增值税最新税率（16篇）

【导语】增值税最新税率怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税最新税率，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税最新税率

增值税税率13%能变9%？9%能变6%？其实并不神奇，很多老会计，都是通过改变业务操作形式，来实现为企业节税的目的！今天就带大家具体看一看！

01

增值税13%变9%！看老会计如何实现的！

有5种业务可以增值税税率13%变9%，2种业务9%变6%，想知道吗？具体请看总结的思维导图：

注：导图中内容仅供参考，不作为实务依据。

除了可以通过改变业务操作形式来达到节税的目的，还可以利用纳税人身份、税收优惠、税收洼地等方式进行节税。下面就讲讲可以用来节税的税收优惠。

02

增值税，免征!今天起,这些情况都不用交增值税了!

1、会计必须知道，这些人免征增值税

个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

注：虽然目前没等来税局延长税率时间的文件，但是开票软件软件于2023年12月31日更新了！更新内容1%税率延长至2023年12月31号！！！

海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税。

2、横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税和消费税。

详见财税〔2014〕51号第二条。

3、这18种情形免征增值税

4、会计必须知道，这17种情形不征增值税

03

增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

04

收藏！增值税税率表来了！2023年最新最全！

注册会计师网校官微整理。来源：财务第一教室，梅松讲税，税台。

【第2篇】建筑工程增值税税率

老项目，加工，清包可以选择简易计税

预缴一般（总包-分包）/1.09*0.02

简易计税：（总包-分包）/1.03*0.03

纳税一般：总包/1.09*0.09-进项-预缴

建议纳税：（总包-分包）/1.03*0.03

甲建筑安装公司为增值税一般纳税人，其机构所在地为a省，2023年1月承包b省的一项建筑服务，该建筑安装公司收取含税工程价款500万元，当月支付给分包方乙公司含税分包款150万元。甲建筑安装公司适用一般计税方法计税，则甲建筑安装公司当月应预缴的增值税

500-150)/1.09*0.02=6.42

房地产老项目可以选择简易计税

某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入560万元，另取得延期付款利息30万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期的计税销售额

800/2000=0.4

200*0.4=80

560+30-80）/1.09=467.89

某企业2023年1月转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2023年1月该企业应纳增值税

自建全额：1500/1.05*0.05=71.43

2023年8月份，天津的王先生将2023年3月购买的200万元的普通住房出售，取得含税收入360万元，8月份王先生应缴纳增值税

二年，普通住房免增值税

【第3篇】增值税税率变动

摘要：增值税税率调整：16%降至13%、10%降至9%，6%档保持不变。我国增值税经历过3次重要降税/并档。目前我国增值税税率分为16%、10%、6%三档。采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融服务业则多数在6%档。...

（一）继续创新和完善宏观调控，确保经济运行在合理区间。

实施更大规模的减税。

普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税，着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

明显降低企业社保缴费负担。

下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。加快推进养老保险省级统筹改革，继续提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。我们既要减轻企业缴费负担，又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放，使社保基金可持续、企业与职工同受益。[2019-03-05 09:47]

2023年增值税税率表

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

1、销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权）为6%，出口货物税率为0；

2、其余的：货物是13%，服务是6%。

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此前我国增值税税率分为16%、10%、6%、0%四档。采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，而金融服务业则多数在6%档，出口货物税率为0。

我国增值税自改革开放后引入以来为配合经济发展阶段不断进行改进，整个发展过程大致可以分为五个阶段，前两阶段主要以税种设计为主，增值税的增收范围逐渐扩大；2003年以后主要以税制结构完善为主：前期改革以生产型增值税向消费型增值税转换为主，2023年后改革核心转向“营改增”，2023年后改革的主旋律变为增值税的减档降税。具体而言：

引进试点阶段（1979~1993）：税种设立。我国于1979年引进增值税进行试点工作，1984年国务院发布《中华人民共和国增值税条例（草案）》仅对12机器、机械等12类商品改征增值税，标志着增值税正式纳入我国税种。此后纳税范围逐渐扩大，截至1994年4月以涵盖原260个工业品税目中的174个税目。1994年国内增值税税收收入2308.34亿元，同比增长113.4%。

初步建立阶段（1994~2003）：征收范围扩大。1994年我国实施分税制改革，以完善增值税制度为主。本次改革使得增值税的增收范围扩大到全部工业生产环节和商品流通领域。1994至1999年增值税增速缓慢下滑，2000年受国内需求增加与原油价格与国际接轨等因素影响增值税增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波动。

转型改革阶段（2004~2011）：向消费型过渡。由于此前实施的生产型增值税已经具有抑制消费和投资的效应，2004年7月起开始实施增值税转型试点，由生产型转向消费型。2008年国务院颁布新修订《增值税暂行条例》，决定自2023年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革，机器设备等进项税额可全额抵扣，2023年增值税同比增速降至2.7%。

全面推广阶段（2012~2016）：以营改增为主要任务。因增值税、营业税并存导致重复征税的现象仍存，我国开始进行“营改增”试点，2023年5月1日营改增全面铺开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，全部企业新增不动产也可进行增值税抵扣。营改增的实行使增值税在2016和2023年都达到了超30%的增速。

深化改革阶段（2017至今）:以减档降税为主。2023年开始的增值税改革主要以减税并档为主，根据2023年《政府工作报告》中提出“改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率”。

我国增值税此前经历过3次重要降税/并档。2023年后我国基本完成了增值税的转型改革过程，但增值税、营业税并存导致重复征税现象仍然存在，因此在2023年我国开始进行营改增，总计为社会减税9186亿元，至此增值税已实现征收行业和抵扣范围的全覆盖。

第一次下调/并档：2023年起7月1日起，将6%、4%和3%的税率统一调整为3%，2023年增值税收入同比增速由7.1%下降为0.8%；

第二次下调/并档：营改增后，增值税四档的税率档次和各种税收优惠使得整体税制还是显得冗杂，因此，国务院常委会议决定，2023年7月1日起增值税率从四档降低为三档，取消13%的税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%；

第三次下调/并档：2023年5月1日起，增值税下调1个百分比。目前我国增值税的三档税率分别为6%、10%和16%，其中，采掘、制造业多数在16%档，10%档主要包括交通运输、公用事业、农林牧渔、房地产、建筑装饰和通信业，金融服务业则多数在6%档。

