增值税税率历次调整（16篇）

【导语】增值税税率历次调整怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税税率历次调整，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税税率历次调整

参加考试的宝宝们，是不是都觉得经济法部分真的太难学了，尤其是和税法在关联起来，那可是太磨人了......

那增值税都包含什么呢？

值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

下面匠匠带大家看看增值税的一些变化：

1、延续服务业增值税加计抵减政策，2022 年对生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按 10%和 15%加计抵减应纳税额。

2、2022 年暂停铁路运输企业、航空运输企业预缴增值税一年。

3、2022 年免征轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通运输服务增值税。

2023年3月1日起，这项原来13%税率，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税！

1、从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

2、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。

3、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

4、自2023年3月1日起执行。

【第2篇】停车场收入增值税税率

公司有停车场，备用停车位比较多，领导决定开个会，向外面提供停车服务，给公司创造一个点，当然这不是主营业务，赚点零花钱。

说做就做，其本身的收费系统是现成的，门卫负责收费，每天将现金支付给财务部，并将每月的收入进行结算。

充电的第一天就出了问题如何获得发票？

收到了别人的停车费，肯定会有人要发票，开发票是没问题的，但是公司平时只用增值税专用发票，增值税普通发票，这个停车费是收了几张十几张，不可能给人家开增值税发票，你开的发票也不差，人家还嫌你停车慢啊。

别急，普通定额发票帮。

定额发票，营改增后，是保留发票种类，可以继续使用。

国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告（公告第19号[2015]，国税总局）规定:继续使用普通定额发票、旅客发票和二手车买卖统一发票。

国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（公告第23号[2016]，税务总局）规定：继续使用车票、过路（过桥）发票、定额发票、旅客发票、旧车销售统一发票。

通用定额发票主要适用于月销售额不超过15万元的小规模纳税人对于实际需要如不便使用税控系统开具小额收费发票使用新增值税发票管理系统纳税人也可向主管税务机关申请通用固定发票最典型的是停车场收取的停车费。

公司没有这种发票，你要到税务局领取，填一张票式审批表，税务局审核后加进去，然后直接购买。

当然，现在一些大型的停车场基本上不需要定额发票，定额发票撕掉也麻烦，大型停车场每天的业务量，基本上都在电子发票系统上，自主停车，就可以在系统中自动申请电子发票。

我拿回了我的发票，我开始了一个附带项目。

公司地理位置很好。每天车来车往。有很多停车位。一个月下来，累计撕掉10500张固定发票，收到11550现金。

这是怎么回事？别大惊小怪的，这是正常的，有人他不需要发票，个人停车，没人给他报销，固定发票现在也抽不了奖，不要也罢。

问题又来了。

如何提交报税表。使用未开票发票无需申报纳税。

毫无疑问，票都要申报纳税，都是正规单位，隐瞒收入的行为是不可取的。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1关于销售服务、无形资产、不动产的说明（第36号通告[2016]）对租赁服务的税目作了如下规定：

车辆停放服务、道路交通服务（包括过路费、过桥费、大门费等）应按照房地产经营租赁服务征收增值税，适用税率为9%。

这个税太高了，我这个停车场没有进项税，9%的税有点吃不消。

值得庆幸的是，国家税务总局关于印发《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收暂行办法》的公告规定，一般纳税人出租2023年4月30日前取得的不动产。可选择适用简易计税方法，按5%的税率计税。

具体来说：

一般纳税人

一般税率9%

简易税率5%

小规模纳税人

简易计税方法5%

停车场是在2023年4月30日之前，当然要选择简易税，否则会亏大。

需要先进行简单的税务计算。填写《征收备案表》，并将有关资料报送税务局审核。

备案后，税务局会给你增加相应的征收项目，你就可以按此申报纳税了。

同时，税控服务商需要为您补发税控盘并提高相应的税率和征收率，否则不能开具发票。

二哥税务公司是增值税一般纳税人，2023年6月，其共取得停车费现金收入11550笔，其中开具固定发票10500张，对方未索要发票1050张。。

公司提交了一个简单的税。

2023年7月应该缴纳增值税=(11550/(1+5%))*5%=550

如何填写申请表

附表一“其他发票的开具”第3至4栏反映当期开具的除增值税专用发票以外的其他发票。第5至6栏“未开具发票”：反映当期未开票的销售额。

因此，应在开具其他发票栏中填写固定发票，未开具发票的部分应在未开票栏中完成。

如下图所示：

会计处理

确认停车收入和税费

借款：现金11550

贷款：其他业务收入-停车费收入11000

贷：应付税款-简易计税550

纳税申报和缴纳

应纳税额-简易计税方法550

贷款：银行存款550

【第3篇】增值税税率及征收率

会计想做好报税工作？增值税税率、预征率及征收率收好（全）赚了

会计做好报税需要掌握的啥？

1、抄报税流程要知道，流程清楚，是报税工作正确性的保证

2、税种计算公式，公式记不住，那还怎么去做计算需要缴纳的多少税（就像九九乘法表都记不住，你还咋学数学呢，一个道理）

3、然后就是本篇所带来的增值税税率、预征率及征收率，这也是做好税种计算的基础嘞

4、一些增值税纳税申报表（留存备用）不然找不到的时候，还挺耽搁时间的

5、还得熟练操作一些报税软件，这是报税吃饭的家伙啊

（↑有哟的看文末〇）

基本税率有13%、9%、6%、0

预征率共有三挡、征收率

主要是针对一些不动产和建筑行业

关于增值税税率、预征率及征收率的分享到这里就要结束了，希望能给正在报税或者学习报税工作的你带去帮助，每一次积累都是你向上、升职加薪的基础，关注我，每天都有会计新资讯！

提醒各位财务会计人员，9月份征期时间是到9月20日！由于中秋假期，纳税申报的最后时间截止到20日！抓紧时间呀！

【第4篇】价外费用的增值税率

钱力财税咨询

违约金是不是价外费用？

违约金和价外费用是否都需要缴纳增值税？

违约金和价外费用是否都需要缴纳企业所得税？

价外费用是否一定要开具发票？

1.什么是违约金？

违约金，是民法典中承担民事责任的一种方式，是指合同的一方当事人不履行或者不完全履行合同义务，按照合同的约定，为其违约行为支付的一定数额的金钱。也就是合同双方的当事人，都有可能收到、或支付违约金。

2.什么是价外费用？

价外费用，通常是指纳税人销售货物或提供劳务时，向购买方收取的货款之外的各种费用。《增值税暂行条例》中规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额”；《增值税暂行条例实施细则》对价外费用又做了详细描述，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

