财务管理工作制度范例（优选10篇）

财务管理工作制度范例

公司对于财务部会制定各项管理制度，有财务工作制度，有财务管理制度等，以下整理的则为详细的财务管理工作制度的范本，可供参考。

一、财务部工作制度

在**公司各项财务会计制度的指导下，在中心主任的领导下，制定并组织实施财务内控制度，搞好财经管理工作。

1、资金预算制度

1根据采购任务建立采购资金预算制度，逐月编制资金预算表及上月实际与预计比较的资金运用表。并按规定呈送相关部门掌握采购资金的运用情况。

2协助中心主任筹措调度好资金，并于次月十日前按月将有关银行贷款额度可动用资金、存款余额等编制“银行借款明细表”呈中心主任审核作为决策的参考。

2、资金控制制度

根据采购资金计划做好日常采购中的资金控制制度。达到资金运用的最高效益。

3、财务控制制度

1应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。

2各项支出要以核准的合同或订单为依据并分责办理。

应尽可能以支票支付，支票的使用保管严格按支票管理的有关规定执行。

各项付款凭证一经支付，应即加盖付讫或转讫章。以防重复支款。

财会人员要相互制约。出纳与会计、财务主管与会计主管、收款与账务要予以分立，避免集中一人。

定期举行资产的全面盘点，一般一年一次。盘点结果呈报中心主任核准后作账务处理。不得擅自对盘盈或盘亏资产处理。

财务人员处理业务尽可能遵循中心的各项书面管理手册规定制度。

4、财务内部稽核制度

1中心主任或部主任指2定专人执行稽核工作。主要稽核范围为账务和财务以及其他需要稽核的项目。

3稽核人员对所审核的事项负责任，4应保守秘密，5写出稽核报告呈各有关领导。

6账务的稽核遵照账务管理的有关规定进行。

7财务的稽核严格按其财务制度和规定进行。

8其他稽核按相关规定进行。

5、采购物料付款制度

1财务部门在接到采购部传来的“合同2或订单”“材料验收报告表”，3应与发票核对无误后办理付款。

4如果属分批验收的，5财务部在接到第一批物料验收报告表后，6按前次程序办理。

7对于购入材料须试车检验者，8其订立合同9部分，10依合同11规定办理付款;未订合同12部分，13依采购部门呈准的付款条件办理付款。

14短交应补足者，15财务部门依照实收数量给予付款。

16超交者应经部主任核实后依实收数量进行付款，17否则仅依定货数付款。

18财务部付款时按照支款审批程序规定办理，19办事人员不20得拖延。

6、会计档案管理制度

1本中心的会计凭证、账簿、报表、会计文件和其他有保存价值的资料，2均应归档。

3会计凭证应按月、按编号逐月装订成册，4标5明月份、季度、年起止、号数、单据张数，6由有关人员签名7盖章包括制证、审核、记账、主管装订后移送专人保管，8分类填制目录。

9会计档案不10得携带外出，11凡查阅、复12制、摘录档案，13须经中心主任批准。

岗位职责

7、部主任负责组织本中心的下列工作

1主持编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案。开辟财源，2有效的使用资金。

3进行采购成本费用的预算、计划、控制、核算、分析和考核。督促本中心有关部门降低消费，4节约费用，5提高经济效益。

6建立健全会计核算制度，7利用财务会计资料进项采购供应活动的经济分析。

8严格财经纪律，9规避财务风险，10协助中心主任搞好资金制度。

11承办中心领导交给的其他工作。

8、会计主管岗位职责

1严格按照《会计法》及集团公司、平朔总公司的财务管理制度，2组织好会计核算工作。

3按照公司的经营计划组织编制年度财务计划，4促进各项经济指5标6的实现和完成财务会计工作任务。有效的组织会计日常控制与监督，7实行会计指8标9归口分级管理，10层层落实，11严格控制和监督各项费用的支出。

3建立健全各项财务会计制度，根据公司业务的特点、管理的要求和会计业务的实际，建立会计核算体系，合理组织会计核算工作。并加以控制，确实发挥各项制度的作用。

4负责财务报表、费用支出报表、年度决算报表的组织编报工作。

5负责财务计划执行情况的分析、经营成果的考核工作;开展经济活动分析和原始资料的收集整理工作，并及时向领导提出合理化建议。

加强业务学习，努力提高职工素质，坚持原则，积极配合各业务部门的工作。

9、资金主管岗位职责

1贯彻执行国家财经法令政策，2严格按照各项规章制度办事。

3负责采购中心运营资金的筹集及管理工作，4制定资金使用计划、监督资金使用情况。协助部主任搞好资金的管理。

5负责资金的核算与管理，6监督其增减变动。经常了解资金计划执行情况，7合理调动资金，8组织和利用闲散资金参加周转，9尽量减少银行贷款。

1严格执行国家财经制度、财经纪律及财务会计制度，2遵守国家政策法令。协助部主任搞好结算业务。

3具体负责与用料单位材料款项的结算工作，4及时回收款项，5并按月编制材料结算月报表。

6组织编制实际用料比较表，7分析采购资金的使用情况。

8负责组织审核凭证，9监督各种结算方式，10检查其合理性、合法性、准确性。

11及时掌握备12用金的情况，13严格控制管理好备14用金。

15及时对库存现金、银行存款、往来账款、在途资金等账户进行清理，16保证资金安全。

17负责组织工资的核算、发放及各种附加费的计提工作，18及时提供劳动工资计划分析资料。

19完成领导交给的其他工作。

5、出纳员的岗位职责

1掌管“中心”各种货币资金业务。

2办理银行结算现金收支业务。

3掌握库存现金和各种票券。

4登记现金帐和银行存款日记帐。

5汇总银行结算往来账户收支和库存现金收支，6核对双方往来金额。

7保管有关印章、空白收据和空白支票。

6、材料核算、稽核岗位职责

贯彻有关材料核算的制度和规定，负责“中心”所属部室材料核算业务指导工作。会同有关部门拟定材料管理与核算实施办法。

负责材料、配件、设备等物资的进料报销签收转账及余额核算工作。

负责材料核算会计凭证的填制，按时提供产品的材料耗用情况。

审核材料采购原始凭证，加强采购业务的结算工作。

负责有关材料配件设备等明细账的记账、结账、清帐工作。

办理售出材料的结算转账。

督促清理各种在途材料和估价材料。

协同有关部室办理材料配件盘盈、盘亏、报损的审批手续。

负责材料明细账等的整理、编号、装订、归档工作。

7、流动资金核算岗位职责

协助部主任做好流动资金管理与核算工作，落实安排流动资金使用计划。

按年、季、月分别编制流动资金计划和银行借款计划。

负责流动资金调度，组织流动资金供应，考核流动资金的使用效果。

上缴各种款项，及时办理解交手续。

负责流动资金核算，编制流动资金报表，正确反映资金动态。

办理有关流动资金的报批手续。

对盘盈、盘亏、损毁的流动资产，按规定审批手续进行账务处理。

8、结算岗位职责

建立其他往来款项清算手续制度对购销业务以及的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，需要建立必要的清算手续制度及时清算。

办理其他往来款项的结算业务，对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算;应付、暂收款项，要抓紧清偿，对确实无法收回的应收款和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定报经批准后处理。

加强备用金借款的管理，要及时办理借款和报销手续，对预借的差费，要督促及时办理报销手续收回余额，不得拖欠，不准挪用。要按规定的开支标准严格审查有关支出。

负责其他往来结算的明细核算，对各项往来款项设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额，随时列表，并向领导或有关部门报告。

9、工资核算岗位职责

按照国家有关工资政策，会同劳资部门制定和贯彻工资核算办法。

参与制定工资计划，监督工资基金的使用，参与工资计划的编制工作。

组织中心各部室工资和奖金的计算、发放工作。

负责工资的结算与分配的核算工作。

做好工资台帐和应付工资明细帐的登记工作。

及时考核劳动工资计划的使用情况，及时提供劳动工资计划分析资料的报表。

负责职工福利费和工会经费计提等工作。

财务管理工作制度范例：餐饮财务管理工作流程

一、厅面收银工作程序

餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括:

(一)班前准备工作

1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。

2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。

3、领取该班次所需使用的帐单及收据，检查帐单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的帐单及收据办理退回手续，并在帐单领用登记簿上签字，餐厅帐单由主管管理，并由主管监督执行。

4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。

5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。

(二)正常操作工作程序

1、当服务员把点

财务管理工作制度范例：别墅项目物业财务管理工作模式

1 物业管理财务运作模式

据财政部"财基字[1998]第7号文件"《物业管理企业财务管理》规定，并结合由国家发改委，建设部联合下发的且于____年1月1日起实施的《物业服务收费管理办法》的规定，以及会计法及相关法规，作为物业管理企业财务运作模式.

