增值税及附加税率（16篇）

【导语】增值税及附加税率怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税及附加税率，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税及附加税率

附加税怎么计算？附加税包括两种，1是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。2是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收，即为此种附加税。

小规模纳税人附加税计算

（小规模纳税人）当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+4%）]*4%=384.62元应交的附加有城建税和教育费附加，由于你所处的地域不同，比例不同，假如城建税税率为5%，教育费附加费率为3%，则你应缴纳的城建税是384.62*5%=19.23元,教育费附加是384.62*3%=11.54元

一般纳税人附加税计算

当月销售收入10000元，则你应该缴纳增值税为[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考虑进项税，如果考虑进项税就再减去进项税才是应该缴纳增值税），则你应缴纳的城建税是1452.99*5%=72.65元,教育费附加是1452.99*3%=43.59元

车辆购置附加税是怎样计算的？

车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。

现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：

应纳税额=计税价格×税率。

如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。

因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。

如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

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【第2篇】增值税专用发票税率

2023年最新最全的税率表来了，包括增值税税率、扣除率、征收率和预征率，建议收藏并分享给需要的人！

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。关于2023年增值税小规模纳税人是否继续执行免征或减按1%征收率征收增值税政策问题，国家还未发出正式文件，等相关政策出台后，以正式文件为准。

来源：中国税务杂志社

编发：国家税务总局珠海市横琴新区税务局

审核：邱璇

【第3篇】二手车出售增值税税率

由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，需要按照适用税率征收增值税，目前增值税适用税率为13%。

你需要缴纳增值税销项税=3.39万元/1.13*13%=0.39万元

注意1：

你公司属于一般纳税人购进车辆时已经抵扣了增值税，因此销售的旧车不得享受新政策：简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。

注意2：

若是你公司当时购进车辆时为小规模纳税人，后来被认定为一般纳税人后销售旧车的，则可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。

注意3：

若是你公司销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的汽车，属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，则也可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。

如何进行账务处理？

转入固定资产清理：

借：固定资产清理 5万元

累计折旧 15万元

贷：固定资产 20万元

出售了3.39万元

借：银行存款 3.39万元

贷：固定资产清理 3万元

应交税费-应交增值税-销项税额 0.39万元

结转固定资产清理净损失

借：资产处置损益 1.61万元

贷：固定资产清理 1.61万元

【第4篇】装修增值税税率

一、增值税

企业支付装修费，取得合规的增值税专用发票，且不属于不得抵扣进项税额范围的，可按规定抵扣进项税额。

企业取得的装修发票，备注栏应注明项目名称及项目所在县（市、区）名称。

物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

二、企业所得税

（一）自有房屋发生的装修支出

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第四条规定，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

（二）租赁房屋发生的装修支出

根据《企业所得税法》第十三条规定，租入固定资产的改建支出，在计算应纳税所得额时，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

三、个人所得税

（一）个人转让住房

根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第二条规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

其中，合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：

（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。

纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。

（二）不动产对外出租

根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号）规定，纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

四、房产税

《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

实务中可以参考《吉林省地方税务局关于明确房产税土地使用税有关政策的通知》吉地税发〔2006〕42号规定：对新建房屋进行初次装修，凡属于房屋不可分割的吊顶、高档灯具、墙饰、地砖、门窗等投资，不论其帐务如何处理，一律并入房产原值征收房产税。对旧房重复装饰装修的投资额，按现行会计制度规定，凡记入固定资产科目，增加房产原值的，征收房产税，未增加房产原值的，不征收房产税。

五、印花税

根据《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定：“加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

装修合同应按合同金额的0.5‰缴纳印花税。

【第5篇】沙石增值税税率

关注：砂石行业增值税政策

（政策文件截止2023年9月，仅供学习交流。）

一、砂石开采

属于非金属矿采选业：砂、河砂的开采， 一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为3%。

属于工业，2023年3月20日至2023年5月，一般纳税人增值税销售额标准为50万元。

二、砂石经销处或经销部

一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为3%。

属于商业，2023年3月20日至2023年5月，一般纳税人增值税销售额标准为80万元。（销售额指的是在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额）

政策依据：

中华人民共和国增值税暂行条例（2023年1月1日起）

增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）

三、一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定

（一） 财税〔2009〕9号 （财税[2014]57号改为3%）

“一般纳税人销售自产的财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 ”

下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

四、砂石行业增值税税率变化情况

（一）增值税暂行条例第二条

1、一般纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。税率的调整，由国务院决定。自2023年1月1日起施行。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号

（二）一般纳税人原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。自2023年5月1日起执行。

政策依据：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号

（三）增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。自2023年4月1日起执行。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

