哪些业务有增值税专用发票（16篇）

发布时间：2024-11-12 热度：85

【导语】哪些业务有增值税专用发票怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的哪些业务有增值税专用发票，有简短的也有丰富的，仅供参考。

哪些业务有增值税专用发票（16篇）

【第1篇】哪些业务有增值税专用发票

增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。增值税发票是企业处理交易业务的主要依据，那么，增值税普通发票和专用发票有什么区别呢？

一、发票的作用不同。从增值税抵扣链条的角度讲，增值税普通发票和专用发票的不同作用是二者的实质性区别，即增值税专用发票是可以抵扣的，但普通发票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值税专用发票是可以抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税专用发票”字样；而普通发票是不能抵扣进项税的发票，票面上带有“增值税普通发票”字样。

三、发票联次不同。增值税专用发票由基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，分别为发票联、抵扣联和记账联。发票联为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；而记账联为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

普通发票基本联次为两联，分别为发票联和记账联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。

四、使用发票的纳税人不同。使用增值税专用发票的纳税人主要为增值税一般纳税人；而使用普通发票的纳税人为增值税小规模纳税人。增值税一般纳税人采用一般计税法，增值税的计算为销项税额减去进项税额，其进项税额为企业取得的增值税专用发票，否则不得抵扣进项税额。

而增值税小规模纳税人采用简易计税法，增值税的计算为不含税销售额乘以适用的征收率，那么，小规模纳税人增值税应纳税额的计算与进项税无关，即便是取得增值税专用发票也不得抵扣进项税，也没有必要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了。

五、发票的入账成本不同。增值税一般纳税人发生采购业务取得增值税专用发票的入账成本为不含税价格；而增值税小规模纳税人无论收到的是增值税专用发票还是普通发票，因不存在增值税进项税抵扣的问题，是以含税价格入账。也就是说，增值税专用发票入账成本一般低于普通发票。

比如，企业员工到外地出差，发生的住宿费用为计税合计3000元，其提供住宿服务的酒店开具的是增值税专用发票，则入账的差旅费费用为2830元，其差额170元为可以抵扣的进项税额；而如果酒店开出的是增值税普通发票，则入账的差旅费用为3000元。增值税专用发票和普通发票的入账成本的不同的。

而需要强调的是，企业在货物采购、劳务等交易中，即便是取得了增值税专用发票，但用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费项目，或经营中发生的非正常损失，或购进的是不得抵扣的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，均需要做进项税转出。

总之，增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者的实质区别为，是否可以抵扣增值税进项税额。也就是说，增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额，而普通发票不得抵扣进项税额。

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2023年11月7日

【第2篇】浙江增值税专用发票查询

电子发票，是指单位或个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以电子形式存储的收付款凭证，和普通发票享有同等功能和法律效力。

与纸质发票相比，电子发票采用的电子签章，确保了发票的唯一性、不可抵赖性、不可篡改性；支持网络传送与保存的功能，使发票的保管、查询、调阅更加便捷，也更有利于网络交易的监管和消费者权益的维护。

自2023年推出电子发票以来，各行各业都加快了从纸质发票向电子发票的过渡。在享受便利的同时，也有不少企业财务人员遇到了诸如重复报销、真伪难辨等头疼的问题。目前，市面上出现了越来越多的电子发票工具，提供从电子发票的开具、识别、查验、存储，到报销入账，乃至电子会计档案管理等方方面面的服务，帮助企业提升了财税管理的抗风险能力。为此，36氪企服点评盘点了15款电子发票软件工具，供企业参考选型。

1.金蝶发票云

1993年成立于北京，融合人工智能、大数据、云计算、区块链、ocr图像识别等技术，为企业提供发票管理、影像管理，以及电子会计档案管理等综合解决方案。开票服务，支持全税控设备（包括金税盘、税控盘、税务ukey、区块链电子发票）、全票种发票的开具、打印、红冲、作废、查询、管理、签章等功能；收票服务，实现了自动填单、智能审核、自动认证抵扣，以及自动电子归档等财税管理流程革新。

2.51发票

隶属于航天信息股份有限公司，2000年成立于北京。依托大数据、云计算、物联网、区块链等技术手段，为企业提供一体化的电子发票管理、进销项发票管理、非税票据电子化等方面的解决方案。省级平台直接与企业erp对接，进行设备集中托管，提供个性化开票服务。针对不同规模的企业，提供单机版、服务版（自建平台、托管租用）等丰富的产品方案。

3.博思软件

2001年成立于福建，电子票据与政府采购信息化领域服务商。聚焦政府智慧财政财务、数字采购、智慧城市+数字乡村三大业务板块。财政电子票据实现了开具、管理、传输、查询、存储、报销入账和社会化应用等全流程无纸化、电子化控制，提升了财政、开票单位及交款人的业务办理便捷性。

4.普联软件

2001年成立于山东济南，大型集团企业管理信息化综合方案提供商。旗下电子发票云平台是区块链技术与电子发票全生命周期流程相结合的创新应用，目前已构建了基于电子发票开具/流转/交付/归集/报销场景的系统。平台优势在于，去中心化，减少多重身份认证，数据传输、数据访问等技术，提升企业数据安全系数；多层级开票数据统一汇总、统一管理，为企业决策提供依据。

5.上海爱信诺航天信息

2007年成立于上海，由航天信息股份有限公司与上海航天控制技术研究所联合投资组建，专注于金融、税务等领域。主营业务为：国家金税工程增值税发票系统、电子发票、pos机等的推广应用和技术支持，财税一体化软件的研发和销售。电子发票平台提供电子发票的开具、存储、签章、查验、下载等服务。严格按照国税总局的要求，与增值税电子发票系统对接。针对不同用户的实际情况，提供多元化接入解决方案。

6.发票通

2023年成立于广东深圳，电子发票服务云平台。提供发票开具、存储、交付、归集、识别、查验、认证、报销、记账、申报、统计等票、财、税全生命周期服务，用户在一个平台即可完成电子发票全线业务处理。支持扫码开票、手工开票、移动开票、系统对接开票等场景，消费者可通过短信、微信或邮件形式接收电子发票，方便快捷。

7.瑞宏网

2023年成立于北京，电子发票综合服务平台。面向企业的电子发票相关产品包括：发票开具、增值税发票管理平台、企业发票报销验证平台、瑞易报、票e送等。提供扫码、客户端、app、api接入等开票方式，多门店管理，多渠道推送，兼容各种类型的税控设备，并提供丰富的发票管理功能，支持查重查验。

8.百旺云票

2023年成立于北京，致力于税务信息化行业解决方案的研发、生产、销售和服务。主营税控盘、税务ukey、税控服务器、自助办税终端系统等涉税软硬件系列产品，同时开发了企业端发票数字云管理平台、企业端智慧财税平台等增值服务。云开票采用物联网技术，纳税人使用税控盒子访问互联网，通过手机app或者web端浏览器即可实现增值税发票开具和打印。对于有扫码开具电子发票需求的企业，云票平台提供h5开票服务，实现第三方对接，完成电子发票开具、推送等功能。

9.百望云

2023年成立于北京，面向产业互联网的saas服务商，为政府、企业及公共组织提供票据合规管控、智慧财税服务、数字化财务供应链、数据科技服务等数字化解决方案和服务，覆盖从采购优化、对账结算、电子发票、智慧财税到支付融资的数字商业全闭环。票据合规管控产品线，提供免费发票基础服务、票据合规管理、票据自动化处理、票据智能洞察等服务。

