cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制（优选10篇）

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制

成本动量装置控制

标准条文

组织应识别和确定利用装置控制成本动量的需求和可能性，如果可行，应尽可能的在流程和作业中提供和使用这些决定和保证成本动量的装置。并确保这些装置:

a)得到必要的标识，以识别唯一性和使用状态，防止非预期使用;

b)如何正确使用得到规定;

c)得到必要的检查、维护、保养和修理;

d)有能力满足动量标准要求。

目的和意图

成本动量装置是控制成本动量的重要手段，是实现预期成本水平的必要条件。控制成本动量装置的目的就是为了更好地控制成本动量，以保持成本动量的合理性和稳定性。

本要素条款给出了成本动量的控制要求。

理解要点

●组织应识别和确定利用装置控制成本动量的需求和可能性，如果可行，应尽可能的在流程和作业中提供和使用这些决定和保证成本动量的装置，如加工汉堡用的模具，控制时间动量的定时器，控制资源动量的计数器，自动感应装置等。并确保这些装置:

组织应识别使用这些装置的可能性和必要性。最高管理者应知道提供这些必要的成本动量装置对控制成本水平的重要意义。

b)如何正确使用应得到规定(规定可以在具体的操作文件中进行描述);

c)得到必要的检查、维护、保养和修理，以保持这些成本动量装置的适宜性、充分性和持续的有效性;

动量装置和动量标准是相互作用和影响的，动量标准可以以动量装置为依据，也可以对动量装置提出要求;动量装置应满足动量标准的实现，动量装置的先进(创新或引进新的装置)或改进也可能导致动量标准的更改或调整。

●无论是生产制造型的组织还是服务型的组织，生产和服务提供的装置是很多的(多种多样的)，具体哪些属于控制动量的装置，组织应认真地进行识别和定义，定义成本动量装置的关键词主要有三个:决定(成本动量)、驱动(成本动量)、保证(成本动量)。

与其他要素条款间的相互关系

本条款支持6.4成本动量标准条款，同时也是7.3资源预算控制条款的依据。

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102:2008《成本管理体系要求》责任成本标准解释

cca2102:____《成本管理体系要求》标准解释:责任成本

标准条文

最高管理者和成本管理体系负责人应确保组织的各职能和层次以及各类人员的责任成本得到规定，以明确他们应负有的成本责任。

责任成本应:

a)是责任者的可控成本;

b)得到评审、批准和更新(见4.3.3);

c)作为规定成本放行职责的输入和依据(见4.4.2);

d)作为制定业绩评价和成本考核指标的输入和依据(见9.4和9.5)。

目的和意图

责任成本(cca2101:____标准第2.1.9条)是指以责任部门或单位或个人为对象所归集的可控成本。落实好责任成本是成本管理的关键。落实责任成本目的就是为了在成本方面能够明确责任，让组织所有的可控成本都有责任者来负责控制，并承担相应的成本责任，以增强责任者对成本的责任意识，更好地控制成本发生过程和成本水平，为实现成本目标做出贡献。本要素条款规定了责任成本的要求。

理解要点

●最高管理者和成本管理体系负责人应确保组织的各职能和层次以及各类人员的责任成本进行规定，并形成文件，以明确他们应负有的成本责任。

●落实责任成本的原则是谁发生的成本，就是谁的责任成本;下级发生的成本，是上级的责任成本;在单位内发生的成本，是该单位和其领导的责任成本;某一职能内发生的成本，是该职能部门和其领导的责任成本。

●责任成本应:

――可控成本(cca2101:____标准第2.2.8条)是指组织或个人可以控制的成本。可以控制的成本通常是指自己管辖范围内的和能施加影响的成本。

――责任者可以是单位或部门或个人。

――对责任成本的规定形成文件后，应组织评审，并确保所发现的问题已得到解决，再报相关领导批准后执行。

――责任成本在执行过程中若发现问题或不适宜时应进行修改或调整，必要时进行更新。

――责任成本的责任者一般都具有成本放行职能，因此对这些部门、单位或人员应规定成本放行的职责。

――责任成本应与成本放行相接口，确保成本责任和放行权限相匹配。

没有业绩评价和考核，落实责任成本就成了空谈。为此，对责任成本组织应转化为业绩评价和成本考核指标进行考核，这就需要责任成本规定后应与业绩评价和考核指标进行接口，并输入相关信息，是使考核依据充分。

与其他要素条款间的相互关系

责任成本是实施一下要素条款的根本保证:

――4.4.2职责和权限;

――4.5.2人力资源;

――4.7.2运行要求;

――4.7.3信息和沟通;

――6.2产品成本设计;