五、增值税小规模纳税人税收优惠政策

（一）财税〔2014〕71号文件：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

（二）财税【2015】96号：为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2023年12月31日

（三）财税【2017】76号：延长至2023年12月31日

（四）财税【2019】13号：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（2023年1月1日至2023年12月31日。）

企业所得税

经查询产业结构调整指导目录，砂石开采和销售都为非限制和禁止行业。

来源：国家税务总局图们市税务局

【第6篇】增值税和退税率查询

出口增值税应税货物的退税率

从1996年1月l日起报关离境的出口货物，除已经国家税务总局批准按14%退税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列退税率计算退税：

(1)煤炭、农产品出口退税率3%;

(2)以农产品为原料加工生产的工业品「包括动植物油、食品与饮料(罐头除外)、毛纱、麻纱、丝毛条、麻条、经过加工的毛皮、木制品(家具除外)、木浆、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗净动物毛、洗净动物级(包括洗净羽绒)、洗净肠衣、珍珠制品、木炭、植物增根剂、复布、混纺纱(棉化纤混纺纱除外)]和按13%的税率征收增值税的其他货物，出口退税率为6%;

(3)按17%税率征收增值税的其他货物，出口退税率为9%;

(4)从小规模纳税人购进特准出口退税的货物(前文所述)，如果同属于上述(1)项的货物范围，其退税率为3%;如果同属于上述(2)、(3)硕的货物范围，则其退税率为6%。

1998年国务院决定对一些大类出口商品适当调高出口退税率：

(1)1998年6月1日起，煤为9% ;钢材为11% ;水泥为11% ;船舶为14% ;

(2)1998年6月1日起，纺织原料及制品统一执行11%的出口退税率;

(3)1998年7月1日起，7类机电产品，5类轻工产品退税率由9%提高到11% ;

(4)国家税务总局规定，自1998年9月1日起，铝、锌铅出口退税率调为11% 。

7类机电产品，5类轻工产品包括：

(1)通讯设备、发电及输变电设备、自动数据处理设备、高档家用电器、农机及工程机械、飞机及航空设备、汽车(含摩托车)及零部件;

(2)自行车、钟表、照明用具、鞋、陶器。

1999年国务院决定对一些大类出口商品适当调高出口退税率：

1999年7月1日起机械设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品出口退税 率维持17%不变，服装的出口退税率提高到17% 。

服装以外的纺织原料及制品、四大类机电产品以外的其他机电产品及法定征税率为 17%且现行退税率为13%或11%的货物的出口退税率提高到15%;

法定征税率为17%且现行退税率为9%的其他货物和农产品以外的法定征税率为13%且 现行退税率未达到13%的货物的出口退税率提高到13%;

农产品的出口退税率维持5%不变。(国税明电【1999】第11号)

1999年8月财税字【1999】第225号规定：为贯彻落实中央关于千方百计扩大外贸出口的精神，缓解国内重点行业和重点企业的生产经营困难，促进国民经济发展，经国务院批准，决定提高部分货物的出口退税率。现将有关问题通知如下：

服装的出口退税率提高到17%。

服装以外的纺织原料及制品，机电产品中除机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等目前已执行17%退税率的四大类产品以外的其他机电产品，以及法定税率为17%且现行退税率为13%、11%的货物，出口退税率统一提高到15%;

法定税率为17%且现行退税率为9%的其他货物的出口退税率提高到13%;

农产品以外的法定税率为13%且现行退税率未达到13%的货物，出口退税率提高到13%。

3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行：

①报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；

②保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准；

③非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；

【第7篇】旅游增值税税率

问：墨子老师，您好！我们是旅游公司，请问我们与客户签订的旅游合同，是按多少的税率计缴印花税的？

答：根据《印花税暂行条例》第二条规定，只有购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业帐簿；权利、许可证照及经财政部确定征税的其他凭证为印花税的应税凭证。除此之外未在列举范围之内的其他凭证不属于印花税的应税凭证，不需要缴纳印花税。贵公司书立的旅游合同不在《印花税暂行条例》第二条所列举凭证的范畴之列，因此，不需要缴纳印花税。

【第8篇】2023年增值税税率明细

近几年增值税率调整数次，在涉及跨年度业务时往往分不清税率变更的时间节点，我特意整理一份以供大家参考

时间节点

销售一般货物、劳务

销售农产品等列举货物

销售列举服务、土地使用权、不动产

销售一般服务、转让无形资产

农产品抵扣率

农产品加计扣除率

税法依据

2023年4月1日起

13%

9%

6%

9%

1%

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号——财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