10.票易通

2023年成立于上海，供应链信息协同及增值税发票管理云平台解决方案提供商。票据管理平台产品，为企业提供以销项管理、进项管理为核心的增值税服务。支持业务驱动开票到发票流转的一站式自动化处理；支持票面商品敏感词、企业黑名单及购方信息的合规校验，帮助企业提前规避管理风险；提供发票采集、ocr识别、发票查验、抵扣认证、统计表生成、直至统计表签名确认的全生命周期管理能力。

11.每刻云票

隶属于每刻科技，2023年成立于浙江杭州，智能云财务产品和解决方案服务商。旗下拥有每刻报销、每刻档案、每刻云票、商旅生态云平台、每刻智能财务共享云平台等产品。每刻云票是生态化、数字化的业财税协同云平台，主要涵盖应收共享、应付共享、增值税发票管理，以及电子发票服务平台四大业务模块。通过连接上游供应商和下游客户，构建企业采销业务生态数据网络，提升企业内外协同与数据采集效率。

12.票通

2023年成立于北京，电子发票服务平台。企业无需部署额外系统，在现有防伪金税盘的基础上，仅需少量升级即可实现电子发票的开具。金税盘接入票通宝，插上网线，即可完成安装；手机app开具电子发票，无需打印设备；仅需收票人手机号或电子邮件，系统自动推送发票；发票存储于云端，管理存储便捷。

13.大象智税

隶属于大象慧云，发票全生命周期管理与税务信息化管理服务商。2023年由航天信息股份有限公司及京东集团共同出资成立，位于北京。提供纸电票一体化开具、进项发票管理、企业报销管理、全税种税务管理、发票影像管理、纳税申报、涉税风险管控等系列产品与服务。旗下产品大象智税（i-tax）致力于帮助企业规范税务管理，控制和防范税务风险，降低税务成本。

14.高灯科技

2023年成立于广东深圳，财税科技服务商。高灯发票管理平台基于云计算、区块链、大数据等技术，为企业提供进销项管理，实现业财税的一体化、标准化、智能化。支持纸电混开，兼容多种税控设备，具备发票领取、开具、归集等在线化开票服务能力，以及发票查验、ocr、ofd版式等技术能力。

15.诺诺网络

2023年由航天信息股份有限公司投资设立，位于浙江，以诺诺发票、极速开票、智能编码等应用产品为核心，为用户提供多行业、多场景的发票全生命周期管理，打造业、票、财、税、档的整体解决方案。诺诺发票支持网页开票、手机开票、批量开票、扫码开票、审核开票等多场景的开票方式；已对接多行业主流系统服务商，可为不同行业提供个性化开票解决方案；税控设备托管，实现单税盘多人同时开票。无需配备专用电脑，降低企业开票成本。

免责声明：以上排序主要根据36氪企服点评站内外热度的综合评价，排名不分先后。

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【第3篇】丢失增值税专用发票证明

某建筑公司购进建筑材料取得一张2023年7月13日开具的增值税专用发票，该发票抵扣联和发票联均被业务人员不慎丢失。

请问该张增值税专用发票涉及的进项税额还能抵扣吗如果能抵扣，应如何办理？

实务操作∶根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在认证期内，按照丢失已开具增值税专用发票的相关规定办理。因此，建筑公司丢失已开具的专用发票可以抵扣，但是必须在认证期内办理（当前已取消认证期）。

【第4篇】办理增值税专用发票票种全流程发票种核定申请

当电子税务局提示，尊敬的纳税人，系统检测您已存在税控设备发行，请尽快办理增值税专用发票票种，自行领取发票自行开具时。如下图该如何操作呢，请看以下操作：

首先，我们登录电子税务局，点击首页，我的信息，纳税人信息。我们检查下发票核定信息查询下方的票种核定信息如下图。

看到里面是没有增值税专用发票票种的。我们在搜索栏搜索发票票种如下图：

选择发票票种核定申请这个选项，如下图：

然后进入到人脸识别这个界面。

扫脸后进入到下面这个界面，我们在票种核定申请明细这里，选择增值税专用发票。录入每月最高购票量。

在票种核定申请明细这里选择专用发票，并填写每月最高购票量。

勾选已核定购票人维护，点击下一步。

然后我们重新进入首页，我的信息，纳税人信息，查看发票核定信息查询界面。就可以看到专用发票票种已经申请下来了。

接着就是领用发票了。登录电子税务局后，选择我要办税，发票使用。

选择发票领用

然后出现下方这个提示，然后我们输入邮寄地址。选好票种和购票数量，提交后。发票就会在1-3个工作日内邮寄到您手上了。

发票收到后，我们以百旺为例，我们在开票软件里点分发，出现下面这个提示的时候。

我们在主页面点击右上角三个横杠，选择在线变更

点击“票种增加”点击获取，如有信息，点击“变更”提示写盘即可。完成税种的发行。然后就可以正常开票了。

注：2023年代开专票的规则有调整，自受理小规模纳税人代开增值税专用发票申请时，纳税人如有税控设备的，第一季度允许代开增值税专用发票。

【第5篇】营改增后增值税专用发票税率有几种

小规模纳税人征收率的适用

一、销售或出租不动产、建筑业新增5%征收率

以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。

1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

2．小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3．小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4．个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。

个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6．其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5% 的征收率申报缴纳增值税。

7．小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

8．个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

二、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税。

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。

四、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货

1．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。

2．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具（申请代开）增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。

3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

一般纳税人适用征收率的规定

一、一般纳税人可选择按征收率5%计税的行为：

以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。

1．一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2．一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3．房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

4．一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、销售使用过的固定资产及旧货适用3%征收率，现减按2%计税的行为：

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。

使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

（一）征税规定

1．一般纳税人销售旧货。

2．一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

3．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该自己使用过的固定资产。

4．一般纳税人销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的已使用过的固定资产。

（注：从2023年5月1日起，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）

6．原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2023年1月1日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。

（1）需要注意的是，如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额，却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，不得采用简易计税办法，而应按照适用税率计税。

（2）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以后，非试点地区2023年1月1日以后购进或者自制的，不属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣范围的固定资产，按照适用税率征收增值税。

（3）“营改增”试点一般纳税人销售自己使用过的，本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

（二）增值税专用发票开具规定

1．纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税方法按照3%征收率减按2%征收增值税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。

2．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。

三、一般纳税人可选择按征收率3%计税的行为：

1．公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

2．以清包工方式（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

3．为甲供（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购）工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

4．为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

5．以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

6．在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

7．提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。

8．提供的电影放映服务。

9．提供的仓储服务。

10．提供的装卸搬运服务。

11．提供的收派服务。

12．提供的文化体育服务。

13．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

14．药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。

15．兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

16．光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算，并按3%的征收率代征增值税税款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按应纳税额的50%代征），同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

17．自2023年9月1日起至2023年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在2023年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。纳税人2023年7月1日后销售的库存化肥，一律按适用税率缴纳增值税。

以上各项，除国家税务总局对开具发票有单项规定的外，均可开具增值税专用发票。

四、由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为：

1．寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）。

2．典当业销售死当物品。

上述2种情形，纳税人可自行开具增值税专用发票。

3．拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。

五、由原6%征收率改为可选择按3%征收率计税的销售货物行为：

1．县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。

2．自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品。

5．自产的自来水。

6．自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。

7．一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税。但桶装饮用水不属于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。

