增值税11%税率范围（16篇）

【导语】增值税11%税率范围怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税11%税率范围，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税11%税率范围

上一期，老戴和大家分享了增值税的纳税人及课税对象的相关规定，本期，老戴接下来和大家分享增值税的税率和征收率。

一、增值税的税率

第二条 增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%（调整为13%）。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%（调整为9%）：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

——《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

从上述规定，我们看到，现行增值税执行三档税率，分别为13%、9%和6%。对于出口货物、跨境销售符合条件的服务和无形资产适用零税率，即销售环节免征增值税，并退还购进环节的进项税额。

而税率是适用于一般计税方式计算纳税的增值税纳税人。

二、增值税的征收率

第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

——《中华人民共和国增值税暂行条例》

从上述规定我们看到，法定的增值税征收率为3%，当然，另有规定的除外。那么有哪些另有规定的情形呢？

1.销售不动产的征收率为5%；

2.不动产经营租赁（不含个人出租住房）的征收率为5%；

3.个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；

4.劳务派遣服务、安全保护服务选择差额计税的，按简易计税5%征收率计算纳税。

从规定中，我们都能看到，征收率一般情形下，是适用于小规模纳税人的。

那么，这里有个问题留给大家，小规模纳税人转让土地使用权，适用什么征收率呢？

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来源：戴木水 税月有情

【第2篇】个人出售商铺土地增值税税率

朋友打电话说：我有套商铺，准备出售，你帮我算算需要缴哪些税吧？

我说：没问题，你说说这套商铺的基本情况吧。准备卖多钱？成本多少？什么时候买的？坐落在市区吗？

他有些迟疑说：算税和这些还有关系？

我说：当然有关系，如果你不想说真实价格和成本，虚拟一个也行，我告诉你怎么算，你自己按照这个方法去算就可以了。

他说：别呀，有什么不能说的，我这个商铺准备卖1000万，2004年1月买的，买的时候是260万，就在市区。

我说：好，个人出售商铺，需要缴纳的税种是增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地增值税、个人所得税，一个也不能少。（有些省份还会有附征的一些其他费种，在此暂不考虑）

他说：这么多啊，具体该怎么算呢？

我说：先说增值税吧！增值税是差额计税，也就是卖价-买价，然后再按照5%的征收率来计算。

应缴的增值税=（1000-260）/(1+5%)*5%=35.24万元。

然后根据增值税税额再计算附加的税费，因为今年出台了针对小规模纳税人“六税两费”减半征收的优惠，这三个税费都可以减半。

城市维护建设税=35.24×7%×50%=1.23万

教育费附加=35.24×3%×50%=0.53万

地方教育费附加=35.24×2%×50%=0.35万

增值税和这三项附加税费加起来一共是37.35万

他说：我属于小规模纳税人吗？我怎么听说超过500万就是一般纳税人了。

我说：因为你是自然人，不是个体工商户，即使超过500万也属于小规模纳税人。

他说：哦，那印花税怎么算呢？

我说：印花税很简单，你和买家签的合同，售价是1000万，就按1000万的万分之五，另外也有减半的优惠，缴2500元的印花税就可以了。

我接着说：上面这几个税种看着数量多，其实金额并不算大。真正有分量的税是土地增值税和个人所得税。

他问：我已经觉得肉疼了，这几个居然还不是有分量的税？土地增值税怎么算呢？

我说：你这样说，让我很有压力啊。不过你要换个思路考虑问题，你的房屋如果在偏远地区，这些年能增值这么快吗？

他说：肯定不能啊，谁不知道买房是地段为王，好的位置才能增值快啊!

我说：对，这个好位置是怎么来判定的，肯定有国家修路、建地铁，搞基础投资配套，才让这个地方变成了一个好位置，你只是买了一套商铺，其实自己没有做过多的投入，房子就从260万涨到了1000万，增值740万。这个增值额和国家一起分享，是不是也应该啊。

他说：听起来也有道理，但你还是先给我算算应该缴多少土地增值税吧？

我说：转让旧房，如果是住房，国家规定了可以免征土地增值税，但商铺并没有免税规定。

土地增值税的计算比较繁琐，大概意思是收入减去扣除项目金额，算一个增值额，增值额和扣除额比较，算一个增值率，不同的增值率对应的税率是不一样的。我给你一个税率表你先看看。

这里面扣除额的确定是关键，确定扣除项目的金额，包括四项：一是房屋及建筑物的评估价格、二是取得土地使用权所支付的地价款，三是按国家统一规定交纳的有关费用，四是转让环节缴纳的税金合计作为扣除项目金额。