2023年5月1日至2023年3月31日

16%

10%

6%

10%

2%

财税〔2018〕32号 ——财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知

2023年7月1日至2023年4月30日

17%

11%

6%

11%

2%

财税〔2017〕37号 ——财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知

2023年5月1日至2023年6月30日

17%

13%

11%

6%

13%

财税〔2016〕36号——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

2023年5月以前

17%

13%

13%

【第9篇】增值税地税税率是多少

企业日常费用核算及涉税处理

第四节 房租水电物业费

一、2018新租赁准则相关内容

2018 新租赁准则，是指财政部发布的财会〔2018〕35号《企业会计准则第

21号——租赁》，简称 2018新租赁准则。

（一）租赁相关概念

1. 租赁

租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合

同。

同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：

（1）承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中

获利；

（2）该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。

2. 使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

3. 租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租赁期，是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间。

5. 短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过 12个月的租赁。包含购

买选择权的租赁不属于短期租赁。

6. 低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。低

价值资产租赁的判定仅与资产的绝对价值有关，不受承租人规模、性质或其他情

况影响。低价值资产租赁还应当符合本准则第十条的规定。

（二）承租人的会计处理

1. 2018新租赁准则与原准则相比，承租人会计处理，不再区分经营租赁和

融资租赁，而是采用单一的会计处理模型。也就是说，除采用简化处理的短期租

赁和低价值资产租赁外，对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，参照固定资

产准则对使用权资产计提折旧，采用固定的周期性利率确认每期利息费用。

出租人租赁分为融资租赁和经营租赁两大类，并分别采用不同的会计处理方

法。

2. 使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：

（一）租赁负债的初始计量金额；

赁付款额，存在租赁激励的，扣除已

享受的租赁激励相关金额；

（三）承租人发生的初始直接费用；

……

3. 租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始

计量。

在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率；无

法确定租赁内含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率。

租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和

等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价

值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期 10年的

租赁协议，并拥有 5年的续租选择权。有关资料如下：

（1）初始租赁期内的不含税租金为每年 50000元，续租期间为每年 55 000

元，所有款项应于每年年初支付；

（2）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为 20000 元，其中，15 000

元为向该楼层前任租户支付的款项，5 000 元为向促成此租赁交易的房地产中介

支付的佣金；

（3）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司 5000元的佣金；

（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择

权，因此，将租赁期确定为 10年；

（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年 5%，该利率反

映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为 10）年、与使用权资产等值的相同币

种的借款而必须支付的利率。

为简化处理，假设不考虑相关税费影响。

【分析】

承租人甲公司的会计处理如下：

第一步，计算租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债和使用权资

产。

在租赁期开始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折现后的现值计量租赁负债。

计算租赁付款额现值的过程如下：

剩余 9期租赁付款额=50 000 x9=450 000（元）

租赁负债=剩余 9期租赁付款额的现值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未确认融资费用=剩余 9期租赁付款额-剩余 9期租赁付款额的现值=450

000-355 391 =94 609（元）

分录如下：

借：使用权资产 405 391

租赁负债-未确认融资费用 94 609

货：租赁负债-租赁付款额 450 000

银行存款（第 1年的租赁付款额） 50000

第二步，将初始直接费用计入使用权资产的初始成本。

借：使用权资产 20 000

贷：银行存款 20 000

第三步，将已收的租赁激励相关金额从使用权资产入账价值中扣除。

借：银行存款 5 000

贷：使用权资产 5000

综上，甲公司使用权资产的初始成本为：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用权资产的后续计量

（1）计量基础

在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，

即，以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产。

承租人按照新租赁准则有关规定重新计量租赁负债的，应当相应调整使用权

资产的账面价值。

（2）使用权资产的折旧

会计分录：

借：管理费用/销售费用/制造费用 等

贷：使用权资产累计折旧

（2）使用权资产的折旧

承租人应当参照《企业会计准则第 4 号-固定资产》有关折旧规定，自租赁

期开始日起对使用权资产计提折旧。

使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧，当月计提确有困难的，为

便于实务操作，企业也可以选择自租赁期开始的下月计提折旧，但应对同类使用

权资产采取相同的折旧政策。计提的折旧金额应根据使用权资产的用途，计入相

关资产的成本或者当期损益。

承租人在确定使用权资产的折旧方法时，应当根据与使用权资产有关的经济

利益的预期实现方式作出决定。通常，承租人按直线法对使用权资产计提折旧，

其他折旧方法更能反映使用权资产有关经济利益预期实现方式的，应采用其他折

旧方法。

承租人在确定使用权资产的折旧年限时，应遵循以下原则：承租人能够合理

确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提

折旧；承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租

赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产的剩

余使用寿命短于前两者，则应在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧。

（3）使用权资产的减值 –略

6. 使用权资产和租赁负债的列报

根据 2018新租赁准则等规定，在原个别资产负债表和合并资产负债表中增

加了'使用权资产''租赁负债'等行项目。

二、房租水电物业费增值税的涉税处理

（一）房租水电费涉及的增值税税率：

1. 房租的税率

（1）小规模、简易征收：5%；

（2）一般纳税人： 9%；

（3）个人出租： 税率为 5%减按 1.5%。2. 其他个人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性质可分为出租住房和出租非住房。

