小规模纳税人做账报税（16篇）

【导语】小规模纳税人做账报税怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的小规模纳税人做账报税，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】小规模纳税人做账报税

导语：小规模没法做帐时，需要按照核定征收的方式申报纳税。

当然，核定征收主要用于企业所得税或个体的征收。对于小规模纳税人来说，不能因为自身的财税资料不全，就可以不申报纳税。核定征收的出现，就是为了解决这个问题。

不过，在最初的时候，核定征收具有惩罚的意义。但是，时间久了以后，核定征收反而变成了一些不法分子偷税漏税的工具。在这样的情况下，各地对于核定征收的管理也是越来越严格。

核定征收的种类有哪些？

根据各地的实际情况来看，最常用的核定征收有两种：定率核定和定额核定。

一、定率核定

定率核定时，应纳税额=不含税销售额*征收率*税率。

定律核定的意思就是说，给企业核定一个应纳税所得率，然后再用应纳税所得额乘以相应的税率计算税款。

比方说，虎说财税公司是小规模纳税人，不能准确地提供企业的涉税资料。虎说财税公司就按照核定征收中的定率核定的方式，缴纳企业所得税。核定征收率为10%，适用的企业所得税的税率为25%。

如果虎说财税公司，2023年5月的不含税销售额是660000，那么应纳税所得额=660000*10%=66000。

所以，虎说财税公司的应纳企业所得税=66000*25%=16500。

当然，小规模纳税人是个体户，那么需要缴纳的就是个税而不是企业所得税了。这时适用的税率就是五级超额累进税率。

如果，这个小规模纳税人是个体户。计算经营所得时，适用的税率就是10%，速算扣除数为1500。

那么，应纳个税=66000*10%-1500=5100。

二、定额征收

定额征收时，应纳税款=不含税的销售额*征收率。

定额征收时，就是以固定的税率征收一定时期的税款。当然，在定额征收方面，各地之间的差异还是很大的。毕竟，在定额方面，各地具有很强的独立自主性。

以河南为例，对于商贸类型的个体户，按照1%的核定率核定征收个税。

比方说，某小规模纳税人属于商贸类型的个体户，2023年5月的不含税销售额是260000。

那么，应纳个税=260000*1%=2600。

这个时候，计算个税时，就不需要使用对应的五级超额累进税率计算个税了。

如果例子当中个体户的利润率是10%，那么应纳税所得额=260000*10%=26000。

根据五级超额累进税率表可知，需要缴纳的个税=26000*5%=1300。

在这样的情况，定额征收的税负反而更高。所以，个体户需要结合自己的实际情况进行选择。

【第2篇】小规模纳税人地税纳税申报表

导读：关于小规模纳税人如何纳税?这个会计内容小编也不是很了解,小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.所以特地去咨询了我们会计学堂的专业的答疑老师,以下是老师们的解答内容,欢迎大家阅读学习!

小规模纳税人如何纳税?

1、小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税,要全额进成本,而一般纳税人可以抵扣进项税.

2、国税:

(1)每月电话申报 ;

(2)每月填写小规模增值税申报表.一式三份.一季度一交.一般1月,4月,7月,10 月15日之前报所得税时交;

(3)每季度报所得税.(网上申报,是用数字证书的,进网站后有提示).

3、地税:

(1)每月报城建税,教育附加费,个人所得税;

(2)还有残疾人保障金,价格调节基金,防洪基金;(一般一年交一次)

(3)工会经费.(有专门的软件报税,地税给的增值税一般纳税人纳税申报)

4、零申报:没有收入的情况下(包括有收入而没开发票,虽然这样是不合规定的),则进行零申报.就是收入为零,应纳税额也为零.

小规模纳税人申请表必填项目:

1、增值税:一般按月申报.工业企业根据:开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据:开具发票金额/(1+4%)×4%申报增值税.需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取.

2、企业所得税:按季度申报,年底汇算清缴.所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收.如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》.

小规模纳税人标准?