2 相关财务管理制度

财务管理制度依照《物业管理企业财务管理》的要求和国家相关财务管理制度的要求，主要项目如下:

(1)建帐制度

-总帐建帐原则:依服务行业科目设定

-明细帐建帐原则:以大溪地别墅的具体特点，设置明细帐，如按业态收费标准不同分开商住收支帐，底商收支帐等

-日记帐建帐原则:控制现金银行等资金情况，控制日常库存进出情况等

-备查帐建帐原则:用于帐外辅助统计工作，如应收帐收缴率备查等

(2)费用报销制度

-报销权限授权:仅项目经理有报销授权，权限上限及项目据公司统一要求及项目接管进度而定

-报销附件说明:符合财务要求和内部控制要求

-报销时间:每周规定固定日

(3)报表制度

-按我国企业会计制度规定，应按期编报相应报表

-按管理处收支期间，编报相应报表

-其他为便于物业服务工作开展而提供的其他报表

-公示制度，按物业管理相关规定，每半年公示一次收支情况

(4)采购制度

-采购原则:同前述采购原则

-供应商选定:货比三家的原则

-采购申请流程

(5)库存管理制度

-入库管理制度:审批齐全，单据齐全，实物数量单价合格，登记造册

-出库管理制度:审批授权，领用记录，登记造册

-盘点制度:定期盘点，帐实相符

-库房安全管理制度:防火防盗，分类保管，专人保管

(6)备用金制度

-备用金限额及使用人授权:收款员备用金200元找零，采购员备用金

-备用金定期清查

(7)收费制度

-收费标准及依据的建立:据国家相关规定及相关协议收费，我司提供物业服务合同约定以外的服务，服务费报发展商审定

-收费帐单及每月挂计应收业主帐目

-收费流程:据业主公约约定日收费，并据此准备帐单

-欠费统计:每月实行欠费统计，报客务部追缴

(8)合同管理制度

-合同分类管理:收费合同，付款合同，保险合同

(9)固定资产管理制度

-申购制度:年度预算，月采购计划

-保管制度:部门经理负责制

-定期清查制度:自查及定期财产总查

财务管理工作制度范例：公司财务管理工作

为了规范*公司（以下简称公司）财务管理，加强财务控制，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

本制度适用于公司各部（室），是处理各类财务事项的规范标准。

第一章 财务机构与会计人员

公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏，实行统一领导、统一管理的内部财会管理体制，计划财务部是公司独立的财务会计机构，在总经理及总会计师的领导下开展工作。

一、总会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，主要职责如下：

1、执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制公司的财务计划等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核经营成果，对总经理负责并报告工作；在建设期内，根据公司基建要求、计划目标和预算方案，组织建设项目的经济核算，督促和检查公司各项财务指标的落实情况。

2、负责公司的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。

3、参与各种计划审定和重要经济合同审查，检查计划、经济合同的执行情况，考核投资效果。

4、领导财务人员实行岗位责任制，加强工作考核，不断提高工作效率。

二、计划财务部经理在总经理和总会计师领导下主持公司的财务工作。主要职责是：

1、执行总经理和总会计师有关财务工作的决定，控制和降低公司的成本费用，审核监督资金的动用及经营效益，按月、季、年度编制各种财务报告，向总会计师、总经理、董事会提交财务分析报告；

2、定期分析预算执行情况，并及时向公司领导反馈。

3、筹划资金，负责公司资金使用计划的审核、报批和银行借、还款工作，协调相关方面关系。

4.负责编制会计报表，主持清查财产；

5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

三、出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报告。记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。

四、公司领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

五、财会人员力求稳定，不随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公司印鉴、实物及未了事项等。

移交交接必须监交。一般财会人员的交接，由计划帐务部经理进行监交；计划财务部经理的交接，由总经理会同总会计师进行监交。

第二章 会计政策与报表体系

公司执行《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、财产清查等事项的规定。采用《企业会计制度》和《企业基建业务有关会计处理办法》的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。

二、公司收益与费用实行统一核算。对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。

三、公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。

公司股东应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。各方交付的出资额，应由注册会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。

四、固定资产管理

固定资产是指使用期限超过一年的和其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2，000元以上的，并且使用年限超过两年的，作为固定资产。

（一）分类 ：

1、公路及构筑物：包括路基（土方和石方）、路面、桥梁（跨线桥和跨河桥）、涵洞、隧道、防护工程等。

2、安全设施：包括标志、标线、护栏、护网、灯杆、灯具配电控制柜等。

3、通讯设施：包括数据传输设备、业务电话系统、指令电话系统、紧急电话系统、电缆光缆外线路系统等。

4、监控设施：包括外场设备、控制中心设备等。

5、收费设施：包括中心设备、收费站设备、车道设备等。

6、机械设备：包括清扫车、压路机、洒水车、摊铺机、路缘机等。

7、车辆：包括巡逻车、生活用车、拖车、工程抢险车等。

8、房屋及建筑物：包括服务区房屋、收费站房屋、管理控制中心房屋、道班房、车库、油库等。

9、电子设备：包括复印机、打字机、计算机、摄像机、录音设备等。

10、其他

（二）公司下列固定资产计提折旧：公路及构筑物，安全、通讯、监控、收费、机械设施，车辆，房屋及建筑物，仪器仪表，非生产用设备及器具，中小企业融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产，季节性停用和修理停用的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产和提前报废的固定资产；破产、关停企业的固定资产以及以前已经估价单独入帐的土地等。

（三）公司固定资产的折旧方法采用平均年限法，不计留残值。

各类固定资产折旧年限为：

类别 折旧年限

a、公路及构筑物

1.路基、桥梁、隧道 25年

2.排水及挡防构造物 *年

3.水泥混凝土路面 20年

b、安全设施

1.防护栏 *年

2.道路照明设施 5年

3.标志标线 5年

4.其他安全设施 *年

c、通讯设施

1.通信线路 *年

2.电源设备 6年

3.通信设备 5年

4.其他通讯设施 5年

d、监控设施 5年

e、收费设施 5年

f、机械设备 *年

g、车辆 5 年

h、房屋及建筑物

1.房屋 30年

2.建筑物 20年

i电子设备 5年

j其他 5年

（四）固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

（五）公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核算。

五、坏帐损失

1坏账的确认标准

（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的货款；

（2）债务人逾期未履行其偿债义务，且有明显特征表明无法收回的货款。

2、坏账的核算方法

本公司采用备抵法核算应收账款和其他应收款的坏账损失。实际发生坏账时，将确认为坏账的应收账款和其他应收款冲减坏账准备。

3、坏账准备的计提方法和计提比例

坏账准备按年末应收账款、其他应收账款的5%计提。

本公司对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

六、公司主要的会计报表有如下几种：

1、资产负债表（年、季、月）；

2、利润表 （年、季、月）；

3、现金流量表（年度）；

4、基建工程明细表（年度）；

5、基建投资情况表（年度）；

6、基建借款情况表（年度）；

7、利润分配表（年度）；

8、成本明细表（年度）；

9、其他业务收支明细表（年度）

第三章 资金、现金、费用管理

计划财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

一、银行帐户管理

（一）银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。

（二）银行帐户印鉴的使用实行分管并用制。即：法人章由出纳保管，财务章由财务部经理保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先盖上印章。

（三）银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节表逐笔调节平衡。

二、现金管理

（一）库存现金不得超过3000元，超过部分当天下午存入银行。禁止坐支现金。一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说为凭。严禁将公款存入私人帐户，违者按贪污论处。

除1000元以下零星开支外可采用现金支付外，其余结算均应通过银行结算。如特殊情况，需用现金由公司董事长或总经理批准，并经财务部同意后，方可支付现金。

（二）现金日记帐必须用固定一本帐，严禁使用两本帐或帐外有帐。会计每月终要会同出纳员盘点现金库存一次，保证钞帐相符。盘点表应随同会计报表一起上报。

四、信用卡管理

因工作需要开立个人银行卡的，必须报经董事长或总经理审批，并核定存款限额，纳入其他应收款管理。持卡人使用卡内款项后，须及时按规定报帐。

五、资金支付报销制度

财会人员办理电汇、票汇（含自带票汇）、转帐及现金支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单及相关单证应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批，并按规定向财务部门提供合法的凭证，要求发票正规，客户名称填写本公司全称，大、小写金额相符，日期清晰，并整齐的粘贴于公司统一印发的原始凭证粘贴单上，写明日期、项目、金额，单据张数要大写，由财务部门按有关规定进行审核；经相关部门负责人审核，公司董事长或总经理审批后，财务部按有关规定办理报销和支付手续。

（一）、财务报销票证的规定：

1、财务报销必须是合法、有效的发票或收据，白条一律不予报销。特殊情况，购买货物金额较小，不能取得合法、有效的发票或单据，由经办人写出缘由，报公司总经理批准，方可报销。

2、所有发票或收据的报销，必须业务内容完整，金额计算正确，大小写相符，字迹清晰可认，签章齐全，合法、有效，汇总发票或单据还须附有清单。

3、支付建筑工程及安装、调试设备工程的发票，必须是合法、合规建筑安装工程发票，建筑安装工程发票入账，还必须附有建筑工程、设备安装工程合同等否则不予报销或结算。

（二）、审批程序：

1、办公物资（包括文具、纸张等文案用品，办公桌椅、档案柜等家俱器具，电话机、传真机、计算机、打印机等办公机具设备，电扇、空调等家电设备）的购置应遵从“保证供应、方便工作、节省开支”的原则，由办公室统筹计划，编制“采购计划”，报董事长或总经理审批后实施采购，同时“采购计划”报财务部一份，由财务部负责采购资金的准备。采购员在实施采购业务时，应充分了解所购物资的品名、规格、质量要求及其他特别要求，要做到货比三家，保证物美价廉。采购后要由办公室主任验收确认，并将相关凭证由财务部审核后，报公司董事长或总经理审批报销。

2、差旅费的报销标准依据附件1.“差旅费管理办法”有关规定执行。

出差人员填写“差旅费报销单”经财务部门审核，部门负责人确认，报公司董事长或总经理签字报销。

3、通讯费

固定办公电话费用由银行划转，经财务部审核报销。

移动电话费凭据在限额内据实报销，限额标准见附

4、车辆维修、使用费

由办公室根据《公司车辆管理办法》有关规定进行审核签字，由公司董事长或总经理签字报销，所有罚款一律不予报销。

5、购买支票、汇票凭证、支付汇费及其他财务费用，由财务部审核报销。

6、职工教育费

职工在不影响工作并经领导同意的前提下接受相关教育发生的费用，在完成举办单位规定的课程，并取得相应证书后，凭有关证书，经人力资源部审核，报公司董事长或总经理审批报销。

7、工资福利费用

由人力资源部和办公室审核，报公司董事长或总经理审批后予以开支。

8、以上未包括的其他费用开支，经办公室主任审核，报董事长或总经理审批报销。

9、工程支出

工程性支出，由相关部门按工作安排和工程进度情况，提出用款计划，并报董事长或总经理批准，申请支付时，经办人根据业经批准的计划，填写“工程付款申请单”，经部门负责人审核，报主管副总签署意见，并报董事长或总经理审批后，将有关凭据交财务部，由财务负责人根据合同约定，计划安排，视资金情况安排付款。