8．增值税一般纳税人（固定业户）未持“外出经营活动税收管理证明”，临时到外省、市销售货物的，经营地税务机关按3%的征收率征税，需开具专用发票的回原地补开。

发生以上8种应税行为，纳税人可自行开具增值税专用发票。

9．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计税，但不得对外开具增值税专用发票。

六、至今未作调整的特殊征收率

中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%，不抵扣进项税额，原油、天然气出口时不予退税。

此项系国务院在1994年根据全国人大常委会的决定制定的征收率，2023年6月财政部、国家税务总局调整征收率时未涉及。

简易计税方法的相关规定

一、所称“旧货”，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

二、固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。

使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

三、旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。

四、按征收率征收增值税的税款计算：

1. 销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应纳税额的计算：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；

应纳税额＝销售额×征收率；

2. 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

五、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

六、试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

七、一般纳税人发生本文所述应税行为，选择适用简易计税方法的，一经选择后36个月内不得变更。

简易征税方法的简要回顾

增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法，其应纳税额为“销售额×征收率”计算的税额，并不得抵扣进项税额，小规模纳税人均采用简易计税方法。一般计税方法，其应纳税额为“当期销项税额－当期进项税额”后的余额，一般纳税人原则上必须采用一般计税方法。

这几年来，增值税简易计税规定的变化不小，尤其是财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和财政部国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）相继发布，对一般纳税人发生的部分特定应税行为，新增规定了诸多重要的简易计税项目。

【第6篇】增值税专用发票的认证期限

#虚开增值税专用发票罪#

导读:当前涉税领域的违法犯罪行为成为司法机关关注的重点领域，但同时亦出现了虚开增值税专用发票罪这一重罪的扩大化适用倾向，最为典型的就是将一般的“逃税行为”和“挂靠行为”，认定为虚开增值税专用发票行为。而产生上述认识误区的原因主要在于机械化的将“货票分离”作为是否虚开的标准，对虚开增值税专用发票罪的形式标准认定简单化，而实质标准认定泛化，对此应当及时予以纠偏。

虚开增值税专用发票罪是典型的涉税罪名，该罪名的准确适用，不仅要满足于发票开具的形式规范，更要符合以增值税特殊抵税模式骗取国家税款的实质要求，具有较强的专业性。许多司法实务机关，对该罪名的适用由于专业知识储备的不足，而仅关注形式，而忽略实质，甚至有时连形式要件亦不满足，就错误地适用了虚开增值税专用发票罪。

然而，虚开增值税专用发票罪，是重刑罪名，一旦适用，往往有大量人员面临十年以上的重刑，这不仅会严重影响多个家庭的正常生活，影响社会稳定，而且还会影响到当地司法的社会评价。同时，该罪名还是一个常见的涉企罪名，对该罪的认定，直接关系到国家保护民营企业的政策落实和当地的营商环境塑造。

一、涉税领域中虚开增值税专用发票的常见认识误区

（一）将逃税行为错误认定为虚开增值税专用发票行为

此类情形大量出现在成品油、粮食、矿产等大宗商品的交易过程中，此处以成品油为例：

①a石化公司在经营过程中，为了赚取更大的利润，从b炼油厂购进低价的无票油进行销售。为了避免在报税时出现“有销项、没进项”的问题，a石化公司委托甲在c石化公司正常购买成品油，a取得对应的发票，然后将所购得的成品油以无票的方式低价转卖给甲。a石化公司通过这种方式以增加进项票、减少销项票，从而实现发票平衡。

②甲以低价取得成品油的油卡之后，再以无票的方式销售给d加油站，销售价格高于购进价但低于含税价。具体销售方式为：d加油站将购油款打给甲指定的账户，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油库提油。整个销售过程中，甲一方并不接触成品油，但可以从中获利。

此种情形甲被许多司法机关错误认定为构成虚开增值税专用发票罪，然而通过以上事实可以看出，上述所涉及的问题并非“不应开票而开票”的虚开，而是销售时“应开票而不开票”的逃税，即：①b炼油厂以低价向a石化公司销售成品油，应开票而不开票，存在逃税；②a石化公司以低价向甲销售成品油，应开票而不开票，存在逃税；③甲又将该成品油以低价转卖给d加油站，应开票而不开票，存在逃税。

（二）将挂靠行为错误认定为虚开增值税专用发票行为

此类情形普遍出现在缺乏特定商品的经营资质，挂靠有经营资质公司的情况下，此处为了同上文案例对应，同样以成品油为例：

没有成品油经营资质的乙，联系好成品油供货商和销售商，乙同有成品油经营资质的e公司合作，以e公司名义与购、销双方签订购销合同。乙先将购货款给付e公司，再由e公司把货款打给供货商购买成品油，供货商向e公司出具进项增值税专用发票和相关手续，e公司按照供货商出具发票金额的7.5%左右给乙折抵开票费。e公司按乙的要求将成品油发货给销售商，销售商依据e公司开具的销项增值税专用发票将货款给付e公司，e公司从中扣除下一次货款和9.5%左右的开票费后，将余款退给乙。周而复始。

整个交易过程中供货商给e公司出具的进项发票和e公司给销售商出具的销项发票上的品种、数量是一致的，只是e公司按照乙的要求把单价提高了。高开差价部分e公司用从其它渠道获得的进项发票补齐。

上述情形中的乙同样被许多司法机关错误认定为虚开增值税专用发票罪，但实际上乙的行为本质上是一种挂靠行为，以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，国家税务总局在《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第39号）和国税总局办公厅在2023年7 月15 日《关于答复河北省石家庄市中级人民法院有关涉税征询问题的函》中作了明确答复，挂靠情形不属于对外虚开增值税专用发票。

二、认识误区的原因之一：将“货票分离”作为是否虚开的标准

实践中，部分司法机关认定虚开增值税专用发票罪的标准为是否存在“票货分离”。但是，这一标准是缺乏依据的。国税总局明确“挂靠”这种典型“票货分离”模式不属于虚开，而最高法院发布的典型案例中“货票分离”形式被宣告无罪。

最高人民法院发布的第二批“人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例”中的“张某强虚开增值税专用发票案”就是“货票分离”的形式，该案被依法宣告无罪：

【基本案情】2004年，被告人张某强与他人合伙成立个体企业某龙骨厂，张某强负责生产经营活动。因某龙骨厂系小规模纳税人，无法为购货单位开具增值税专用发票，张某强遂以他人开办的鑫源公司名义对外签订销售合同。2006年至2007年间，张某强先后与六家公司签订轻钢龙骨销售合同，购货单位均将货款汇入鑫源公司账户，鑫源公司并为上述六家公司开具增值税专用发票共计53张，价税合计4457701.36元，税额647700.18元。基于以上事实，某州市人民检察院指控被告人张某强犯虚开增值税专用发票罪。

【裁判结果】最高人民法院经复核认为，被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪，某州市人民法院认定张某强构成虚开增值税专用发票罪属适用法律错误。据此，最高人民法院裁定：不核准并撤销某州市人民法院一审刑事判决，将本案发回重审。该案经某州市人民法院重审后，依法宣告张某强无罪。

在上述案例当中，供货方是张某强的个体企业，但开票方却是他人开办的鑫源公司，属于“货票分离”。但是，由于购货方的合同关系是和鑫源公司建立，货款也是打入鑫源公司，故由该单位开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，不会造成国家税款损失，据此，最高人民法院认为，张某强的行为不构成虚开增值税专用发票罪，由此可见，“货票分离”并非认定虚开增值税专用发票罪的标准。

三、认识误区原因之二：虚开行为的形式标准认定简单化

部分司法实务机关仅从一般观念去理解，认为只要开具增值税专用发票过程中有违反税务管理相关规定，就构成虚开，存在将虚开行为形式标准简单化、泛化的错误倾向。实际上，对于虚开增值税专用发票罪中的“虚开行为”，应当从“合同关系主体”、“收、付款主体”与“开票、受票主体”三方面去考察，此处以上文所举的甲逃税案例为例，实践中部分司法实务机关将甲认定为虚开增值税专用发票罪，但实际上该案例中并不存在任何虚开行为。