【第4篇】印刷业增值税税率

一、什么是税收预警

税务预警，也称税务预警或税负预税负预警。这是税务机关为了加强对增值税一般纳税人的管理，防止出现零、负申报，控制税负偏低的纳税人而采取的一项征管措施。它主要是针对纳税人生产经营的特定产品、品种，经过对辖区内所有纳税单位的调查而得出一个平均税收负担率，也就是说纳税人在一定时期的税负在预警线以上，税务机关就不过分监管，如果低于预警线，税务机关就要分析原因，进行纳税评估。这是防止纳税人虚构经济业务、虚开增值税专用发票、加强重点税源管理的一种方法。

二、有税负率的定义及行业的税负率的：

第一、所谓税负率是指企业实际交纳的税收与营业收入的比例，我们通常讲的税负率，一般指增值税的税负率及企业所得税的税负率。在增值税方面，当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额，实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注

第二、对增值税实行'免抵退'的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额，通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账'转出未交增值税'累计数 '加出口抵减内销产品应纳税额'累计数。

第三、行业税负率，是税务机关根据大数据分析行业的综合税负水平，具有参考价值。

第四、一般纳税人企业增值税实行三级明类核算，其中应交税费-应交增值税，这个二级科目，实行动态平衡，期未余额为0，一般转入应交增值税-未交增值税算，期未余额在货方是应交的增值税，在借方为留抵税额，在负债表上不用负数填列，列入其他动流动资产填报。

第五、企业所得税在应交税费-应交企业所得税中核算，由于时间性差异的存在，企业当期应交的企业所得税并不等于企业的当期的所得税费用，在此不再展开。

三、税务被预警了，并不与企业有问题划等号，与税务机关打交通需做些什么

第一，税收预欧警指标的选定是行业的平均水平，而每个企业的情况不同，与行业水平常存在差异

第二，各负率的高低与企业的经营周期，经营环境、季节性，市场的偶发或非不可抗力因素息息相关，所以有波动属正常情况

第三，企业经营方向的改变，经营策略的变化，特别价格政策的变化均影响税收的变化，所以税负发生了改变，不代表有少交税，或偷逃税收的可能。

第四，税收预警指标的制定有滞后性，普遍性的规律总结，但在市场上每个企业都有自身的特点，所以不能用普遍来代替例外。

第五、被预警到了，不必害怕，准备好资料，作好说明，作好沟通，解释得通税务机关一般不会人为刁难。

第六，与税务机关打交通，是一个长期的过程，热情接待，需提交的资料需及时不打折扣，态度不卑不亢，比别人更专业是财务人员始终的要求。

第七，在与税务机关的沟通协调中，不多说话，不被套话是关键。

第八、税务机关的人员是人不是神，没有那么高深莫测，适当的感情交流有必要，更是必须。

四、企业税收负担率的测算分析及预警值

第一、税负率变化率低于-30，则企业申报异常：计算公式为，税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100

第二、企业销售额变动率的大于50，超过或下降50则企业申报异常：计算公式为，当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100

第三、企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析，当企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率大于60则认为企业申报异常，计算公式如下：

1、销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100

2、销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100

3、企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率

第四、企业零负申报异常情况分析，如企业长期有有留抵税额，且长期无税交则会预感警到

第五、进项税额构成比例分析，当企业非购进进项税额占全部进项税额的90%及以上，或进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100小于60%，则一般认定为申报异常。

第六、增值税专用发票开具金额变化分析，当本期专用发票的开具金额为上期的1.5倍或不足上期的一半，则企业申报异常。计算公式为，专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100

第七，对对小规模纳税人来说,税负率就是征收率3%，如不是，则应查明原因，当然享受优惠政策除外，如2023年湖北地区免税，其他地区1%，且月收入不超过10万或季度收入不超30万的，税负率为0

五、增值税税负率的高低取决的主要因素及分析

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，随着金税三期的落地及信息技术的发展，，但由于不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：

第一、分析企业的价值链

工业企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

如某企业生产一种产品，最终销售价为800元，产品可抵扣的成本是500元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低，但不管如何改变，整体税负率不变，只是各企业不同。

第二、分析企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。让接受委托加工一方承担部分增值税，从而使企业的增值税税负减少了

第三、分析企业的运输方式

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：

一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；由于其适用13%的税率，所以税负较高

二是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。由于属代垫形式，企业对运费不交税。

第四、分析企业产品的市场定位

分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

第五、分析企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

总体来说，增值税的税负率高低最主要取决于毛利率，特别是对商业企业来说，完全是这样，而对工业企业而言，还得考虑人工成本大部分制造费用没有进项税额，其中的成本及产品的加成部分其实际完全适用13%的税率，对房地产行业，饮食服务业都一样，只不过房地产行业购进材料的进项税额是13%，实际交纳纳是9%，对税收有部分节省作用，对饮食服务业而言，其取得的原材料进项分别是13%，还有9%而实际交纳的是6依然对人工成本有摊薄作用

六，要用好税负平衡点以对纳税人的身份进行规划

第一、保持小规模纳税人可享受更多的增值税及企业所得税优惠政策，所在企业在对业务规划时，一定得考虑到这个因素

第二、对增值税而言，有一个税收平衡点那就是3/13,当购销类企业的增值率高于这个点时,可少交税,少于这个点,小规模多交税

第三、对增值税而言,还有一处税 收平衡点那就是50%,当增值税或毛利率高于50%保,对服务业保持小规模纳税人多交税,而一般纳税人多交税.