（1）其他个人出租不动产（不含住房），按照 5%的征收率计算应纳增值税

税额，向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳5%

（2）其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳增值税税额，

向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他个人（自然人）出租房屋申报及代开发票机关

其他个人出租房屋，向不动产所在地主管地税机关代开增值税发票和申报缴

纳增值税。2. 水费的税率

（1）小规模、简易征收：3%；

（2）一般纳税人： 9%。

3. 电费的税率

（1）小规模、简易征收：3%；

（2）一般纳税人： 13%。

（二）房租水电费涉及的进项税抵扣

一般纳税人取得与生产经营有关房租、水费、电费：进项可以抵扣；

如果用于职工福利和个人消费的房租、水电费：进项不可以抵扣。

（三）从个人那里租房，取得增值税专用发票抵扣处理：

税总函〔2016〕145号第二条第四项规定：

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方

或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税

专用发票。

【结论】从个人租房取得的税务局代开的增值税专用发票，进项可以抵扣。

（四）水电费、物业费等费用用于生产经营的取得的增值税专用发票，进项可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集体福利、个人消费或免税的取得的增值税专用发票进

项不能抵扣。

三、房租水电物业费企业所得税的涉税处理

房租的几种方式：

（一）经营租赁方式

（二）融资租赁方式

（三）员工房租

（一）经营租赁方式

《企业所得税法实施条例》第四十七条规定 ：

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

（二）融资租赁方式

《企业所得税法实施条例》第四十七条规定 ：

以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固

定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

（三）员工房租

公司给员工租房，不能分割的，属于集体福利，计入福利费，税前按工资总

额的 14%扣除；

公司给员工租房，房租如果可以分割，计入工资、薪金，代扣代缴个人所得

税，企业所得税税前全额抵扣。

（四）水电费涉税处理

1. 与经营有关的并取得正规发票的可以全额抵扣；

2. 如果是由于为员工租房发生的水电费计入福利费；

3. 如果是公司为员工补贴水电费，则计入工资、薪金交个人所得税。

四、房租水电物业费个人所得税的涉税处理

（一）现金发放住房补贴

计入工资、薪金交个人所得税。

（二）公司租房免费提供给员工居住

1. 公司给员工租房，不能分割的，属于集体福利，计入福利费；

2. 公司给员工租房，房租如果可以分割，计入工资、薪金，代扣代缴个人

所得税，企业所得税税前全额抵扣。

【第10篇】农副产品增值税税率

答：购买农产品取得免税发票，如果是从农业生产者购买的自产农产品，是可以按照买价和11%扣除率计算抵扣进项税额。如果购买该农产品生产的是17%税率的产品，可以按照买价和13%扣除率计算抵扣进项税额。

如果是从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的免税的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

真正体现零税率理论上定义的，是增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。增值税的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应纳税额，纳税人购进的货物和劳务中仍然是含税的。对出口产品实行零税率，目的在于奖励出口，使我国产品在国际市场上以完全不含税的价格参与竞争。

农副产品税率

将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。 对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。销售或进口下列货物税率将从13%降到11%

1、粮食、食用植物油；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

本文详细介绍了2019农副产品还是零税率吗，零税率作为增值税率，则是一个实实在在的税率。它的含义是，零税率物品的经销者在计算缴纳增值税时，他在购入货物时所支付的税金都可得到扣除，即可得笔净退税，因为他的销项税额是零。所以零税率物品的经销者的税负为零，但他仍是增值税的纳税人，需要按通常的方式进行纳税申服。

【第11篇】房地产行业增值税税率

房地产开发涉及契税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、增值税、城面维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地增值税、企业所得税诸多税费。对这些税费我们概述如下：

1.契税

(1)纳税人:在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人

(2)计税依据:市场价格或差额，计征契税的成交价格不含增值税。

(3)税率:3%~5%。

(4)征收机构:土地所在地的主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:除农村集体土地承包经营权的转移外，不论是国有土地使用权出让还是土地使用权转让，房地产开发企业作为土地受让者时，要缴纳契税。

(6)涉税阶段:主要是土地取得环节。

2.城镇土地使用税

(1)纳税人:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人

(2)计税依据:实际占用土地面积。

(3)适用定额:每平方米年税额如下:①大城市1.5~30元;②中等城市

1.2~24元;③小城市0.9~18元;④县城、建制镇、工矿区 0.6~12元。

各市、县人民政府要结合本地经济发展水平、土地利用状况和地价水平等，合理划分本地区的土地等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定每一等级土地的具体适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经济发地区和城市中心区，原则上应按税额幅度的上限确定适用税额标准。经济发达地区需突破税额幅度上限进一步提高适用税额标准，须报经财政部、国家税务总局批准。