他说：你说得这太繁琐了，我不想了解，你就直接给我算吧

我说：你的房屋应该先去评估，评估出一个价值，也就是房屋及建筑物的重置成本价乘以成新度折扣率后的价值。

他说：我卖房还需要评估啊，太麻烦了，不评估可以吗？

我说：不评估还有第二种办法，有购房发票吗？

他得意地说：有，我保存得好着呢，比曹金云的学费发票还保存得好。

我说：那好，如果有发票，按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。从购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

他说：那我算算啊，从2004年1月20日到2023年6月20日，15年又5个月。

我说：对，260万的购房成本，15年每年加计5%，一共加计75%，也就是说购房成本给你算455万。另外你如果有当年购房的契税完税凭证的，可以作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

他说：这个好像找不到了。

我说：如果找不到，那就是发票加计算出的成本，和相关的税费了，具体计算过程看一下这张表。这里注意，收入是不含税收入，也就是原先的1000万减去算出来的35.24万元的增值税。

他说：185万？这么多啊？那如果发票找不到了，税务机关会怎么算税呢？

我说：如果真找不到，那就是核定征收了，具体核定征收的比例，需要看各地税务机关的规定，你最好问问当地主管税务机关。

他说：哦，那我明白了，最后一个，个人所得税该怎么计算？

我说：个人所得税按“财产转让所得”征税，税率是20%。给你个公式：

应纳税额=应纳税所得额×税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

他问：财产原值是我买商铺的260万，还是你刚才每年加计5%算出来的455万？

我说：是260万，每年加计5%，那是针对土地增值税计算的一个特殊规定，不是所有税种都这么计算的。

他说：噢，那你算算我的个人所得税是多少？

我说：按照公式计算，应纳税额=(9647619.05-2600000-12333.33-5285.71-3523.81-2500.00-1850941.67)×20%=1034606.90元。大数是103万

他说：个税没有优惠政策吗？

我说：没有啊。

他说：这税加起来有300多万啊！这也太贵了！

我说：要么你评估一下房产，看看评估下来，土增税能不能少一些。另外你看看当地核定征收率是不是低一些。其他税种是没有什么考虑的空间了。

他说：那好吧，我试试。

【第3篇】5税率增值税包括哪些

一般纳税人发生财政部、国家税务总局规定的特定应税行为，可以采用简易计税方法，征税率为3％，但是财政部、国家税务总局另有规定的除外。目前，另有规定的有：

1 、一般纳税人转让其2023年4月30日前取得（含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5％的征收率计算应纳税额。

2、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5％的征收率计税。

3 、一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产（个人出租住房除外），可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。但是，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

4、房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。

5、一般纳税人2023年4月30 日前签订的不动产融资租赁合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不动产提供的融资租赁服务 ， 可以选择适用简易计税方法 ， 按照5％的征收率计算缴纳增值税。

6、 纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用 ， 按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

7、 纳税人转让2023年4月30 日前取得的土地使用权 ， 可以选择适用简易计税方法 ，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算缴纳增值税。

8、一般纳税人提供人力资源外包服务 ， 可以选择适用简易计税方法 ， 按照5％的征收率计算缴纳增值税。

9、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。

【第4篇】小规模增值税地税税率是多少

小规模纳税人究竟是按3%还是5%纳税？

疑问

上个月公司出租了一间办公室，自己开具了租金项目的增值税普通发票，征收率开具的3%，但是税务局说是适用征收率错误，应该按照5%纳税，我们可是增值税小规模纳税人啊，到底是按照3%还是5%?

回复

由于你公司出租的属于营改增之前的房产，开票适用的征收率可以按照简易计税方式适用5%，但不能按照3%。

提醒

小规模纳税人不一定都是适用3%征收率，根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

参考

政策1：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

政策2：国家税务总局2023年财税第47号公告规定：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策3：国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【第5篇】建筑业土地增值税税率

建筑安装工程费不管是按费用构成要素还是造价形成划分，其项目组成均有规费和税金，这里的税金从2023年5月开始就是指的增值税。该知识点因为政策文件的变化，其税率及计税方法为二级建造师《建设工程施工管理》科目新修订内容。

（一）建筑业增值税税率变化情况

2023年3月财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件，文件主旨是确定经国务院批准，自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

同时该文件印发的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中第十五条、第二款规定，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

2023年4月财政部、税务总局发布《关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文件，第一条、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。建筑业 2023年5月1日起执行10%的税率。

财政部、税务总局、海关总署2023年3月发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》

财政部 税务总局 海关总署公告〔2019〕第39号文件，第一条、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。至此，建筑业增值税税率调整为9%。

2023年二级建造师《建设工程施工管理》考试用书上，一般计税法规则下，建筑业增值税税率为10%。显然，这在情理之中，因为出书在前，政策在后。但是，今年二建《建设工程施工管理》科目关于增值税销项税额的计算，题干中给出的税率为9%。