第四、在规划纳税人身份时，不要顾此失彼。一般纳税人往往代表企业的实力强，规模大，而小规模纳税人恰恰相反。而企业的实力及规模均与企业的发展密切相关

七、企业税负率与企业相关科目的逻辑关系

第一，对增值税而言与营业收入与营业成本息息相关，营业收入代表销项税额，营业成本代表进项税额，收入减去成本的余额与适用的税率，是企业理论是应交的增值税。对企业所得税而言，营业收入与营业成本的差异其实就是毛利率

第二，与附加有关系;附加在扣除消费税及其附加后，印花税及房产税、车船使用税其实就是企业本月实际交纳的城建税及教育费附加等，根据其税费率可倒推出实际应交纳的增值税

第三，与存货及固定资产有关：理论应交的增值税与实际交纳的增值税的差额除以适用税率，应等于企业存货及固定资产综合的上升及下降额，由于企业固定资产的增加一般比较确定，所以存货的变化是可以算出来的，所以企业增增税很显然与存货类科目及固定资产科目息息相关。

第四，与部分费用类科目，如运费、服务费科目有关，主要在于营改增后，这些费用也有进项税额可扣除，但比例一般较小，且一般不会超过企业进项税额的10%，其中对运费，应不能高于营业收入的2-3%。

八、附各行业的企业所得税率标准：

1、 餐饮业 2.00%

2、 道路运输业 2.00%

3 、电力、热力的生产和供应业 1.50%

4、 电气机械及器材制造业 2.00%

5、 房地产业 4.00%

6、 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

7、 纺织业 1.00%

8、 纺织业--袜业 1.00%

9 、非金属矿物制品业 1.00%

10、 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

11 、工艺品及其他制造业 1.50%

12、 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

13 、化学原料及化学制品制造业 2.00%

14 、计算机服务业 2.00%

15 、家具制造业 1.50%

16、 建筑安装业 1.50%

17、 建筑材料制造业 3.00%

18 、建筑材料制造业--水泥 2.00%

19、 金属制品业 2.00%

20 、金属制品业--弹簧 3.00%

21 、金属制品业--轴瓦 6.00%

22 、居民服务业 1.20%

23、 零售业 1.50%

24 、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

25 、农、林、牧、渔服务业 1.10%

26 、农副食品加工业 1.00%

27 、批发业 1.00%

28、 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%

29、 其他采矿业 1.00%

30、 其他服务业 4.00%

31 、其他建筑业 1.50%

32 、其他制造业 1.50%

33 、其他制造业--管业 3.00%

34 、其他制造业--水暧管件 1.00%

35、 商务服务业 2.50%

36 、食品制造业 1.00%

37 、塑料制品业 3.00%

38 、通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

39 、通用设备制造业 2.00%

40、 畜牧业 1.20

41 、医药制造业 2.50%

42 、饮料制造业 2.00%

43、 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

44 、娱乐业 6.00%

45 、造纸及纸制品业 1.00%

46 、专业机械制造业 2.00%

47 、专业技术服务业 2.50%

九、各行业增值税税负率标准：

增值税税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100

1、农副食品加工 3.50

2 、食品饮料 4.50

3 、纺织品(化纤) 2.25

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91

5 造纸及纸制品业 5.00

6 建材产品 4.9

7 化工产品 3.35

8 医药制造业 8.50

9 卷烟加工 12.50

10 塑料制品业 3.50

11 非金属矿物制品业 5.50

12 金属制品业 2.20

13 机械交通运输设备 3.70

14 电子通信设备 2.65

15 工艺品及其他制造业 3.50

16 电气机械及器材 3.70

17 电力、热力的生产和供应业 4.95

18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50

20 、其他 3.50

十，对税负及税收预警研究的意义

第一，避负在账外而不在账内是永恒不变的原则

第二，踩线而不压线是税务筹划应把握的底线

第三，知己知彼才不会产生误判

第四，了解业务是前提，融入业务是关键，而分析业务，决策业务才是终极税筹路径，税收只能避，而不能偷，合法合规是首要的坚持。

第五，与税务机关的斗智斗勇永远是个课题，作好沟通，作必要的妥协有时很重要。

第六，持续的学习是财务人员职业的要求

黄振实务财税点点通，持续讲实务中财税管理的事，本着点到而不点破捅破的原则分享自已独到的理解及观察，如与某些人的观点不一致，敬请谅解，本人将一直奉行本着不争执，只交流的目的，不出恶语，共同净化网络和谐空间，让我们一起来努力！

【第5篇】增值税代扣代缴税率

对外支付代扣代缴增值税是一个比较常见的业务场景。那么，对于企业而言，如何进行对外支付代扣代缴增值税的账务处理呢？

一、对外支付代扣代缴增值税的定义所谓对外支付代扣代缴增值税，是指企业在向外部单位或个人支付款项时，需要根据税法规定，在支付款项的同时代扣代缴该单位或个人应纳的增值税款项，并将代扣代缴的增值税款项及时缴纳给税务部门。

二、对外支付代扣代缴增值税的实现方式实现对外支付代扣代缴增值税的方式有两种，一种是纳税人自行代扣代缴，另一种是通过银行代理代扣代缴。1.纳税人自行代扣代缴纳税人自行代扣代缴是指企业在向外部单位或个人支付款项时，根据税法规定，自行计算、代扣、代缴该单位或个人应纳的增值税款项，并将代扣代缴的增值税款项及时缴纳给税务部门。这种方式需要企业具备一定的税务专业知识和财务管理能力，并且需要按照税法规定进行纳税申报。2.银行代理代扣代缴银行代理代扣代缴是指企业通过银行进行代扣代缴增值税的业务。企业在向外部单位或个人支付款项时，可以委托银行代理进行增值税的代扣代缴，银行会根据纳税人提供的纳税信息进行代扣代缴，并将代扣代缴的增值税款项及时缴纳给税务部门。这种方式相对于自行代扣代缴，企业的财务管理压力较小，但需要与银行建立代扣代缴协议。

三、对外支付代扣代缴增值税的会计处理对于企业而言，对外支付代扣代缴增值税涉及到的会计处理也比较复杂。具体来说，涉及到以下几个方面的处理：1.收入确认企业向外部单位支付款项时，需要将代扣代缴的增值税款项分别确认为销售收入和应交增值税。销售收入应按照实际收到的款项金额计入收入，应交增值税则应按照代扣代缴的增值税款项金额计提，记入负债科目。