可见，价外费用包含违约金，但是违约金是否都为价外费用，不一定，因为价外费用是销售方在发生增值税应税行为时，向购买方收取的费用。

3.价外费用如何开具发票？

纳税人因销售货物或应税劳务而从购买方取得的价外费用，可与货物的销售额合并开具增值税专用发票，但不得就价外费用单独开具增值税专用发票。

4.收到供应商的违约金，是否缴纳增值税？是否缴纳企业所得税？

销售方（供应商、卖方）违约，购买方收到违约金，不属于价外费用的定义，购买方计入营业外收入，不需要缴纳增值税，但是需要计入企业所得税的应纳税所得额；购买方开具收据给销售方，销售方凭收据及相关合同在税前扣除。

5.收到客户的违约金，是否缴纳增值税？是否缴纳企业所得税？

购买方（客户、买方）违约，销售方收到违约金，这时要分情况区别对待。

（1）合同已经履行了，已经发生了增值税应税行为，则违约金作为销售额的价外费用，需要缴纳增值税、缴纳企业所得税。销售方按照原来销售货物或提供劳务时开具发票的货物名称和税率开具相应发票。

（2）合同尚未履行，增值税应税行为还未发生，则违约金有不属于价外费用。凡未发生交易事实的，因违约不予退还的保证金收入、违约金收入，不属于规定的价外费用，不征收增值税，但是需要计入企业所得税的应纳税所得额。销售方开具收据给购买方，购买方凭收据及相关合同在税前扣除。

（3）合同履行了一部分，说明已经发生了部分的增值税应税行为，则违约金收入作为前期销售额的价外费用，需要缴纳增值税、缴纳企业所得税。销售方尚未开具发票的，违约金并入发票中一起开具；已经开具发票，销售方开具收据给购买方，购买方凭收据及相关合同在税前扣除。

违约金和价外费用，该不该缴纳增值税和企业所得税，是开具发票还收据，别再傻傻分不清了，不能少缴税，更不能缴纳冤枉税。

【第5篇】一般纳税人的增值税税率

本文目录

一般一家公司要交哪些税?税率是多少？

一般企业都需要交纳什么税？税率多少？

一般纳税人的月缴纳税怎么计算？

有谁知道国税地税的征收标准是多少？

一般企业应纳税的种类有哪些？

一般纳税人怎么计算各项该交的税？

一般一家公司要交哪些税?税率是多少？

一般的企业必交的有5种：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市建设税。税率我国采用的百分之二十五的比例税率。

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。另外：

（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

1、增值税

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

一个企业，总是需要经营的，不管经营范围是什么，总之是逃不出增值税的征收范围，反正已经全面营改增了，增值税一统天下。所以增值税是每个公司都绕不过去的。

即使有的公司是免税，那属于税收优惠的范畴，但申报还是必须的。

2、企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

一个公司，最终的经营成果肯定是需要缴纳企业所得税的，即使是分公司，虽然不是自己算，但也需要总公司计算分配后自行缴纳。

3、个人所得税

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

对于公司来说，本身不缴纳个人所得税。但是雇员工资需要缴啊，股东分红需要缴啊。公司是法定的扣缴义务人，少代扣了也是要负责任的，所以不可掉以轻心。

4、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税的征税范围虽然有限，仅是列举的合同书据和账薄，但每一个公司开业总需要设置账薄，需要投入资本金、需要签订一些合同。这些业务都少不了印花税的身影。

5、城市维护建设税

简称城建税，这是个影子税种，紧跟流转税（增值税和消费税），计算不复杂，不需要过多考虑，知道即可。

一般企业都需要交纳什么税？税率多少？

1、增值税： 小规模纳税人：应缴增值税额=（收入／1+3%）×3% 一般纳税人：应缴增值税额=当月销项税额-（当月进项税+上期留抵进项税） 注：根据公司行业不同税率不一样，主要税率有：3%、6%、11%、17%。目前小规模纳税人季度销售额不超过9万的，可以免征增值税，也就是我们通常说的零申报。

2、企业所得税 应交企业所得税=利润总额×25% 高新技术企业、软件企业、符合条件的公司等可适用15%的税率，符合条件的小微企业只需按照实际税率10%缴纳企业所得税。

3、个人所得税 个人所得税 =( 工资 - 三险一金 - 个税免征额 ) x 税率 - 速算扣除数 其实个人所得税的征税范围比这要宽泛的多，“工资、薪金所得”只是个人所得税征税范围中的一种。 更多是针对：个体工商户生产经营所得、企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、股息红利所得等等。

4、印花税： 应交印花税=收入×0.03% 印花税是非常重要的调节税种。印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；比如：营业执照，按件贴花五元；房屋租赁合同，按租赁总额的千分之一；购销合同，技术合同，按合同金额的万分之三等。

5、教育费附加： 教育费附加=应缴增值税额×3%

6、地方教育附加： 地方教育费附加=应缴增值税额×2%

7、水利基金： 应交水利基金=收入×0.08%

8、工会筹备金（成立一年后缴纳） 应交工会筹备金=工资总额×2.5%，工会经费=工资总额× 0.004%

9、残疾人保障金（成立三年后缴纳） 按员工人数计算，每年都不一样的标准。

10、城市维护建设税： 城市维护建设税=应缴增值税额×7% 以上就是现在大多数企业承担的税费，还没有说有些行业特殊的税费，比如果是广告行业，需要交纳文化事业建设税。 扩展资料: 注册资金大小与公司的税收没有直接关系，公司的纳税主要根据收入计算，唯一的区别就是缴纳注册资金印花税，注册资金印花税（1000万以内）=注册资金*0.05%，注册资金的印花税仅交一次。 在旧的工商注册政策中，因为有实收资本一项，所以无形中公司注册资金的大小体现了一个公司的基础实力，现在实行新政策以后，注册资金仅是一个数字而已，但固有的观念很难短期内改变，因此许多客户注册公司时还是比较在意自己的注册资金大小。 根据我们的经验，一般公司的注册资金大小为：销售类、服务类大多注册100万——300万居多；工程类公司大多1000万——3000万居多。具体注册资金大小根据自己面对的客户群体和市场情况而定

一般纳税人的月缴纳税怎么计算？

一般纳税人都需要交什么税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*16%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*16%（增值税专用发票）；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%（有些地方不收）（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元。从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），营业税一般税率为5%。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。计算:应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数扩展资料认定标准1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。不予认定下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1.个体工商户以外的其他个人2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业4.非企业性单位5.销售免税货物的企业认定程序1.纳税人提交申请2.税务机关核对申请资料3.税务机关实地查验，出具查验报告4.税务机关认定申请资料纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料:1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。特殊规定除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理。纳税申报纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