――6.3.2成本目标;

――6.3.3成本计划;

――6.4成本动量标准;

――7.2.2流程和作业标准;

――7.2.3成本动量装置控制;

――7.3资源预算控制;

――7.4成本放行控制;

――7.5成本风险控制;

――7.6供方成本控制;

――8.2成本发生过程的监视和测量;

――8.3.2成本核算;

――8.4成本管理体系审核;

――8.5监视和测量装置控制;

――8.6不合格控制;

――9.2成本分析;

――9.3.2预防和纠正措施;

――9.3.3提高成本因素改进;

――9.4成本业绩评价;

――9.5成本否决和激励。

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本预先控制要求

6成本预先控制要求

6.1总则

标准条文

组织应在成本发生前对产品成本水平和其他需要控制的成本水平进行预先控制，为成本发生过程控制提供依据和输入，以预防成本发生的随意性和盲目性。

目的和意图

成本控制越往前移越有意义。组织在成本发生前对成本水平进行预先控制目的是为成本发生过程控制提供依据和输入，确保预期成本水平的实现。本要素条款给出了成本预先控制的总体要求。

理解要点

●成本的天敌是成本发生的随意性和盲目性，为预防成本发生的随意性和盲目性，组织应对成本进行预先控制，为成本发生过程控制提供依据和输入。成本预先控制的内容通常包括产品成本设计、成本策划、制定成本目标和编制成本计划等活动。

●其他需要控制的成本通常是指产品成本以外的管理成本、研究和开发成本、销售成本以及后勤保障成本等，也包括产品成本中的质量成本控制。

与其他要素条款间的相互关系

本要素条款对以下要素条款起指导作用:

――6.2产品成本设计

――6.3成本策划

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：供方成本控制

7.6供方成本控制

标准条文

组织应制定选择、评价和重新评价供方的准则，对供方进行选择和评价，并识别和确定所选择和评价的供方的必要性，以控制供方持续的成本保证能力和所提供产品的成本的合理性。

组织应确保:

a)供方的成本保证能力能够持续满足组织的要求;

b)评价供方所提供产品的成本和价格构成的合理性;

c)不接受供方不合理成本的转嫁;

d)供方的行为和所提供的产品不影响组织的成本动量。

选择和评价供方的记录应予保持(见4.3.4)。

注:对供方的评价按国际惯例通常采用第二方(组织)或委托第三方(权威机构)到供方现场审核的方式实施。

目的和意图

组织的成本大部分是由供方传递过来的。因此，控制供方成本是组织成本控制的重要内容。本要素条款给出了供方成本控制的要求。

理解要点

●供方(cca2101:____标准第2.4.4条)是指提供产品的组织或个人。

●成本具有传递性，组织在接受供方提供产品的同时，也接受了供方为产品实现所付出的成本，也就是说，供方以产品价格的形式将成本传递给了组织，组织的成本中包含了供方的成本，并直接受供方提供产品的成本水平的影响。因此，组织应对供方成本进行控制，以保证成本战略方针和目标的实现。

●控制供方成本的前提就是要选择和评价供方，组织应根据自身的实际需要选择和评价供方，一般需要评价供方产品的符合性(供方产品是否符合组织的要求)、供方的成本保证能力(包括成本控制、降低和保持等成本管理能力;成本意识和成本理念;成本资料和销售价格;成本优势、差异化、市场集聚和标杆瞄准等战略)、供方的质量保证能力(包括产品实现过程、交货期和交付后的服务等)和认为重要的其他方面(如供方的履约能力、财务状况和顾客满意等)。组织应根据这些评价的内容制定和实施《选择、评价、重新评价和认定供方的准则》，对供方进行选择和评价，识别和确定所选择和评价的供方的必要性，并确保供方的选择和评价活动在受控的状态下进行，以控制供方持续的成本保证能力和所提供产品的成本的合理性。

●对供方进行选择和评价后，组织应认定符合《选择、评价、重新评价和认定供方的准则》要求的供方为合格供方，形成合格供方名单，并在合格供方名单中实施采购。

●《选择、评价、重新评价和认定供方的准则》的内容一般包括选择供方的原则(如采购半径、采购环节、规模、所在区域等);选择和评价供方的频次和时机;供方信息调查的方式(如现场调查、反馈调查表、同行信息、提供证实材料等);评价的内容(如成本水平、成本管理现状、质量管理现状、产品符合要求的程度、提供产品价格构成、技术水平、市场占有率、人员能力、成本意识和理念等);评价方式(指组织对供方的评价程序和方式，如第二方审核、现场验证等);接受为合格供方的条件(可以按组织的要求分等级接受);重新评价的时机、内容、方式和接受条件等。