各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。

房地产开发企业取得土地后缴纳土地使用税，要首先了解当地政府制定的土地等级适用税额标准及征收方式。

(4)征收机构:土地所在地的主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:房地产开发企业使用土地，都要缴纳城镇土地使用税。

(6)涉税阶段:建设环节、销售环节。

3.耕地占用税

(1)纳税人:在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当缴纳耕地占用税。

占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。耕地，是指用于种植农作物的土地。

(2)计税依据:耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。

(3)适用定额:

①人均耕地不超过1亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同)每平方米为10~50元;

②人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8~40元;③人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6~30元;④人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5~25元。

各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表见表：

各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模效型人可以在 50%的税额度征地占用税。

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地古用税:其中农村居民经批准迁，新自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

耕地占用税的的税义务发生时间为的税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

建纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

(4)征收机构:土地所在地的主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:当房地产开发企业开发建设占用耕地、林地牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设时，均要按照实际占用面积和规定的税额缴纳耕地占用税。

(6)涉税阶段:主要是土地取得环节。

(7)税务管理文件:《中华人民共和国耕地占用税法》(以下简称《耕地占用税法》)、《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》

4.印花税

(1)纳税人:经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人。

(2)应税对象:现行印花税只对《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)列举的凭证征税，具体有五类:经济合同，产权转移书据营业账簿，权利许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。”

(3)计税依据:印花税根据应税凭证的种类，分别有以下几种：

①合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

②营业账簿中记载资金的账簿，自2023年5月1日起，按实收资本和资本公积两项合计金额万分之五减半征收印花税;对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

③不记载金额的营业执照、专利证、专利许可证照，按凭证的件数纳税

(4)征收方式:根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税。

(5)征收机构:主管税务机关。

(6)房地产开发企业纳税义务:房地产开发业务流程中很多方面涉及印花税。取得土地和销售阶段签订的房屋销售合同、土地使用权转让合同涉及“产权转移书据’税目;开发阶段涉及建设工程勘察设计合同、购销合同、建筑安装工程承包合同、货物运输合同、加工承揽合同、财产保险合同、借款合同、财产租赁合同、仓储保管合同等;财务核算和经营管理中记载资金的账簿和权利、许可证照也是印花税征税范围。

①当房地产开发商与金融机构签订借款合同时，要根据“借款合同”税目，按照合同所载借款金额的0.05%缴纳印花税。

②在设计阶段，与设计单位签订设计合同，要根据“建设工程勘察设计合同”税目的规定，按照收取费用的0.5‰缴纳印花税。

③ 在建筑安装阶段，与建筑安装单位签订建筑安装工程承包合同，要根据“建筑安装工程承包合同”税目，按照承包金额的 0.3‰缴纳印花税。

④在房产销售阶段，房地产开发商与购买方签订合同，要根据“产权转移书据”税目，按照合同所载金额的 0.5%缴纳印花税。

⑤当房地产开发商将未销售商品房出租时，要根据“财产租赁合同”税目。按照合同所载租赁金额的1‰缴纳印花税。

⑥权利、许可证照(包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)，按件贴花五元。

(7)涉税阶段:土地取得环节、建设环节、销售环节。

(8)税务管理文件:《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行))的公告》(国家税务总局公告2023年第77号)。

附最新印花税相关链接：国家税务总局河南省税务局官方网站 -关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告 https://henan.chinatax.gov.cn/henanchinatax/zcwj/zcfgk/2022063008452674588/index.html

5.增值税

增值税税务处理的基本依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称(增值税暂行条例》)以及《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016]36号)。

(1)纳税人:在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。

(2)计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税，36个月内不得变更为一般计税力法计税。

房地产老项目，是指:

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目;

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

(3)征收机构:主管税务机关。

(4)房地产开发企业纳税义务:根据房地产项目销售特点，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。具体交付时间以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准;实际交房时间早于合同约定时间的，按实际交房时间为准。

房地产开发企业销售房地产项目纳税义务发生之前收取的款项应作为预收款，按照规定预缴增值税。

涉税阶段:销售环节

6.城市维护建设税

(1)纳税人:缴纳增值税、消费税的单位和个人。

(2)计税依据:纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

(3)计税税率:按照纳税人所在地不同，实行不同档次的税率:

①纳税人所在地在市区的，税率为 7%;

②纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%;

③纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。

各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。

(4)征收机构:主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:自2023年5月1日起，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据。并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

(6)涉税阶段:销售环节

7.教育费附加

(1)纳税人:凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发[1984]174号)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都是教育费附加的缴纳人