有谁知道国税地税的征收标准是多少？

国税：一般纳税人增值税是17％，小规模是3％。

所得税税率25％，微利企业20％。

地税：营业税3％到20％不等；城建税按主税的7％，教育费附加按主税的3％。

个人所得税按收入的大小有专门的速算扣除数。

另外印花税等小税种，视情况而定，按实收资本或者增资的万分之五缴纳，账本五块钱贴花，购销合同的70％的万分之三。

一般企业应纳税的种类有哪些？

企业要交的税主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税和个人所得税等。

个别企业还包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等。

企业在运营过程中需缴纳以下税费：

一、流转税

主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加地方教育费附加等。流转税是按企业的营业收入的百分比计征。销售货物计征增值税，税率包括两种，一种是一般纳税人按增值额的13%计征；另一种是小规模纳税人，按销售收入的3%计征。（受疫情影响2023年湖北省小规模免征增值税、湖北省外的小规模减按1%征收增值税）根据实际缴纳的增值税的7%缴纳城市维护建设税，3%缴纳教育费附加，2%缴纳地方教育费附加。

二、所得税

包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税一般按应纳税所得额的25%计征，根据企业具体情况，还可能有15%或20%的税率。应纳税所得额是以公司利润为基础，进行必要的纳税调整而得出的。公司投资于其他公司而分回的利润，一般不再纳税。公司的利润分配给个人股东时，个人要按20%的比例缴纳个人所得税。

三、其他税种

包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，一般企业不涉及，即使涉及，其计征金额很小，对企业影响也很小

一般纳税人怎么计算各项该交的税？

1、增值税 务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 其中：销项税额为销售货物的不含税依照增值税税率17%计算，进项税额为取得增值税专用上注明增值税税额，以及采购农产品按照13%扣除率计算的进项税额；采购、销售货物运输费用按照7%扣除率计算的进项税额。

2、城建税按照应纳增值税税额依照城建税税率计算缴纳，（城建税税率：在城市7%、县城、建制镇5%，不在城市、县城、建制镇的1%）

3、教育费附加按照增值税税额依照3%费率计算缴纳。

4、印花税，购销按照按采购和销售记载的金额万分之三税率贴花，营业账簿，记账资金账簿按照实收资本与资本公积合计数依照万分之五贴花，以后就增加额贴花，其他账簿按件五元贴花。

5、所得税按照实际利润额依照25%税率按月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。 此外，如果有应税房产、土地、车船，应当缴纳房产税、土地使用税、车船税，房产税按照房屋原值减除10%-30%后余值，依照1.2%税率计算缴纳；土地使用税按照实际占有土地面积依照规定单位税额计算缴纳；车船税以每辆（乘人车辆）每吨（载货汽车）按照单位税额计算缴纳；具体纳税期限，减除比例、单位税额，因这三税属于地方税种，请到当地主管地税机关咨询。 个人所得税以工资薪金收入扣除缴纳“五险一金”再扣除2000元费用标准后的余额，依照5%-45%超额累进税率计算缴纳，有支付单位在支付时代扣代缴。

【第6篇】商品房增值税税率

我们在买房过程中并不是看到房价是多少就只需要准备多少钱，这其中还要牵扯到一些税费，例如契税、增值税、个人所得税、印花税、土地增值税等，接下来我就为大家介绍一下房屋交易过程中需要准备的税费。

一、契税

契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。

目前成都的契税税率为3%，但是也在相应的条件下也有优惠政策。影响契税税率的因素有以下几点：1、购买人性质（个人还是公司）；2、房屋用途（住宅还是非住宅）；3、房屋套数；4、建筑面积（注意90㎡这个节点，具体如下）。

具体可看以下这张表：

契税表

如上表所示，当出现当出现公司购房时，无论什么用途契税税率均为3%；当出现非住宅交易时，税率也均为3%。契税的优惠针对于个人且是住宅的交易，具体看你购买的房屋面积以及套数有着不同优惠，如果您已经购买第三套了就没有优惠。

二、增值税及附加

增值税是以不动产在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税；增值税附加包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三种税的总称。增值税及附加是一种原业主（产权转让人）需要承受的税。

增值税及附加金额=增值税+城市维护建设税+教育费附加+地方教育附加

依据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，目前成都增值税及附加基准税率为5.3%。增值税及附加金额=成交价格*5%+（本次增值税额*7%+本次增值税额*3%+本次增值税额*2%）*50%=成交价格*5.3%

影响增值税及附加的因素：1、出售人性质（个人还是公司）；2、房屋用途（住宅还是非住宅）；3、房屋购买年限（5年是个节点）；4、有无购买发票。具体征收规则如下表所示：

综上所示，只有在出售满五年的个人住宅时，才会免征增值税，除此之外，个人或公司想要有一定的增值税优惠需要保存好自己的购房发票。

三、个人所得税

个人所得税，简称个税，是指对本国公民、居住对本国境内的个人财产转让取得的所得征收的一种所得税。纳税人为原业主（转让人）。

个税基准税率分为差额税率和全额税率，差额税率为20%，全额税率为1%。影响个税的因素有以下几点：1、出售人性质（个人还是公司）；2、购房发票（是否能够提供）；3、房屋用途（住宅还是非住宅）；4、房屋取得年限（是否满5年）；5、卖方家庭持有套数（是否唯一）。具体征收规则如下表：

界定交易住宅唯一的标准：必须以家庭为单位，在整个四川无住宅。

界定交易住宅满5年的标准：①购买所得的新盘或二手商品房、经济适用房出售，以契税票填发日期或不动产权证书登记时间判定。②房改房出售，以房改购房合同生效时间，房款收据的开具日期或不动产权证书登记时间判定。③房改经济适用房、房改集资房出售，以不动产权证书登记时间判定。④拆迁安置房出售，以拆迁协议签署时间或契税票填发日期或不动产权证书登记时间判定。⑤直系亲属赠与所得房屋出售，以赠与人取得房屋后契税票填发日期或不动产权证书登记时间判定。（如果当时满五唯一直接免征个税）⑥非直系亲属赠与所得的房屋出售：以受赠与人换证时的契税票填发日期或换证后的不动产权书登记时间判定。（如果唯一，得过了5年后才免征个税）⑦离婚所得的房屋出售，依照离婚换证前产权人取得房屋的契税票填发日期或不动产权证书登记时间判定。⑧继承所得的房屋出售，以被继承人取得房屋的契税票填发日期或不动产权证书登记时间判定。⑨房屋权属来源一半继承、一半赠与所得的房屋出售，继承部分参照⑧，赠与部分按照直系和非直系参照⑤和⑥。