（二）建筑业增值税销项税额的计算

增值税的计税方法包括一般计税法和简易计税方法。

（1）一般计税方法

当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为9%。计算公式为：

增值税销项税额=税前造价×9%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

（2）简易计税方法

当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为3%。计算公式为：

增值税=税前造价×3%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

真题重现

2019、某建设工程项目的造价中人工费为3000万元，材料费为6000万元，施工机具使用费为1000万元，企业管理费为400万元，利润为800万元，规费为300万元，各项费用均不包含增值税可抵扣进项税额，增值税税率为9%。则增值税销项税额为（ ）万元。

a．1035

b．900

c．936

d．1008

233网校答案： a

233网校解析：采用一般计税法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035万元。

看到这里或许有些学员或许有些许疑惑，不是说二级建造师考试要以考试用书为准，那如果题目问“建筑业一般纳税人适用的增值税税率为多少”，该如何解答？在这种情况下，命题老师必定会给出文件出处，也就是加上前提，如下题：

2017一建真题.根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），建筑业一般纳税人适用的增值税税率为（ ）。

a．3.14%

b．11%

c．13%

d．17%

233网校答案： b

考生只需对照文件选择即可，前文中笔者已经进行详细介绍。另外，在计算题中一般会直接给出税率，考生依据已知数套用公式求解即可。

【本文是以上内容为233网校原创文章，非授权禁止转载，违者必究!】

【第6篇】如何落实增值税税率下调

近日，财政部网站公布了2023年1—8月的财政收入数据。数据显示，国内增值税44908亿元，同比增长4.7%。

这一数据看似普通，却发生在一个大前提下：从2023年4月1日起，我国的增值税税率大幅下调，原16%部分下调为13%，10%部分下调为9%。

在如此程度下调的情况下，增值税收入却逆势增长，不得不说我国税务部门功不可没。

其中，金税三期系统作用尤为突出。

金税三期，是一个覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的全国性税收信息系统。该系统通过大数据分析、云计算和人工智能技术，，从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等多个纬度来判断企业的税务问题，让企业纳税人所有的经营行为都在税务机关的监控范围，让偷税漏税行为无处遁形。

这导致部分企业，尤其是不规范的中小规模企业，税务成本骤然提高（此前都想办法避掉了）。

正因如此，企业更需要学会在完全合法的前提下，进行节税筹划。

企业可以运用地方政府出台的税收优惠政策，合规节税

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励；

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负5%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负5%以内

案例分析：

某建筑设计公司，2023年收入总额800万，成本200万，企业所得税税率25%，现成立个人独资企业，将利润600万全部业务分流到个人独资企业，但是个人独资企业的开票额限制为500万，这时就需要按查账征收计算

按照查账征收：

企业所得税=600*25%=150万

假设业务分流500万到个人独资企业则按核定征收计算：

按照核定征收：

个人所得税=500万÷1.03*0.9%=4.87万

节税高达140余万，节税比例高达90%

总结：

今年国税金税三期启用以来，很多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的，都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业作进项转出。由此而要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少。

最后提醒：亲爱的财务人员以及企业负责人：合理避税，守法经营，杜绝预警和稽查!!!

更多税收优惠政策，欢迎关注或私信了解！

【第7篇】建筑业的增值税税率3

建筑行业涉及的增值税预缴业务比较重要！这也是建筑会计比较头疼的一项工作！所以我们在日常的财务工作中，就要对建筑行业涉及的增值税税收优惠要有基本的了解和掌握！建筑业预缴增值税适用的税率以及预缴增值税的计算及会计处理等等，都是要建筑会计熟练掌握的！

很多会计吐槽建筑会计太难了，预缴增值税业务也比较难处理，别担心了！今天在这里将要给大家汇总建筑业增值税预缴全面梳理及建筑行业涉及的增值税进项税抵扣税率操作手册，对于这些业务处理有疑问的，下面的内容要仔细阅读了！

一、建筑业增值税预缴全面梳理

建筑业纳税人异地预缴项目

建筑业异地预缴时间

建筑行业预缴增值税的计算

建筑业异地预缴申报

建筑业发票开具

建筑业异地预缴增值税的会计处理

2022最新建筑业增值税进项税率抵扣手册

涉及的内容比较多，建筑行业异地预缴增值税的内容，就先到这里了！建筑业增值税预缴全面梳理及增值税进项税抵扣税率汇总在一起了，对于上面内容处理不清楚的，自己可以多看看！

【第8篇】增值税税率改革

对于增值税一般纳税人，我国从税基、税率等方面一共进行了6次改革，直到2023年，增值税税率才逐渐形成了13%、9%和6%这3档税率的格局。

我国自1979年开征增值税，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

目前，增值税已成为了我国第一大税种，其纳税人根据应税销售额和会计核算水平的不同可划分为一般纳税人和小规模纳税人，其中增值税一般纳税人称为税率，而增值税小规模纳税人称为征收率。