(2)计税依据:实际缴纳的增值税、消费税税额。

(3)征收率3%。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加。

(4)征收机构:主管税务机关。教育费附加是政府性基金，由税务机关负责征收，作为教育专项资金，纳入预算管理。

(5)涉税阶段:销售环节

8.地方教育附加

(1)纳税人:缴纳增值税、消费税的单位和个人。

(2)计税依据:实际缴纳的增值税，消费税税额。

(3)征收率:2%。已经财政部审批且征收标准低于2%的份，也调整为2%各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征地方教育费附加。

(4)征收机构:主管税务机关。

(5)涉税阶段:销售环节。

9.房产税

(1)纳税人:房屋产权所有人

(2)计税依据:房屋的计税余值或租金收入，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏理调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在.50%的税额幅度内减征房产税

(3)征收机构:房产所在地主管税务机关。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

(4)房地产开发企业纳税义务:无论内、外资企业，均需要根据不同情况缴纳房产税。自用房屋，房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定，适用税率为1.2%。房产出租的以房产租金收入和税率12%计算缴纳。对个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收。

重庆市是首批个人住房房产税征收试点城市，从2023年开始试行对部分个人住房征收房产税。此前中央经济工作会议提出“房子是用来住的，不是用来炒的”对土地融资限制、再融资从严、债券融资分级管理、房贷严管控等一系列措施的相继实施说明了中央对控制房价泡沫的决心，2017 年重庆又收紧修改了房产税政策修改后，独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，率为1%;4倍(含4倍)以上的税率为1.2%。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的首套及以上的普通住房，税率为 0.5%。

《上海市人民政府关于印发(上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〉的通知》(沪府发(2011]3号)规定:个人住房“房产税计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。适用税率暂定为0.6%。应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍)的，税率暂减为0.4%”

“房产税不是万能的，但回避房产税万万不能!”

(6)涉税阶段:房屋持有环节。

10.土地增值税

(1)纳税人:有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人。

(2)征收机构:房地产所在地主管税务机关

(3)房地产开发企业纳税义务:房地产开发企业转让土地时，要按照其转让房地产时取得的收入减去允许扣除的项目金额后的余额，依照规定的税率缴纳土地增值税。

(4)计依据:对增值额征税，增值额计算要素如下:

①计税收入为房地产企业转让房地产取得的收入，土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收人+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入

②许扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用以及前述两项20%加计扣除，还有与转让房地产有关的税金，与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加+营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加。

土地增值税税率见表：

应纳税额=土地增值额x税率-扣除项目金额x速算扣除系数

房地产开发商建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

征收方式:房地产开发工期较长，土地增值税的计算又比较烦琐，为了简化计算，税务机关采取按期预征、项目完工清算的办法。也就是按当期取得的售房收人，依照预征率计算征收，项目完工后清算，多退少补。

根据2023年税收调控政策，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份预征率不得低于1.5%，西部地区省份预征率不得低于1%

对于无法查账征收土地增值税的企业，土地增值税可以核定征收。根据 2023年税收调控政策，核定征收率不低于5%

(6)涉税阶段:销售环节、土地增值税清算环节。

11.企业所得税

除《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例和配套法规外，房地产开发企业所得税主要依据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号文件发布)计算缴纳企业所得税。企业所得税的适用税率为25%

房地产开发企业销售收人的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，均应按规定全部确认为销售收人;未纳人开发产品价内并由企业之外的其他部门、单位收取、开具发票的。可作为代收代缴款项进行管理。

(1)征收方式:房地产开发企业所得税主要有核实征收和核定征收两种征收方式，核定征收一般选择核定应税所得率计算征收。

(2)征收机构:主管税务机关。

(3)涉税阶段:销售环节。

12.个人所得税

(1)征税对象:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收人额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收人额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括婴幼儿照护费、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赠养老人等支出。

综合所得，适用3%~45%的超额累进税率表 ：

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

(2)房地产开发企业纳税义务:个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报:

①取得综合所得需要办理汇算清缴;

②取得应税所得没有扣缴义务人;

③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;

④ 取得境外所得;

⑤因移居境外注销中国户籍;

⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

⑦国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

(3)征收机构:主管税务机关。

(4)涉税阶段:房地产开发企业任一环节所支付的职工薪酬均应按规定扣缴个人所得税。

在房地产开发涉及的上述12个基本税种中，以增值税、企业所得税、土地增值税为主，这三个税种应纳税额会占到整体税务成本的90%以上。在前期销售中以增值税为主，在项目清算阶段，又以企业所得税、土地增值税为主。做好这三个税种的纳税策划与控制，可以有效降低税务成本;其他税种税务成本虽低，但税收风险更高。因此，全方位全程洞悉房地产开发纳税实务问题，做好纳税策划，防范税收风险，尤为必要。