根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书现正式委托，也不准改变收款单位（人）

（三）暂借款管理

因工作需要暂借现金或限额支票，由借款人按规定在“借款单”上填列借款人姓名、所属部门、借款用途、借款日期及预计报帐日期，借限额支票还需填列对方单位、开户行及帐号，经部门负责人确认并报董事长或总经理批准后支付。借款人应在事项完成后及时报帐。

（四）会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理，并及时向上级请求处理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。并及时向上级请求处理。

第四章 税收及利润分配

一、公司依法向国家缴纳税金，不准偷税漏税。

二、税后利润的分配按章程的规定执行。

第五章 会计凭证和档案保管

一、会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划双红线并盖章进行更正。

二、会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存15年。

采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少15年。

三、 会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后，才能销毁。

第六章 附则

一、本制度经经理办公会批准后执行，并报财税机关备案。

二、如遇国家相关制度修改变更，本制度与其相抵触的，按国家相关制度执行。

三、本制度由公司财务部负责解释。

财务管理工作制度范例：某乡镇财务管理工作

根据县财政局、县监察局、县审计局联合印发的《县乡镇财务管理制度》，结合我镇实际，特制定如下财务管理工作制度:

一、办公用品购置及领用

1、办公用品购置，各办公室(中心)所使用的办公用品(包括打印机及复印机耗材、印刷品、宣传品制作)，由各办公室(中心)主任(副主任)安排经办人员按月填写办公用品采购计划，经业务分管领导签字审核，交由镇政府财务室出纳按照有关规定统一采购登记入库，并及时办理财务报销手续。如遇临时性急需购买的办公用品，经主要领导同意后通知出纳购买，并及时办理相关报销手续。

2、办公用品领用，物品领用一律实行签领制，各办公室(中心)所需办公用品按工作需要分批领用，领用时由领用人填写办公用品领用单，经办公室(中心)主任(副主任)、业务分管领导签字审核后，持办公用品领用单到出纳处登记领取。

3、各办公室(中心)未经批准自行购买的一切用品，一律不予报销。

二、车辆管理使用

(一)车辆的管理

1.镇政府公务用车实行派车制度，由党政主要领导统一调派使用，公务车驾驶员要严格按要求如实填写好行车日志(包括用车时间、事由、随车乘坐人员、地点、里程、费用及日常加油、保养和维修都要记录在册)。每次加油时由驾驶员抄写里程数并签名确认。

2.皮卡车由农业综合服务中心业务分管领导管理负责。除日常的农业农技用车外，主要用于全镇范围内的“五禁”及环境卫生治理等工作。派车时将车钥匙与行车日志一并交给驾驶人，并按要求认真填写行车日志(公务事由、乘车人员、行车路线、行驶公里数)。办理公务结束后，将车辆停放在指定地点并锁好车门，将车钥匙及行车日志一并交主管领导存放。

3.垃圾清运车由镇政府指定专人管理驾驶。驾驶员要根据镇政府环卫办的安排调度，对辖区内集中收集的垃圾及时出车清运至指定的垃圾填埋场，确保辖区内无垃圾堆积现象，以营造干净清洁的生活环境。

4.各车辆驾驶人员要严格遵守《道路交通安全法》，严禁酒后驾车确保行车安全，杜绝一切违章行为，在行驶过程中造成的违章行为由驾驶员全权负责。驾驶人员要爱护车辆，保持车辆内外干净清洁，不开故障车，一旦发现车辆运行异常，要及时向有关领导反映，以便对车辆进行维修保养。

5.节假日期间，镇政府所有公务车辆原则上应全部停放在院内。

6.因公务或紧急事务确需租用车辆时，需经主要领导同意方可租用车辆。租用车辆时先由用车人(办公室、中心、站、所)填写公务用车派车单，依次按要求填写好事由、乘车人员等项目，报经主要领导审批后，持公务用车派车单告知出纳人员集中调用出租车辆。出纳人员根据派车单填写租车台账，并依此作为结算租车费的必要依据。因事务紧急无法按程序办理派车手续的，必须向主要领导打电话汇报请示，回来后及时办理派车手续。未经主要领导调派，领导干部和各办公室都不得私自租用出租车辆。未经批准擅自租车造成的一切责任和产生的费用，全部由用车人自行承担。租车费用严格按照行驶里程和租用时间来综合确定。在本县范围内，整天租用车辆时，按面包车每天200元，小轿车每天260元标准支付租车费用;不足一天超过3小时的，按半天130元支付租车费用，不足半天按照路程远近和用车时长确定租车费用，一般按照县城来回60元，国际陆港来回60元。本县范围之外租用车辆的，根据出差路途计算支付。

(二)镇政府车辆定点服务政府采购

1.车辆定点保养和维修。车辆需要进行保养和维修时，由驾驶员填写《县公务用车定点维修报修单》，经镇政府主要领导签字，加盖镇政府公章后，由驾驶员和镇政府出纳根据车辆实际保养维修情况向政府指定的维修供应商进行询价报修。驾驶员负责车辆保养和维修质量，镇政府出纳负责保养和维修费用核实。报销时根据定点维修供应商开具的税务发票和清单，经驾驶员和出纳共同核对签字确认后，按照发票报销程序报销相关费用。

2.车辆定点保险。按照实用、合理、节俭的投保原则，由驾驶员预先选择好保险险种，在政府指定的定点保险公司询价后，报镇政府主要领导批准确定保险公司及投保险种，告知镇政府出纳办理相关的保险手续。

3.车辆定点加油。镇政府车辆用油由政府指定的定点加油供应商中国石油天然气股份有限公司销售分公司提供，皮卡车和垃圾清运车共用一张加油卡，镇政府公务用车(小轿车)用一张加油卡，车辆需要加油时，由驾驶员和镇政府出纳共同到加油站持卡加油。加油完毕，由驾驶员和出纳在交易凭证背面共同签字，同时出纳人员要做好交易凭证的粘贴登记工作，驾驶员在车辆行车记录上做好记录。

三、差旅费管理

1.本制度所称差旅费是指镇机关工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食费和市内交通费。

2.严格执行出差事先审批制度，出差人员因公出差时根据工作需要和相关文件通知为依据填写出差审批单。出差人持《出差审批单》经派差领导签字后，经分管领导或站、所、室负责人同意，报请镇政府主要领导签字审批后方可出差，同时《出差审批单》交办公室考勤。如遇到上述审核人员外出情况，可通过电话、短信等方式告知审核人，待审核人员出差回来后补齐签字。

3.县内镇外出差，需乘坐公共汽车，交通费凭据报销，出差伙食补助费按照每人每天40元。

4.县外省内出差的，乘坐公共汽车、火车等交通工具，交通费凭据报销，住宿标准执行省财政厅统一发布的出差目的地住宿费限额标准执行;出差伙食费补助执行省财政厅统一发布的目的地伙食补助费标准，市内交通费按照每天40元标准予以报销。

5.省外出差的，出差人员在不影响公务、确保安全的前提下，应选乘相对经济便捷的交通工具，原则上要乘坐汽车、火车、轮船等交通工具;确因路途遥远、任务紧急，乘坐汽车、火车、轮船等交通工具会影响紧急公务办理的情况下，出差人员写出书面说明，报经主要领导审批后方可乘坐飞机。住宿标准执行财政部统一发布的出差目的地住宿费限额标准执行;市内交通费按照每天80元予以报销，享受出差伙食补贴，出差伙食费补助执行财政部统一发布的目的地伙食补助费标准。

6.出差结束后及时办理报销手续(7内报销完备，遇节假日顺延)，出差人据实填写《差旅费报销单》，据实提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。出差人所提供的的机票、车票和发票必须是有出差人姓名的正规机打发票。单位派车出差的，不再报销交通费。

7.差旅费按规定一律使用公务卡结算。出差时由出差人员持公务卡刷卡透支支付，出差结束后持整理好的票据经分管领导审核，财务分管领导、镇主要领导签字后到镇出纳处办理报销手续。报销后差旅费由财政直接支付到个人公务卡。

8.财务人员应当严格按规定审核差旅费，对未经批准出差及出差人员在出差期间超范围、超标准开支的费用，均由个人自理，不予报销。出差当天返回的，城市间交通费凭据报销，伙食补助费按出差目的地标准报销。出差当天不能返回，无住宿发票的，不得报销住宿费。城市间交通费凭据报销，伙食补助费按出差目的地标准报销。

9.工作人员外出参加会议、培训，基本单位统一安排食宿的，会议、培训期间的食宿费和室内交通费用由会议、培训举办单位按规定统一开支;往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按照规定报销。

10.出差人员不得向接待单位提出正常公务活动以外的要求，不得在出差期间接受违反规定用公款支付的宴请、游览和非工作需要的参观，不得接受礼品、礼金和土特产品等。

11.对虚报冒领差旅费、不按规定报销差旅费、转嫁差旅费、其他违反本办法行为的，要依法严肃追究相关责任人的责任。

四、会议费管理报销

1.会议费开支管理，镇党委政府召开各类会议，应集体讨论决定，会期不超过1天，参会人员一般不超过100人，一律不安排住宿，会议费实行限额控制，每人每天不超过60元，在镇政府公用经费中据实报销。

2.会议费报销，会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知、实际参会人员签到表及会议开支的有效原始凭证、电子结算单等凭证。

五、印刷维修等费用结算

1.印刷或办公设备维修单次发生费用100元以下(含100元)须向分管领导汇报，单次发生费用100元以上(不含100元)须向党政主要领导汇报并告知财务分管领导。

2.印刷或办公设备维修费用要及时结算，今后一律不得赊欠挂账。业务发生后，要在5日内(遇节假日顺延)开具正式税务发票，由经办人注明事由，分管领导审核签字，财务分管领导签字后报账。