除了满五唯一，还有以下几种情形也会免征个税：1、法定继承人继承土地、房屋权属；2、夫妻更名、夫妻加名；3、夫妻房屋财产分割。

四、土地增值税

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。纳税人为原业主（转让人）。

土地增值税一般针对非住宅征收，计算方式如下所示：

五、土地出让金

土地出让金是在划拨土地上建造的房屋在交易时需要补交的一种费用，例如房改房（已购公房）、划拨土地上建造的拆迁安置房等。交易核税时，纳税人是新业主；非交易核税时，纳税人是原业主。

土地出让金的计算方式以房屋区域为准，具体如下：

六、印花税

在销售、转让房地产过程中书立合同、协议、数据等，应按产权转移数据税目，承担者为交易双方。交易双方分别按照书据所载金额万分之五缴纳印花税-产权转移书据（简称印花税）以及5元/本的印花税-权利许可证费（简称贴花）。

依据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，印花税减半征收，基准税率为0.025%，贴花减半征收，即2.5元/本，具体如下表：

在房屋买卖过程中所要注意的税费如本文所示，总结一下就是一般住宅交易时要注意个税、契税、增值税，如果是经济适用房或者安置房还要注意是否有土地出让金；如果是非住宅交易要注意个税、契税、增值税、土地增值税，在这里土地增值税的额度一般都是占大头。印花税在房屋交易中都是占很少一部分。

【第7篇】增值税地税税率是多少

企业日常费用核算及涉税处理

第四节 房租水电物业费

一、2018新租赁准则相关内容

2018 新租赁准则，是指财政部发布的财会〔2018〕35号《企业会计准则第

21号——租赁》，简称 2018新租赁准则。

（一）租赁相关概念

1. 租赁

租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合

同。

同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：

（1）承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中

获利；

（2）该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。

2. 使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

3. 租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租赁期，是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间。

5. 短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过 12个月的租赁。包含购

买选择权的租赁不属于短期租赁。

6. 低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。低

价值资产租赁的判定仅与资产的绝对价值有关，不受承租人规模、性质或其他情

况影响。低价值资产租赁还应当符合本准则第十条的规定。

（二）承租人的会计处理

1. 2018新租赁准则与原准则相比，承租人会计处理，不再区分经营租赁和

融资租赁，而是采用单一的会计处理模型。也就是说，除采用简化处理的短期租

赁和低价值资产租赁外，对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，参照固定资

产准则对使用权资产计提折旧，采用固定的周期性利率确认每期利息费用。

出租人租赁分为融资租赁和经营租赁两大类，并分别采用不同的会计处理方

法。

2. 使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：

（一）租赁负债的初始计量金额；

赁付款额，存在租赁激励的，扣除已

享受的租赁激励相关金额；

（三）承租人发生的初始直接费用；

……

3. 租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始

计量。

在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率；无

法确定租赁内含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率。

租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和

等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价

值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期 10年的

租赁协议，并拥有 5年的续租选择权。有关资料如下：

（1）初始租赁期内的不含税租金为每年 50000元，续租期间为每年 55 000

元，所有款项应于每年年初支付；

（2）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为 20000 元，其中，15 000

元为向该楼层前任租户支付的款项，5 000 元为向促成此租赁交易的房地产中介

支付的佣金；

（3）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司 5000元的佣金；

（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择

权，因此，将租赁期确定为 10年；

（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年 5%，该利率反

映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为 10）年、与使用权资产等值的相同币

种的借款而必须支付的利率。

为简化处理，假设不考虑相关税费影响。

【分析】

承租人甲公司的会计处理如下：

第一步，计算租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债和使用权资

产。

在租赁期开始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折现后的现值计量租赁负债。

计算租赁付款额现值的过程如下：

剩余 9期租赁付款额=50 000 x9=450 000（元）

租赁负债=剩余 9期租赁付款额的现值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未确认融资费用=剩余 9期租赁付款额-剩余 9期租赁付款额的现值=450

000-355 391 =94 609（元）

分录如下：

借：使用权资产 405 391

租赁负债-未确认融资费用 94 609

货：租赁负债-租赁付款额 450 000

银行存款（第 1年的租赁付款额） 50000

第二步，将初始直接费用计入使用权资产的初始成本。

借：使用权资产 20 000

贷：银行存款 20 000

第三步，将已收的租赁激励相关金额从使用权资产入账价值中扣除。

借：银行存款 5 000

贷：使用权资产 5000

综上，甲公司使用权资产的初始成本为：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用权资产的后续计量

（1）计量基础

在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，

即，以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产。

承租人按照新租赁准则有关规定重新计量租赁负债的，应当相应调整使用权

资产的账面价值。

（2）使用权资产的折旧

会计分录：

借：管理费用/销售费用/制造费用 等

贷：使用权资产累计折旧

（2）使用权资产的折旧

承租人应当参照《企业会计准则第 4 号-固定资产》有关折旧规定，自租赁

期开始日起对使用权资产计提折旧。

使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧，当月计提确有困难的，为

便于实务操作，企业也可以选择自租赁期开始的下月计提折旧，但应对同类使用

权资产采取相同的折旧政策。计提的折旧金额应根据使用权资产的用途，计入相

关资产的成本或者当期损益。

承租人在确定使用权资产的折旧方法时，应当根据与使用权资产有关的经济

利益的预期实现方式作出决定。通常，承租人按直线法对使用权资产计提折旧，

其他折旧方法更能反映使用权资产有关经济利益预期实现方式的，应采用其他折

旧方法。

承租人在确定使用权资产的折旧年限时，应遵循以下原则：承租人能够合理

确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提

折旧；承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租

赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产的剩

余使用寿命短于前两者，则应在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧。

（3）使用权资产的减值 –略

6. 使用权资产和租赁负债的列报

根据 2018新租赁准则等规定，在原个别资产负债表和合并资产负债表中增

加了'使用权资产''租赁负债'等行项目。

二、房租水电物业费增值税的涉税处理

（一）房租水电费涉及的增值税税率：

1. 房租的税率

（1）小规模、简易征收：5%；

（2）一般纳税人： 9%；

（3）个人出租： 税率为 5%减按 1.5%。2. 其他个人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性质可分为出租住房和出租非住房。

（1）其他个人出租不动产（不含住房），按照 5%的征收率计算应纳增值税

税额，向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳5%

（2）其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳增值税税额，

向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他个人（自然人）出租房屋申报及代开发票机关

其他个人出租房屋，向不动产所在地主管地税机关代开增值税发票和申报缴

纳增值税。2. 水费的税率

（1）小规模、简易征收：3%；

（2）一般纳税人： 9%。

3. 电费的税率

（1）小规模、简易征收：3%；

（2）一般纳税人： 13%。

（二）房租水电费涉及的进项税抵扣

一般纳税人取得与生产经营有关房租、水费、电费：进项可以抵扣；

如果用于职工福利和个人消费的房租、水电费：进项不可以抵扣。

（三）从个人那里租房，取得增值税专用发票抵扣处理：

税总函〔2016〕145号第二条第四项规定：

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方

或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税

专用发票。

【结论】从个人租房取得的税务局代开的增值税专用发票，进项可以抵扣。

（四）水电费、物业费等费用用于生产经营的取得的增值税专用发票，进项可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集体福利、个人消费或免税的取得的增值税专用发票进