（一）发票应当由销售商品的收款方向付款方开具，案例中收款方为c石化公司，付款方为a石化公司。

《发票管理办法》第19条，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

在本案例中，购买成品油的货款是a石化公司账户（付款方）打给c石化公司账户（收款方）。因此，c公司作为收款方，向a公司开具增值税专用发票，发票开具和受领符合法律规定。

2.商品购销的主体是a石化公司和c石化公司，与收、付款方相同，故发票开具情况与实际经营情况相符，不属于虚开

《发票管理办法》第22条，“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

在案例当中，成品油交付是由c石化公司将成品油记载在a石化公司名下的购油卡，故成品油销售方为c石化公司，成品油购买方为a石化公司。故实际经营情况和发票也相符，不属于虚开。

3.商品的购销主体是根据合同关系判断，本案的合同主体是a石化公司和c石化公司

《增值税暂行条例》第1条，“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

《增值税暂行条例实施细则》第3条，“条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”

可见，如何判断商品的购销主体，主要是看货物的所有权是如何转移的。在案例当中，虽然最终购油卡是由甲一方实际持有，但其并不是成品油购销关系中的购买方，因为在c石化的这一交易环节当中，c石化公司转移所有权的对象是a石化公司，而非甲方。举例而言，假如甲持购油卡去提油时，c石化拒绝交付成品油，此时甲并不能直接起诉c石化公司，而只能由a石化公司进行起诉，这是合同关系的相对性所决定的。

最高法发布的典型案例也是这一判断标准。无论是立足于合同主体关系，还是从收付款关系来看，由c石化公司向a石化公司开具增值税专用发票，说明不属于虚开。至于a石化公司在取得成品油卡后，又将该成品油无票转卖给甲，这是事后的商品处置行为，都不影响前一环节中开具的发票的性质认定。因此，案例涉及的这个商业模式，其问题并不在于虚开，而是源自于成品油的购销当中“应开票而不开票”所引起，实质上同加油站在卖油时不开票或者去饭店吃饭时不要求开票而降价无异。

四、认识误区原因之三：虚开行为的实质标准认定泛化

除了要符合虚开的形式标准以外，刑法中认定虚开增值税专用发票罪的实质标准为“受票方进行增值税抵扣时是否会导致国家税款的损失”。必须注意，在逃税、避税的情形下，都可能出现国家税款损失，但是虚开增值税专用发票罪中的国家税款损失，是一种特殊损失，即虚开行为必须由于增值税抵扣的特殊计税原理未能保障，对国家税款造成了损失。然而，部分司法实务机关，未区分税款的一般损失和增值税特殊抵税模式的特殊损失，导致了错误认定虚开增值税专用发票罪。

增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，属于流转税，道道计征，但不重复计征。增值税专用发票之所以具有税款抵扣功能，就是为了避免重复征税，准予受票方在上一交易环节中缴纳的增值税款能够在下一增值环节中进行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易环节中缴纳了增值税款，那么其就有权在下一交易环节进行抵扣。相反，在虚开的情形中，正是因为所抵扣的税款并非受票方在上一交易环节所缴纳，故受票方将该发票用以抵扣的行为，当然会造成国家税款的损失。

然而，在上文的甲案例和乙案例中，相关公司用以抵扣的增值税专用发票，均是缴纳增值税款，以完税价采购货物所取得，完全符合增值税款抵扣的规则，并不存在因未不符合增值税的征收标准造成国家税款损失的情形，从实质标准来看，不存在构成虚开增值税专用发票罪的空间。

五、余论：司法实践中虚开增值税专用发票罪扩大化的纠偏

当前涉税领域的违法犯罪行为成为司法机关关注的重点领域，无论是从维护税收管理秩序的微观层面，还是从保障社会公平的宏观层面，这都是有必要的。但是一定要避免涉税罪名的扩大化适用的错误倾向，特别是对于虚开增值税专用发票罪这类重罪，更是如此。

虚开增值税专用发票罪虽然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特点，该罪名适用涉及大量税务领域的专业知识，特别是国家税务领域“营改增”改革后，该罪名理解必须进行对应性更新。然而，许多侦查机关对该罪名适用标准存在简单化、泛化的倾向，导致了罪名的错误适用，不仅对相关当事人严重不公，更违背了国家对民营企业“严管与厚爱”并重的政策导向。此类案件屡见不鲜，甚至尚未起诉时，就被侦查机关直接以“破获特大增值税专用发票案涉案金额高达xx亿元”的宣传稿对外宣称，结果案件在审查起诉阶段或审判阶段得到了纠正，本人曾参与的一起案件，就是侦查阶段高调认定为破获了“虚开增值税专用发票大案”，但在审查起诉阶段被纠正，认定为不构成虚开增值税专用发票罪。虽然得到了纠偏，但无疑是虚耗了大量的司法资源，并且亦有损司法机关的整体形象。

【第7篇】虚开增值税专用发票

虚开增值税专用发票罪，指的是行为人违反国家税收征管法律法规，故意虚开增值税专用发票的行为，是一种典型的经济犯罪，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。该罪最早出现在1995年10月30日中国的人大常委会通过的《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》。

相关主要法条：

《刑法》第二百零五条第一款、第二款规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

最高法《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法〔2018〕226）规定，为正确适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有关规定，确保罪责刑相适应，现就有关问题通知如下:……虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”;虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

虚开增值税专用发票犯罪的主要类型：

1．虚构进项不虚构销项：有真实销项，为了逃避应征税款，通过虚开方式取得进项增值税专用发票用于抵扣税款、解决进项不足。主要手法有如实代开，从专业公司或富余票公司买票，自己为自己虚开农产品收购票。但手法中如实代开和从专业公司或富余票公司买票可能构成逃税罪、虚开发票罪、非法购买增值税专用发票罪；自己为自己虚开农产品收购票可能构成逃税罪、虚开发票罪。

2.虚构销项不虚构进项：不虚构进项或者根本没有进项，为他人虚开增值税专用发票，谋取利益。主要手法有利用富余票进行虚开，走逃式虚开，利用政策票虚开。但手法中利用富余票进行虚开可能为虚开增值税专用发票罪，可能为逃税罪、虚开发票罪；走逃式虚开和利用政策票虚开则构成虚开增值税专用发票罪。

3.既虚构进项也虚构销项：进项和销项均为虚构，一方面让他人为自己或者自己为自己虚开，一方面为他人虚开。主要手法有开票空壳公司，洗票变票，对开、环开。手法中开票空壳公司构成虚开增值税专用发票罪；洗票变票可能为虚开增值税专用发票罪，可能为逃税罪、虚开发票罪；对开、环开构成虚开发票罪。

虚开增值税专用发票罪所保护的法益是国家增值税财产权利和发票管理秩序，据此，结合分析上述犯罪类型，便可以区分此罪与彼罪。

【第8篇】增值税专用发票的密码

一、增值税专用发票概述增值税专用发票（以下简称专用发票）是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

专用设备，是指金税卡、ic卡、读卡器金税盘、报税盘和其他设备。通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

从2023年1月1日起，开始使用货物运输业专用发票，由增值税一般纳税人提供货物运输服务时开具其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有专用发票法一致。为规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，国家税务总局发布《关于停止使用货物岱运输业增值税专用发票有关问题的公告别国家税务总局公告2023年第99号），自2023年1月1日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。货运专票最迟可使用至2023年6月30日，7月1日起停止使用。

（一）专用发票的构成与限额管理

1.专用发票的构成形式专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

2.专用发票限额管理

增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》。主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。

实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。自2023年5月1日起，一般纳税人申请领用专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需要事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由省国税机关确定。税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。此外，防伪税控系统的具体发行工作由主管税务机关负责。

（二）专用发票的初始发行

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载人空白金税卡和 ic卡的行为：1.企业名称：2.税务登记代码；3.开票限额；4.购票限量；5.购票人员姓名、密码；6.开票机数量；7.国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上述第1 ,3 、4 ,5 、6 ,7 项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第2项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

【第9篇】增值税专用发票认证平台

对于企业来说，其在经营期间经常会取得各类票据和凭证。而对于一般纳税人企业取得的增值税专用发票来说，其通常需要在完成增值税专用发票认证后，才能够进行抵扣。那么，增值税专用发票认证流程是怎样的?接下来，本文来带您对此进行具体了解!