第一、你应掌握小规模纳税人标准,自行对照一下是否已达到一般纳税人的标准:

小规模纳税人是指:

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下的;

2、除以上规定以外的纳税人,年应税销售额为80万元以下.

第二、该认定的不认定 将直接按一般纳税人税率征税.即,除了'非企业性单位'、'不经常发生应税行为的企业'和'会计核算不健全纳税人'外,其他企业如果达到新细则规定的标准,未去税务机关申请认定一般纳税人,将受到更加严厉的惩罚:销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

第三、超额具体指的时间,新条例当然是2023年起算.一般税务认定了,你没法否定,你就得按他的意见办;

第四、怎么做才能继续开票 :

你应到主管税务机关办税服务厅领取并填写《增值税一般纳税人认定申请书》,并附报如下资料:1、一般纳税人申请认定报告;2、营业执照、税务登记证副本或注册税务登记证副本及复印件;3、成立经济组织的文件、章程、协议(指成立经济组织由主管部门批准的文件、成立有限公司的章程、联营企业的协议书等);4、会计人员的身份证、会计资格证书、会计电算化培训证书的原件及复印件.代理机构代为记账核算的,应提供代理证明;5、财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及使用的会计核算软件说明;6、银行开户许可证及所有银行账户.在以后的经营中新增的银行账户应在十五日内报主管税务机关备案;7、分支机构申请办理时,应提供总机构是一般纳税人的证明;8、主管国税机关要求提供的其他证件、资料;

说明:既然税务部门已通知你了,为方便起见,你也可以去问问,该如何办手续,这样既沟通了关系,又可以减少了麻烦.

在不同的学习阶段完成不同的学习内容,以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人如何纳税?小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%.若还有不懂的地方,可以联系窗口答疑老师.

【第3篇】小规模纳税人购进货物分录

小编最近与同行交流的时候发现，一位新入职会计做账有问题，其购买小规模纳税人农产品时，按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。

一、企业购入农产品进项税抵扣标准

1、从一般纳税人处购入：从一般纳税人处购入的农产品，按发票上载明的税款价格扣除。

2、从小规模纳税人处购入：从小规模纳税人处购入农产品，按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例：甲公司为一般纳税人，从乙公司（小规模）纳税人除购得农产品，共支付款项103万。其中，货款100万，增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为：100× 9%=9万元。

3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税，需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为：农产品购买价× 9%税率。（注：由于自产自销农产品税率为零，所以购入农产品的含税价与不含税价格相同）

政策依据

依据一：《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（目前为9%）的扣除率计算进项税额。

注：自2023年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

二、农产品增值税抵扣的操作方法

1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时，直接在税务平台认证勾选抵扣。

2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时，进项税额抵扣时并非按照票面税额，而是计算抵扣，不是勾选认证抵扣。计算出税额后，把税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。

3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选，如下图所示。

购入农产品增值税抵扣注意事项

1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票，才可以计算抵扣增值税，若取得的为适用3%征收率的普通发票，则不得抵扣进项税额。2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款，而非发票上载明的农产品价格。3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。4、账务处理中，加计抵扣1%的的税款，在领用农产品环节之间冲生产成本。5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。

三、农产品的账务处理案例

案例1：a公司为一般纳税人，2023年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税专用发票，金额10万元。增值税额0.3万。

账务处理如下：

1、购入时

借：原材料 9.4 万元应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元贷：银行存款 10.3万元

2、领用时

借：生产成本 9.3 万应交税费—应交增值税（加计抵减）0.1万贷：原材料 9.4 万

案例2：a公司为一般纳税人，2023年10月从b公司（小规模）购进一批农产品，用于本公司职工食堂。（食堂对内部员工免费）支付货款1万元，增值税300元。

1、入库时

借：原材料 1万 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.03万 贷：银行存款 1.03万

2、假如本月全部使用完毕

借：应付职工薪酬——福利费 1.03 万贷：原材料 1 万应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.03 万