一、增值税小规模纳税人征收率

增值税小规模纳税人的征收率未有太大变化，实行简易计税，一般适用3%的征收率。

对于特殊情况如：销售不动产；不动产租赁；提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税等特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率。

二、增值税一般纳税人税率

而对于增值税一般纳税人，从税基、税率等方面进行了多次改革，其历程主要经历了6个关键时间节点，具体如下：

（1）1984年

颁布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》，拉开了我国增值税的序幕，征税范围只限于机器机械及其零配件、汽车、机动船舶、轴承、农业机具及其零配件、钢坯、钢材、自行车、缝纫机、电风扇、印染绸缎及其他印染机织丝织品、西药等12个税目。

增值税税率存在16%、14%、12%、10%、8%和6%等6档税率，最低为6%，最高为16%。

（2）1993年

颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，统一规定标准税率为17%，优惠税率为13%。

（3）2023年

由于增值税、营业税同时存在，存在重复征税，增加了企业的税收负担。

在减税降费的背景下，我国自2023年起开始推进“营改增”改革，开始实行4档税率，分别为：17%、13%、11%和6%（不包括零税率）。

（4）2023年

发布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》，为简化增值税税率结构，取消13%这档税率，增值税税率由4档变为3档，分别是17%、11%和6%。

（5）2023年

发布了《关于调整增值税税率的通知》，为降低税费，将17%、11%这2档税率各下调1个百分点，我国增值税3档税率变为16%、10%和6%。

（6）2023年

为进一步深化增值税改革，税务总局于2023年3月发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》，将现行16%的税率降至13%，将现行10%的税率降至9%，自此，我国增值税3档税率变为13%、9%和6%。

总结

税率是衡量税负轻重的重要指标，我国税务机关也在对增值税税率不断进行优化，由此可见，降低税率是我国税制改革的重要一环，体现了“简税制，宽税基，低税率，严征管”的原则。

【第9篇】2023年税务师——增值税税率和征收率一

一、适用9%的货物细节提示

1.农产品

指农林牧渔业生产的各种初级产品，

包括经辗磨等工艺加工后的粮食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等粮食复制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、烟叶、毛茶叶、水果干果花椒大料（粗加工）、药用植物（中药原药植物、中药饮片）、巴氏杀菌乳、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽（按低税率征税）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的调制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速冻食品、方便面，精制茶、边销茶、茶饮料，各种熟食品、罐头、胡椒粉、果脯蜜饯、中成药等（按基本税率征税）

2.食用植物油

包括棕榈油、核桃油、花椒油、橄榄油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、皂脚

3.自来水

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窝煤，很容易和资源税一起出题）

不包括原煤和工业用煤

5.图书、报纸、杂志

包括中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）

6.饲料

不包括直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂；

包括豆粕、宠物饲料

7.农药、农机、农膜

包括农机整机、小农具、农用杀虫设备等。

不包括农机零部件，不包括用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）

【第10篇】销售下角料适用13增值税税率

4月1日减增值税后，增值税税率一共有4档：13%、9%、6%、0%。销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售服务、无形资产（除土地使用权外）为6%，出口货物税率为0%；其中，9%税率的相对难记一些，归纳如下：

23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

具体如下：

一、农产品

（一）植物类

1.粮食

包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。

备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%，不属于本货物的范围。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

备注：各种蔬菜罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

3.烟叶

包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为13%，不属于本货物的范围。

4.茶叶

包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为13%，不属于本货物的范围。

5.园艺植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。

备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为13%，不属于本货物的范围。

6.药用植物

包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

备注：中成药，税率为13%，不属于本货物的范围。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纤维植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林业产品

包括：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类植物、竹段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。

备注：锯材、竹笋罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

11.其他植物

包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

（二）动物类

水产品

包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。

备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

2.畜牧产品

包括：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，以及肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。

备注：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为13%，不属于本货物的范围。

3.蛋类产品

包括：鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

备注：各种蛋类的罐头，税率为13%，不属于本货物的范围。

4.鲜奶

包括：乳汁，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。

备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为13%，不属于本货物的范围。

5.动物皮张

包括：未经鞣制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。

6.动物毛绒

包括：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

备注：洗净毛、洗净绒，税率为13%，不属于本货物的范围。

5.其他动物组织

包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油；棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自来水

备注：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税，不属于本货物的范围。

四、暖气、热水

包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。

五、冷气

六、煤气

包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

七、石油液化气

八、天然气

包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。

九、沼气

包括：天然沼气和人工生产的沼气。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

十一、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

包括：由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片；经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（cn）的报纸；经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（cn）的杂志；以及中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书；录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。

十二、饲料

包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，以及豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