2.增值税发票处理企业在进行对外支付代扣代缴增值税时，需要开具代扣代缴增值税专用发票，将代扣代缴的增值税款项计入发票销售额，同时将代扣代缴的增值税金额计入发票输出税额。需要注意的是，开具增值税专用发票时，应根据代扣代缴的具体情况选择相应的税率。3.增值税申报和缴纳企业在进行对外支付代扣代缴增值税后，需要在规定的时间内进行增值税申报和缴纳。具体来说，企业需要按照税法规定，通过电子税务局或银行代缴平台进行增值税申报和缴纳。在申报时，需要将代扣代缴的增值税款项与应纳增值税金额进行比对，并根据实际情况进行调整，最终计算出应缴纳的增值税款项。4.会计凭证处理企业在进行对外支付代扣代缴增值税时，需要根据实际情况进行会计凭证的处理。具体来说，应按照以下步骤进行：（1）代扣代缴增值税的会计分录：借：应交增值税贷：银行存款（2）增值税专用发票的会计分录：借：其他应收款贷：发票销售收入贷：发票输出税额（3）增值税申报和缴纳的会计分录：借：应交增值税贷：银行存款

四、总结对外支付代扣代缴增值税是企业日常业务中常见的场景之一，涉及到的会计处理比较复杂。企业在进行对外支付代扣代缴增值税时，需要根据税法规定，选择合适的代扣代缴方式，并进行相应的会计处理。此外，企业还需要注意代扣代缴增值税的申报和缴纳时间，及时缴纳增值税款项，避免产生不必要的风险和损失。

睿当家险易梳针对如今企业面对税收时“商业模式不合理税负偏高”、“税收政策不了解多缴冤枉税”、“金四大数据监管时代违规风险高”、“发票开具或接受不规范，承担违规风险”，以及税收干部工作时面对的“多维立体的征管信息”、“多样化的会计核算”、“海量数据”、“疑点成因不清晰”等问题，睿当家“险易梳”能够一键检测、快速出具报告、可视化呈现、风险提示、数据安全保护、权威设计。

【第6篇】商品增值税税率查询

2023年最新的增值税税率表、印花税、个税、企业所得税公布！赶紧学习起来

（一）2019最新增值税税率表

（二）2019最新企业所得税税率表

是不是有时候分不清企业所得税？今天以后不用怕了，送你一张表，看完就能捋顺它！

企业所得税税率

25%

符合条件的小型微利企业（自2023年1月1日-2023年12月31日，应缴纳所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业

（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日-2023年12月31日）

15%

非居民企业处在中国境内未设立机构。场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

企业所得税税率表详解：

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

（三）

2019最新印花税税率表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

税来税往提醒：印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

（四）

2019最新个人所得税税率表

【第7篇】普通增值税发票税率

增值税是以货物以及服务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。自2023年全面推行营改增后，增值税已成为我国第一大税种，基本上已涉及到我们的吃穿住行等方面。

一、增值税发票有哪些税点？

税点即税率，是由国家强制规定的，不同的纳税对象、不同的业务类型，将适用不同的税率。其中增值税涉及专用发票和普通发票，从发票的税率来看，主要表现如下：

1.专用发票

专用发票主要适用于一般纳税人开具（小规模纳税人也可开具，但是税率为3%），专用发票包括13%、9%和6%三档税率，适用于不同的业务类型。

（1）一般的销售或者进口货物和提供劳务适用13%税率。

（2）9%属于优惠税率，包括农产品、农药等农用物资、生活用水、燃气等销售；以及交通运输服务、邮政服务、不动产的销售等部分营改增项目。

（3）6%税率主要是营改增项目，包括金融服务、电信服务、无形资产的销售等。

2.普通发票

普通发票适用于小规模纳税人，实行简易征收，征收率有5%和3%。

增值税税率

二、增值税发票税金如何计算？

税金是根据税率计算而来的，其中增值税涉及含税价和不含税价，其中含税价是包含增值税在内的计税价格，由成本、利润和税金组成，即含税价=不含税价+增值税。为此，我们在购买货物时，要问清楚商家价格是含税价还是不含税价，即使报价一般多为含税价。

增值税具体计算公式如下：

（1）含增值税的价格=不含增值税的价格*（1+增值税税率）

（2）不含增值税的价格＝含增值税的价格/（1+增值税税率）

（3）增值税=不含增值税的价格*增值税税率

增值税计算

案例分析

a企业为一家制造型企业，公司产品为空调，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1月，其发生的部分业务如下：

（1）从b公司（一般纳税人）采购一批原材料，含税价格100万元，税率为13%。

（2）从c公司（小规模纳税人）采购一批原材料，不含税价款10万元，税率为3%。

（3）向d公司销售产品，取得不含税收入100万元。

计算如下：

（1）增值税（进项）=100/（1+13%）*13%=11.5万元

（2）增值税（进项）=10*3%=0.3万元

（3）增值税（销项）=100*13%=13万元

（4）当期应纳增值税=13-11.5-0.3=1.2万元

案例分析

【第8篇】增值税附加税税率

附加税指随正税按照一定比例征收的税，以正税的存在和征收为前提和依据。主要包括以下内容：

一、附加税的税率

二、附加税的税额计算

企业当期应纳的城建税＝（增值税＋消费税）*企业对应的城建税税率（7%/5%/1%）

企业当期应纳的教育费附加＝（增值税＋消费税）*3%

企业当期应纳的地方教育费附加＝（增值税＋消费税）*2%

企业当期应纳的水利建设教育费附加＝（增值税＋消费税）*1%

【举例】甲公司2023年6月份应缴纳增值税9757.67元，计算其附加税，并编制税金及附加计提表。

三、税收优惠

（1）进口不征；

（2）出口不退；

（3）因“两税”减免而退税的，城建税同时退还；

（4）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

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【第9篇】农机增值税税率

「新农业内参」从事农业十年有余了，可对农产品增值税仍是一知半解，碰到有人咨询这个问题时，也不能给出满意的解释。而网上的介绍又支零破碎，不成体系，好像还没有人就「农产品增值税」进行系统、严谨地梳理、分析，所以本人近期做了一些案头研究，想将有关心得与大家做个分享，如有错漏之处，还请各位及时指正。碎片化阅读时代，化零为整的知识干货，更具有长尾价值！