一般来说，有关于增值税专用发票认证流程，其根据认证方式选择的不同而不同。具体可分为以下几种情形:

1、网上平台勾选认证

操作流程为:

(1)登录。企业纳税人需使用可以连接互联网的电脑，在usb接口插入金税盘或者税控盘，登录增值税发票选择确认平台。

(2）确认完善信息，设定平台密码。确认和填写企业的基本信息，并选择是否设置平台密码及找回问题。

(3)勾选并保存。通过“发票勾选”或“批量勾选”模块，根据需要选择发票进行勾选操作，并保存。

(4)手工数据确认。企业纳税人需要在每个税款所属当期对已勾选保存未确认的数据进行确认操作，且每期可以进行多次勾选、多次确认。

(5）数据汇集和抵扣统计。企业纳税人可以实时通过抵扣统计模块查询当期已认证的所有发票数据，作为当期进行申报抵扣的依据。

2、自助办税终端扫描认证

该种认证方法是直接把需要认证的增值税专用发票拿到税务局的机子去进行认证，输入纳税人代码、纳税人密码来进行，认证完之后打印认证结果清单。

3、税务大厅窗口人工认证

即由税务机关办事人员帮助企业办理增值税专用发票认证，需企业纳税人携带所需认证发票及相关材料到所屋税务机关办理。流程相对比较简单。

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【第10篇】骗取增值税专用发票罪

一、具体认定

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。

1. 主体的认定

本罪的主体既包括自然人也包括单位。从司法实践中总结，一般可分为三类：

（1）开票者：此类单位和个人以赚取手续费为目的，向那些并无销售货物和提供劳务的单位或个人非法开具增值税专用发票；

（2）买票者：此类单位和个人通过以较少的费用买到高额进项增值税专用发票，用以抵扣销项税额，从中逃避缴纳大宗税款；

（3）介绍者：在虚开增值税专用发票犯罪活动中，买票者是购买发票来抵扣税款，开票者是虚开发票以赚取手续费，随之产生了一些专门为买卖双方牵线搭桥的中介单位和人员。

2. 客观行为的认定

本罪的客观内容为虚开专用发票，包括虚开增值税专用发票、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

一般具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。

3. 认定本罪成立的关键要点

在相关案例中，多数法院认为：对于有实际生产经营活动的企业基于虚增业绩、上市、融资、贷款、把账目“做平”等并非骗税的考虑，虚开增值税专用发票且未进行抵扣，没有造成税款损失的，不以本罪论处，可以由税务机关给予行政处罚。

可见，在本罪的认定中，是否存在实际的商品买卖和货物流转、行为人是否骗取、抵扣税款对于犯罪成立与否具有极为重要的意义。本罪要处罚的是并无实际商品买卖和货物流转，虚开增值税专用发票直接用于骗取国家税收的情形。构成本罪不仅要求存在形式上的虚开增值税专用发票行为，还要求其行为客观上产生骗取国家税收的结果或者危险。

4. 定罪量刑标准

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。

虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

5. 既遂未遂的认定

实践中问题最多的是如何认定虚开增值税专用发票罪。由于法条没有规定实害结果,所以本书旧版认为本罪是抽象危险犯，司法人员甚至认为本罪是行为犯，即只要行为人虚开增值税专用发票就构成本罪。但认为本罪是实害犯而不是危险犯，才可能有利于本罪的认定，并且符合罪刑相适应的原则。

因此，如果行为人虚开增值税专用发票，进而骗取了国家税款或者抵扣了增值税款的，成立本罪的既遂犯；如果虚开、代开增值税专用发票的行为具有骗取国家税款的具体危险，行为人也具有骗取国家税款的故意与非法占有日的的,则认定为本罪的遂犯。否则，就不能认定为本罪，只能认定为刑法第205条之一规定的虚开发票罪。

二、裁判规则

1. 虚开增值税专用发票罪的行为结构与数额认定

如在孙某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票案件的罪名定性应当依据行为结构展开。对于虚开行为，应当将其理解为一种抽象危险犯的模式设置，并且此种抽象危险的判断标准应当附加以“经济交易流转的正当程序和一般状况”为前提。虚开增值税专用发票案件中犯罪数额的认定应当有别于案件的定罪标准，前者可考虑单独以造成国家应收税款的现实损失为标准。

2. 以从国家获得不法税款利益为目的，虚开增值税专用发票并造成国家税款损失的，构成虚开增值税专用发票罪

如在李某等虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪主观目的要件不能限制为骗取增值税进项抵扣，对于以从国家获得不法税款利益为目的，大肆虚开增值税专用发票，严重危害增值税专用发票管理秩序，并给国家税款造成巨大损失的，应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

3. 虚开增值税专用发票10万以上50万以下，造成国家税款损失30万以上并无法追回的，应认定为其他严重情节

如在季某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：现有的关于虚开增值税专用发票司法解释系1997年刑法修订之前制定，在其中的相关规定已滞后于经济社会发展形势的情况下，为体现罪责刑相适应原则，在新的司法解释出台前，对虚开增值税专用发票案件的量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行，即可以分别以50万元、250万元作为认定虚开的税款数额较大和数额巨大的标准。

其中，对于行为人虚开增值税专用发票的税款数额在10万元以上、50万元以下，但致使国家税款被骗取30万元以上的，可以认定为属于《刑法》二百零五条规定的“其他严重情节”，对行为人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑档内进行量刑。

4. 行为人为获取个人非法利益，多次大量地为他人虚开增值税专用发票的，以虚开增值税专用发票罪论处

如在严某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：新刑法典第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪是指行为人故意以无中生有或以少开多的方式在增值税专用发票上开具虚假税款数额的行为。

由于增值税专用发票可以在税务部门直接抵扣税款，因此这种发票进行虚开的行为会造成国家税款的大量流失，破坏国家的税收管理制度。行为人为了获取个人非法利益，不顾国家税收管理法规的有关规定，多次大量地为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。

5. 企业有贸易但与实际不符，也是虚开增值税专用发票

如在齐某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：在经营活动中，有关企业虽进行了实际经营活动，但与开票单位之间均无任何直接或关联交易，且上述发票已用于抵扣税款，实际已造成国家税款流失，应当认定为虚开增值税专用发票的情形。

6. 单位已被吊销营业执照但单位主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票的，应以虚开增值税专用发票罪论处

如在沈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪，侵犯的是国家对增值税专用发票的管理制度。本罪的主体为一般主体，另外，单位也可成为本罪主体，单位构成本罪的，对单位实行两罚制，对单位判处罚金、并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照《刑法》第二百零五条第三款规定追究刑事责任。