六、财务报账报销

1.坚持财务审批制度，由镇长全面负责财务收支工作;分管财务工作的行政副职，具体负责财务工作。镇级财务设置会计1人，出纳1人，具体承办财务工作。要坚决执行“一把手”不具体分管财务和集体领导下的“一支笔”审批制度，所有支出均应由财务分管领导“一支笔”审批，集体决策的应有会议纪要或参会领导签字。要严格执行内部牵制制度，各项支出必须做到“三有”，即有合法的原始凭证，有合理的支出项目，有经办人、分管领导、财务分管领导签字，否则不予办理财务报销手续。

2.坚持事前汇报制度，资金运用500元以下(含500元)要事先征得财务分管领导同意后方可列支;资金运用500-2000元(不含500元，含2000元)须经党政主要领导同意，并由党政主要领导告知财务分管领导后方可列支;资金运用2000元以上(不含2000元)须经会议讨论通过。费用发生未进行事前汇报或会议通过的，一律不予报销。

3.财务报账流程:所有支出票据必须由经办人注明事由并签字，报政府会计对报销的原始凭证进行票据的合规性和支出的合理性预审核，审核通过后，分管领导要对支出真实性、有效性进行审查，审查无误的报镇长审核，最后由财务分管领导在审核通过、审查无误的原始凭证上加注“准报”或“准支”字样，经办人持审核、签字完备的票据交出纳办理报销业务。

4.坚持财务通报制度和大额资金支出会签制度。实行财务收支集体负责制，按期召开镇党委会，财务人员对当月的支出情况进行通报，由会议对金额2000元以上的支出进行讨论审核，审核同意后按程序办理报销手续。财务人员做好通报审核会议记录，与会所有领导要在会议记录上签字确认。

5.严格落实时限制度，费用报销要严格遵守时限规定，原则上当月发生的支出当月审批、当月报销，因特殊原因延期的，最长不得超过3个月，年末应报销完结。对无特殊理由而超出时限要求的，一律不予报销。

6.各种报销凭证必须填制规范、完整、准确，真实合理，用途清楚，发票未注清楚者应附清单。经办人员特别要注意报销凭证上的出票人、出票日期、金额大小写要填写完整。

7.财务人员要严格遵守财经纪律，严禁公款私存、白条抵库、坐收坐支。严禁编造用途套取现金，对不符合规定的提现或支付业务，一律不得违规办理。

本制度自下发之日起执行，原制订的《镇财务管理制度》同时废止。

财务管理工作制度范例：事业单位财务

在财务管理方面，事业单位跟私营企业，国企等有哪些本质的不同呢根据我国的相关财务法律法规，以下整理的事业单位财务管理制度的范本，可供参考。

第一章总则

第一条为加强政府机关事业单位的财务管理和会计核算工作，合理组织收入、节约费用开支、防止国有资产流失、提高资金使用效益、强化财务监督，使各项财务收支符合现行财务会计制度的要求，促进我镇经济及社会各项事业和谐发展，结合我镇实际，制定本制度。

第二章收支管理制度

第二条收入包括各项协调款、项目资金、上级专款、捐赠收入、其他收入等各种来源资金;支出包括经常性支出(办公费、车辆燃修、招待费、书报费、差旅费、通讯费等)、专款支出、基建支出、其他支出等各种资金支出。

第三条严格实行资金“收支两条线”管理制度。各单位取得资金收入时，必须出具省财政厅监制的《山东省往来结算统一收据》，并加盖财政所公章，任何单位和个人不得私自印制收据。各单位取得收入后，必须在3日内缴存至镇财政预算外专户，否则按公款私存处理。严禁任何单位和个人截留资金及坐收坐支现象的发生。

第四条进入预算外帐户的资金由财政所统一管理，政府集中调拨使用，实行镇长一支笔签字制度。

第三章报帐制度

第五条报销单据以部门为单位，每月1-10日集中报账，每部门要设一名固定报帐员，非报帐员报帐，财务部门可以不予办理。

第六条对各部门日常零星开支实行备用金制度。财务部门根据各业务部门的的支出规模，合理确定备用金数额，由各部门报帐员填写备用金领取单后领取使用。

第七条单位或个人有报销项目，必须提供有对方单位加盖公章或财务章的完整、真实、合法、有效的正式发票或收据，否则一律不予报销。报销发票时要遵循以下程序:经办人签字并注明事由，分管领导签字，财政所审查核实，镇长签字，入帐报销。

第八条各项开支都要本着勤俭节约的原则进行。一般业务支出，要由分管领导同意;其他特殊或大项支出，须报镇主要领导同意，必要时要通过集体研究决定。

第九条对单项超1000元的业务支出，各单位不能自行以现金支付，原则上通过镇财政直接拨付到对方账户。

第十条政府经费支出要根据领导签批意见及时进行帐务处理，财务部门备用金不足时，要及时向分管领导反映并列清支出计划报镇长签批拨款。

第十一条对专项支出尤其是涉及农户的资金支出，必须严格执行上级有关规定，切实做到专款专用;在资金支出、发放时，具体承办单位要提供对方银行开户信息，完善手续后，由财务部门直接将款项打入对方账户或“惠农一本通”存折，严禁以现金支出或发放。

第四章内部稽核控制制度

第十二条为了加强机关内部财务管理，保证财产物资的安全可靠，保证会计资料的准确性和可靠性，保证机关经费的使用效益，财务管理实行内部稽核控制制度。

第十三条各财会人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项。帐务处理必须按规定的程序办理。会计档案借阅，必须经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

第十四条财务工作按照机构分设，职务分离，钱、帐、物分管的原则进行管理。每一项业务的各经办人员相互牵制，相互制约。出纳、记帐、稽核岗位人员不得相互兼任。

第十五条稽核人员的职责:稽核人员要坚持原则，忠于职守，认真查核，严守秘密。对各种原始凭证(包括自制凭证)的合法性、合规性、合理性进行审核。有权对不合规定、手续不完备的票据，予以退回，要求更正、补充;有权向有关人员询问经济业务内容，查对原始记录，索取证明材料，有权对存在问题提出处理意见和改进管理的建议;对违反财会制度或损害国家、公众利益的收支，应予制止和纠正，制止纠正无效的，要向主要领导或有关监督部门汇报。对违法乱纪人员和因严重失职造成国家和集体财产重大损失的人员提出处理意见。稽核人员对原始凭证的取得和填制情况进行审核，记帐凭证填制后，必须对每一页记帐凭证的内容进行审核。⑴记帐凭证是否附有原始凭证，记录的经济内容是否与所附的原始凭证内容相符;⑵会计科目的运用和金额填列是否正确;⑶记帐凭证的摘要、日期、附件张数、章印、编号等是否齐全;⑷审核凭证所记录的经济业务是否合法、合理。稽核人员对帐簿的设置、种类帐簿的登记是否符合要求、是否规范，总帐与明细帐是否平行登记，月末相关帐户余额是否对应或一致，帐簿的启用、结帐和对帐、记帐错误的更正方法等方面进行审核。

第十六条记帐会计岗位职责:⒈执行财经纪律和财务规章制度，掌握各项费用的开支渠道和开支标准，加强财务监督，把好财务收支关。⒉负责与出纳进行结帐并填制记帐凭证，登记明细帐，及时分析、清理债权和债务，结算往来款项。⒊正确核算和计算工资分发表，做好各项代扣款工作，协助出纳按时发放工资。⒋根据银行结算办法及现金管理规定，定期核对银行存款余额，协助做好余额调节表，做到帐帐、帐款相符。5.根据会计制度的规定，认真审核原始凭证，正确运用会计科目，准确、及时地登记帐簿，并按规定结帐，编制财务会计报告，做到数字真实，内容完整，报送及时。定期进行财务分析，针对存在的不足之处提出改进措施。6.对各项开支的合法性、合规性、真实性进行审核。对于不符合规定或手续不全的经济业务，有权拒绝办理。7.管理本局会计档案，负责装订及妥善保管各种凭证、帐簿、报表等会计档案资料，并立卷归档。

第十七条出纳会计岗位职责:⒈严格执行现金管理制度，把好现金收付关，接受有关部门和人员定期或不定期对库存现金帐、款的检查。⒉负责办理现金和银行存款业务的收付，对原始凭证的合法性、合规性、真实性进行审核，对不符合规定的凭证有权拒付。⒊负责登记银行存款、现金日记帐，现金帐面余额要与实际库存现金相符，银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单核对，月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额和对帐单调节相符。对于未达帐项，要及时查询。做到日清月结，真实准确。4.妥善保管好现金、有价证券、各种支票和收据;不得将空白支票交给其他单位或个人签发，不得将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。5.认真填写转帐支票和现金支票，超过现金结算起点的业务，必须通过转帐结算。因特殊原因签发的空白支票，要写明收款单位、签发日期，规定限额和用途，并及时清理结算。6.出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务等帐簿登记工作，不得兼任稽核、会计档案保管工作。

第五章项目监管制度

第十八条对各种政府投资的基建、农田水利、绿化等工程项目，要严格遵守镇政府关于工程项目建设招标监管审计的有关规定，严格按程序进行项目的立项、招投标、质量监督、审计及拨付款。

第六章现金管理制度

第十九条现金出纳要严格遵守人民银行关于现金管理的规定，无特殊情况禁止超限额存放现金;要不定期清点余额，做到帐帐、帐实相符。要注意加强防范措施，确保资金安全。

第二十条严格禁止公款私借。因公购物或出差确需借用的，要报分管领导同意，填写统一格式的现金借用单，经镇长签批后方可借用。在公事完成或出差归来后7日内，必须按程序进行报帐核销，否则，从单位经费中扣还。

第二十一条对借出的款项，各经办财务人员要加强责任心，随时清理汇总，督促借款人员及时归还。

第七章经费限额管理制度

第二十二条为提倡节约，控制浪费现象的发生，对车辆燃油、公务接待等费用实行限额管理，具体标准单独发文。

第二十三条对车辆维修实行定点、双人维修制度。维修前，要报党政办批准，由党政办安排专人与司机一同到指定维修点维修，费用由党政办统一结算。

第八章政府采购制度

第二十四条要严格执行镇政府关于办公用品采购的有关要求，所有办公用品一律实行政府集中采购。任何单位和个人，不得以任何理由自行采购，否则一律不予入帐报销，所发生费用由有关责任人自行承担，并严肃追究相关人员的责任。