●对现有供方仍需定期(或不定期)重新评价其持续的成本保证能力。当已被认定的合格供方在提供产品或服务中出现成本或价格问题时(如成本事件)，组织应有相应措施以保证供方提供产品的成本不影响组织的成本水平，这些措施包括与供方沟通、限制或停止供方供货等。

●组织对供方成本的控制应确保:

●市场竞争不是组织对组织的竞争，而是供应链对供应链的竞争，也就是企业整个联盟之间的竞争。供应链中的所有组织都是战略合作伙伴关系，也是供应链系统不可分割的一部分。在控制成本方面必须营造整个供应链系统实行全面成本管理的氛围，组织一定要引导、要求和帮助供方正确地控制和降低成本，绝不能只为了控制和降低自己的成本，而逼着供方一味地降低产品价格。

●选择和评价供方的记录应予保持(见4.3.4)。

●对供方的评价按国际惯例通常采用第二方(组织)或委托第三方(权威机构)到供方现场审核的方式实施。

与其他要素条款间的相互关系

供方成本控制为以下要素条款的实施提供必要的输入:

――4.4.2职责和权限;

――4.4.3责任成本;

――4.5.2人力资源;

――4.6成本管理体系策划;

――4.7.2运行要求;

――4.7.3信息和沟通;

――5.2成本战略方针;

――5.3成本战略实现规划;

――6.2产品成本设计;

――6.3.2成本目标;

――6.3.3成本计划;

――6.4成本动量标准;

――7.2流程和作业控制;

――7.2.2流程和作业标准;

――7.3资源预算控制;

――7.4成本放行控制;

――7.5成本风险控制;

――7.6供方成本控制;

――8.2成本发生过程的监视和测量;

――8.3.2成本核算;

――8.4成本管理体系审核;

――8.5监视和测量装置控制;

――8.6不合格控制;

――9.2成本分析;

――9.3.2预防和纠正措施;

――9.3.3提高成本因素改进;

――9.4成本业绩评价;

――9.5成本否决和激励。

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102:2008《成本管理体系要求》成本管理体系负责人标准解释

cca2102:____《成本管理体系要求》标准解释:成本管理体系负责人

标准条文

最高管理者应任命或指定一名高层管理人员为成本管理体系负责人，无论该人员在其他方面的职责和权限如何，至少应具有并履行以下方面的职责和权限:

a)确保按本标准要求建立、实施和保持成本管理体系，并对成本管理体系运行的持续符合性和有效性负责;

b)确保向最高管理者报告成本管理体系的业绩和任何改进的需求;

c)确保在整个组织内提高成本意识和更新成本理念;

d)主持成本改进工作，带领成本工程师们持续改进成本水平;

e)确保与成本管理体系有关事宜的外部沟通。

目的和意图

成本管理体系负责人是指挥和控制成本管理体系并对成本管理体系的有效性负有领导责任的高层管理人员。由于最高管理者(总经理)是组织的行政一把手，组织的方方面面的工作都要靠他来领导、指挥和协调，有些工作还要自己亲自去做，这样就显得精力不够，有时也忙不过来，况且成本管理体系又是一个庞大的系统工程，如果最高管理者亲自来抓，可能会有些困难;那么，作为一把手还不能不抓成本工作，为了解决这一矛盾，最高管理者要任命或指定一名高层管理人员为成本管理体系负责人，以代表最高管理者来指挥和控制组织的成本管理体系。本要素条款规定了成本管理体系负责人的职责和权限。

理解要点

●成本管理体系负责人应由最高管理者任命或指定。最高管理者应任命或指定一名人员为成本管理体系负责人，不能指定多人;

●成本管理体系负责人应具备以下基本条件:

――有一定的领导能力和管理经验并能胜任工作。

――成本管理体系负责人应理解最高管理者为什么要任命或指定自己为成本管理体系负责人。

――被任命或指定的成本管理体系负责人必须是组织的高层管理人员。

●组织的高层管理人员是具有指挥和控制的职责和权限，并负有领导责任的高层管理者，一般包括:

――总经理;

――副总经理;

――总会计师或财务总监;

――总成本师或成本总监;

――总工程师;

――总质量师或质量总监。

(不限于此)

●由于组织的性质、模式和经营方式不同，高层管理人员的岗位名称也就不同，如总经理，有的组织称为ceo首席执行官，还有的组织称为总裁。

●成本管理体系负责人不一定是专职的，无论该人员在其他方面的职责和权限如何，至少应具有并履行以下方面的职责和权限:

――组织的成本管理体系的业绩主要体现在:成本方针和成本目标的制定和实现情况、成本管理体系的策划和建立、成本管理体系的实施和保持、成本方针和成本目标的实现、成本水平的降低和保持、低成本运营的实现、顾客满意度的不断增强、差异化的形成、市场集聚和成本领先等竞争力的提升、员工成本意识和能力的提升以及成本理念的更新等方面。(不限于此)

――改进的需求包括成本管理体系改进、成本发生过程改进和成本水平改进的需求。

――成本管理体系负责人应营造一个有利于提高成本意识的氛围和推动成本意识的管理，确保全体人员在成本方面都能意识到降低成本和低成本运营的重要性和所从事活动的关联性以及如何才能为实现成本目标做出贡献。

――成本理念是指人们对成本的看法、观点和信念。

e)确保与成本管理体系有关事宜的外部沟通。如与顾客、供方、政府、协会的沟通和与第三方认证机构的沟通等。

与其他要素条款间的相互关系

组织、指挥、监督和控制其他体系要素的实施是成本管理体系负责人的职责。

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102:2008《成本管理体系要求》引用标准标准解释

cca2102:____《成本管理体系要求》标准解释:引用标准

标准条文

下列标准所包含的条文，通过在本标准中引用而构成为本标准的条文。本标准发布时，所示版本均为有效。所有标准都会被修订，采用本标准的各方应识别和使用下列标准的最新版本:

a)cca2101:____《成本管理体系术语》;

b)cca2103《成本管理团队要求》。

目的和意图

明确了cca2102:____《成本管理体系要求》标准条文引用的来源。

理解要点

●cca2102:____标准中引用了cca2101:____《成本管理体系术语》和cca2103《成本管理团队要求》标准，构成了标准的条文。

●cca2102:____标准在发布时所引用的上述两个标准的版本是有效的，所有的标准都有可能被修订，当上述两个引用标准被修订时组织应采用最新版本。

●凡是注明年代版本号的引用标准(如:cca2101:____)，当引用标准修改后则不适用于cca2102:____标准，cca2102:____标准将进行相应的修改和更新。

●凡是不注明年代版本号的引用标准(如:cca2103)，其修改后仍适用于cca2102:____标准。

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102:2008《成本管理体系要求》成本管理体系总体要求标准解释

cca2102:____《成本管理体系要求》标准解释:成本管理体系总体要求

4.1总要求

标准条文

组织应按本标准的要求建立、实施和保持文件化的成本管理体系，并持续改进其有效性，以确保成本发生过程和成本水平满足要求。

组织应:

a)规划成本战略和战略实现过程;

b)制定成本目标;

c)充分识别和确定成本发生的过程以及这些过程间的相互关系和相互作用;

d)识别并提供必需的资源和信息，以支持成本管理体系的有效运行;

e)在成本发生前实施预先控制，策划、设计和确定应发生的成本水平，以明确成本水平要求，为成本的合理发生提供依据;

f)确定并提供成本控制和体系有效运行所需的准则和方法;

g)确保成本发生过程得到有效的控制，以保证成本策划输出结果和成本动量要求的有效性;

h)监视、测量和分析成本发生过程满足要求的能力，充分识别和确定提高成本因素，为成本发生过程和成本水平的持续改进提供输入;

i)采用必要的措施和方案，以实现成本管理和成本水平的持续改进。

组织应按本标准的要求管理这些过程。

目的和意图

本要素条款给出了建立文件化的成本管理体系，并实施和保持成本管理体系以及持续改进其有效性的总体思路和总体要求。

理解要点

●组织应中的“应”是“必须”的意思，具有强制性语言色彩，用“应”提出的要求是必须满足和符合的要求，如果不符合，将视为不合格。

●组织应按本标准中的要求:

――建立成本管理体系并形成文件(建立文件化的管理体系);

――实施成本管理体系;

――保持成本管理体系;

――持续改进成本管理体系的有效性。

●组织只有系统地对为满足成本水平要求和成本发生过程要求所需的成本管理体系活动和活动之间的相互关系以及相互作用进行识别和管理，才能使成本管理活动达到预期的结果，满足预期的成本管理和成本水平要求。本要素条款明确了成本管理体系所需活动的范围，组织必须做到以下几点:

a)规划成本战略和战略实现的过程;

――成本战略(cca2101:____第2.14.5条)是指在成本和成本管理管理的战略。成本战略是组织竞争战略中关键的战略，为组织的成本管理提出了长期的思考、要求和远景。

――成本战略规划(cca2101:____第2.14.7条)是指对如何实现成本战略的总体策划和安排。成本战略实现规划的具体要求见cca2102:____标准第5.3条。