因此，在上述情况下，虽然单位可以构成虚开增值税专用发票罪，但是单位已被吊销营业执照，主体资格已不存在，可依法不再追究刑事责任，但主管人员指挥或纵容其单位虚开增值税专用发票，数额巨大，应以虚开增值税专用发票罪论处。

7. 明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的行为，认定为共同犯罪

如在某公司等单位虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：虚开增值税专用发票罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，使国家造成损失的行为。

明知他人正在从事虚开增值税专用发票、骗取国家出口退税犯罪活动的，仍以单位名义向其提供资金或贷款的，符合共同犯罪中帮助犯的构成要件。该单位构成虚开增值税专用发票罪，单位主管人员或直接责任人仍应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

8. 虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的处理

如在蔡某骗取出口退税案中，法院的裁判要点为：虚开增殖税专用发票，是以骗取国家出口退税的手段行为，或称方法行为，而骗取国家出口退税是其目的行为，这两个行为之间具有手段与目的的相互联系。因此，虚开增值税专用发票，后又用于骗取国家出口退税的行为，应当认定是牵连犯。

依照通常的牵连犯的处罚原则，应当择一重罪定罪处罚。根据我国《刑法》第二百零四条和第二百零五条的相关规定相比较可见，骗取出口退税罪的刑罚部分比虚开增值税专用发票罪的刑罚较重，因此，对该行为应当依照《刑法》第二百零四条骗取出口退税罪的规定定罪量刑。

9. 单位或个人让他人为自己虚开用于抵扣税款发票的，构成虚开用于抵扣税款发票罪

如在朱某虚开用于抵扣税款发票案中，法院的裁判要点为：以支付开票费让他人虚开伪造的海关进口增值税专用缴款书，并用于向税务部门申报抵扣税款的，与虚开用于抵扣税款的发票，骗取税款的行为在性质相同，客观上均对国家税收征管秩序造成危害，导致国家税款损失，因此，构成虚开用于抵扣税款发票罪。

10. 不是以抵扣税款为目的的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪

如在陈某虚开增值税专用发票案中，法院的裁判要点为：上诉单位松苑公司和上诉人陈松柏、施维昌向他人购买伪造的增值税专用发票的行为，不是以抵扣税款为目的，而是为了提高购进设备价值，显示公司实力，以达到在与他人合作谈判中处于有利地位的目的。

根据国家税法的规定，注明为固定资产的增值税专用发票不能抵扣税款，且陈松柏也没有要抵扣联，国家税款不会因其行为而受损失，松苑公司、陈松柏、施维昌的行为不具有严重的社会危害性，因此不构成犯罪。各被告人及其辩护人的有关辩护理由，予以采纳。原审以虚开增值税专用发票罪对松苑公司、陈松柏、施维昌定罪处刑不当，应予撤销。

11. 严格区分虚开与代开，严格区分罪与非罪的界限，坚决防止刑事手段干预正常经济活动

如在崔某某虚开用于抵扣税款发票再审改判无罪案中，法院裁判的典型意义为：本案涉及虚开用于抵扣税款发票罪的认定问题。实践中应严格区分“代开”与“虚开”两类行为，并严格认定被告人是否具有以骗取税款为目的。被告人崔某某有实际经营活动，仅系找他人代开发票，并用于企业的正常抵扣税款，无证据证明其有骗取税款目的，也无证据证明达到犯罪数额标准，不应认定构成犯罪。

12. 虚开增值税专用发票企业合规典型案例

如上海市a公司、b公司、关某某虚开增值税专用发票案的典型意义主要在于以下两点：

一是检察机关推动企业合规与适用认罪认罚从宽制度相结合。本案中，检察机关在督促企业作出合规承诺并开展合规建设的同时，通过适用认罪认罚从宽制度，坚持和落实能不判实刑的提出判缓刑的量刑建议等司法政策，努力让企业“活下来”“留得住”“经营得好”，取得更好的司法办案效果。

二是检察机关推动企业合规与检察建议相结合。本案中，检察机关会同税务机关在回访过程中，发现涉案企业在预防违法犯罪方面制度不健全、不落实，管理不完善，存在违法犯罪隐患，需要及时消除的，结合合规整改情况，向涉案企业制发检察建议，推动其深化实化合规建设，避免合规整改走过场、流于形式。

三、有效辩护要点

1. 主观上没有偷逃国家税款目的，客观上也没有造成国家税款流失，不具有危害国家税收征管的严重社会危害性

根据前述，本罪不应该被作为抽象危险犯，而应该作为是实害犯。因为，如果不从立法宗旨和立法体系认识到保障国家税款不流失的立法目的，也不从社会危害性方面认识到客观上不会、也没有造成国家税款流失的行为不具有严重的社会危害性，而仅从形式上将只要有虚开行为一律以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，明显违背了主客观相一致的基本定罪要求，属于客观归罪。

因此，辩护人要注意，即使委托人在客观上确实存在虚开增值税发票等行为，但是委托人主观上并无偷逃国家税款的目的，且最终也并未拿虚开的增值税发票抵扣税款等，则不能构成本罪。

如前述裁判规则10、11，都在于强调行为人主观上并无抵扣税款的目的，或者是强调客观上有相符的交易行为，并未最终造成国家税款流失的结果，从而不构成本罪。

2. 辩护要要特别注意：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

3. 情节显著轻微、危害不大的行为，应根据刑法总则第13条“但书”的规定，不认为是犯罪

并非所有的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以犯罪论处。例如，对于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小而又无伪造、非法购买增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票等其他情节的；或者虚开数额较小尚未造成逃税、骗取出口退税等其他后果的；或者图谋虚开但尚未着手且无其他严重情节的；或者在他人的威胁、要挟之下被迫为他人虚开但虚开数额不大的等情形，不以犯罪论处较为合适。因此，辩护律师在此类情形下要特别注意对于委托人情节轻微的，应为其主张按照刑法第13条“但书”的规定处理。

4. 企业合规相关要点

近年来，合规制度快速发展，企业涉虚开增值税专用发票案件经合规处理后从轻或者减轻处罚的案例较多。因此，对于企业犯本罪的，辩护人应尽量为委托人争取合规制度的适用。

（1）合规不起诉案件主要涉及的从宽情节

实务中几乎所有合规不起诉案件都有有补交税款和认罪认罚两个从宽情节。另外，还有被不起诉人有自首或坦白情节、被不起诉人有立功情节，被不起诉人认定了初犯偶犯情节等。

例如，在实际案例中，对于是否批准或者决定逮捕，法院的典型裁判要旨为：应当将犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性质、情节、后果、认罪态度等情况，作综合考虑；对于涉嫌经济犯罪的民营企业经营者，认罪认罚、真诚悔过、积极退赃退赔、挽回损失，取保候审不致影响诉讼正常进行的，一般不采取逮捕措施；对已经批准逮捕的，应当依法履行羁押必要性审查职责，对有固定职业、住所，不需要继续羁押的，应当及时建议公安机关予以释放或者变更强制措施；对确有羁押必要的，要考虑维持企业生产经营需要，在生产经营决策等方面提供必要的便利和支持。

（2）争取适用合规的其他可能条件

除了前述法定从宽情节以外，实务中对于是否适用合规，检察院还会有一系列具体的考量。具体如涉案企业系某技术领域的领军企业、高新技术企业，科技实力雄厚，对地方经济发展和增进就业有很大贡献；公司管理人员及员工学历普遍较高，对合规管理的接受度高、执行力强，企业合规具有可行性等。