【第4篇】小规模纳税人注销难吗

公司注销有两种方式，分别是简易注销和一般注销。从字面意思理解来看，一般注销可能就是正常的程序，而简易注销应该是缩短了某些不必要的流程，从而变得更加快捷方便。

那到底是不是上面阐述的这个意思呢？下面就跟着老表哥一起来看一下，公司的一般注销与简易注销的区别吧。

公司一般注销与简易注销的区别

1、简易注销与一般注销需要提交的材料减少了很多。简易注销只需提交四个资料（企业注销决定书、企业（简易）注销登记申请书、全体投资人承诺书和企业营业执照）就够了，而一般注销不仅需要提交以上四个资料，还需要提交清算报告、投资人决议、清算组备案证明、清税证明、刊登公告等等各项证明，各种证明也需跑断腿的节奏。

2、简易注销有经过公示和提交材料两个阶段。首先，公司需要在国家公示系统填报企业简易注销公告，等公告期满无异议之后，就可以向登记机关提交相关的简易注销材料了。而一般注销最少有6个程序，以及各个地方办理注销。

3、费用更便宜。不管是一般纳税人还是小规模纳税人企业，简易注销的费用都会比一般注销的费用更低。动辄几千起步的注销费用，便宜一点也不是小数目了。

4、时间更短。由于简易注销流程简化了清算组备案和登报公告、申请材料、公告形式等程序，所以在整体时间上就比一般注销缩短了很多。比如，一般注销流程后还需公示45天，而简易注销只需10天。并且在公告期内，3天没有异议，便可以办理简易注销了。

以上四点即是老表哥关于公司一般注销与简易注销区别的汇总，对于不同性质的公司，所采用的注销方式也会不一样，因为谁都想走简易注销的流程，既省事又省钱，但对于走简易注销的公司，也会有一定的条件的，关注老表哥财税，下期给大家分享简易注销公司的条件。

【第5篇】小规模纳税人出租不动产税率

疑问

我是小规模纳税人，出租房屋的租金发票增值税到底是1%？3%？还是5%？

答复

小规模纳税人出租房屋的租金发票增值税征收率应该是按照5%开具。

参考一

国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

参考二

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

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文：郝老师说会计

【第6篇】小规模纳税人税务申报

小规模免税新政出台了。

这两天相信大家都看了太多这方面的消息，小编也认真学习了，也在公众号做了自己的分析和解读。

大家在留言之前一定要认真读读小编的文章，再看看有没有其他读者问过你想问的问题，如果都没有，再留言问小编哈，这样你理解会更深刻，因为你是经过了思考的。

任何政策最后其实还是要落到实操上，没有实际填写申报表，对政策的学习是不完整的。

所以，为了方便大家更好地学习实操，指导后期的实际工作，今天小编从多方面举例新政策下小规模纳税人的申报和账务处理。

其实这次政策后我个人觉得小规模的申报整体简单了，比以前有3%减按1%的时候简单多了。

具体看几个案例。

1、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2023年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

2、某公司为小规模纳税人（个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2023年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

因为是个体户，所以填写到未达起征点销售额栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

3、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下：

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.6万

贷：银行存款 0.6万

4、m公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

销售额100万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 100万

贷：主营业务收入 100万

5、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票，按3%交税。

纳税人本期交税6000。

合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 80万

贷：主营业务收入 80万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.6万

贷：银行存款 0.6万

6、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具的5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

账务处理：

直接免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

开票时不知道是否免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 21万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借：应交税费-应交增值税 1万

贷：营业外收入或其他收益 1万

7、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。适用5%的部分不免税

纳税人季度销售额120万，超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。

合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

直接免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 100万

贷：主营业务收入 100万

开票时不知道是否免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 21万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借：应交税费-应交增值税 1万

贷：银行存款 1万

内容转载自二哥税税念 公众号，侵删

【第7篇】小规模纳税人缴税标准

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现在大多数企业都在为自身的税负问题而烦恼，企业所要缴纳的税收是相当高的，还要面对企业在一些业务上没有相关的成本票，企业利润虚高等问题，需要多缴纳企业所得税，税负压力更为严重。对于这些企业来说，可以在园区成立一家个体工商户，减轻自身的税负压力。