第九章资产管理制度

第二十五条各部门、单位的所有资产为政府所有，实行党政办、财政所综合监管，部门、单位使用的管理体制。

第二十六条各部门单位要确定固定资产管理人员，设定固定资产管理台帐，党政办、财政所要制定制度，设立固定资产总帐，填写使用卡片，明确责任到部门和站所，对各部门、站所的固定资产每年进行一次清查，做到帐帐、帐卡、帐实相符。

第二十七条各部门、单位因工作原因发生人员变动时，要及时办理固定资产移交或退还手续。

第二十八条采购办采购固定资产并交付使用单位后，要及时通报党政办、财政所备案、记账。

第十章附则

第二十九条本制度由党政办和财政所负责解释。

第三十条本制度自公布之日起实行。

二○一一年一月十三日

财务管理工作制度范例：某某公司财务

一、总则

第一条为适应公司经营管理的需要，理顺财务管理关系，明确财务人员的职责、强化财务管理的功能，提高公司的整体经济效益，促进公司长期稳健发展，特指定本管理制度。

第二条本制度适用于股份公司本部及下属子公司。

二、财务管理体系

第一条公司按照统一管理、分级核算的原则，设置和健全财务管理机构，配备相应的财务人员，并按岗位责任制从事财务管理工作。

第二条公司财务管理体系:公司董事长、总裁领导财务会计机构、财会人员和其他人员执行《会计法》等有关财务会计法规制度及本制度。公司总裁对公司财务活动实行统一领导，负责组织公司财务管理工作。即

董事长总裁财务总监财务部

第三条财务总监由总裁提名，董事会聘任，受董事长和总裁的委托全面负责公司各项财务管理工作，直接对总裁和董事长负责。各子公司财务负责人由本公司直接委派;子公司财务部接受本公司财务部的业务领导。

三、公司会计政策

第一条会计准则及制度

自____年____月____日起本公司执行财政部颁发的新会计准则，即《企业会计准则-基本准则》和其他各项具体会计准则。

第二条记账基础和计价原则

本公司会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法记账。除按公允价值计量的资产外，各项资产均按取得时的历史(实际)成本入账，如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。本公司投资性房地产按公允价值计量。

第三条会计年度

本公司会计年度自公历每年____月____日起至____月____日止。

第四条记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

第五条现金等价物的确定标准

本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第六条外币业务核算方法

发生外币业务时，外币金额按交易发生日的市场汇价中间价折算为人民币入账，期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:

(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本，其余均计入当期损益。

第七条金融工具的确认与计量

(1)分类:金融工具分为下列五类

a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债;

b.持有至到期投资;

c.货款和应收款项;

d.可供出售金融资产;

e.其他金融负债。

(2)初始确认和后续计量

a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债:按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。

b.持有至到期投资:按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

c.应收款项:按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金额重大的应收款项持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

d.可供出售金融资产:按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确认金融。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，海南华侨投资股份有限公司财务管理制度单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益;同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

e.其他金融负债:按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，除《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种情况外，按摊余成本进行后续计量。

(3)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法

a.存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。

b.金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。

c.初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

d.企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际交易价格计量。

(4)金融资产减值的处理

期末，对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。

a.对于单项金额重大的持有至到期投资，单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。

b.对于单项金额非重大的持有至到期投资以及经单项测试后未减值的单项金额重大的持有至到期投资，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提减值准备。

期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，认定该可供出售金融资产已发生减值，并确认减值损失。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。

第八条应收款项坏账确认标准、坏账损失核算方法的核算方法

(1)坏账确认的标准

因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项;

因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项;

因债务人逾期未履行偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大的应收款项。

(2)坏账损失的核算方法

公司根据期末应收款项的未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备公司与关联方发生的应收款项在期末分析其可收回性。对预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备;如有确凿证据表明债务关联方已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收款项全额计提坏账准备。公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，以及经单独测试后未减值的应收款项，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合债务单位的实际财务状况和现金流量情况以及其他相关信息，对剩余应收款项按账龄分析法计提坏账准备。坏账准备的计提比例如下:

应收款项账龄计提比例

1年内____%

1至2年____%

2至3年____%

3年以上____%

第九条存货核算方法

(1)本公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括开发成本、出租开发产品、开发产品、周转房、库存商品、低值易耗品等

(2)存货计量:按照实际成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。开发成本和开发产品的成本包括土地成本、前期开发费用、建筑成本、公共配套支出、资本化的利息、其他直接和间接开发费用，开发产品成本结转时按实际成本核算;库存材料和库存商品结转成本时按加权平均法核算;低值易耗品和包装物在领用时采用一次转销法核算成本。

(3)存货的盘存制度:采用永续盘存制。

(4)期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法:

a.存货可变现净值的确定依据:为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当有一般销售价格为基础计算。

b.存货跌价准备的计提方法:按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。

第十条投资性房地产的确认、计价政策

投资性房地产是指是指能够单独计量和出售的，为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

公司按照成本对投资性房地产进行初始计量。在资产负债表日采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应同时满足

(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;

(2)公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

第十一条固定资产的标准、分类、计价、折旧政策

固定资产的确认标准:是指同时具有下列特征的有形资产:

a.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

b.使用寿命超过一个会计年度。

固定资产按照成本进行初始计量，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，公司对所有固定资产计提折旧。固定资产从其达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法提取折旧。但对已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按该项固定资产的账面价值，即固定资产原值减去累计折旧和已计提的减值准备以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下:

固定资产类别使用年限残值率年折旧率

房屋及建筑物255%3.8%

机器设备105%9.5%

电子设备55%

运输工具55%

办公设备55%

公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命;预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值;与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。

(2)固定资产减值准备

期末，公司按固定资产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当固定资产可收回金额低于账面价值时，则按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除;与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。

第十二条在建工程核算方法

在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。在建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对于未办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。期末，公司按在建工程的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当在建工程可收回金额低于账面价值时，则按单项工程可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。

第十三条无形资产计价、摊销及减值准备计提方法

(1)无形资产的计价方法:

无形资产按取得时的实际成本计量。购入的无形资产，其实际成本按实际支付的价款确定。自行开发的无形资产，其成本为达到预定用途前所发生的支出总额，对于以前期间已经费用化的支出不再调整。公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，采用直线法分期平均摊销，计入损益。对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如果无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方法。公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命，并按上述规定处理。公司内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。公司内部研究开发项目开发阶段的支出，只有同时满足下列条件的，才能确认为无形资产:完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或出售的意图;无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售无形资产;归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(2)无形资产减值准备

期末，公司按无形资产的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当无形资产可收回金额低于账面价值时，则按其差额提取无形资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。

第十四条资产组的认定

资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。公司以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据作为资产组的认定标准。同时，在认定资产组时，充分考虑公司管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。如果几项资产的组合生产的产品(或者其他产出)存在活跃市场的，即使部分或者所有这些产品(或者其他产出)均供内部使用，在符合资产组认定标准的前提下，可将这几项资产的组合认定为一个资产组。如果资产组的现金流入受内部转移价格的影响，则按照公司管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。资产组一经确定，各个会计期间均保持一致，不得随意变更。

第十五条长期股权投资的核算方法

长期股权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本，初始投资成本按以下原则确定:

(1)企业合并形成的长期股权投资:

a.同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得的被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

b.非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

(2)除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本:

a.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

b.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

c.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议价值不公允的除外。

d.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》确定。

e.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号——债务重组》确定。

(3)长期股权投资的核算方法

a.成本法核算:能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。该确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

b.权益法核算:对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。采用权益法核算时，公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。

(4)长期股权投资的减值准备采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资发生减值时，公司将该长期股权投资的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。其他的长期股权投资，公司按长期投资的减值迹象判断是否应当计提减值准备，当长期投资可收回金额低于账面价值时，则按其差额计提长期投资减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。

第十六条商誉

商誉是指在非同一控制下的企业合并下，购买方的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。初始确认后的商誉，应当以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。公司在每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，则先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，则确认商誉的减值损失，资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。

第十七条长期待摊费用

长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用在相关项目的受益期内平均摊销。

第十八条借款费用

(1)借款费用资本化的确认原则

借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件，开始资本化:

a.资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

b.借款费用已发生;

c.为使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

(2)借款费用资本化的期间

为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，在达到预定可使用或者可销售状态后所发生的，于发生当期直接计入财务费用。

(3)借款费用资本化金额的计算方法

在资本化期间内，每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化金额，按照下列规定确定:

a.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

b.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

第十九条收入实现的确认原则

(1)销售商品:

在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。对于外购房地产开发产品的销售，以办理产权变更登记手续、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。对于自行开发的房地产开发产品的销售，以完工并验收合格、签订具有法律约束力的销售合同，将开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者，公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，并符合上述销售产品收入确认的其他条件时确认。

(2)提供劳务:在资产负债日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务的收入。在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理:

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本。

已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本入当期损益，不确认提供劳务收入。

(3)让渡资产使用权:让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，予以确认:

a.相关的经济利益很可能流入企业;

b.收入的金额能够可靠地计量。

利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。经营租赁收入金额，在能够合理估计合同能完整履行的情况下，将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内按照直线法分摊确认;如未能合理估计合同履行情况下，按照实际收取的租金金额确认。

第二十条租赁

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法确认为相关资产成本或当期损益。

第二十一条政府补助

确认原则:政府补助同时满足下列条件，予以确认:企业能够满足政府补助所附条件;企业能够收到政府补助。计量:政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。会计处理:与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，分别下列情况处理:用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

第二十二条所得税

所得税按资产负债表债务法核算。公司在取得资产、负债时确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。期末公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

第二十三条合并财务报表的编制方法

(1)不同合并方式的会计处理企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。

a.同一控制下的企业合并

公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积;资本公积不足冲减的，调整留存收益。公司编制合并日的合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，按其账面价值计量。合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。

b.非同一控制下的企业合并

公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核;其次在经复核后，合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