――成本目标(cca2101:____第2.6.7条)是指在成本方面所追求的目的。

――成本目标的具体要求见cca2102:____标准第6.3.2条。

――成本发生的过程是成本控制的基本着眼点，预期的成本水平是成本发生过程有效控制保证出来的，控制成本发生过程的前提是识别和确定成本发生的过程以及这些过程间的相互关系和相互作用，包括这些过程顺序和活动的接口。

――对成本发生过程的识别和确定应是充分的，这种充分性取决于组织对成本发生过程的定义和范围的认识。

――为确保组织的成本发生过程和预期的成本水平得到有效地控制，组织应投入必需的资源和信息，以支持成本管理体系的有效运行。

――投入哪些资源投入多少资源何时投入这些资源组织应充分地进行识别、确定和确保提供。

――在投入资源的过程中组织应考虑为控制成本所带来的成本的合理性和必要性。

――成本控制越往前移越有意义。所以，组织在投入资源以前就应对成本实施预先控制。成本预先控制的活动通常包括:产品成本设计和成本策划。

――通过成本预先控制的活动所产生的成本合理发生的依据和明确成本水平要求的文件通常包括:成本目标、成本计划和成本动量标准。

――成本预先控制的具体要求见cca2102:____标准第6条。

――为使成本发生过程得到有效控制，并实现预期的成本目标或结果，组织必须确定并提供成本控制和体系有效运行所需的准则和方法。

――成本发生过程控制所需的准则通常包括:流程和作业标准、成本放行的准则、选择和评价供方的准则以及成本改进方案等。

――成本管理体系有效运行所需的准则通常包括:成本管理手册、各种控制程序、各种规定和各种活动计划等。

――组织的成本发生过程只有在受控的条件下进行，才能确保成本发生过程得到有效的控制。受控条件见cca2102:____标准第7.1条。

――对成本发生过程的控制结果，组织必须满足成本策划的输出和成本动量要求。

――成本动量(cca2101:____第2.7.5条)是指决定和驱动某种过程资源消耗水平的可变量。

――通过对过程能力和业绩的监视、测量和监视、测量所获结果的分析，充分识别和确定提高成本因素，为成本发生过程和成本水平的持续改进提供输入。

――提高成本因素(cca2101:____第2.2.1条)是指提高成本的原因或条件。提高成本因素包括不合格。

――组织对已经确定的提高成本因素，必须制定成本改进方案或采取措施持续改进成本发生过程和成本水平，并保持已改进的成本水平。

――组织除持续改进成本发生过程和成本水平外，还应通过对成本管理体系业绩的监视、测量和监视、测量所获得结

果的分析，并根据分析的结果对成本管理体系活动的不合格采取必要的措施(如纠正和预防措施)，以实现成本管理体系的持续改进。

●组织应按本标准的要求对这些成本管理体系所需的过程进行管理。这些成管理体系所需的过程包括:成本战略、管理活动、资源提供、成本设计、成本发生、监视和测量、分析和改进有关的过程。

成本管理体系要求提供的证据

成本管理体系要求提供的有关证据(见cca指南)。

与其他要素条款间的相互关系

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102：2008《成本管理体系要求》分析和改进要求标准解释

cca2102:____《成本管理体系要求》标准官方解释:分析和改进要求

9分析和改进要求

9.1总则

标准条文

组织应策划并实施分析和改进的过程，以持续改进成本水平、成本发生过程和成本管理体系的有效性。

目的和意图

一个组织的成本管理体系应建立有效的自我完善和自我改进机制，以便能够及时获得有关成本水平和成本管理体系业绩的信息，通过分析和评价这些信息，找出问题的原因和发展趋势，为成本管理体系和成本水平的持续改进提供输入，确保成本管理体系和成本水平持续地满足要求，为组织和顾客创造更高的价值。本要素条款给出了成本管理体系分析和改进的总体要求。

理解要点

●组织应策划并实施分析和改进的过程，其中包括成本管理体系的分析和改进(如成本管理体系不符合原因分析和改进、成本目标实现情况的分析和改进等)和成本水平的分析和改进(如本-量-利分析、成本动量和差异分析、敏感分析等)。