可能有许多的人都觉得个体工商户不太好，规模比较小等等，实际上并不是，个体工商户属于小规模纳税企业，小规模纳税企业就是一年销售利润不超过500万，就属于小规模纳税企业。500也不低了，况且个体工商户还能享受许多税收优惠政策，能解决企业所得税，企业成本缺失，高管工资分红税等问题。

我们都知道，企业在缴纳完增值税。企业所得税等税收之后，还需要缴纳分红个税，分红税的税率为20%，税率也是相当的高的。但是个体工商户就不需要缴纳分红个税，在今年年销售利润不超过500万的，开普票免征增值税的情况下，个体工商户只需要缴纳个人生产经营所得税。个体工商户个人生产经营所得税的税率为5%—35%。35%的税率也是相当高的。

个体工商户可以在园区享受核定征收政策，核定个人生产经营所得税的税率为0.75%。综合税率为1.75%。在企业缴纳完个税之后，账户里的钱就可以由自己自由支配了。不需要再缴纳其他任何税收了。

【第8篇】小规模企业纳税

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小规模纳税人，免征增值税！税务局重磅通知！4月1日起，小规模如何开票？开具专票选1%还是3%？如何纳税申报？我们一起来看看！

01

小规模新规

开具专票，按3%缴税！

刚刚！税务局发布最新公告：关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。

根据最新征管政策及热点问题，分析如下：

1、小规模适用3%征收率享受免增值税，应该如何开票？

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的，可以开具免税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

注意：小规模开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。

2、小规模纳税人是否可以放弃免税，开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

小规模纳税可以选择放弃免税，开具3%征收率的增值税专用发票。

3、小规模适用3%征收率免征增值税，是否不受季度45万免税的限制了？

是的，小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。

但是需要注意，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下)的，除特殊规定可以不办理一般纳税人登记以外,均需要按照要求办理一般纳税人登记手续,且目前没有一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策。一旦转为一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人。

4、小规模季度销售额45万免税政策，是否就过期了？

很多人说，小规模纳税人都免税了，是不是也没有季度销售额45万免税的限制了，这个政策是否就过期了？

并不是的，小规模纳税人免征增值税，只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的，比如出租不动产，此政策仍然适用。但注意，小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万，那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

5、个体工商户，是否享受这个免税政策？

小规模适用3%征收率免征增值税，不限行业，不限企业类型，也就是说个体户以及合伙企业等只要是增值税小规模纳税人都是可以享受免税的。

6、小规模3月底前已经开具了1%的发票，后期发现开具错误，应该如何处理？

如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

02

小规模，免征增值税

税负分析

很多人看到这个标题，觉得很奇怪，小规模纳税人免征增值税，税负当然是降了，怎么还会涉及税负升高？

这个主要涉及小规模开专用发票的问题：

可以看出，4月1日之后，小规模纳税人要按3%征收率开具专用发票。这个对一些小规模来说，是有很大影响的。

情形一：小规模季度销售额不超过45万（全部普票）

对于这种情况的小规模，税负是没有影响的。

情形二：小规模季度销售额不超过45万（含专票+普票）

对于这种情况的小规模，税负上升。

情形三：小规模季度销售额超过45万（全部普票）

这种情况下，税负是降低的。

情形四：小规模季度销售额超过45万（普票+专票）

这种情况下，要看开具专用发票的比例了，当小规模开具的专用发票比例较大时，税负也是会上升的。

03

小规模纳税人免征增值税：要点+开票+申报+账务处理！

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号，以下简称“15号公告”）规定，小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2023年4月1日至2023年12月31日。

提示：该时间指的是增值税纳税义务发生时间，并非是开票时间或者申报时间。若纳税义务发生时间在2023年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行，不能享受本政策。

2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受本政策。但根据税法规定按照3%征收率减按优惠征收率计算缴纳的仍可享受。

【案例1】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，可以享受免征增值税政策；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不能享受免征增值税政策；

【案例2】小规模纳税人提供人力资源外包服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额，征收率为3%，可以享受免征增值税政策。