项不能抵扣。

三、房租水电物业费企业所得税的涉税处理

房租的几种方式：

（一）经营租赁方式

（二）融资租赁方式

（三）员工房租

（一）经营租赁方式

《企业所得税法实施条例》第四十七条规定 ：

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

（二）融资租赁方式

《企业所得税法实施条例》第四十七条规定 ：

以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固

定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

（三）员工房租

公司给员工租房，不能分割的，属于集体福利，计入福利费，税前按工资总

额的 14%扣除；

公司给员工租房，房租如果可以分割，计入工资、薪金，代扣代缴个人所得

税，企业所得税税前全额抵扣。

（四）水电费涉税处理

1. 与经营有关的并取得正规发票的可以全额抵扣；

2. 如果是由于为员工租房发生的水电费计入福利费；

3. 如果是公司为员工补贴水电费，则计入工资、薪金交个人所得税。

四、房租水电物业费个人所得税的涉税处理

（一）现金发放住房补贴

计入工资、薪金交个人所得税。

（二）公司租房免费提供给员工居住

1. 公司给员工租房，不能分割的，属于集体福利，计入福利费；

2. 公司给员工租房，房租如果可以分割，计入工资、薪金，代扣代缴个人

所得税，企业所得税税前全额抵扣。

【第8篇】原煤的增值税税率

会员：

我公司是增值税一般纳税人，向客户提供将煤炭由大块粉碎成小块的服务，请问此项业务应按照“加工劳务”适用13%的税率，还是按照“其他建筑服务”适用9%的税率？

大成方略：

《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）第二条第二款规定，条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第56号）规定，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

因此，你公司提供的煤炭粉碎业务应按照增值税“加工劳务”适用13%的税率。

【第9篇】运输行业增值税税率

对于缺进项，缺成本票，利润虚高对于运输行业来说也是老大难的问题了。

常见的几个问题就有，车辆维修，驾驶员的工资，折旧费，各种物料等，基本都是属于对个人成本上的支出，但个人是无法开具发票的，这就导致了利润虚高，一大笔应税款就出去了。这也就是导致运输行业对于应税纳税头疼的原因。

在今年税务局发布的公告中表明了2023年预计退税减税2.5万亿（例：前段时间的个税退税），所以在这段时间也颁布了不少关于税收优惠的政策。

现在的政策中有两种比较适合解决运输行业的问题。

1.自然人代开。

自然人代开目前可代开的地区有湖北，重庆，山东，云南。现目前自然人代开应政策免征增值税及附加税，物流行业个税核定仅0.3%。当然有人也会问在当地税务大厅不能开发票吗？ 当然是可以的。 在当地税务大厅开票，属于个人劳务报酬，按20%—40%税率征收。其中差距就很清晰了。自然人代开的优势也很符合目前疫情管制，是不需要本人到场的，线上提交资料就可以办理了，一票一完税附完税证明，税务官网可查。

例：某运输公司请一位车辆维修顾问周师傅，每年支付报酬100万，公司让周老师去税收园区代开发票，需要缴纳个税100*0.3%=0.3万。到当地税务大厅代开发票，需要缴纳劳务报酬税100*40%=40万。（孰优孰劣就很清晰了）。

运输公司表明替周师傅支付0.3万的税务，也就是说公司花0.3万就可以节省100*25%=25万的企业所得税。

2.注册小规模个体户 。

自然人代开的方式需要自然人配合，但不是每个人都愿意配合。

所以也可以在园区成立一家小规模的个体户，与小规模个体户进行合作，由小规模个体户代招自然人合作，由小规模个体开票给运输公司。目前小规模个体户应政策免征增值税及附加税，个税核定0.6%-1.2%(行业不同，纳税税率不同)，只需缴纳个税就完税了。因小规模年营业额限500万，如果业务开办得比较大的可以多注册几家。这样的话业务是真实的，不属于虚开发票。

注：不管任何的税务筹划，政策红利，都得保证业务真实这一点。

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【第10篇】研发费用增值税税率

一般纳税人

1、13%的税率

关于增值税的征税逻辑，之前的文章里已经说过多次了。13%的税率，是增值税的基本税率。主要适用三大类情况：

销售或者进口货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁。

第一类，销售货物，也就是，你眼睛看得见、手摸得着的，实际存在的东西，就是13%的增值税税率。比如卖衣服的、卖锤子的，实实在在的物体；

第二类，加工修理修配劳务，这个好理解；

第三类，有形动产租赁，就是租手机、租电脑之类，租能够看得见摸得着的东西。

当然，这是一般、常态的情况。有一般就有例外，有常态就有变态。比如卖软件，软件不是实体，但也是13%的增值税税率。嗯，也许软件是要刻录到光盘上的，光盘是看得见摸得着的。

2、9%的税率

卖不动产（房子）的，建房子的，搞运输拉货送货的，动产租赁的，比如户外广告位出租，农产品收购的，就是9%的增值税税率。

3、6%的税率

这个覆盖面是比较广了，可以理解为看不见摸不着的服务，就是用6%的税率。研发服务、广告设计、宣传、文化体育、餐饮住宿等，重点是服务，大概率不会错。

还有其他的税率啦，5%的，5%减按2%的，比较烦，不说了。

小规模纳税人

小规模纳税人税率比较简单，本来是3%，因为疫情，变成1%了，1%的税率到今年年底是明确了的，至于啥时候恢复到3%，看疫情和我们小规模企业的承受能力吧。

小规模纳税人，一个季度销售额不超过45万，或者，一个月销售额不超过15万的话，不用交增值税。季度超过45万的话，全额交增值税。

什么意思，比如你1季度不含税收入40万，那你不交增值税，一毛钱也不交。

如果你1季度不含税收入46万，那么这46万全部都要交增值税，要交46×1%=，应该是0.46，也就是4600块吧。

最重要的：税率不是问题，缺发票才是问题。这个嘛，省略号……

【第11篇】住宿业增值税税率

1.什么是住宿业的增值税纳税人？

答：只要您是在我国境内提供住宿服务的单位和个人，就是住宿业的增值税纳税人，从2023年5月起您就不要缴纳营业税了，而是要到国税缴纳增值税。

2. 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务按照什么税目缴纳增值税？

答: 根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，按照“会议展览服务”缴纳增值税。（相比之前按照“不动产租赁”缴纳增值税，小规模纳税人税率降低了2个点，一般纳税人税率降低了5个点。）