【第12篇】工业盐增值税税率

税率：一般纳税人（简易征收除外）；

征收率：小规模纳税人及一般纳税人简易征收。

一、增值税税率体现整体税负

增值税税率是按照货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。

增值税税率=（货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额）÷货物在本环节的销售额×100%

二、我国增值税税率

（一）基本税率

2018.4.30前：17%

纳税人销售或进口绝大部分的货物、一般纳税人提供的加工、修理修配劳务、有形动产租赁

2018.5.1起：16%

（二）低税率

2017.7.1至2018.4.30：11%

2018.5.1起：10%

销售或进口税法列举的低税率货物

2018.4.30前：11%

2018.5.1起：10%

1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

2.销售不动产

3.转让土地使用权

口诀：交邮基建不租不销转土

6%

销售其他服务（按照规定适用零税率的除外）

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务

2.销售无形资产（转让土地使用权除外）

（三）零税率

0

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

（四）其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算的，从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

三、11%低税率货物（2023年5月1日起，税率为10%）

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（基本温饱）

（1）农产品，强调初级农产品，包括农林牧渔业

（2）指“一般纳税人”销售或进口农产品。

（3）面粉、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽按11%的低税率征收增值税

（4）烟叶包括晾烟叶、晒烟叶、初烤烟叶

（5）淀粉、速冻食品、方便面、副食品、各种熟食品17%

（6）蔬菜罐头、水果罐头、果脯、蜜饯、中成药17%

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（生活能源）

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税

包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气

不包括原煤和工业用煤

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（精神文明）

（1）低税率指的是销售图书报刊；印刷刊物属于加工劳务，适用17%的税率

（2）包括中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）（2023年新增）

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；（农业生产）

①不包括直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂

②豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品按“饲料”征收增值税（2023年新增）

③农机指农机整机，农机零部件的税率17%

④用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）17%

5.国务院规定的其他货物。

四、零税率——此处仅介绍跨境服务

纳税人出口货物，境内单位和个人发生符合规定的跨境应税行为，税率为零。

（一）境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

1.国际运输服务

①在境内载运旅客或者货物出境；

②在境外载运旅客或者货物入境；

③在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务

3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

4.财政部和国家税务总局规定的其他服务。

5.境内单位和个人提供程租、期租、湿租服务时，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，适用零税率政策。

6.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。

7.境内单位和个人发生的与港澳台有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

零税率的申请方

出租方：境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务

承租方：境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务

出租方：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务

境内实际承运人：境内的单位或个人以无运输工具承运方式提供国际运输服务

（二）完全在境外消费，是指：

（1）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

（2）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（三）放弃零税率的规定

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

（四）销售适用零税率的服务或者无形资产的征收管理

服务和无形资产的退税率为其适用的增值税税率。

五、增值税征收率：3%、5%

（一）征收率适用情况：

1.小规模纳税人；

2.增值税一般纳税人简易计税。

（二）3%征收率适用范围

1.小规模纳税人的简易计税及一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税时（适用5%征收率的除外）。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收。

3.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产（动产）以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

4.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

5.纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

（三）5%征收率适用范围

1.一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法计税的，适用5%征收率。

2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的，适用5%征收率。

3.小规模纳税人销售不动产、出租不动产，适用5%征收率。

特例：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

4.一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税，适用5%征收率。

5.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。（2023年新增）

6.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%。（2023年新增）

7.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方式计税的，征收率为5%。（2023年新增）

【第13篇】宽带费用增值税税率

大家都知道增值税税率和征收率是在不同时间段都各不相同的东西，今天，就让我们一起来看一看最新的增值税税率和征收率。

税率与征收率

（一）税率

17%

除11%税率外的货物、有形动产租赁服务

11%

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务（含纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用），销售不动产，转让土地使用权

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

6%

其他情形

零税率

除另有规定外，出口货物；境内单位和个人发生的跨境应税行为

1.11%低税率的适用范围

（1）生活必需品类

（1）粮食、食用植物油（包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，不包括环氧大豆油和氢化植物油）

（2）鲜奶、符合国标规定的巴氏杀菌乳和灭菌乳（调制乳：17%）

（3）食用盐

（4）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等

（2）文化用品类

图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物

（3）农业生产资料类

饲料、化肥、农机（含农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列，不含农机零部件）、农药、农膜

（4）（初级）农产品

（1）纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税；（2）麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉应适用17%的增值税税率