重要提示：提供人力资源外包服务，不管是一般纳税人还是小规模，增值税都是差额征收！提供人力资源外包服务的小规模纳税人，虽然是差额征收增值税，但是征收率不是5%，依照是3%的征收率！！！

3.发票开具

（1）增值税纳税义务发生时间为2023年4月1日至2023年12月31日。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。即纳税人未按规定开具免税普通发票的，不能享受本政策优惠。

纳税人选择放弃本免税优惠的，可以开具增值税专用发票，但需要注意，开具增值税专用发票时，发票征收率应为3%，不得将征收率开具为1%、0%或者免税等。

（2）增值税纳税义务发生时间为2023年3月31日前。增值税小规模纳税人已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。即：应按照原征收率开具红字发票。如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。

提示1：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时已做无票收入处理，现在4月份准备开票，开票时按1%开。

提示2：如果业务发生时间是2023年1月份，对应增值税纳税义务发生时间为2023年1月份，公司1月时未做无票收入处理，现在4月份准备开票，怎么开？

开票依然是按纳税义务时间开具，开票选择征收率为1%，由于延迟了增值税纳税义务时间，存在税务风险！

4.与15万元/45万元优惠政策关系

月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

【案例3】某小规模纳税人2023年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）适用征收率为3%的销售额30万，开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税；

（2）适用征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票；适用征收率为5%的销售额10万，开具5%的普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（3）适用征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中适用征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税；

（4）适用征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适用征收率为5%的销售额10万，开具5%普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%专票的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税。

5.账务处理

对于当期直接免征的增值税，企业无需做价税分离处理，把免征增值税计入营业外收入，而是直接全额计入“主营业务收入”或“其他业务收入”等相关科目即可。

网友热议：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，免征增值税的部分是否需要计入其他收益？

答：根据会计司回复，对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，免征的增值税部分计入营业收入。

例：甲公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售商品一批，取得银行存款50500元。

借：银行存款 50500

贷：主营业务收入 50500

假设同样的业务发生在3月

取得销售收入时：

借：银行存款 50500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税 500

季末达到免税条件时

借：应交税费——应交增值税 500

贷：其他收益/营业外收入 500

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

04

收藏！小规模纳税人征收率

【第9篇】2023年小规模纳税申报表

干了十几年的老会计，这纳税申报表越来越改的看不懂了？今天在这统一说明白！例如：纳税申报表调整在哪里？变化在哪里？一般纳税人怎么填写纳税申报表？小规模纳税人怎么填写纳税申报表，填写纳税申报表需要注意什么?

1

5月1日起，纳税申报表大变

划重点！主要调整情况如下：

❶调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三是将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

❷废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

2

调整完后哪些地方变了？

1

变化一：不动产抵扣变了！

● 政策要点：2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

2

变化二：旅客运输服务抵扣

● 政策要点：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

❶取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

❷取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

❸取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

❹取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

3

变化三：加计抵减

● 政策要点：自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

4

变化四：税率下调

● 政策要点：自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过万元)的，免征增值税。小规模纳税人如何填写纳税申报表？

3

4个案例教你填写小规模纳税人申报表

1

既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

2

全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

3

全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

4

既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

填写如下：

4

9个案例教你填写一般纳税人申报表

说完了小规模纳税人，现在我们说一说一般纳税人是如何填写的？

1

开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

❶该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》（以下称主表）填报如下所示：

2

开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年5月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

❶该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

3

开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

❶该企业2023年6月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年6月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

4

不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某纳税人，2023年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

❶该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

❷该企业2023年6月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

5

不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期，《附列资增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2023年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

❶该企业2023年5月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

❷该企业2023年5月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

6

旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

❶该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

❷该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

7

适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

❶该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

❷该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

8

期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2023年4月至2023年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2023年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2023年10月向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2023年10月30日取得退还的留抵税额。

❶该企业2023年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

❷该企业2023年10月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：

9

综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1份增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