3. 住宿业增值税小规模纳税人提供哪些服务可以自行开具增值税专用发票？提供哪些服务仍需到税务机关申请代开？

答:月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。



4. 酒店业客人损坏酒店物品（客房用品或餐具等），取得的赔偿款是否应视同销售？如需视同销售，按货物销售还是住宿或餐饮服务计算？

答：应视同销售，按销售货物征税。

5. 酒店业长包房，是适用住宿服务还是不动产租赁？

答: 按住宿服务征税。

6. 宾馆（酒店）在客房中销售矿泉水、方便面等货物，如何缴纳增值税？

答:应分别核算销售额，按货物适用税率缴纳增值税。



7. 宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务是否按视同销售处理？

答：根据税务总局相关答复意见，宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，是酒店的一种营销模式，向客户免费提供餐饮服务不做视同销售处理。

8. “免费”提供给客人的待遇，例如房间升级、无线上网功能或奖励计划提供的待遇(如“免费”住宿)是否需要作视同销售处理?

答: 这些免费的服务都是需要做视同销售处理的，都要缴纳增值税，并且需要将住宿、无线上网功能等分开核算。

【第12篇】包装费的增值税税率

考点练习：设备购置费的构成和计算

1[.单选题]下列有关设备及工器具购置费用的描述，说法中错误的是()。

a.它是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成

b.在工业建筑中，它占工程造价比重的增大意味着生产技术的进步

c.它是固定资产投资中的积极部分

d.在民用建筑中，它占工程造价比重的增大意味着资本有机构成的提高

[答案]d

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。设备及工、器具购置费用是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中的积极部分。在生产性工程建设中，设备及工、器具购置费用占工程造价比重的增大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。

2[.单选题]国产非标准设备原价的利润计算基数，不包括下列()。

a.材料费

b.加工费

c.外购配套件费

d.废品损失费

[答案]c

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。国产非标准设备原价中的利润，计算基数为材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费和包装费。

3[.单选题]某工程采购一台国产非标准设备，制造厂生产该设备的材料费、加工费和辅助材料费合计40万元，专用工具费率为2%，废品损失率为8%，利润率为10%，增值税税率为13%。假设不再发生其他费用，则该设备的销项增值税为()万元。

a.5.08

b.6.09

c.7.11

d.6.30

[答案]d

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。销项税额=(材料费+加工费+辅助材料费+专用工具费+废品损失费+外购配套件费+包装费+利润)×增值税税率=40×(1+2%)×(1+8%)×(1+10%)×13%=6.30(万元)。

4[.单选题]某工业项目进口一批生产设备，cif价为200万美元，银行财务费费率为5%，外贸手续费费率为15%，进口关税税率为20%，增值税税率为17%，美元兑人民币汇率为1：6.3，则这批设备应纳的增值税为()万元人民币。

a.257.04

b.214.20

c.294.84

d.338.64

[答案]a

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率=200×6.3×20%=252(万元);组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税=200×6.3+252=1512(万元);进口产品增值税额=组成计税价格×增值税税率=1512×17%=257.04(万元)。

5[.单选题]进口设备的原价是指进口设备的()。

a.到岸价

b.抵岸价

c.离岸价

d.运费在内价

[答案]b

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。进口设备的原价是指进口设备的抵岸价。

6[.单选题]关于设备及工器具购置费用，下列说法中正确的是()。

a.它是由设备购置费和工具、器具及生活家具购置费组成

b.它是固定资产投资中的消极部分

c.在工业建筑中，它占工程造价比重的增大意味着生产技术的进步

d.在民用建筑中，它占工程造价比重的增大意味着资本有机构成的提高

[答案]c

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。设备及工器具购置费用是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中的积极部分。在生产性工程建设中，设备及工、器具购置费用占工程造价比重的增大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。

7[.单选题]国产非标准设备原价，其说法正确的是()。

a.一般采用国家定型标准

b.设备厂采用批量生产

c.按照成本构成进行估价

d.一般有完善的设备交易市场

[答案]c

[解析]国产非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按订货要求并根据具体的设计图纸制造的设备。非标准设备由于单件生产、无定型标准，所以无法获取市场交易价格，只能按其成本构成或相关技术参数估算其价格.

8[.单选题]已知某公司进口工程设备fob为500万美元，美元与人民币汇率为1：7，国际运费费率为10%，海上运输保险费率为3‰，银行财务费率为5‰，外贸手续费率为1.5%，关税税率为10%，增值税率为16%，消费税率10%，则该进口工程设备的原价为()万元人民币。

a.3500

b.3861.58

c.4795.13

d.5550.28

[答案]d

[解析]进口设备原价：进口设备fob=500×7=3500(万元)国际运费=3500×10%=350(万元)海运保险费=(3500+350)×0.3%/(1-0.3%)=11.58(万元)cif=3500+350+11.58=3861.58(万元)银行财务费=3500×0.5%=17.5(万元)外贸手续费=3861.58×0.015=57.92(万元)关税=3861.58×10%=386.16(万元)消费税=(3861.58+386.16)×10%/(1-10%)=471.97(万元)增值税=(3861.58+386.16+471.97)×16%=755.15(万元)进口从属费用=17.5+57.92+386.16+471.97+755.15=1688.70(万元)进口设备原价=3861.58+1688.70=5550.28(万元)。

9[.单选题]关于国产标准设备原价的描述，下列说法中正确的是()

a.可向设备销售人员询价得到国产标准设备原价

b.可通过查询相关交易市场价格得到国产标准设备原价

c.可通过成本估算的方法计算得到国产标准设备原价

d.设备抵岸价即国产标准设备原价

[答案]b

[解析]国产标准设备是指按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由国内设备生产厂批量生产的，符合国家质量检测标准的设备。国产标准设备一般有完善的设备交易市场，因此，可通过查询相关交易市场价格或向设备生产厂家询价得到国产标准设备原价。

10[.单选题]进口一批车辆，已知到岸价为800万美元，关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为5%，进口车辆购置税率为10%，则该批车辆的进口车辆购置税为()万元。(1美元=6.58元人民币)

a.609.52

b.712.80

c.750.32

d.877.86

[答案]a

[解析]关税=到岸价格×人民币外汇汇率×进口关税税率=800*6.58*10%=526.40(万元);应纳消费税税额=(到岸价格×人民币外汇汇率+关税)×消费税税率/(1-消费税税率)=(800*6.58+526.4)×5%/(1-5%)=304.76(万元)。进口车辆购置税=(关税完税价格+关税+消费税)×车辆购置税率=(800*6.58+526.4+304.76)×10%=609.52(万元)。