(2)合并范围

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。公司将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。如果公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，也将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。

(3)合并程序及方法

合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由公司编制。公司统一子公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期间与公司保持一致。在编制合并会计报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。

四、会计内部控制制度

第一条会计内部控制是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第二条会计内部控制基本目标

(1)确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

(2)规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。

(3)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。

第三条会计内部控制基本原则

(1)会计内部控制遵循国家有关法律法规，符合公司的实际情况。

(2)会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越会计内部控制的权力。

(3)会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(4)会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(5)会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

(6)会计内部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第四条会计内部控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

第五条公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

第六条公司建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

第七条公司建立对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制。

第八条公司建立项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立项目投资决策的责任制度，加强项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策

第九条公司合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

第十条公司加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

第十一条公司在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

第十二条公司建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

第十三条公司加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。

第十四条会计内部控制的方法主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

第十五条不相容职务相互分离控制要求公司按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

第十六条授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

第十七条会计系统控制要求公司依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

第十八条预算控制要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，制度预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

第十九条财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

第二十条风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

第二十一条内部报告控制要求公司建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

第二十二条电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立会计内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保会计内部控制的有效实施;同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

第二十三条公司重视会计内部控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责会计内部控制执行情况的监督检查，确保会计内部控制的贯彻实施。会计内部控制检查的主要职责是:

(1)对会计内部控制的执行情况进行检查和评价。

(2)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。

(3)对执行会计内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反会计内部控制的内部机构和人员提出处理意见。

第二十四条公司聘请中介机构或相关专业人员对本公司会计内部控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员对委托公司会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。

第二十五条财务部对会计内部控制的执行情况进行监督检查。

五、预算管理制度

第一条公司管理以全面预算管理为核心，实施“统一管理，分级控制，全员参与，增加效益”的管理原则。

第二条预算管理的组织机构公司全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理办公室及预算责任单位。预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各项预算事项。预算管理委员会组长由总裁兼任，委员会成员由副总裁、财务总监财务部、投资部、行政部各部门负责人及子公司负责人组成。预算管理办公室设在财务部，为处理全面预算管理日常事务的职能部门，预算办公室主任由财务总监兼任。预算责任单位是预算管理的执行层，由公司各部门和子公司组成。

第三条预算管理体系包括预算编制与预算执行控制两个环节，涉及到公司所有部门及各子公司的各项业务和经营活动。

第四条预算管理委员会根据董事会制定的下年度经营总目标制定公司下年度经营预算目标;

第五条预算管理办公室将年度经营预算目标先行分解到各部门，制定《部门预算目标纲要》，各部门按部门预算目标要求及实际情况制定部门预算;

第六条预算管理办公室将各部门预算草案进行汇总并编制整体预算，由预算管理委员会、董事会及股东大会逐级审批;

第七条财务部及相关部门制定预算执行考核标准，由预算管理委员会审批后下发给各部门;

第八条各部门若有超出预算支出项目，须报预算管理委员会进行审批后执行;

第九条预算管理办公室负责汇总各部门实际发生数据，并编制《月度预算执行情况分析表》，报财务总监审核并提出处理意见;

第十条预算管理委员会每季度组织召开季度预算分析会议，决定考核、处理或修正季度预算意见;

第十一条预算管理办公室汇总年度预算的执行情况，在财务总监审核后报预算管理委员会，再上报董事会及股东大会审议。

第十二条预算编制方法

公司预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方法。首先，由预算委员会提出公司的参考性目标，并逐级分解下达;然后，从各预算责任单位开始，依据公司参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算，建立公司预算平台;最后，从这个平台出发，向上汇总成公司预算，向下细化出各预算责任单位内部各层级的预算。

第十三条预算的分析

每季度结束后，由预算管理办公室汇总并分析上季度各部门预算执行情况，各部门对于本部门执行状况进行总结，公司预算管理委员会召集季度预算分析会，就预算执行状况进行全面总结，并且根据考核办法做出处理决定，对由于特殊事项而出现的超出预算情况进行分析，并对分季度预算做出局部调整或时间调整的决定。每年度结束后，对上年度全年情况进行总结，并将全年预算执行情况报董事会审议。

第十四条预算调整

预算责任单位应严格执行预算，不断调整预算偏差，确保预算目标的实现。未经批准不得任意调整预算。因特殊情况需调整预算的，主要指由于市场出现预测外大幅波动、国家宏观政策突然调整以及其他造成预算与实际严重不符的突发意外事件等。

第十五条预算与绩效考核

预算有关数据是关键业绩考核指标计算的数据来源，预算的执行情况应纳入绩效考核管理体系。

六、资金管理制度

第一条公司现金的使用范围应符合国家《现金管理办法》的规定，严格控制现金结算，超出结算起点的付款应通过银行结算;特殊情况下需要现金结算的，必须取得对方的收款收据。公司不得为任何单位和个人套取现金。

公司应在下列范围内支付现金:

(一)支付给职工的工资、津贴、奖金及劳保福利等开支;

(二)个人劳务报酬;

(三)报销(或借支)的差旅费、业务费、修理费等;

(四)结算起点以下的零星支出;

(五)公司董事长、总裁批准的其他特别支出。

第二条各单位应核定库存现金限额，库存现金的限额以企业、单位3-5天的日常用量为准，凡超过库存现金限额的部分必须及时送存银行。企业现金的存入及取出应派车辆接送，切实做好安全保卫措施。

第三条收入的现金应及时送存银行，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。

第四条现金的管理必须严格执行钱、账分管的原则。出纳与会计人员必须分清责任，实行相互制约，加强现金管理。

第五条一切现金收入都应开具收款收据;出纳人员办理收款手续后，应加盖“现金收讫”字样。

第六条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由财务经理审核、财务总监及总裁批准后提取。

第七条一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”字样，妥善保管。出纳人员不得受理未按规定审批的付款业务，不得受理不完整、不真实、不合法的原始凭证。

第八条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，并结出库存余额。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。如出现长短款，应向财务负责人汇报，查明原因后及时处理。

第九条不得用白条抵冲现金，不准因私借支现金，不准保存帐外现金，不得公款私存。

第十条公司应安排出纳以外的其他人每月对出纳库存现金至少检查核对一次，验证帐实是否相符，情况异常时应进行突发性检查。

第十一条银行账户必须按照国家规定开立和使用。银行账户是公司为办理结算业务、资金信贷和现金收付而在相应金融机构开设的基本帐户、一般结算帐户和专用帐户。基本帐户:是公司为办理基本的、主要的资金结算、现金存取等业务而开立的主要帐户;一般结算帐户:是公司为方便资金结算业务而在就近的金融机构开立的基本帐户以外的辅助帐户;专用帐户:是公司为办理某些特殊业务或专门业务，按国家规定必须开立的某些有特殊用途的补充帐户。

第十二条银行账户开立的管理程序:由财务部门根据实际情况提出申请，经财务部经理审核、报财务总监、总裁审批后，交由出纳人员具体办理。

第十三条公司的银行账户仅供本公司收支结算使用，不得出借银行户头给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转帐套现。

第十四条因销售产品、提供劳务而获取的资金收入原则上只能通过基本账户办理;一般结算账户原则上只办理资金支付业务，其资金来源可以根据需要由基本账户划转。专用账户是根据需要为某种特殊业务而开立的。除办理规定的专项业务外，不得办理经营性的资金结算业务，专用账户应做到因特殊业务的开展而开立，因其结束而撤销，且业务结束后一个月内必须清理完毕;

第十五条严格禁止用个人名义开立银行账户。

第十六条各子公司负责人和财务负责人必须加强对银行账户的管理，定期检查银行账户的使用情况，在提报资金日报时，每周向本公司报送一次账户余额及使用情况。一旦发现问题，应立即向本公司财务部汇报并妥善处理。

第十七条本公司财务部可不定期对各子公司的银行账户管理情况进行检查或抽查，并将结果通报全公司。

第十八条各企业财务部门应定期对各开户行的户头进行清理、核对，对不再使用的帐户应及时办理销户手续。

第十九条银行票据由出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。

第二十条出纳员对收到的支票或银行汇票等票据应严格审查，以免收进假票或无效票。

第二十一条公司除现金开支范围外的所有业务类、非业务类对外付款支出，应采用支票、汇票等银行结算方式。

第二十二条公司的业务或日常费用付款，需预先领用支票的，须填写支票领用单，由相关领导审批后，交由出纳办理，支票申请单中至少要列明用途、金额和收款单位，如无法明确金额的，经财务负责人审核，填写限额;暂无法明确收款单位的，交经办人在使用支票时填写。支票应分别加盖财务章及法人名章。经办人领用支票后，须在支票登记簿上签字确认。

第二十三条空白支票由出纳统一保管，空白支票的保管视同现金。因故作废的支票，出纳须加盖作废印章，并登记保管，于年末列销毁清单，报财务负责人批准后予以销毁，销毁清单应存档备查。

第二十四条如结算方式为汇票结算时，经办人将付款申请经相关领导签字后，交由出纳办理，填写银行汇票申请书，填明收款人名称、支付金额、申请人和申请日期等事项，并签章。出纳将汇票交经办人后，经办人在汇票登记簿上签字确认。经办人员采用汇票付款后，应及时将发票传递至财务部进行报销。

第二十五条出纳员应逐日逐笔登记银行日记账，并每日结出余额。出纳应每月根据银行对帐单仔细核对和清理银行日记帐，查明未达帐项及其原因，编制《银行存款余额调节表》及其说明。《银行存款余额调节表》及其说明应每年装订成册归档。

第二十六条公司建立备用金审批制度。备用金主要用于各部门的经常性的、小金额的日常费用开支及其他零星开支。财务部门可根据业务情况，确定借支备用金的合理限额，严格控制职员借取大额备用金。

第二十七条借支备用金需由经手人填写“借款单”，注明备用金金额、预计还款时间等，各部门的负责人审签后，由财务总监和总裁审批。

第二十八条各部门备用金支出后，将有关票据按照报销程序交财务部报销，补足备用金。

第二十九条至备用金使用期满，各部门应将备用金足额交回财务部，并由财务部重新核定备用金限额。

第三十条职工出差及其他零星支出，可申请借款。

第三十一条借款申请的程序为:

1.经办人填写《借款申请单》，注明借款人、借款部门、借款用途、借款金额、预计还款日期。

2.《借款申请单》须经部门负责人、财务部门负责人审核后，交总裁审批。

3.出纳根据审批后的《借款申请单》进行付款。

第三十二条借支的款项应在业务完成后一周内报销或清还，对未按规定及时清还者，财务部门应通知人力资源部从借款人当期或下月工资中予以扣还;并不得批准其再次借款。超过三个月仍未清还且欠款超过1，000元者，提交所在部门和有关部门处理，并视同占用本单位资金，按银行一年期贷款利率计收利息。

第三十三条职员调离时，原所在部门应督促还清各种借款，欠款未清者，人事等有关部门不得办理调离手续。

第三十四条财务部门应逐月清理，并将借款结欠情况通报各有关部门和本人。

七、费用报销管理办法

第一条费用报销的程序为:

1.经办人填写《费用报销单》，并附原始凭据，如为出差的，附原始凭证及出差报告，由经办人所在部门负责人审签。

2.根据费用的审批权限经相关领导审批。

3.财务部门根据部门费用预算，审核是否超出费用预算，如超出预算，应将《费用报销单》返回给经办人填写《超预算说明》，本部门负责人审签，财务总监审签后，交总裁审批。

4.出纳根据经审批的《费用报销单》付款或冲销借款，或注销支票。

第二条所有申请报销的支出经过完整的验收、审核、批准手续，方可报销。经手人、业务审核、批准、财务审核原则上不能有同一人重复的情况。不准自审、自批自己开支的费用，一律呈报总裁或董事长审批。

第三条付款批准人为财务总监，所有开支一律须经财务总监或其指定的财务人员审批后方能付款。

第四条所有申请报销的支出必须附有正确及有效的票据来证实支出，支出证明/依据必须是正本，并加盖对方公章，复印件将不受理。发票、收据或其他证明文件必须附在报销凭证后。

第五条各人自行支付、报销自己发生的费用。多人参加的活动(如用餐、乘坐出租车等)，应由其中职级最高者报销。

第六条对员工实行现金周报制度。上周发生的各项现金报销费用，应于本周内一次性填写“每周现金报销单”办理报销手续，一般不允许跨月报销。报支差旅费者，必须在出差回来后一周内，到财务部办理报销手续。

第七条报销申请人首先将所有发票整理分类。定额小尺寸发票(如车票、餐饮发票)应分类粘贴在一张或多张票据粘贴单上，并在粘贴单上注明该类发票的张数及金额。购物发票应附手续完整的“固定资产验收报告”(固定资产)，或由验收人在发票上签字证明(如办公用品等其他物资);车票/机票上应注明起讫地点、时间;所有接待、应酬费用原则上每次结账，不可以月结形式付款;发票应注明时间、地点、事由;填写《费用报销单》，经部门负责人审核，分管副总裁复核后，送财务部办理报销手续。

第八条财务部核对金额是否准确、是否符合公司规定的开支标准、各类审批手续是否适当、单据粘贴是否规范等等。如果有疑问，或发现不应报销的项目，应及时向申请人落实及说明。财务部审核无误，经财务总监复核后，按审批权限规定，呈送总裁审批。未经财务部审核的报销单据，不得送总裁审批。

第九条出纳员应及时通知报销申请人领款，付款时收款人应在收款栏签名及填写日期。付款之后出纳员应在发票、《费用报销单》盖上“现金付讫”章。

八、资产管理办法

第一条本办法所称资产系指公司拥有的实物资产，主要指商业物业、存货与固定资产。

第二条实物管理部门

(1)商业物业，由本公司指定专门机构负责管理。

(2)房屋建筑物、交通工具、办公设备，由公司总裁办公室指定专人负责管理。

(3)所有资产的档案材料由公司总裁办公室指派专人负责，定期归档。

(4)财务部指定专人就各公司资产进行汇总登记，定期会同资产管理部门进行盘点，并就盘点情况做出书面报告。

第三条固定资产编号

固定资产取得后即归资产管理部门管理，依其类别分类编号，并粘贴标签。

第四条固定资产购置及登记

(1)购置手续

因工作业务需要，添置固定资产，应提出书面申请，报总裁审批，按审批后的标准、数量，由总裁办公室具体执行。购置后由资产管理部门验收签字，报财务部结算。

(2)登记

财务部在入账同时，应同时登记“固定资产卡片”，逐项目填列;

第五条固定资产修理

固定资产需要修理的，由使用部门提出申请，部门负责人签署意见，报总裁审批。修理完毕，经验收合格，财务部予以付款。

第六条固定资产减损报废

固定资产由于减损而报废的，由使用部门填写报废申请单，注明报废原因，送财务部签注处理意见，报总裁批准。财务部据此进行相应财务处理。

第七条实物账册管理

(1)存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，应按品种、规格登记，并妥善保管，年终装订成册，至少保管5年;

(2)记账应有合法凭证，凭证应完整，并遵守以下规则:

①根据入库单记收入，根据出库单记发出，有关资料作为其附件，分别按顺序编号，作为记帐索引号，按月装订成册，以便月后查询。

②账面不准撕毁，遇有差错，可以划红线加盖私章校正。账面记帐严禁挖、补、刮、擦和用涂改液。

③账面记录采用永续盘存制，每次发生增减变动，及时结存余额。

④启用帐簿，应在帐簿封面载明公司名称、年度，在启用页上载明帐簿名称、启用时间，由记帐人员签名或盖章，并加盖公章。

⑤调动工作岗位时，应注明交接日期，并由移交人、交接人签名或盖章。

第八条财产盘点方式

(1)年终盘点

财务部会同管理部门及相关部门于年度终了一个月内对投资性商业物业、存货、固定资产等进行全面清查盘点。

(2)不定期抽点

由财务部及公司指定部门，经领导批准，对公司财产进行不定期随机抽查。不定期抽点，以不预先通知为原则。

第九条盘点人员及其职责

(1)总盘人:由公司总裁担任，负责年度盘点工作的总指挥、督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。

(2)主盘人:由财务总监担任，负责年中、月份盘点工作的推动及实施。

(3)复盘人:由财务总监根据需要指定专人担任，负责盘点工作的监督。

(4)盘点人:由公司财务部指派专人担任，负责点计数量。

(5)会点人:由实物管理部门指派，负责会点及记录，与盘点人核对，确实数据工作。

(6)所有参加盘点工作的人员，应充分了解本身工作职责及应注意事项。

第十条盘点报告

(1)财务部应依“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”，填写差异原由，说明情况，提出处理意见及对策，报总裁签核。

(2)盘点报告应于盘点结束后一周内呈报上级核阅。财务部依据审批后意见进行帐项调整。

九、财务档案管理及保密制度

第一条会计档案是指公司会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算材料。

第二条财务部为会计档案主管部门。财务部对每年形成的会计档案，按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管两年。期满后原则上编造清册移交公司档案部门。

第三条档案部门接受保管的会计档案，原则应当保持原卷册的封装;个别需拆封重新整理的，会同财务部和经办人共同拆封整理，以分清责任。

第四条会计档案应妥善保管、存放有序、查找方便，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

第五条公司内查阅会计档案要按规定办理手续。上级机关或外单位需要查阅的，要经公司领导批准，且派专人陪同阅看;原件不得借出。

第六条各种会计档案的保管期限，可分人永久、定期二类。保管期限从会计年度终了后的第一天起算。

第七条会计档案保管期满，需要销毁的，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管批准后销毁。对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。

第八条会计档案销毁时由财务和档案部门共同派员监销。会计档案销毁前，监销人应认真清点核对:销毁后在销毁清册上签名，并将监销情况上报有关领导。

第九条各财务人员及其负责人不得在未经公司主管领导同意的情况下将其掌握的经营意向、决策资料，公司有关规章制度，证件及会计载体等出借、出租或复印、拷贝给任何人使用。

第十条任何人不得在未经财务总监批准的情况下出借或复印会计凭证、账薄、报表及报告。

第十一条对于印章的使用，其专门负责人在职责范围内按程序进行使用和登记，对于特殊事项，必须经公司领导签字批准后方可使用，并进行相应登记。

第十二条对于财务保险柜、文件保密柜等财务专用设备，其使用人必须牢记使用密码，专人专用。

第十三条凡违反上述规定者，视其情节严重程度，给予相应处罚。

附则

第一条本管理制度，自本公司董事会审议通过之日起执行。

第二条本管理制度解释权归本公司董事会。

财务管理工作制度范例：学院资产财务

为了落实学校财务管理规章制度，管好、用好院里资金，规范全院各项经济活动和经济核算，根据学校有关财务管理规定制定学院实施细则。

一、财务管理原则

1、帐目和现金管理分别由专人负责，做到帐目清楚，现金无短缺。

2、各种经费专款专用，不得随意挪用。

3、购买一切物品，必须先征得主要领导或行政办公会同意，方可购买。

4、任何财务经手人员必须严格遵守财务管理规定，按规定程序使用资金。

5、一切从简，厉行节约，充分利用好有限的资金。

二、财务管理审批规定

1、本院一切财务费用开支由院主管领导负责，即院长“一支笔”审批制度。

2、院里财务重大决策由党政联席会集体讨论决定。

3、院主要负责人要严格执行国家和上级财务部门的各项规章制度，严把审批关，力争院资金合情合理使用。

三、收费管理制度

1、严格执行物价局批准的各类收费项目标准进行收费，凡无收费项目而需要办的各类短期培训班，必须向校有关部门审批后，方可收费。

2、学院总体负责社会服务工作，院以下系、教研室和个人不得擅自组织进行任何经济活动。

三、报帐制度

1、借款的规定：根据财务制度的规定，公款不得私借。院系教师出差及临时性公务借款，由借款人写出书面申请报告，经院财务主管领导审批，院办公室审核无误后，方能办理借款手续，领取现金。