农业产品征税范围有哪些？

1995年，财政部、国家税务总局联合下发了通知（财税字[1995]52号），对农业产品征税范围进行了注释。

哪些属于征税范围：

粮食类：稻谷、小麦、玉米、杂粮类；以及经碾磨、脱壳加工后的粮食产品；还有切面、米粉等粮食复制品；

蔬菜类：各种新鲜蔬菜、菌类；干制、冷藏、冷冻、脱水、包装、腌制、酱渍、盐渍类蔬菜；

烟叶；

毛茶；

水果、干果、果干类；

中药材；

油料、糖料、纤维作物；

原木、原竹、天然树脂；

鲜活、干制水产品；

畜禽蛋奶类：鲜活畜禽；整块、分割肉；动物内脏；蜡制、熏制、腌制肉类；鲜蛋、咸蛋、松花蛋、腌制蛋；鲜奶；

天然蜂蜜。

哪些不属于本货物征税范围（注意，不是免征！只是不按照农产品增值税率征税，而是按照其他货物税率征收）：

以粮食为原料加工的速冻食品、副食品、熟食品；

蔬菜罐头；

精制茶、茶饮料；

水果罐头、果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果；

中成药；

锯材、竹笋罐头。

熟制水产品、水产品罐头；

熟制肉产品、肉类罐头；

酸奶、奶酪、奶油。

哪些情况可以免征增值税

农业生产者销售自产农业产品。

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，农民、合作社、农业企业销售自己生产的上述农业产品，是免征增值税的。

但是，销售外购农业产品（转一手），或购进农业产品用以生产、加工后再进行销售，不属于免征范围。

举例：某企业把自己种植基地出产的大米卖给客户，免征增值税。但该企业如在当地收购水果，再卖给客户，则需要缴纳增值税。

蔬菜、肉蛋等鲜活农产品流通环节。

财税[2011]137号、财税[2012]75号规定，对从事蔬菜、鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人，免征增值税。

批发商、零售商把蔬菜、肉蛋销售给下游客户（如终端商超、加工企业）时，免征增值税（开具普通发票），则下游客户不能以此抵扣进项税额。

这两个文件的政策导向也很明确，即鼓励、推动发展订单农业，让终端渠道商、生产加工企业直接跟农产品生产基地合作，既减少了流通环节，也让一线生产者分享到更多利益。

销售或进口环节的增值税率为10%

事实上，国家为了减轻企业税负，一直在降低增值税率（尤其是农产品）。

最开始，《增值税暂行条例》规定，销售或进口粮食、食用植物油等农业产品、饲料、化肥、农药、农机、农膜，税率为13%。

2023年，《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：销售或进口农产品、饲料、化肥、农药、农机、农膜，税率为11%。

2023年，财政部、税务总局又下发《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），规定从2023年5月1日期，11%的税率调整为10%。

也就是说，销售或进口农产品（详见上述说明）、饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物，适用税率为10%。

农产品增值税怎么抵扣？

农产品增值税的抵扣情况比较复杂，相关条款也较多。

首先，我们要知道一个公式

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

如，餐饮企业甲从企业乙处购买了销售额100元的原材料（税率11%），共支付110元。甲经过加工后，以200元的不含税价（税率6%）卖给了丙顾客，丙总共支付212元。

则：销项税额=200*6%=12元；

进项税额=100*11%=11元。

甲当期应纳税额=12-11=1元。

1、纳税人购进农产品，扣除率由之前的11%调整为10%（与增值税率调整相对应）。

举例：生产企业a从批发商b处购买了价税总额合计1100元的农产品（销售额1000元，增值税额100元），则a企业在报税时，可以根据增值税专用发票，抵扣100元的进项税额。因为这100元的税额，由b批发商作为销项税额已经缴纳。

事实上，纳税人若从农业生产者手中直接购进农产品，即便取得的是增值税普通发票，仍可按10%扣除率抵扣进项税额。

家乐福农民直供蔬菜开放市场

2、纳税人从批发、零售商处购进蔬菜、鲜活肉蛋，可取得的增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

可联系上面提到的财税[2011]137号、财税[2012]75号文件加深了解。

结合1、2两种情况，可以总结出来：

作为农产品采购商，从中间环节购买不能抵扣，而从农业生产者手中直接购买可以抵扣10%。（这一点不是很确定）

3、纳税人购进农产品，经过生产、委托加工方式处理后再销售，如销售货物税率为16%，则扣除率为12%。

这个规定不容易理解，我还是举个例子来说明。

生产企业a从供应商b处购买价税总额为110元的水果（销售额100元，增值税额10元），加工成水果罐头卖给超市c。则a可抵扣的进项税额为100*12%=12元，而不再是10元！也就是说，可以少缴2元的税！

疑难点：如果企业a从农业生产者手中购买，因生产者不用缴增值税，a是否还可享受12%的抵扣？有懂税务的可以一起探讨。

增值税

4、如开票人为小规模纳税人，且以3%计算缴纳增值税，则以专用票注明的金额，和扣除率10%进行计算。

这个规定更难懂，没学过税法的看了肯定一头雾水。

我的理解是：

小规模纳税人，是按简易计税法计算应纳税额。即：

应纳税额=销售额*征收率（注意，小规模纳税人不能抵扣进项税额）

而小规模纳税人的征收率分两种：1）销售货物或应税劳务，征收率为6%；2）销售服务、无形资产、不动产，征收率为3%。

规定中提到的征收率为3%，则指销售服务、无形资产、不动产情况。

举例说明。企业a从个体户b（小规模纳税人）处租赁厂房生产水果罐头，月租金1000元，总计1030元，当月付清。在该月，a实现含税销售收入5800元（销售额5000元，16%的增值税额800元），则a当月应纳税额为：

5000*16%-1000*10%=700元。

总结：农产品增值税的规定很多，但是记住几个要点即可：1）销售农业产品时，应缴纳10%税额，买家相应地可以抵扣10%的进项税额；2）农业生产者销售自产农产品时，免征增值税，且给买家开具的普通发票，可以作为买家抵扣进项税额（10%）的凭证；3、从事蔬菜、鲜活肉蛋批发、零售的纳税人，免征增值税，但开具的普通发票，不能作为买家抵扣进项税额的凭证；4）如果纳税人买进农产品，生产、加工后出售时税率为16%，则进项税额可以抵扣12%。

【第10篇】个人代开增值税普票税率

2023年个人要如何开发票？自然人代开，综合税率仅2%左右。在现实生活中，有存在很多个人要给公司开发票的情况，个人要开发票给公司，因为是个人原因，因此不能自己给自己开发票，如要开发票，只有去地方税务大厅，做临时税务登记，让税务大厅为其代开发票，但是这样代开的发票，一般都是被按照劳务报酬所得，缴纳20%—40%的个税，税率非常的高，很多人都不能接受，但是不开发票也不行，付款方不会同意，那么个人要如何开发票交的个税才低？