11[.单选题]某项目进口一套加工设备，该设备的原币货价为100万美元，国际运费为10万美元，运输保险费率为0.5%，银行财务费率为0.3%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为20%，增值税税率为17%，无消费税。则该设备的关税为()万元。(当时外汇汇率：1美元=6.58元人民币)

a.126.00

b.138.60

c.139.23

d.145.48

[答案]d

[解析]国际运费=10万美元运输保险费=(原币货价(fob)+国际运费)×保险费率)/(1-保险费率)=(100+10)×0.5%/(1-0.5%)=0.55万美元进口设备到岸价=离岸价格(fob)+国际运货+运输保险费=100+10+0.55=110.55万美元关税=到岸价格×人民币外汇汇率×进口关税税率=110.55*6.58*20%=145.48万元

12[.单选题]已知国内制造厂生产某非标准设备所用材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费共20万元，外购配套件费3万元，非标准设备设计费1万元，包装费率1%，利润率为8%，若其他费用不考虑，则该设备的原价为()万元。

a.25.82

b.25.85

c.26.09

d.29.09

[答案]b

[解析]考查的是设备购置费的构成和计算。单台非标准设备原价={[(材料费+加工费+辅助材料费)×(1+专用工具费率)×(1+废品损失费率)+外购配套件费]×(1+包装费率)-外购配套件费}×(1+利润率)+销项税额+非标准设备设计费+外购配套件费。本题设备原价=[(20+3)×(1+1%)-3]×(1+8%)+3+1=25.85(万元)。

13[.单选题]就国际贸易的各种交易价格而言，以下各种价格中费用划分与风险转移分界点相一致的是()。

a.离岸价格

b.运费在内价

c.到岸价格

d.抵岸价格

[答案]a

[解析]fob(freeonboard)，意为装运港船上交货，亦称为离岸价格。fob术语是指当货物在装运港被装上指定船时，卖方即完成交货义务。风险转移，以在指定的装运港货物被装上指定船时为分界点，费用划分与风险转移的分界点相一致。

14[.单选题]下列项目中属于设备运杂费中运费和装卸费的是()。

a.国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费

b.进口设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费

c.为运输而进行的包装支出的各种费用

d.进口设备由设备制造厂交货地点起至施工组织设计指定的设备堆放地点止所发生的运费

[答案]a

[解析]国产设备与进口设备的运费和装卸费内容不同如下：1)国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费;2)进口设备由我国到岸港口或边境车站起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。

15[.单选题]与国产标准设备相比，国产非标准设备原价构成和计算的区别在于()。

a.设备原价包含备品备件费在内

b.无法获取市场交易价格

c.符合国家质量检测标准

d.是设备制造厂的交货价或订货合同价

[答案]b

[解析]国产非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按订货要求，并根据具体的设计图纸制造的设备。非标准设备由于单件生产、无定型标准。所以，无法获取市场交易价格，只能按其成本构成或相关技术参数估算其价格。

【第13篇】房地产增值税预缴税率

随着近年来土地价格的不断上涨，房地产企业利润受到持续挤压，项目毛利率下降甚至出现亏损，从而引发超实际税负预缴增值税以及多预缴的税款如何退回等问题。

根据财税[2016]18号的规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。后续房地产企业实际结转收入时，按照转让不动产的适用税率缴纳增值税（5%或9%），前期已预缴的增值税可以在实际缴纳增值税时进行抵减。但若房地产项目实际增值税税负率小于预征率，将会造成预缴大于实际应缴的情况，且多交税款目前并无明确退税机制。所以为了避免多缴税的情形，行业内一般采用如下方法：

一、收到预收款时直接开具适用税率的发票

根据财税[2016]36号的规定，增值税纳税义务的发生时点为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。在收取预售款时直接开具发票，以提前触发增值税的纳税义务发生时间。但需注意实操中各地对该操作的认可程度不同，建议提前与税务机关沟通。另外，即便税务机关认可该操作，也应注意交房后退面积差等需要红冲发票的情形造成的潜在税务风险。

二、申请增量/存量留抵退税的优惠

根据2023年开始执行的减税降费政策，房地产开发企业还可能享受增量和存量留抵税额的退税优惠：

增量留抵

根据联合公告[2019]39 号，符合特定条件的纳税人可以退还相比2023年3月底新增的留抵退税额的60%

根据财政部、国家税务总局2023年第14号公告（“14号公告”），满足小微企业条件的，可以享受自2023年4月纳税申报期按月全额退还增值税增量留抵税额

存量留抵：符合条件的上述纳税人按照企业类别可以自以下纳税申报期起申请一次性退还存量留抵税额

根据14号公告，如房地产开发企业满足微型企业和小型企业条件的，可以自2023年4月及5月所属期申请一次性退还存量留抵税额

在实际享受增量/存量留抵退税之前，企业应注意对增值税留抵税额的合规性进行排查，避免被认定违规取得留抵退税，造成较大的税务合规风险。

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【第14篇】增值税两档税率

近日发布的“十四五规划”释放了几个重磅信号！

“十四五期间”增值税税率将由“三档并两档”，进一步降低增值税税率；或将取消一般纳税人和小规模纳税人的划分；或将取消增值税专用发票.......

具体是怎么回事呢？快随小编一起来看看吧~

1

增值税税率下调，

“三档并两档”？！

11月3日，“十四五规划”正式对外发布。

《建议》指出：提高直接税比重，深化增值税改革。

“适当提高直接税比重，同时又要结构性减税，那就意味着间接税要降。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文解读道。

施正文表示，提高直接税比重，关键是深化个人所得税改革，既要进一步调整税率和完善费用扣除制度，也要整体上谋划提高个人所得税收入规模。提高直接税比重不言而喻的是要适当降低间接税比重，因此，增值税改革在“十四五”期间将进一步深化。

增值税是间接税的最大税种，也是我国第一大税种。作为我国税收法治化的重要部分，增值税立法进程已经进入关键阶段，增值税税率简并更进一步“三档并两档”也受到广泛关注。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红此前在接受采访时表示，按照增值税的国际发展趋势，目前保留两档税率的国家占多数，“十四五”时期增值税在推进税收立法中，三档税率是否能简并成两档是一个核心问题。