备注：饲料添加剂，税率为13%，以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。

十三、化肥

包括：化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、农药

包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。

备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为13%，不属于本货物的范围。

十五、农膜

包括：各种地膜、大棚膜。

十六、农机

包括：拖拉机（含不带动力的手扶拖拉机）、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护和管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输机械（含人力车、畜力车、三轮农用运输车和拖拉机挂车）、畜牧业机械、渔业机械、小农具，以及农用水泵、农用柴油机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。

备注：以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为13%，不属于本货物的范围。

十七、二甲醚

十八、食用盐

十九、交通运输服务

包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运业务。

二十、邮政服务

包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

二十一、基础电信服务

备注：增值电信服务，税率为6%，不在此范围内。

二十二、建筑服务

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

二十三、销售不动产

包括：转让建筑物、构筑物等不动产所有权。

二十四、不动产租赁服务

包括：不动产融资租赁、不动产经营租赁。

备注：融资性售后回租，税率为6%，不在此范围内。

二十五、转让土地使用权

备注：转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率为6%，不在此范围内。

【第11篇】酸奶增值税税率

国家为了鼓励农产品发展，在税收政策上有很多优惠，大家的第一反应是不是农产品是免税的，如果你这样理解的话就太片面了，光农产品相关的发票内容估计就要把你学晕，不信一起来看看有关农产品发票的那些事儿吧！

一、农产品发票种类：

1.自产农产品销售发票

2.小规模处取得的3%农产品专用发票

3.代开的农产品发票

4.农产品收购发票

5.一般纳税人处取得的9%农产品专用发票

二、农产品进项发票扣除方式：

（一）凭票抵扣适用范围

销售方

发票类型

能否抵扣

抵扣方法

一般纳税人

9%专票

能

注明税额

9%普票

/

/

自产免税普票

能

买价*9%

批发、零售免税普票

/

/

小规模纳税人

3%专票

能

发票金额*9%

3%普票

/

/

自产免税普票

能

买价*9%

批发、零售免税普票

/

/

农民个人（自产）

收购发票

能

买价*9%

代开免税普票

能

买价*9%

合作社

自产免税普票

能

买价*9%

海关进口

海关进口增值税专用缴款书

能

注明税额

注意：1.购进环节9%一般在购进时进行抵扣；

2.领用环节（10%）：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，才允许根据生产加工领用的农产品数量，加计扣除1%的进项税额；

（二）核定扣除适用范围

财税2012第38号：自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除。

核定扣除方法

当期允许抵扣的进项税额

投入产出法

当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）

成本法

当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

参照法

不是一种独立的计算方法，或使用投入产出法计算，或使用成本法计算

举例：投入产出法

甲企业销售10000吨超高温灭菌牛乳，农产品耗用率为70%，元乳单耗数量为1.06，元乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）=10000吨*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45万元。

（注意：如果生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，公式中的扣除率为13%）

【第12篇】装卸费的增值税税率

例题1、【计算分析题】

abc公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

（1）2023年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元；库存“原材料——a材料”未计提跌价准备。

（2）2023年年末“原材料——a材料”科目余额为1000万元，“库存商品——甲产品”科目余额500万元，本年没有销售甲产品。库存a原材料将全部用于生产100件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同；预计乙产品的市场价格为每件11万元，预计生产乙产品还需要发生除a原材料以外的成本3万元/件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。

（3）甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。

假定不考虑其他因素。

要求：（答案中的金额单位以万元表示）

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-3个小题。

例题2、【计算分析题】

某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4 000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元，增值税税款为1 536 000元，另发生不含税的运输费的金额为1 000元（运输行业按照10%计征增值税）、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-3个小题。

【第13篇】增值税定额税率有哪些

税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

由于政策的不断变化，税率的征收也会有所有波动，编者按照今年的政策，全面总结了2023年5月1日起实行的最新增值税税率，非常清晰。现在做图出来以供大家参考和保存，里面按照13%税率，9%税率，6%税率分类，更加清晰直观的了解不同税率所对应的品类。

税率

【第14篇】建筑安装增值税税率

自产货物加安装：建筑企业应分别核算、分别计税

实务中，建筑企业销售自产货物，并同时提供相应的建筑安装服务，应分别核算货物和建筑安装服务的销售额。其中的建筑安装服务，可以选择适用简易计税方法，适用3%的征收率。

典型案例

乙公司为增值税一般纳税人，主要经营各类型钢结构工程设计、施工。2023年，乙公司向总承包方甲公司销售自产的钢结构件，同时提供安装服务。双方签订的专业分包合同中分别注明了钢结构件价款1000万元、安装服务价款200万元。具体税务处理时，乙公司分别对钢结构件和安装服务进行了核算，分别适用13%和9%的税率，计算缴纳了增值税。