个人要代开发票，可以选择在能享受税收优惠政策的地区代开发票，也就是税收园区，在税收园区代开发票，可以享受税收优惠政策，代开的发票可以以经营所得缴纳个税，并享受核定，1.5%税率核定个税，增值税1%，附加税0.06%，综合总税率2.56%，代开100万发票，只需要缴纳2.56万的税，税率相对按照劳务报酬所得缴纳个税低很多。

税收园区代开发票，对于代开人没有区域限制，且不需要本人到场，每位自然人年或单次，代开发票限额500万。代开的发票，都是税务大厅开出的票，发票网上都是可查的，并且在发票开出后，会出具纳税的完税凭证，凭证里面包含了个人所得税，因此不用担心后期汇算清缴再补缴个税。

税收园区代开发票，对于开票品目基本不限制，服务类，咨询费，居间费，运输费，工程款，材料费，商品类，租赁费等等品目都可代开。税收园区代开发票，要求业务必须真实，且名下有公司的个人不能享受代开发票。税收园区，税收政策，以及更多税筹疑难问题，详情关注了解

【第11篇】房地产行业增值税税率

房地产开发涉及契税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、增值税、城面维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地增值税、企业所得税诸多税费。对这些税费我们概述如下：

1.契税

(1)纳税人:在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人

(2)计税依据:市场价格或差额，计征契税的成交价格不含增值税。

(3)税率:3%~5%。

(4)征收机构:土地所在地的主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:除农村集体土地承包经营权的转移外，不论是国有土地使用权出让还是土地使用权转让，房地产开发企业作为土地受让者时，要缴纳契税。

(6)涉税阶段:主要是土地取得环节。

2.城镇土地使用税

(1)纳税人:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人

(2)计税依据:实际占用土地面积。

(3)适用定额:每平方米年税额如下:①大城市1.5~30元;②中等城市

1.2~24元;③小城市0.9~18元;④县城、建制镇、工矿区 0.6~12元。

各市、县人民政府要结合本地经济发展水平、土地利用状况和地价水平等，合理划分本地区的土地等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内制定每一等级土地的具体适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经济发地区和城市中心区，原则上应按税额幅度的上限确定适用税额标准。经济发达地区需突破税额幅度上限进一步提高适用税额标准，须报经财政部、国家税务总局批准。

各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。

房地产开发企业取得土地后缴纳土地使用税，要首先了解当地政府制定的土地等级适用税额标准及征收方式。

(4)征收机构:土地所在地的主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:房地产开发企业使用土地，都要缴纳城镇土地使用税。

(6)涉税阶段:建设环节、销售环节。

3.耕地占用税

(1)纳税人:在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当缴纳耕地占用税。

占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。耕地，是指用于种植农作物的土地。

(2)计税依据:耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。

(3)适用定额:

①人均耕地不超过1亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同)每平方米为10~50元;

②人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8~40元;③人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6~30元;④人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5~25元。

各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表见表：

各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模效型人可以在 50%的税额度征地占用税。

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地古用税:其中农村居民经批准迁，新自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

耕地占用税的的税义务发生时间为的税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

建纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

(4)征收机构:土地所在地的主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:当房地产开发企业开发建设占用耕地、林地牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设时，均要按照实际占用面积和规定的税额缴纳耕地占用税。

(6)涉税阶段:主要是土地取得环节。

(7)税务管理文件:《中华人民共和国耕地占用税法》(以下简称《耕地占用税法》)、《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》

4.印花税

(1)纳税人:经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人。

(2)应税对象:现行印花税只对《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)列举的凭证征税，具体有五类:经济合同，产权转移书据营业账簿，权利许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。”

(3)计税依据:印花税根据应税凭证的种类，分别有以下几种：

①合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。

②营业账簿中记载资金的账簿，自2023年5月1日起，按实收资本和资本公积两项合计金额万分之五减半征收印花税;对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

③不记载金额的营业执照、专利证、专利许可证照，按凭证的件数纳税

(4)征收方式:根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税。

(5)征收机构:主管税务机关。

(6)房地产开发企业纳税义务:房地产开发业务流程中很多方面涉及印花税。取得土地和销售阶段签订的房屋销售合同、土地使用权转让合同涉及“产权转移书据’税目;开发阶段涉及建设工程勘察设计合同、购销合同、建筑安装工程承包合同、货物运输合同、加工承揽合同、财产保险合同、借款合同、财产租赁合同、仓储保管合同等;财务核算和经营管理中记载资金的账簿和权利、许可证照也是印花税征税范围。

①当房地产开发商与金融机构签订借款合同时，要根据“借款合同”税目，按照合同所载借款金额的0.05%缴纳印花税。

②在设计阶段，与设计单位签订设计合同，要根据“建设工程勘察设计合同”税目的规定，按照收取费用的0.5‰缴纳印花税。

③ 在建筑安装阶段，与建筑安装单位签订建筑安装工程承包合同，要根据“建筑安装工程承包合同”税目，按照承包金额的 0.3‰缴纳印花税。

④在房产销售阶段，房地产开发商与购买方签订合同，要根据“产权转移书据”税目，按照合同所载金额的 0.5%缴纳印花税。

⑤当房地产开发商将未销售商品房出租时，要根据“财产租赁合同”税目。按照合同所载租赁金额的1‰缴纳印花税。

⑥权利、许可证照(包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)，按件贴花五元。

(7)涉税阶段:土地取得环节、建设环节、销售环节。

(8)税务管理文件:《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行))的公告》(国家税务总局公告2023年第77号)。

附最新印花税相关链接：国家税务总局河南省税务局官方网站 -关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告 https://henan.chinatax.gov.cn/henanchinatax/zcwj/zcfgk/2022063008452674588/index.html

5.增值税

增值税税务处理的基本依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称(增值税暂行条例》)以及《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016]36号)。

(1)纳税人:在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。

(2)计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税，36个月内不得变更为一般计税力法计税。

房地产老项目，是指:

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目;