（5）其他

如二甲醚、密集型拷房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板等

2.与货物运输有关的服务

情形

税率适用

程租、期租、湿租

交通运输业11%

干租、光租

有形动产租赁服务17%

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

无运输工具承运业务

交通运输服务11%

货物运输代理服务

经纪代理服务6%

装卸搬运服务

物流辅助服务6%

3.与财产租赁有关的服务

征收率

有形动产租赁服务

3%

不动产租赁服务

5%

融资性售后回租

金融服务（贷款服务）6%

仓储服务

（1）有形动产租赁服务——税率17%

在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

可以选择简易计税办法；3%

以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

有形动产融资租赁服务

税率17%；符合条件的，差额纳税；税负超3%即征即退

有形动产融资性售后回租服务

税率6%；差额纳税；即征即退

（2）不动产租赁服务

不动产租赁业务

租赁原有不动产、转租4.30之前租入的不动产

5%（个人住房：减按1.5%）

收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

减按3%

4.与软件有关的税率

销售软件产品

软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务

5.邮政电信业税率

电信业具体征税范围解释

基础电信服务

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务

利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

6.代理业

类型 邮政代理服务

其他代理服务

【第14篇】酒店业增值税税率

一 、住宿收入

适用增值税税率6%；为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求?

对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。

二、酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票?

酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务6%核算计税，开具增值税发票。

三、酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税?

(1)长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

(2)电话费收入按11%的税率计税。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率17%计税。

(4)避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。

(5)接送客人取得的收入按11%的税率计税。

(6)停车费收入、将场地出租给银行安放atm 机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在2016 年4 月30 日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。

(7)酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。

四、会员卡收入如何计税?

出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认;先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

五、酒店住宿赠送早餐是否属于视同销售？

案例：

暑期档住酒店送10元早餐！

住店送5元水果！

住10个晚上酒店送3000元手机！

注意，对于住宿行业明码标价的赠送要分别核算，缴纳增值税！

建议：

住宿业的赠送不要明码标价！

这样就不用视同销售缴纳增值税！

暂时只有三种行业的行为不属于视同销售

1、旅游行业奖励员工旅游，

2、保险行业赠送礼品

3、住宿行业时免费赠送的产品

明确答复不属于视同销售，其他的暂时没有明确。

作者：郝守勇

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【第15篇】增值税附加税费税率是多少

增值税附加税怎么算？

对于应缴增值税及附加的计算， 一般而言，是将本月的销售商品或者劳务而产生的销项税额总额，减去购进商品或者劳务的进项税额总额，就是你应该缴纳的增值税纳税额

1）销项税额 — 进行税额 = 应缴纳增值税额

2）应缴纳增值税额 x 0.07（城建税）

应缴纳增值税额 x 0.03（教育附加费）

应缴纳增值税额 x 0.02（地方教育附加费）

应缴纳增值税额 x 0.01（河道管理费）

以上的附加费的费率是上海市的规定比率，其他省市可能会有所不同，但是原理是一样的。

增值税、附加税是怎么一回事?怎么计算?

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税

增值税计算公式=销项税额-（进项税额+留抵税额-进项税额转出）

附增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。

附加税计算公式=当期缴纳的（营业税额+增值税+消费税）*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率

城建税：市区：7%、县城和城镇：5%、其他地区：1%；

教育费附加：3%，税法规定惟一税率；

地方教育费附加：2％，税法规定惟一税率。

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【第16篇】增值税发票和普通发票的税率

2020最新增值税税率表

1记住口诀，增值税新税率一点也不难记！

一、13%

纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用13%的税率。

特殊情况要例外

1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

二、9%

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

9%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。

9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1、有形动产的租赁服务，它适用13%

2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

三、6%、0%

6%主要就是适用于销售服务的，除了9%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

有人也说怎么没说3%、5%（3至5月3%征收率，小规模已经暂时修改为1%），其实这并非税率，这是简易计税的征收率，在增值税上并非一个概念。

02

最新增值税征收率和预征率

一、征收率

一共有2档，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、1%：自2023年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。

2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

3.两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4.小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

序号

税目

征收率

1

销售货物

3%

2

加工、修理修配劳务

3%

3

销售服务（除另有规定外）

3%

4

销售无形资产

3%

5

销售不动产

5%

二、预征率

预征率有4档，1%，2%，3%和5%。

简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。

注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。

如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%

序号

税目

预征率

一般计税

简易计税

1

销售建筑服务

2%

3%

2

销售自行开发房地产

3%

3%

3

不动产经营租赁（其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算）

3%

5%

4

销售不动产

5%

5%

5自2023年3月1日至5月31日，对湖北省以外增值税小规模纳税人，，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；/1%

03

1%的专票、普票长什么样？3月1日开始，全国各地已陆续开出新税率发票！一起来看看！

湖北用户开具增值税免税发票

上海税务ukey用户开具增值税专用发票

2020最新增值税税率表

上海税务ukey用户开具1%税率发票

全国各地税控盘用户也顺利

开具新税率增值税发票！

河北

浙江

福建

湖南

重庆

四川

贵州

云南

宁夏

西藏