（3）检察院合规履职总体内容

a. 调查取证，综合评估涉案企业刑事追究必要性

例如在相关案件中，检察院了解涉案企业经营状况，查实两家涉案企业主要从事高科技软件开发应用，案发前经营状况良好，如被刑事追究，将很难再与国际先进技术团队开展合作，易造成经营困难。遂结合实际经营人自首、认罪认罚、到案后补缴全部税款等从轻、减轻处罚情节，决定对公司及其实际负责人分案处理。对涉案企业进一步考察评估，对作为单位犯罪直接负责的主管人员以涉嫌虚开增值税专用发票罪提起公诉。

b. 制发检察建议，助推企业刑事合规建设

检察院会制发检察建议，并上门公开宣告，要求涉事企业在规定时间内落实整改，建立健全刑事合规制度。并且，在一定期限内，检察机关会派员上门考察回访，确认涉案企业已按照检察建议，落实了向律师事务所咨询、建立项目管理流程等整改措施，制定了较为完善的企业合规制度并遵照执行，有效降低了再犯可能性。

c. 公开听证，依法行使不起诉裁量权

在考察评估的基础上，检察院组织召开公开听证，邀请人民监督员、区工商联等有关人员评议，以决定是否做出不起诉决定。若决定不起诉，则可能阐明其违法行为虽不予追究刑事责任，但仍需承担行政违法责任，要求涉案企业配合税务机关后续调查工作。

d. 提出检察意见，及时移送税务机关处理

在宣告不起诉前，检察院会与税务部门联系，向其通报案情，并就拟作出不起诉决定和行政处罚可行性等问题听取意见。

e. 跟踪回访，了解后续进展

检察院移送案件后，会联系税务机关，了解行政处罚进展。

【第11篇】销售产品运费增值税专用发票

导读：销售产品并收取运费如何开票？有经验的财务人员都知道运费一般可以计入到原材料成本中进行相应的核算，具体的发票开具内容小编会在下文中做出详细的解答。如果你也有兴趣了解更多的话，不妨仔细阅读全文。

销售产品并收取运费如何开票?

答：可以直接计入到原材料的成本当中.

会计分录:

借:原材料(购买价款加上扣除进项税额以后的合计金额)

应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)

贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)

销售商品时运费由销售方承担,销售方支付给运输单位的相关运费,根据获得的运输单位开具的运输发票,确认销售费用及增值税进项税

随同货物销售收取的运费开运输发票后怎样交税?

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内: (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的.

所以,在没有明确是否为代垫运费的情况下,随同货物销售收取的运费作为价外费用,按照销售货物计算交纳增值税.

【第12篇】增值税专用发票抵扣规定

一，可抵扣进项税额

1. 会议费

2. 劳保费

3. 租赁费

4. 房产

5. 修理费

6. 广告费

7. 车辆

8. 设备，电子仪器

9. 过路费，通行费

10. 办公品，低耗和电子耗材

11. 咨询费，服务费，审计费

12. 差率费必须是过路费和租车可以抵扣

13. 水电费，需要换车专票，才可以抵扣

14. 用于培训发生的住宿，培训费可以抵扣进项税

二，不可抵扣进项税额

1. 工资

2. 社保费

3. 业务招待费

4. 福利费，用于福利二购买的商品不可以抵扣进项税

三，注意事项汇总

开具增值税专用发票，必须同时取得销售货物或者提供应税劳务清单，否则不可以抵扣进项税哦，例如办公用品，低耗等，开具货物一批的专票，如果没有清单，是不可抵扣的要注意。

【第13篇】增值税专用发票开具要求

我开第一份增值税专用发票，曾被老板狠批，原因是开具发票的内容压线，被对方退回，也因此，延迟了付款日期。

自那以后，我按照严格如下要求开具:一、增值税专用发票开具范围：（一）能开具的增值税专用发票的情形：一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。（将货物用于对外捐赠可以开具增值税专用发票。）（二）不得开具增值税专用发票的情形：1、向消费者销售应税项目；2、销售免税项目；3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；4、将货物用于非应税项目；5、将货物用于集体福利或个人消费；6、提供非应税劳务（应征增值税的除外）、转让无形资产或销售无形资产7、向小规模纳税人销售应税项目；8、商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）化妆品等消费品。

二、增值税发票开具内容的要求：1.开具发票前，一定要比对电脑上显示的增值税专用发票的代码、号码等，与纸质的代码、号码等，要完全一致。2.购、销双方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，填写准确无误；3.货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额，填写正确；4.备注：房屋装修、房屋租赁、工程服务以及购买方要求备注的事项，必须填列；5.清单：开具货物或应税劳务、服务名称内容是办公用品、食品、家具、服装、劳保用品等为一批的发票，发票附带的销货清单，清单明细必须是从防伪税控系统开具打印出来的。6.印章：加盖在发票右下角，“销售方：（章）”的位置，加盖“发票专用章”，印章字迹要清晰。7.时间：按照增值税纳税义务的发生时间开具；8.人员填写齐全：收款人、复核、开票人都要填写；9.总体要求：项目齐全，与实际交易相符，不得虚开。

三、增值税发票打印的要求：1.同一份发票，要一次打印完成，不得拆开分页打印；2、字迹清楚，不得压线、错格。总之，把握好以上内容，开具合规增值税专用发票，得心应手。

【第14篇】开具增值税专用发票证明单

一、虚开增值税专用发票罪的概念及构成要件

（一）概念

本罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票之一的犯罪行为。

（二）构成要件

1、本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度和国家的税款收入安全。

2、客观方面表现实施了为他人虚开、为自己虚开、让人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪行为。

3、犯罪主体包括单位和自然人。

4、主观方面是故意，且具有骗取国家税款的目的。

二、刑法及相关法律、司法解释的规定

（一）刑法有关罪名的规定

第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

（二）关于立案追诉标准的规定

最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）（最高人民检察院、公安部2023年4月6日）

第五十六条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款金额在十万元以上或者造成国家税款损失在五万元以上的，应予立案追诉。

（二）关于管辖的规定

（公通字[2004]12号）公安部关于印发《公安机关办理危害税收征管刑事案件管辖若干问题的规定》的通知

为他人虚开案件，由开票企业税务登记机关所在地县级以上公安机关管辖；为自己虚开案件、让他人为自己虚开案件，由受票企业税务登记机关所在地县级以上公安机关管辖；介绍他人虚开案件，可以与为他人虚开案件、让他人为自己虚开案件并案处理。

三、虚开增值税专用发票辩护之道

从刑法规定来看，虚开增值税专用发票罪有3年以下有期徒刑，3年以上10年以下有期徒刑，10年以上有期徒刑、无期徒刑三个量刑档次，具有量刑幅度大，档次多，刑期长的特点。目前市场经济活动频繁、活跃，涉案金额通常都是巨大或特别巨，一旦定罪，被告人都会被处以较长刑期的刑罚，并处以巨额罚金。因此，辩护人依据法律规定，结合案件事实，充分挖掘辩点，为被告人争取最大合法利益，以免去其牢狱之灾或为其争取到最轻的刑罚，尤为重要。

（一）无罪之辩

虚开增值税专用发票罪主要表现在主观上观方面应当具有骗取国家税款的目的，客观上存在没有真实的货物交易而虚开的行为，律师的辩护应紧紧围绕这两点进行。若案件事实具有以下情形，应理直气壮地作无罪辩护。

1、有真实交易，借用其他企业名义开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失。

2、无真实交易，名为商品购销，实为融资，开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失。

3、无真实交易，虚开增值税专用发票（进项）以抵扣错开的增值税专用发票（销项），不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失。