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

(3)征收机构:主管税务机关。

(4)房地产开发企业纳税义务:根据房地产项目销售特点，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。具体交付时间以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准;实际交房时间早于合同约定时间的，按实际交房时间为准。

房地产开发企业销售房地产项目纳税义务发生之前收取的款项应作为预收款，按照规定预缴增值税。

涉税阶段:销售环节

6.城市维护建设税

(1)纳税人:缴纳增值税、消费税的单位和个人。

(2)计税依据:纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

(3)计税税率:按照纳税人所在地不同，实行不同档次的税率:

①纳税人所在地在市区的，税率为 7%;

②纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%;

③纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。

各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。

(4)征收机构:主管税务机关。

(5)房地产开发企业纳税义务:自2023年5月1日起，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据。并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

(6)涉税阶段:销售环节

7.教育费附加

(1)纳税人:凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发[1984]174号)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都是教育费附加的缴纳人

(2)计税依据:实际缴纳的增值税、消费税税额。

(3)征收率3%。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加。

(4)征收机构:主管税务机关。教育费附加是政府性基金，由税务机关负责征收，作为教育专项资金，纳入预算管理。

(5)涉税阶段:销售环节

8.地方教育附加

(1)纳税人:缴纳增值税、消费税的单位和个人。

(2)计税依据:实际缴纳的增值税，消费税税额。

(3)征收率:2%。已经财政部审批且征收标准低于2%的份，也调整为2%各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征地方教育费附加。

(4)征收机构:主管税务机关。

(5)涉税阶段:销售环节。

9.房产税

(1)纳税人:房屋产权所有人

(2)计税依据:房屋的计税余值或租金收入，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏理调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在.50%的税额幅度内减征房产税

(3)征收机构:房产所在地主管税务机关。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

(4)房地产开发企业纳税义务:无论内、外资企业，均需要根据不同情况缴纳房产税。自用房屋，房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定，适用税率为1.2%。房产出租的以房产租金收入和税率12%计算缴纳。对个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收。

重庆市是首批个人住房房产税征收试点城市，从2023年开始试行对部分个人住房征收房产税。此前中央经济工作会议提出“房子是用来住的，不是用来炒的”对土地融资限制、再融资从严、债券融资分级管理、房贷严管控等一系列措施的相继实施说明了中央对控制房价泡沫的决心，2017 年重庆又收紧修改了房产税政策修改后，独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，率为1%;4倍(含4倍)以上的税率为1.2%。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的首套及以上的普通住房，税率为 0.5%。

《上海市人民政府关于印发(上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〉的通知》(沪府发(2011]3号)规定:个人住房“房产税计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。适用税率暂定为0.6%。应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍)的，税率暂减为0.4%”

“房产税不是万能的，但回避房产税万万不能!”

(6)涉税阶段:房屋持有环节。

10.土地增值税

(1)纳税人:有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人。

(2)征收机构:房地产所在地主管税务机关

(3)房地产开发企业纳税义务:房地产开发企业转让土地时，要按照其转让房地产时取得的收入减去允许扣除的项目金额后的余额，依照规定的税率缴纳土地增值税。

(4)计依据:对增值额征税，增值额计算要素如下:

①计税收入为房地产企业转让房地产取得的收入，土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收人+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入

②许扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用以及前述两项20%加计扣除，还有与转让房地产有关的税金，与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加+营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加。

土地增值税税率见表：

应纳税额=土地增值额x税率-扣除项目金额x速算扣除系数

房地产开发商建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

征收方式:房地产开发工期较长，土地增值税的计算又比较烦琐，为了简化计算，税务机关采取按期预征、项目完工清算的办法。也就是按当期取得的售房收人，依照预征率计算征收，项目完工后清算，多退少补。

根据2023年税收调控政策，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份预征率不得低于1.5%，西部地区省份预征率不得低于1%

对于无法查账征收土地增值税的企业，土地增值税可以核定征收。根据 2023年税收调控政策，核定征收率不低于5%

(6)涉税阶段:销售环节、土地增值税清算环节。

11.企业所得税

除《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例和配套法规外，房地产开发企业所得税主要依据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号文件发布)计算缴纳企业所得税。企业所得税的适用税率为25%

房地产开发企业销售收人的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，均应按规定全部确认为销售收人;未纳人开发产品价内并由企业之外的其他部门、单位收取、开具发票的。可作为代收代缴款项进行管理。

(1)征收方式:房地产开发企业所得税主要有核实征收和核定征收两种征收方式，核定征收一般选择核定应税所得率计算征收。

(2)征收机构:主管税务机关。

(3)涉税阶段:销售环节。

12.个人所得税

(1)征税对象:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收人额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收人额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括婴幼儿照护费、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赠养老人等支出。

综合所得，适用3%~45%的超额累进税率表 ：

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

(2)房地产开发企业纳税义务:个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报:

①取得综合所得需要办理汇算清缴;

②取得应税所得没有扣缴义务人;

③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;

④ 取得境外所得;

⑤因移居境外注销中国户籍;

⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

⑦国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

(3)征收机构:主管税务机关。

(4)涉税阶段:房地产开发企业任一环节所支付的职工薪酬均应按规定扣缴个人所得税。

在房地产开发涉及的上述12个基本税种中，以增值税、企业所得税、土地增值税为主，这三个税种应纳税额会占到整体税务成本的90%以上。在前期销售中以增值税为主，在项目清算阶段，又以企业所得税、土地增值税为主。做好这三个税种的纳税策划与控制，可以有效降低税务成本;其他税种税务成本虽低，但税收风险更高。因此，全方位全程洞悉房地产开发纳税实务问题，做好纳税策划，防范税收风险，尤为必要。

【第12篇】房地产预缴增值税税率

房地产开发纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，根据相关规定要预缴增值税和预征土地增值税，但二者在政策和操作上存在较多差异。



预售时的差异

首先是预缴（征）计税依据的差异。增值税预缴方面，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）规定，房地产开发纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%，则预缴计税依据=预收款÷（1+适用税率或征收率）。

而根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年70号）规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。

结合应预缴增值税税款的计算公式，对于简易项目，土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款=预收款-预收款÷（1+5%）×3%=预收款÷（1+5%）×1.02，比预缴增值税的预缴计税依据比例大2%；对于一般项目，土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款=预收款-预收款÷（1+10%）×3%=预收款÷（1+10%）×1.07，比预缴增值税的预缴计税依据比例大7%。