2、借款报销的规定：凡借款人必须在当月将需要报销的原始凭证(税务部门出具的正式发票)由经办人、院主管财务领导签字，经院务办公室审核后，方能报销。出差人员在返回后10天内，按上述要求履行报销手续。

3、购置教学设备、办公自动化设备、办公家具等大宗用品必须实行政府采购，需写出书面购置项目申请报告，报院里批准，送校资产处。由学校统一办理购置。 确有必要而学校不能解决的，由行政办公会研究决定，院务办公室负责采购。

4、零星开支的报销：各种零星开支须经院务办公室批准后报院长同意，经办人签字、院长签字，方能报销。

四、资产管理制度

学院办公室负责学院固定资产的管理。要定期或不定期对固定资产、各种物资进行盘点清查，年终必须进行一次全面的盘点清查，如有问题及时处理，对当年新增或报废的固定资产列出明细表，以便查询。

财务管理工作制度范例：监理公司财务

建设监理公司财务管理制度

为加强公司财务管理，严格财经纪律，发挥财务管理在公司经营管理中的作用，制定本制度。

一. 公司财务由总经理直接主管，一切费用支出实行总经理一支笔签字有效，若无总经理签字，一切费用由经手人自行负责。

二. 出纳帐务要做到日清、月结，严格执行国家有关财务制度，并于当月末做好资金盘存表，报总经理一份。

三. 会计要做到帐务清楚，帐账相符，严格执行会计法和国家相关制度，准确及时做好会计报表。

四. 各种费用的报销必须做到票据合法、有效，签字完善(即须有经手人、证明人或验收人、审核人)，填写规范，否则财务人员有权拒绝报销。

五. 报销单据的填写:

1. 出差交通费、住宿费、会务费、伙食补贴等，填写红色差旅费报销单。

2. 上述以外的发票，填写黑色费用报销单。

3. 单据填写要求字迹清楚，一律用钢笔或签字笔，圆珠笔填写无效。

六. 因公借款，应于事后七日内到财务部报销，不得拖欠，并坚持前帐不清，后帐不借原则。

七. 转帐支票借出必须登记，经手人签字，事后当天持发票到财务部结帐，特殊情况不得超过三天。

八. 各分部监理费现金收入，务必当月到财务部完善相关手续。

九. 希公司全体员工严格遵守本制度的规定，配合公司财务部门做好公司财务管理工作。

财务管理工作制度范例：某某中学财务

某中学财务管理制度范本

为了加强我校的财务管理工作，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统和作风，严格财经纪律，特制订《财务管理制度》，以规范我校的财务收支行为。

一、预算制度

1、每年12月份，学校制订出第二年财务开支预算，每年春期开学和秋期开学，再视其收入，具体修订预算表。

2、除常规开支以外的大额经费开支，应写处书面报告交学校校长，在校长办公会上研究同意后，才能纳入预算内开支。

3、每年的开支，不得超出当年的收入。

4、不得私自开支经费。计划外的开支，未经校长办公会批准，不予以报销。

二、统一审批制度

1、审批权限

(1)开支50元以下，由后勤主任审批;

(2)开支50元以上，200元以内，由分管财务的副校长审批;

(3)开支200元以上，500元以内，由校长负责审批;

(4)开支500元以上，10000元以内，由校长办公会集体研究决定;

(5)开支10000以上者，原则上需经教代会表决通过。

2、审批程序

(1)500元以内的项目资金开支，先由经办人签字，再由审批人签字，最后由校长签字报销;

(2)500元以上的项目资金开支，先由经办人签字，再由分管财务的副校长代表集体审批签字，最后由校长审批后报销。

(3)对不合理的开支和未经审批的开支，出纳不得付款，会计不能入账，并及时向学校领导反映。教职工不得无理纠缠出纳员或会计员。

三、各类费用报销制度

1、会议费、活动费及招待费的管理

(1)学校举行大型活动确需经费，需经分管领导拟出报告，经校长办公会研究同意并决定其总金额方能开支。

(2)对外活动的接待费，必须由校长同意，并定出接待标准(视其接待规格而定)、参陪人员、就餐地点后，方能就餐。就餐结束由经办人当面结账，并签字(写明事由、就餐人数，日期)。费用由出纳员每月支付一次，并带会附件，发票报销时附件附后。先斩后奏者，一纪不予以报销，由经办人负责。

(3)上级的各项收费，报销发票时，要出具上级征收费的文件或通知。

2、差旅费的管理

(1)教职工因公出差(含开会、学习、考察、参观)，由学校研究确定对象和人数(去城内办事应提前报告学校以便统筹安排)后，方可出差，否则不予以报销差旅费。

差旅费、住宿费、车船费按以下标准报销:

出差地区车船费报

销标准住宿费报销标准生活费报销标准备注

本区内裾实报销30元以内8元在城区每天报销交通费2元。

市内裾实报销50元以内10元每天报销交通费3元。

市外一般地区裾实报销70元以内15元每天报销交通费4元，火车限硬席、硬座，船三等仓以上，飞机由学校研究重严审批。

经济特区裾实报销90元以内20元

(2)一般不予以报销包车发票，特殊情况(紧急事情)确实需要租车，经校长同意后，方可租车和报销租车发票。

3、班费的管理

(1)各班班费，由学校统一在学校代管费中扣除，班主任不得私自收班费。

(2)班费只能用于各班开展活动、看望生病的师生、办专栏、购买锁、清洁工具等。

(3)班费每期每人2元，由学校代管，班主任计划开支，超支者不予以报销，节余者归学校。

(4)班费开支发票，应先由该班班长签字，再由班主任签字，最后到审批者处签字报销。

4、课本费、资料费管理

(1)每学期订购学生用书、教师用书、学生作业本、记录本等，由教导主任负责，分管教学的副校长审查批准，用支票汇兑，订数与支出相吻合(发票报销按审批权限处理)。

(2)每学期订购学生资料，由教导处负责，原则上各学科订一套(如初三、高三要多订，必须经学校批准)。教导处在订购资料时，先要征求学科教师或年级教研组长同意后，再交学校集体研究审批(区教科所下发的单元检测题除外)。

(3)凡订购资料，一律由学校统一在代管费中扣出(如代管费不购用，由学校决定后，再由班主任收起来交学校总务处)，任何人不得私自订资料，更不能私自向学生收取资料费。

(4)订购资料，如有回扣费，一律归学校。发票报销按“审批权限”处理。

5、办公用品添置费的管理

(1)添置办公用具、设备，由各部门、处室负责人向总务处申报(填写申请购置表)，总务处根据学校经费计划权衡后，报审批权限相应的领导审批，再由总务处实施。先斩后奏者不予以报销。

(2)办公用品，一律由总务处统一购买。不得私自购置，否则不予以报销。购买的物品一律到物品保管员处登记造册(实验仪器在实验保管员处、电教器材在电教员处)，再由有关部门、处室或有关人员领走。

6、其他费用

(1)教职工生病住院，学校组织人去看望，一般情况下，不超过50元，重病住外地医院(涪陵区以为)不超过100元。

(2)教职工或教职工直系亲属有丧事，送100元以内的祭礼(含花圈、火炮)。

(3)接待如需用烟、用水等，由校长指派出纳员购买。

四、固定资产管理制度

1、要建立固定资产明细账，定期清查，年终必须盘点，做到账物相符。对丢失、毁损的要查明原因，属于人为损坏者，由当事人照价赔偿。

2、对所有固定资产都落实责任承包制(使用者为责任承包人)，人员变动时(学生使用部分每学期清理一次)进行清理，丢失、损坏照价陪偿。

3、固定资产的报废和变买，原价值在50元以内的由后勤主任把关处理，50元以上100元以内由管后勤的副校长把关处理，超过100元者，必须报学校研究同意，方能报废或变买。

4、不得私自将公物借给其他单位和个人使用。需借用者应征得学校的同意，持借条到保管员处借取，借物单位或个人不按时归还，联系人和保管员有责任追回。

5、教职工宿舍(值宿室)的公用部分，由学校负责统一整修，费用由学校承担，“广厦工程”(教师集资建房)公用部分，由学校统一整修，费用由所有住户承担。

6、新分来或调来我校的教职工，需用学校值宿室，由学校一次性投资修好水、电，门、窗，交给教职工使用。以后需要维修的均由教职工自行负责，如有人员变动，需由学校验收后(如有损坏照价赔偿)，方能办理变动手续。

7、学校公家楼舍等维修，由学校研究后实施。

五、民主理财制度

1、学校财务管理必须坚持民主管理的原则，成立以教职工代表为主，有关领导参加的民主管理领导小组。成员由教职工选举产生，并由学校委派。

2、民主管理小组有权监督财务的实施情况，有权对资金的使用情况、预算执行情况和决算编制情况进行检查，有权检查现金、存款、固定资产和会计账目。

3、民主管理小组参与学校重大开支的讨论和决定。

六、会计报表制度

1、年初向学校报送收支预算表，年终要保送收支决算总表，并写出预决算说明书。

2、每月向学校报送预算内和预算外资金的收支报表。

七、财务审计制度

1、定期审计。学校的财务，由学校民主管理小组在年中或年末进行定期审计，做到查漏补缺，纠正错误。对审计出的问题要严肃处理。每次审计结束后要及时写出书面报告，向学校汇报情况，并将审计情况上墙公布，接受职工监督。

2、专项审计。根据职工反映的问题，由民主管理小组对有关项目和有关人员进行专项审计，及时澄清事实，妥善解决问题。

3、离任审计。学校财会人员在离任进行工作交换时，在学校领导的监督下，向新任财会人员办理移交手续，确保财务关系的连续性质。

八、财务公开制度

为了增强学校财务开支的透明度，学校财务人员必须每月向教职工公布(在校务公开栏中公布)财务收支情况。

另:财经管理制度、资金管理制度、票据管理制度等按上级规定执行。

本制度从200×年×月×日起执行，如与上级文件精神有抵触的地方，以上级文件精神为准。

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