政策规定

乙公司的这类业务，在实务中非常普遍。为了提高施工效率，钢结构、门窗、防水、空调、电梯等建筑专业分包工程，多数是由货物厂商承包，总承包单位会与厂商订立一份专业分包合同，将货物的生产与安装，交由同一家厂商来完成。

针对纳税人销售自产货物同时提供建筑安装服务的行为，《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第11号，以下简称“11号公告”)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。上述规定将“自产货物+建安服务”模式排除在混合销售之外，要求纳税人分别核算货物和建筑安装服务的销售额，从而可以分别按照销售货物和提供建筑安装服务，适用相应的税率计税。

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号，以下简称“42号公告”)第六条第一款进一步明确，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。42号公告与11号公告的相同点在于，都明确此类业务不属于混合销售，都要求企业分别核算、分别计税;两份公告的不同点在于，在“自产机器设备+建安服务”模式下，42号公告允许其中的安装服务，选择适用简易计税方法计税，适用3%的征收率。

对于未分别核算，企业可能面临哪些法律后果，实务中存在不同观点——一种观点认为，如果纳税人未分别核算，应统一从高适用13%税率;还有一种观点则认为，应由主管税务机关分别核定其销售额。不过，在11号公告和42号公告的相关表述中都明确要求，企业“应”分别核算货物和建安服务的销售额，其中的“应”，表示“应当”“必须”，说明对此类业务的分别核算，属于强制性规定。可以肯定的是，对企业来说，在“自产货物+建安服务”模式下，只有分别核算，才能更好规避后续涉税风险，避免争议。

实务建议

只要是销售自产货物同时提供建筑安装服务，无论是材料类货物还是设备类货物，均需将货物与建筑安装服务销售额分别核算。那么，此处的“分别核算”应如何理解?

笔者认为，分别核算销售额，指在销售合同等记载交易的书面文档中，分别注明货物和服务的价款。结合上述案例来分析，双方签订的专业分包合同中，已分别注明了钢结构件价款和安装服务价款。乙公司在具体税务处理时，分别按照适用税率，计算缴纳了增值税。后续乙公司在向甲公司开具发票时，还应当根据计量或结算金额，分别选择钢结构件和安装服务的税收分类编码，票面编码简称分别显示“*金属制品*钢结构件”和“*建筑服务*安装费”。

需要提醒的是，甲公司自乙公司取得的发票中，尽管只有200万元显示为“*建筑服务*安装费”，但根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)第七条的规定，甲公司向其专业分包方乙公司支付的1200万元，均属于分包款。如果符合相关条件，甲公司在办理增值税预缴和纳税申报时，可以将其纳入差额扣除项目。

来源：中国税务报 2023年11月11日 版次：07 作者：王金刚 何广涛(作者单位：北京城建轨道交通建设工程有限公司、北京京建建筑工程有限公司)

销售自产货物同时提供建筑业安装劳务如何纳税？

问：某生产企业销售自产货物同时提供建筑业安装劳务，按货物的销售额缴纳增值税，按建筑业劳务缴纳营业税。请问该公司在地税部门开具建筑业发票时是“包工包料”还是“包工不包料”？如果销售的货物是该生产企业外购又如何处理？实务中如何把握是生产企业外购还是自产的货物？

答：《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。

根据上述规定，该公司提供自产货物并同时提供建筑业劳务，属于包工包料行为。自产货物的销售额开具增值税发票，建筑业营业额开具建筑业发票。该公司应向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。

如果该公司提供的货物不是自产，而是外购，该公司也属于“包工包料”。根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。”若为非装饰劳务，该公司的营业额应包括其外购材料的价款，根据上述规定计缴营业税。

外购或自产材料，应根据企业的实际业务确定。对于自产货物，还应提交从事货物生产的证明。

来源：中国税务报

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【第15篇】增值税发票和普通发票的税率一样吗

1

@ll* 问：哪些原始凭证是合法合理，可以记账，报销的？

答：原始凭证需要附有正规发票，采购销售的需要附有清单合同。

2

@ 云淡风 * 问：企业整体转让，买卖方各需要缴哪些税？缴税的依据文件是哪些？

答： 转让方缴纳企业所得税，应该是关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知，这个问题如果是实际发生最好是委托专业律师办理股权转让事宜。

3

@ 娜*问： 员工发放的生育补贴，单位账户收到医保进款、在转发给员工，应如何记账？需要交个人所得税吗？

答：不需要缴个人所得税，

公司收到:

借 银行存款

贷 其他应付款-生育补贴

转给员工:

借 其他应付款-生育补贴

贷 银行存款

4

@sur* 问：七月一号以后，发票必须开具明细，或者随发票系统打印明细出来。那京东商城那种竖的发票，发票内容只是说“电脑配件”是否合规？

答：可以的。

5

@天平*问：社保返还的稳岗䃼助如何做账务处理？假如用来冲社保费，有没有规定冲哪一个险种？

答：一般入营业外收入，如果冲社保费，建议冲养老或者事业项目。

6

@ 含* 问：普通发票3%跟6%的税率有什么不同，6%不是都是专票吗？

答：3%是小规模开的，6%是一般纳税人开的，一般纳税人也可以开普票，不一定就是专票。

再问：那一般纳税人开的6%的普票可以抵税吗？

答：普票不能抵扣，但是可以税前扣除。

7

@orchi*问：在酒店举行会议，包括住房，用餐，会场，可以统一开成会议费内容的增值税普通发票吗？

答：建议还是分开项目开。

8

@w* 问：办公家具库存太多，怎样合法合理消化？

答：慢慢转入成本或者是盘亏处理。

9

@哈*问：幼儿园有好多费用没发票，只有收据，该怎么做账？

答： 通过其他渠道取得发票，实在拿不到发票就按收据金额全额入费用。

10

@ ou *问：公司招待购烟、酒的发票能入账吗？

答：可以入招待费，招待费不超过月收入千分之五。

*答案仅供参考 有不正确之处欢迎大家讨论 请提出指正。

【第16篇】简并增值税税率解读

2023年4月1号又进行了增值税的减并，那我们看一下第1次增值税减并。

简并增值税税率有关政策要点

根据财税(2017)37号财政部国家税务总局关于《简并增值税税率有关政策的通知》，根据这个文件的规定，现在把原来的13%的税率调整成为11%。

列举事项

纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。

在37号文件颁布之后，把原来按13%交税的改为按11%交增值税，这一条是这次简并增值税率政策中最重要最核心、最基础的一条。

作为农产品的下一级企业，也就是需要以农产品做原材料进行进一步加工生产的企业，进项税额如何来抵扣，在37号文件中也做了列举。

主要是这样的几个方面的规定：

第1个规定，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

农产品，比如苗木，从一般做农产品的商贸类企业购进，这些商贸类企业是增值税的一般纳税人，开具11%的增值税专用发票。

在这种情况下，我们就按照发票上注明的增值税金额作为进项税额来抵扣。在这一条政策中一定要注意，必须是取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票。

换句话说，如果我们取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，不是按照发票上注明的增值税来抵扣的。

第2种抵扣进项税额的方式，从按照简易计税方法3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率来计算进项税额；

实际操作的时候要注意，一定是从小规模纳税人取得3%的增值税专用发票。销售农产品的是小规模纳税人，开3%的增值税专用发票。

这种情况下，我们的进项税额不是按照发票上写的增值税金额来抵减的，而是要按照发票金额和11%的扣除率来计算的。

应该说这个政策是对原来政策的延续（原来的政策后面讲）。

第3种情况，我们有可能取得农产品销售发票或者收购发票，在这种情况下应该以农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率计算进项税额，那么这种情况实际上主要指的是从农业生产者手里直接购买农产品。

由于农业生产者自产自销农产品是免税的，所以他们提供的发票就是农产品销售发票，或者说是我们自行开具的农产品收购发票。如果是这种情形的采购，我们就按照发票上注明的农产品的买价和11%的扣除率来计算进项税额。

以上这三种情况就是这个文件中规定的基本政策。

简并税率对建筑业企业的影响

应该说这个简并税率的政策颁布之后首先把过去曾经有争议的文件规定进一步作出了明确。在2023年曾经有一个财税75号文件，在这个文件中说，增值税暂行条例第8条所称的“销售发票”是指小规模纳税人销售农产品依照3%的征收率按照简易办法计算缴纳增值税，或自行开具或者委托税务机关代开的普通发票。

这个规定意味着什么？

就是刚才讲实际操作3个政策，我们曾经说到，如果我们企业从自产自销农产品的人哪里买农产品，我们是根据农产品销售发票或者购进发票，按照发票金额11%来折算进项税额抵扣。这个政策是一个老政策，75号文件里面所说的第8条就是指的这个政策。

当时75号文件发布之后，就给大家造成了一个错误的印象：如果企业拿到了农产品免税的销售发票，进项税额是没办法抵扣的，只有拿到了按3%交税的农产品销售发票才可以按照票面金额的11%折一个进项税额抵扣。

对这个问题的理解完全把我们过去政策的规定搞乱了，所以说在这一次兼并税率37号文件里对原来75号文件规定做了进一步的明确。

实际上现在变成了两种情况。现在的文件对原来75号文件的规定作出了进一步的明确，笔者认为这是一个很重要的变化。

这次政策对企业的另外一个影响，把13%的税率改成11%意味着我们按照发票金额13%折算的进项税额将会减少。因为有很多企业在购进农产品之后是按照发票金额的13%折算进项税额抵扣的。这次为了避免简并税率对某些企业造成这种不合理的影响，对这个政策做了规定，营业税改增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