例如， a房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产老项目取得了10.5亿元的预收款，采用简易计税，此时增值税预缴依据为10亿元[10.5÷（1+5%）]，土地增值税预征依据为10.2亿元（10.5-0.3），相应预缴增值税0.3亿元（10×3%），预征土地增值税0.306亿元（10.2×3%）。

其次是预缴（征）范围的差异。增值税方面，只要是采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，均需预缴增值税。对于土地增值税，根据《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补，具体办法由各地税务部门根据当地情况制定。

最后是预缴（征）率的差异。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，预缴增值税的预缴率一律为3%。土地增值税预征率则并不唯一，存在地区和不同类型房地产之间的差异。《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）要求科学合理制定预征率，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率。

【第13篇】增值税税率调整时间

增值税税率调整从什么时候开始？相关文件可以在哪里查到？

答：从2023年5月1日起执行。《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

相关文件已在国家税务总局网站公布，网上查阅财政部、税务总局发文调整增值税税率。最新税率表请看新政实施后增值税最新税率表！

财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知

增值税税率调整从什么时候开始？

【第14篇】增值税三档税率是什么意思

原创：佰航财税

税务异常一直以来都是税务稽查的重点，随着金三、金四的到来，税务管理机关再次加大了稽查的力度。如果企业平均税负率上下浮动超过20%，可能会被税务机关约去“喝茶”。那什么叫税负率？增值税是按照税负率征收的吗？今天佰航财税小编就带大家了解下增值税税率、征收率、税负率、税收预警指标分别是什么？

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一、概念解析

增值税税率：是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。我国实行比例税率，根据应税行为增值税税率分三档：13%，9%，6%。

征收率：是在纳税人因财务会计核算制度不健全、不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定计算应纳税额的比例。在增值税中，对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。因疫情缘故，小规模纳税人，2023年继续减按1%征收率征收增值税的政策。

税负率：指企业在某个时期内税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率：

1、增值税税负率=实际交纳增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额

-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

2、所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%

税收指标预警：指判断企业税收状况是否正常的预警指标。预警指标有很多，比如税负率预警，以往税务局会根据不同行业、不同地区，设定一个税负范围，如今金税系统可以直接完成异常扫描。如果企业低于或者高于这个税负范围，就会被预警。

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二、四大指标的用处

税率和征收率，用以计算税款缴纳数额。

税负率和指标预警，用以税务检查。税务机关若发现企业税负变动异常，税负过高或者过低，系统就会发出预警，这时税局就会让企业自查，甚至稽查。

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举个例子，老王成立一个贸易公司，当月销售收入217万，采购成本200万，不考虑其他费用，当期的增值税税负率是多少？（注：均为不含税收入，税率13%）

增值税税额=（217-200）*13%=2.21万

税负率=2.21/217=1%

如果该地区应税销售额为500亿，应纳增值税税额是10亿，那么同地区同行业的平均增值税的税负率是2%。而这家企业的税负率只有1%，因此系统就会做出预警提示。

如果企业被一个预警指标击中，那很可能会带出企业多项违规，可能防不胜防。所以佰航财税小编在此有几点要认真提醒大家哦：

1.税务预警不仅来自于国税系统的预警，还来源于地税系统、工商系统、社保系统、银行系统、公检法等。所以，在税务稽查大数据分析的时代，这对我们会计人员提出了更高的要求。

2.即使预警税负率超标，不一定会被预警的，国家允许在税负率指标上允许有一定偏差。

3.企业正常报税、交税，但因为生产因素比如产品更新换代、滞销跌价等等真实业务造成的税负率低，遇到税务检查时，如实告知税务部门即可，不用过于担心。

不过从目前来看，的确有很多企业税收负担比较高，或者是增值税的负担，或者是企业所得税的负担。佰航财税小编认为，只有真实、准确地取得进项发票，并同样真实、准确地开具销项发票，才能根本解决企业税负重的问题啊。

文章来源于：佰航财税

【第15篇】建筑业增值税附加税税率

刘辉宁

广联达造价圈签约作者、注册造价工程师、广联达特聘专家讲师

自2023年5月1日起，建筑业、房地产业也全面实行增值税政策以来，增值税税率已经经历三次调整，分别为：

2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为11%、11%；

2023年5月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为10%、10%；

2023年4月1日：建筑业、房地产业增值税税率分别为9%、9%。

由于项目建设的周期持续性特点，在房地产业、建筑业实行营改增之初，国家对于房地产业、建筑业制定了相应的过渡政策，后续又陆续出台了关于特定行为的计税规定。

主要包括：清包工项目；建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；建筑工程老项目。凡上述项目的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法计税。

简易计税方法计税的，建筑服务业适用征收率3%；房地产业适用征收率5%。

原营业税时期，建筑业营业税税率3%，房地产业营业税税率5%。

无论是营业税还是增值税模式，都需要缴纳附加税。附加税主要包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。对于营业税、增值税简易计税、增值税一般计税，附加税究竟应该如何计算呢？

*本文系刘辉宁原创，独家来稿

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本文仅代表作者观点，仅供参考，如有异议，烦请留言

【第16篇】小微企业增值税税率是

最近有老板问我企业所得税税率有几个？ 是不是还有2.5%税率。针对疑问，我来回答这个问题：

我国法定的企业所得税税率是25%，小型微利企业优惠税率20%，高新技术企业减按15%税率征收所得税。除了以上税率外，国家还出台了税收优惠政策，针对小微企业优惠政策如下：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

——摘自“财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知”（财税〔2019〕13号）

为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：

一、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

——摘自“财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告”（财政部 税务总局公告2023年第12号）

税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下： 

一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）相关规定执行。

—— 摘自“国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告”（国家税务总局公告2023年第8号）

上面是政策原文，翻译过来就是

1、当年企业应纳税所得额（利润总额）低于100万部分，税率=20%*25%*50%=2.5%；

2、当年企业应纳税所得额（利润总额）在100万-300万之间部分，税率=20%*50%*50%=5%；

3、当年企业应纳税所得额（利润总额）超过300万，不享受小微企业税收政策。

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