4、主观上是为了扩大公司的业绩，以彰显公司“实力”，不具有骗税目的，客观上也没有造成国家税款损失。

5、被告人持单位盖章的介绍信、委托书、空白合同与其他单位经营业务，由单位开具发票的。

6、存在真实的货物交易，票面记载金额与实际交易相同，他人如是代开的行为。

7、被告人主观上没有骗取国家增值税款的目的，存在实际交易，只是变更货物品名的变名交易，发票记载货物名称与实际交易名称不一致。

8、交易双方有长期的业务往来，无其他证据证实所开具的增值税专用发票没有真实的交易。

9、证人证言与书证相矛盾，且没有其他证据证明是被告人所为。

10、单位犯罪的情况下，法定代表人仅是挂名，既不是公司股东，又不是公司员工，对公司的经营没有决策、决定的权力。

11、单位犯罪的情况下，被告人虽是货真价实的法定代表人，但无证据证明其在虚开增值税专用发票罪中起到了决定、批准、授意、指挥或者具体的实施了虚开增值税专用发票的行为；

12、挂靠人以挂靠形式向受票人实际销售货物，被挂靠人向受票人开具增值税专?发票。

13、行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税专用发票的，即便行为人与该他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失；

14、货物流、资金流、发票流，三流不一致，但存在真实的交易，没有资金回流。

15、缺少受票方的相关证人证言或当地税务机关、司法机关就该部分指控事实对受票单位或相关个人调查处理等相关证据予以证明，认定该部分指控事实的现有证据不足。

（二）罪轻之辩

在定罪已确定无疑的情况下，辩护人强行作无罪辩护，非但对行为人无益，反而有害。不但不能达到无罪的结果，而且还有可能丧失获得较轻刑事处罚的机会。在刑事辩护中，辩护人遵循的首要铁则是：被告的合法利益为重，自己的名誉和利益次之。此时，辩护人唯一要做的是，研磨案件材料，充分挖掘和发现被告从轻、减轻或免除处罚的情节，为被告人争取一个最好的判决结果。除了自首、立功、坦白、认罪认罚，从犯这些常见的从轻减轻、免除处罚的情节以外，辩护人还应当结合虚开增值税专用发票罪的特点，去找寻被告是否存在以下减轻、从轻的情节，为被告人减轻刑事处罚。

1、部分虚开金额缺乏证据，真实交易的金额没有扣除，前述金额应予扣除。

2、以单位名义进行、体现单位意志、利益归于单位，系单位犯罪。却仅起诉个人。

3、存在补缴税款，避免了国家税款损失的情形。

4、为他人虚开增值税专用发票过程中，让他人为自己虚开用于抵扣销项税的，虚开数额简单相加，累计计算。

5、利用类案生效判决辩护，争取较轻刑事处罚。

【第15篇】运输企业增值税专用发票怎么开

一般纳税人超出经营范围，只要属于增值税应税项目，可自行开具增值税专用发票。

纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，只要发生真实的应税业务均可自行开具增值税发票。税务局也只能建议企业先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票，毕竟税务局还当不了工商局的家。这也就说明，开票项目超出营业执照经营范围，只要应税业务是真实的，就不能直接被认定为虚开发票。

例如：一般纳税人行业是投资与资产管理，能开具房屋租赁发票吗?如果不能开需要什么条件才能开具?1.一般纳税人全部自行开具增值税专用发票和普通发票。2.根据发票管理的相关规定，您开具发票应该据实开具。如果你公司有房屋租赁相应的应税行为发生，则可以开具“房屋租赁”发票。3.如果你公司经营范围没有该项目，且该应税行为是临时性的，建议您联系主管税务机关说明情况后增加相应征收品目后自行开具。4.如果该行为是经常性的，建议您先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目，自行开具发票。

一般纳税人超经营范围到底该怎样开发票

1、临时性业务：建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。2、经常性业务：建议先至工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具。注：一般纳税人不能向税务机关申请代开发票，只能自行开具。

那开发票可以超出经营范围吗？

这要根据具体情况而定：如果你使用的是专业发票，自行扩大专业发票使用范围，则是未按规定开具发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

专业发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》第42条规定：对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。另外，单位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。

如果不是上述情况，则未违反发票管理办法，不受发票管理办法的处罚。

但无论是哪种超范围经营，小编认为都应去工商管理部门增项。

最后，您还有什么疑问或者需要代办公司服务的话，可以私信我，欢迎您的咨询！

【第16篇】增值税专用发票编码

发票，在我们日常生活中那是很常见的，

但是对于发票的认识，很多人都还是比较浅薄的，

就好比发票发票分为哪两大类？

分别分为哪些联次？

都有什么作用？

两大类发票的区别又在哪里？

带着这一连串的疑问，

跟着小编一起来学习吧！

发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类。普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

增值税普通发票代码的编码原则与专用发票基本一致，发票左上角10位代码的含义：第1-4位代表各省；第5-6位代表制版年度；第7位代表印制批次；第8位代表发票种类，普通发票用“6”表示；第9位代表几联版，普通发票二联版用“2”表示，普通发票五联版用“5”表示；第10位代表金额版本号“0”表示电脑版。

增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等，俗称'一机多票'。

按发票联次分为两联票和五联票两种！

基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。

此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。它具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。

对于增值税专用发票通常有两种称呼，以'十万元'为例，分为:'十万元版'和'限十万元版'。其中，'十万元版'不含税价款可超过人民币十万元，而'限十万元版'不含税价款不得超过人民币十万元。在日常工作中，要注意区分。

增值税专用发票的作用：

(1)增值税专用发票是商事凭证，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。

(2) -种货物从最初生产到最终消费之间的各个环节可以用增值税专发票连接起来，依据专用发票上注明的税额，每个环节征税，每个环节扣税，让税款从上一个经营环节传递到下一个经营环节，一直到把商品或劳务供应给最终消费者，这样，各环节开具的增值税专用发票上注明的应纳税额之和，就是该商品或劳务的整体税负。因此，体现了增值税普遍征收和公平税负的特征。

专用增值税票现在开具出去的是一般最基本的是三联（也有六联的）。

三联的作用分别为：

第一联为记帐联，这是你自己销售货物开具后据以销售记帐的凭证。

第二联为抵扣联，是你开具给客户后进行仿伪税控认证无误后的税额部份可以抵扣他们的的销项税额，反之你取得供应商的第一联同理可以抵扣你的销项税额；

第三联为发票联，是你开具给客户用来据以付款与记帐的凭证，同理你得到供应商的发票联后据以付款与记帐的凭证；

六联的作用分别为：

第一联为记帐联，这是你自己销售货物开具后据以销售记帐的凭证。

第三联为发票联，是你开具给客户用来据以付款与记帐的凭证，同理你得到供应商的发票联后据以付款与记帐的凭证；

第四联至六联是备用联，自己定作用，

第四联是付汇联，

第五联是出门联，

第六联是统计联。

增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别:

1.发票的印制要求不同:

根据新的《税收征管法》第二十二条规定:增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

2.发票使用的主体不同:

增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3.发票的内容不同:

增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4.发票的联次不同:

增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

5.发票的作用不同:

增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

《哪些业务有增值税专用发票（16篇）》

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友情提示：

1、开增值税专用公司不知怎么填写经营范围，我们可以参考上面同行公司的范本填写，填写近期要经营的和后期可能会经营的！
2、填写多个行业的业务时，经营范围中的第一项经营项目为企业所属行业，税局稽查时选案指标经常参考行业水平，排错顺序，会有损失。
3、准备申请核定征收的新设企业，应避免经营范围中出现不允许核定征收的经营范围。