●分析和改进的目的就是为了持续改进成本管理体系的有效性，从而改善不期望的成本水平和保持期望的成本水平。

与其他要素条款间的相互关系

本条款为成本管理体系所有要素条款的实施提出了分析和改进的总体要求。

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本风险控制

7.5成本风险控制

标准条文

组织应建立和保持适宜的成本预警机制和过程对成本风险进行预防和控制。

组织应编制、实施和保持文件化的程序，并确保:

a)识别和确定成本风险;

b)策划和建立成本预警指标体系;

c)确定成本风险警戒线和极限;

d)及时预防和预报;

e)应急准备和响应。

组织应建立、实施和保持应急准备和响应预案，并在紧急情况和成本事件等成本风险发生时及时作出响应，以消除或减少损失和对成本目标的影响。

必要时，尤其是在紧急情况和成本事件响应后，组织应对应急准备和响应的预案进行评审。如果可行，组织还应定期测试这些预案。必要时，对预案进行更改或更新。评审、测试和更改的记录应予保持(见4.3.4)。

目的和意图

提高成本因素和成本事件的存在可能导致成本风险的发生，组织应对任何由成本而引起的风险进行控制，以确保成本战略方针和成本目标的实现。本要素条款规给出成本风险控制的要求。

理解要点

●建立适当的成本预警机制和过程(成本预警系统)，是预防和控制成本风险最有效的手段。因此，组织应建立和保持适宜的成本预警机制和过程对成本风险进行预防和控制。

●成本预警(cca2101:____标准第2.3.3条)是指在成本方面识别、预测、预报和预防不可接受风险的一组活动。

●组织应编制、实施和保持《成本风险控制程序》，并确保:

――成本风险(cca2101:____标准第2.3.2条)是指提高成本情况的发生所带来的风险。

――成本风险来源于成本事件(包括紧急情况)、不合格和提高成因素。

成本预警指标体系是组织需控制的成本风险指标系统，是成本预警系统的核心和最主要的控制内容，也是设计和建立成本预警系统的首要工作。组织应根据风险评价的结果(成本风险的严重程度)对成本预警指标体系进行策划，这种策划具体体现在:充分地识别成本风险;按组织的要求确定需控制的成本风险;编制形成《成本预警指标清单》;对已确定的成本预警指标进行分类(如财务指标、销售指标、质量指标等);区分上限指标、下限指标和上下限指标;识别和确定各指标间的经济关系和逻辑关系，典型的成本风险指标间的经济关系和逻辑关系(见下图)。

注:这种逻辑关系可以用“如果”、“那么”来形容。

典型的成本风险指标间的经济和逻辑关系图

――组织应根据《成本预警指标清单》，对已确定的成本预警指标(包括上限指标、下限指标和上下限指标)，逐一策划和确定组织不可接受的风险极限和警戒线数值。在对成本风险警戒线数值进行策划时，组织应根据成本风险的严重程度和管理者的需要，按组织的要求可设置一条或多条成本风险警戒线，设置多条警戒线可以促使组织提前进入预警状态，以便有足够的时间采取措施进行响应。因此，设置的警戒线越多，对成本风险的预防和控制就越有效。但应注意管理成本的增加。

――组织可以采用警戒线标识或控制图方式表示所设置的警戒线(见下图)。

注:上下限指标监视图同理，故略。

典型的成本预警指标监视模型

――由于成本预警指标之间存在着经济和逻辑关系，所以组织在确定成本风险警戒线和极限数值时应对这些经济和逻辑关系进行分析和综合平衡，以保证各指标间的相互关系是科学和合理的，以及所建立的指标体系中的各指标数值间是平衡的。

――当组织的某些情况发生变化(如组织的规模、体制、所处的市场环境、经营方式、经营条件、抗风险能力等发生变化)时，可能会导致其成本预警指标体系数值不适宜的情况，组织应识别这些变化，必要时，对成本预警指标体系数值进行修改，以确保成本预警指标体系是适宜的。对指标数值的修改应按《文件控制程序》的要求予以控制，由修改所引起的记录组织应予以保持。

――随着成本的发生，组织应按策划的时间间隔对成本水平进行动态预测，并通过将成本预测结果与成本预警指标体系中的成本预警指标逐一进行比对的方式对成本预警指标的发展趋势进行监视，确保潜在的成本风险得到识别、确定和控制。当成本水平临近或达到警戒线时，组织应及时地进行预报(发出风险警报)，并分析原因制定预防措施，以预防成本风险的发生。

――对成本预警指标的监视频次，组织应根据自身的实际情况进行策划，并确保满足预防和预报的时机要求(保证充足的预防和响应时间)。

――为确保成本预报信息的沟通和传递的及时性、准确性和有效性，组织在建立成本信息系统时，应对成本预报信息的传递、沟通、分析和处理等问题进行策划，并形成文件。

――应急准备和响应的目的在于主动评价潜在的事件或紧急情况，识别应急的需求，制定应急准备和响应的计划或措施(应急预案)，以便预防事件或紧急情况的发生或尽可能的减少损失和提高成本的机会。