比如像有些工业性的企业收购了农产品，要把农产品加工成商品对外销售是按17%增值税，按照这次政策规定，像这样的企业在采购了农产品之后，可以继续按照发票金额的13%折算进项税额抵扣。这样的话，简并税率的政策不会对这些工业性企业产生实质性的影响。

但是要注意的是，现在只有17%交税的企业从事这样的业务，涉及到的农产品进项税额才可以按13%折算。但是施工企业在做园林绿化施工过程中也会用到苗木、花草，由于施工企业是按11%算销项税额的，将来就不能用这个政策。

那么相对来说，原来是按照13%折算进项税额抵扣的，这次营改增之后，变成了按11%计算进项税额抵扣。这个政策其实对建筑业企业是不利的，抵扣的进项税额变少了。

现在维持力度不变的这个政策是在增值税的试点期间可以用。这个期间笔者认为是从营改增的起点算起，下一步国家要颁布增值税法，应该是等到增值税法颁布的时候，营改增这个所谓的试点期间可能也就结束了。

我们要注意的是在这次的文件中同时明确规定，纳税人购进农产品既用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物，又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或者受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

这两项业务用的抵扣政策不一样，我们采购了免税的农产品之后，如果这些农产品用于17%的商品的加工，又用于11%的服务，那么这种情况下应该对采购的这些农产品的进项税额分别核算、分别管理。

其中用于17%的那一部分是可以按13%来折算。对这些业务没有分别核算的，统一按照增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或者以农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

所以看到这句话之后我们就知道这是刚才说的用于17%的货物加工的，是可以按13%折算进项税额。

什么时候按13%进项税额折算？

第一，如果买到的是免税的农产品，开的是农产品销售发票或者自己开的农产品收购发票(免税的发票)，这种情况下我们是可以按照发票金额，按照13%折算一个进项税额抵扣的。

另外在采购过程中，如果拿到了3%的增值税专用发票，或者拿到了11%的增值税专用发票也是可以按照发票上注明的金额和13%折算进项税额抵扣。当然了，如果你没有分别核算，那只能按照发票上注明的增值税额金额做进项税额抵扣。

农产品的抵扣政策，还有一个事项在37号文件中也提到了，就是要继续推进农产品增值税进项税额核定扣除的试点。这个是在2023年发布38号文件，后来在2023年又发过一个57号文件。

按照规定，我们国家现在正在部分行业，比如酿酒、奶制品的加工，还有榨油，这三类行业中实行“农产品进项税额核定扣除”的办法。

比如榨油的企业可能给对他核定一个农产品的消耗率，然后根据榨油企业的成本，根据消耗率推算出榨一定的油需要耗用农产品的数量。然后根据推算出的这个农产品的数量，来折算出进项税额做抵扣，而不再去看他实际采购了多少农产品。

应该说这个是新的农产品进项税额抵扣的方法。这个试点下一步也有可能会推广到其他的行业。甚至在这次营改增的过程中，北京市国税局的营改增指引文件中就提出对建筑业也要采用这样的办法，对建筑施工中涉及到的苗木花草实行进项税额核定扣除的办法，当然当时在文件中做了这样的规定。我后续没有关注实际实施是什么时候，是不是这样做了，但是这个将来有可能是一个趋势。

政策执行的节点规定及操作建议

关于政策执行的节点，对于外贸企业，2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物，购进时已按13%的税率征收增值税的，执行13%的出口退税率，购进时已经按照11%的税率征收增值税的执行11%的出口退税率。

对于生产企业，现在规定2023年8月31日前出口本通知附件二所列货物执行13%的出口退税率，出口货物的时间按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

生产企业、外贸企业生产经营特征不一样，所以说在文件规定上是略有差异的。那么对于一般企业来说，这个通知是从2023年7月1日起执行的。所谓7月1日起执行就是指从7月1号以后再去计算抵扣进项税额的时候要按照11%去计算。

比如8月1号到8月15号，申报7月份的增值税的时候，那么所有的发票都应该是按照11%。

对于施工企业来说，拿到的所有的免税发票或者是拿到的3%的增值税专用发票都应该按照11%去计算进项税额。

另外还有一点，不管是7月1号之前还是7月1号之后我们拿到的农产品增值税专用发票，拿到的发票上面的增值税是多少就抵扣多少。

过渡期的业务

这个就和实质上7月1号这个时间就没有多大关系，也就是说在7月1号之前有可能拿到的是13%的增值税专用发票，在7月1号以后拿到的是11%的增值税专用发票，拿到了这样的发票 直接按发票上金额抵扣就可以了。

所以建议大家属于7月1号以前的农产品的免税的发票我们一定要在6月份的增值税计算的时候计算抵扣，如果将来把它算作7月份的进项税额抵扣的话，那只能按照11%计算进项税额了。