那增值税税率是否会下调？会不会由三挡并两档？目前还没有明确答复，所以大家还按现行的增值税税率执行即可。

2

2023年最新最全增值税税率表

一

2023年最新税率表

结合今年增值税的变化，小编给大家整理了2023年最新最全的税税率表，包括增值税税率、征收率、预征率，建议收藏

二

2023年增值税优惠政策

1、5种收入免征增值税

自2023年1月1日至12月31日，纳税人提供5项收入免征增值税。

◆运输疫情防控重点保障物资取得的收入

◆公共交通运输服务

◆生活服务

◆为居民提供必需生活物资快递收派服务

◆电影放映服务取得的收入

其中，生活服务包括，文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

需要注意的是，免税收入对应的进项税也不能抵扣哦~

2、小规模纳税人的减免优惠

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；其他地区的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收。

疫情期间小规模纳税人可以根据实际情况选择部分享受减免，如果客户一定要专票的，可以放弃免税开具专票。这笔收入放弃减免税，不影响其他收入享受免税。

3、疫情防控重点企业留抵退税

自2023年1月1日至12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2023年12月底相比新增加的期末留抵税额。

3

或将取消一般纳税人

与小规模纳税人的划分？

《建议》中提出：要完善现代税收制度，截至目前，我国已经完成了18个税种中11个税种的立法。“十四五”期间，增值税、消费税、关税等7个税种都要由相关规定择机上升为法律。

北京大学财税法研究中心主任刘剑文表示，在增值税立法方面，除简化税率外，要强调增值税中性原则，研究税率进一步下降的空间，以及是否还要继续采用一般纳税人和小规模纳税人的划分形式、是否继续使用增值税专用发票等。此外，要借鉴国际经验教训，不断完善增值税法。

关于是否还要继续采用一般纳税人和小规模纳税人的划分形式，小编认为近年来一般纳税人与小规模纳税人间的转换越来越便利，是否也是在为此做铺垫？

在此需要提醒大家：

小规模纳税人与一般纳税人相比，可以享受更多的税收优惠。如：季度销售额不超过30万，可以免征增值税；附加税、房产税、印花税等可以减半征收等等。

纳税人如果符合条件，且客户对票据要求不高的情况下，可以考虑转为小规模纳税人哦！

一般纳税人转小规模纳税人政策截止到2023年12月31日，还没办理的小伙伴们要抓紧时间了！

4

附：一般纳税人转小规模纳税人操作流程

一般纳税人转小规模纳税人条件：

01

电子税务局申请

1）办理路径

我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人转回小规模纳税人申请

2）功能类别

全程在线审核办结，纳税人网上申请后可等待或致电主管税务机关办税服务厅进行业务受理。

3）操作步骤

步骤一：登录电子税务局，进入【增值税一般纳税人转回小规模纳税人申请 】模块。

步骤二：进入功能模块后，核对并填写相关信息。

步骤三：核对信息准确无误后，点击“保存”即可。

4）进度查询

纳税人可通过【我要查询】——【办税进度及结果信息查询】模块，查询已提交办税事项受理进度。

02

上门办理

1）办理材料

①《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》2份，免填单，直接由纳税人签章确认。

②加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证件）原件

原件查验退回，复印件须注明与原件一致，并签章。

2）办结时效

税务机关办理时限：即时办结

纳税人办理时限：符合条件的一般纳税人于2023年12月31日前办理。

【第15篇】修理费增值税税率

关于维修费开发票税率是多少的相关问题，一般情况下需要根据实际情况而论，具体内容请点击下文内容进行学习了解吧。

维修费开发票税率是多少?

答:增值税一般纳税人,提供修理修配劳务的,适用17%的增值税税率;

小规模纳税人,则适用增值税征收率为3%.

如果是维修店,可以叫财务去税局办理增值税发票打印机就可以;

如果是个体,要开维修费的发票,可以去税局直接缴税后开增值税发票.

维修费可以开具什么发票?

答:一般情况下维修费应该开普通发票.

按照现行税法规定,可以开具'增值税专用发票'或'修理修配业统一发票'(对非增值税一般纳税人用),不能到地税领取或申请代开'服务业统一发票'.

如果没有领购此发票,您可以向主管国税局申请代开发票.

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税.

根据《增值税暂行条例实施细则》第二条第三款规定:条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务.

本文内容就维修费开发票税率是多少的相关问题到此结束,对此大家若还有什么不清楚的地方,可以进入会计学堂官网资讯页面进行了解,或者咨询会计学堂的答疑老师.

【第16篇】降低增值税税率

增值税是贯穿整个流通领域的一项税种，是我国税收制度中最重要、最基本的税种。作为国内第一大税种，合理的税筹也可以为企业减轻不少负担。那么如何降低增值税呢？以下是总结出来的十种降低增值税的方法。

1、由于有限责任公司、一般纳税人、小规模纳税人、个体户税率不同。

小规模纳税人可以去做只开3%发票的小规模业务，或无成本咨询服务。一般纳税人可以去做需要我们提供13%、9%、6%这些发票的大客户。最终将这两个公司的一部分业务交给个人独资企业做，每个个人独资企业可合法合理地拿走475万元。

2、假如你名下有4家公司，一家赚了3000万，而另外三家各亏损1000万。那么盈利公司需缴纳25%的企业所得税，即750万元，而亏损的企业则不用补税。但是如果成立一个集团去控股这4家公司，合并报表，集团公司利润刚好为0，这样就可以合法合理节税750万了。

3、我们收到的普票，大多数都是小规模企业开出来的，小规模企业其实可以去税务局代开专用发票。

4、按照税务局的规定，有些过路费、过桥费、火车票、飞机票、行程单等都可以作为进项税抵扣。

5、假设公司利润为400万，那么需要缴纳25%的企业所得税，也就是100万元。这时候老板花了100万买了一辆车，加上车辆购置税、附加税和保险费共计20万，那么公司的利润就变成了280万。此时，应缴纳的企业所得税为100万5%+180万*10%共计23万。100万买车也可以扣除13万的增值税，这就相当于节省了90万的税费。此外，汽车的加油费和维护费可以在企业所得税前扣除，这就相当于免费开百万豪车。

6、许多洼地都有税收扶持政策扶持，增值税可以享受高额退税。我们可以直接或间接获得。例如，实际缴纳100万增值税根据税收扶持政策，退税可达20万。对于高新技术企业，研发费用加计扣除100%。

7、把不同的业务分开计算，税率也会不同。例如空调业务，将销售与安装分开算，销售税率为13%，服务税率为6%，两个单独开票可省7个点。

8、多招收一个员工，就可以少交3%或4%的增值税。

9、重塑、缩短或者延长供应链。

10、老板并非财务，可以不用干财务的活，但必须懂得利用财务手段来制定战略，进行税收筹划，避免风险。

很多人认为只有那些优秀的财务才会知道避税问题。事实上，老板也应该了解一定的节税知识，以便合理地帮助公司节省开支，最大限度地提高你的收益。