――为确保成本风险来临时可以及时的进行处置将损失降到最低，增强组织的抗风险能力，组织应在成本风险预报前和成本事件发生前做好应急准备。

――在成本风险预报后和风险到来时(如成本水平达到风险警戒线或风险极限，发生紧急情况和成本事件)及时、有效地进行响应。

●组织应建立、实施和保持应急准备和响应预案，并在紧急情况和成本事件等成本风险发生时及时作出响应，以消除或减少损失和对成本目标的影响。应急准备和和响应(紧急情况处理)控制程序的基本内容包括应急准备紧急情况处理的职责和权限的落实;识别和确定潜在的浪费或损失(提高成本因素)事件和紧急情况;应急准备(包括制定应急预案);做出响应和紧急情况的处理(包括启动应急疏散程序);统计、报告和分析;如何预防和减少损失和对成本目标或利润目标的影响。组织可能遇到的紧急情况一般包括重大人身和财产安全事故;重大设备安全事故;重大质量事故;火灾;自然灾害(地震、台风、冰雹、水灾、滑坡、泥石流、疫情等);主要供方紧急涨价;法律法规紧急限制;紧急断电、限电等(不限于此)。

●为了确保应急准备和响应预案的有效性，必要时组织应对这些预案进行评审，尤其是在紧急情况、成本事件和成本风险预报响应后，更应该根据实际的应急和响应情况来评价应急准备和响应预案的有效性，以便改进计划和程序，提高应急

和响应能力，消除或减少损失。如果可行，组织还应对这些预案进行测试，必要时对预案进行更改或更新。以提高预案的实施能力，包括可能要求对事件和紧急情况进行完整地模拟。测试的方法可包括实际演习和计算机模拟等。实际演习的目的在于，测试预案最关键部分的有效性和应急响应过程的完整性。尽管日常的训练在预案的执行过程期间可能有用，但实际的仿真演练更为逼真和有效。如果可行，组织还应鼓励和吸收外部应急服务机构参与实际演练。组织需按预定计划进行实际演练时应评价其效果，识别计划和程序的缺陷或不足以及其他问题，以供评审。

●评审、测试和更改的记录应予保持(见4.3.4)。

与其他要素条款间的相互关系

cca2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本动量装置控制：cca2102:2008《成本管理体系要求》文件控制标准解释

cca2102:____《成本管理体系要求》标准解释:文件控制

标准条文

组织应编制、实施和保持文件化的程序，对成本管理体系所要求的文件予以控制，并确保:

a)文件在发布前得到评审和批准，并确认其适宜性、可行性和充分性;

b)对文件进行定期评审，必要时予以更新，并再次得到批准;

c)识别、获得和使用现行文件的最新版本;

d)从使用处及时收回作废和/或失效的文件，防止这些文件的非预期使用，需要保留这些文件时，应对这些文件进行适当的标识;

e)对需要保密的成本水平文件进行适当的标识，并规定这些文件的保密要求;

f)外来文件得到识别并分发到使用处。

目的和意图

成本管理体系文件的控制重点是让所有执行文件的部门和人员都能确保使用现行有效版本的成本管理体系文件，以防止误用作废和/或失效的文件。本要素条款规定了对成本管理体系文件进行重点管理和控制的要求。

理解要点

●文件控制是指对文件的编制、评审、批准、发放、使用、更改、更新、再次批准、标识、回收和作废等全过程的管理和控制。文件控制的目的就是为了防止文件的非预期使用。因为，文件是成本管理体系活动的依据，如果管理者在从事成本管理工作或开展成本管理活动的过程中用错了文件(依据错了)，那么这些工作或活动就一定错了。所以，组织必须对成本管理体系文件进行控制。

●记录是一种特殊类型的文件，这种特殊性表现在当空白的记录表格未填写时，表格栏是填写表格的依据，是一般的文件;当记录表格被填写后，作为证明活动过程或结果的证据时，是记录的范畴。作为记录应按4.3.4记录控制的要求予以控制。

●按本标准的要求，组织应编制、实施和保持《文件控制程序》，对成本管理体系文件予以控制。《文件控制程序》的基本内容通常包括:文件控制的目的、文件控制的范围、文件控制的职责和权限、文件的标识、编制、评审、批准、发放、使用、复制、归档、借阅等要求以及文件的修改或更新、文件的作废与换版、文件的日常管理、外来文件的控制等(需要时)。(不限于此)

●对成本管理体系所要求的文件的控制，组织应确保:

――为什么文件在发布前要得到评审对成本管理体系文件进行评审的目的就是集思广益找问题、堵漏洞，使文件更充分、更适合于组织的实际情况，为领导批准发布文件提供条件。通过对文件的评审，可以使参加评审的人员加深对文件的理解，达成共识，便于文件的贯彻执行。

――文件评审的方式可分为:会议评审、会签评审、起草人自审三种情况。

――为什么文件在发布前要得到批准组织采用批准的形式使成本管理体系文件生效(有效)。因此，文件批准的目的就是使文件生效，未经批准的文件属于无效文件。授权人员在批准文件过程中可以对该文件进行发布前的最后审查把关，并以批准的形式确保文件的适宜性和充分性。文件被批准是权威性的具体体现，可以强制文件的贯彻执行，用批准的形式还可以分清和追溯发布文件的责任人。确认文件得到批准的形式按照国际惯例就是授权人员的亲笔签字。如果在文件中看不到授权人员的亲笔签字，就可以认为该文件未被批准，属无效文件。而在我国的组织中文件经常是以盖公章的形式进行批准(如“红头”文件)，往往看不到授权人员的亲笔签字，这样就需要追溯和确认其文件的底稿，验证其是否经过了授权人员的亲笔签字，如果追溯不到授权人员的亲笔签字，就应视为其文件未被批准。

――文件批准的方式是授权人员手签。

――文件评审和批准的重要性是确保其充分性(完整、全面、系统、不遗漏)与适宜性(适合于组织的实际情况，并具有可操作性和易操作性)。

――文件在使用过程中可能存在不充分或不适宜等问题，通过定期评审的方式以发现并消除这些问题。

――必要时(如果文件存在的问题较多或不适用时，也就是说不对文件进行修改或更新就会影响成本管理体系的有效性时)应修改或更新文件。

――对已修改或更新的文件应再次得到批准(持续使文件有效)。

――对文件的修改应由原审批部门或批准人进行审批。若改变原审批部门或批准人时，必须获得原审批的背景资料。

――对文件的修改或更新，应明确其原因、方式、步骤、内容和性质，并保持记录。

――所有使用文件的场所或工作人员必须得到文件(将文件发放至使用处或向文件主管部门索取)。

――必须得到文件的现行有效版本。

――文件的版号和修改号是识别文件的现行版本和现行修订状态的标识，我们可以采用这种标识方式(如“a/0”为a版第0次修改)对文件的现行修订状态进行识别，以确保获得文件的现行版本。文件的版号和修改号标识应得到控制，在对文件进行更改或更新时应相应改变其原有的版号和修改号，以体现文件的现行修订状态，否则标识将失去意义，无法识别。

――可采用《现行受控文件清单》的方式对文件的现行版本进行控制。组织为确保文件的更改和现行修订状态得到识别，除了正确地制定《文件编号规则》和实施唯一性标识外，还应编制和定期公布《现行受控文件清单》，并在清单中标明现行修订状态(有效版本的修改号)，以便文件使用人能及时识别文件的现行修订状态和确保使用清单中所规定的文件，达到防止误用文件的目的。

――要求现行版本的目的是防止使用失效版本的文件，使活动的依据产生错误。

――保持文件发放或文件领用的记录，记录中应体现文件名称、文件编号、版号/修改号、分发号、领用人签字、发放时间等信息。

――按文件的发放记录或文件使用记录第一时间收回作废文件。

――确保文件持有人使用唯一(分发号)的有效文件，防止作废文件的非预期使用。

――当作废文件需要保留时，应采用加盖“作废保留文件”印章的形式进行标识，防止作废文件的非预期使用。对作废保留文件只能用于追溯历史情况和在研究、策划和制定有关文件时的参考，不得用于指导成本管理与控制活动和成本水平的实现

e)对需要保密的成本水平文件进行适当的标识，并规定这些文件

的保密要求;

――由于竞争的需要，组织的许多成本管理体系文件需要保密，通常情况下这些需要保密的文件都是与成本水平有关的文件，如成本目标、成本动量标准、标准成本、成本计划等。

――组织应对需要保密的文件提出保密的要求，作出规定，并按规定对这些文件进行保密的标识和管理，以防止保密信息的泄露。

――外来文件是指组织应执行或参照执行的来自组织外部的文件。如与成本有关的法律法规、标准(国际、国家、行业、协会和地方标准等)、政府有关部门的行政文件、行业协会的管理文件、上级主管部门的管理文件、顾客提供的规范性文件、供方提供的相关文件以及其他相关方提供的文件等。

――组织应对这些外来文件进行识别，控制其分发范围，跟踪修订状态，并确保在使用处可获得适用文件的有效版本。

与其他要素条款间的相互关系