❶该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

❷该企业2023年4月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

❸该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)填报如下所示：

❹该企业2023年4月(税款所属期)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》填报如下所示：

来源：国家税务总局 、北京税务

【第10篇】小规模和一般纳税人的区别

1.税率不同，小规模纳税人的税率一般是3%，而一般纳税人的税率有17%或11%；

2.税收计算方式不同，小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率，一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

小规模纳税人发票额度是多少

小规模纳税人发票额度是500万。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人，如果月度销售额不超过10万，季度不超过30万的，可以享受免征增值税的优惠。如果超过了，或者是开具了增值税专用发票，就不能享受这个额度了。

一般纳税人如何变更为小规模纳税人

一般纳税人变更为小规模纳税人的流程：

1.企业登录电子税务局，打开一般纳税人转登记小规模纳税人的申请页面。

2.核实企业的纳税人基本信息，录入转为小规模纳税人生效日期，点击下一步。

3.系统生成一般纳税人转登记小规模纳税人申请表，点击提交。

4.提交成功，等待税务机关审核通过即可。

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【第11篇】小规模纳税人含税税率

一般纳税人是增值税的征收管理方式，而相对于一般纳税人的是小规模纳税人。站在增值税的角度，普通纳税人一般是指小规模纳税人。小规模纳税人和一般纳税人虽然都是增值税，但在征收管理方式上有着很大的不同。

我们知道，增值税实行凭增值税专用发票（不限于增值税专用发票）的抵扣税款制度，客观上要求企业具备健全的会计核算制度和能力。但在现实中，增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人是不具备用增值税专用发票抵扣税款的条件，为简化增值税是计算和征收，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。

一、登记管理办法的不同。一般纳税人登记，主要包括登记条件、登记程序和登记时限。即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人；企业在年应税销售额超过500万元的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定的程序办理相关手续；企业在办理登记时，应提供相应的信息，并填报《一般纳税人登记表》。

小规模纳税人登记的认定标准为年应纳增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业。

二、税率和征收率的不同。增值税一般纳税人发生增值税应税行为，分别适用13%、9%、6%和零税率的税率。

小规模纳税人发生的增值税应税行为，分别适用3%或5%的征收率。征收率是对特定货物或特定的纳税人发生应税销售行为，在某一生产流通环节应纳税额和销售额的比率。征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人，二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

三、增值税计税方法的不同。

1、一般纳税人发生应税销售行为，适用一般计税法计税。其计算公式是，当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。

一般计税法是间接计税法，也就是先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

销项税额是企业发生应税销售行为时，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为，销项税额=销售额*适用税率。

进项税额是企业在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税额。也就是销售方收取的销项税额，则是购买方的进项税额。

2、小规模纳税人发生应税销售行为，适用简易计税法计税。其计算公式为，当期应纳增值税税额=当期销售额（不含税销售额）*征收率。

按简易计税方法计税的销售额不包含其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，需要将含税销售额换算为不含税销售额。

换算公式为，销售额=含税销售额/（1+征收率）。简易计税法与一般计税法相比，其增值税的计算和缴纳比较简单，而一般计税法的增值税计算就复杂了很多。

四、优惠政策的不同。一般纳税人和小规模纳税人在享受增值税优惠政策的同时，小规模纳税人的增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，也就是月应税销售额低于15万元的小规模纳税人是免税的。而一般纳税人没有该项税收优惠。

总之，小规模纳税人（普通纳税人）和一般纳税人虽然都是增值税纳税人，但在登记管理、税率（征收率）、计税方式和享受的税收优惠政策等征收管理方式，却存在着很大的不同。

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2023年9月13日

【第12篇】小规模纳税人怎么申报纳税

现在公司基本上都采用网上报税，只要懂得在网上操作流程就可以完成纳税申报。小规模纳税人增值税具体是如何申报以及需要注意的事项？

小规模纳税人增值税申报流程：

1.登录国家税务总局**省电子税务局，点击右上角的登录；

2.输入注册信用代码/纳税识别号和密码；

3.点击登录，进入首页操作

小规模增值税申报表设计比较简单，主要有3张表：

1.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）

填报增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）之前，必须了解申报表的以下填表说明：

第1栏：应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，第1栏本期数>=第2栏+第3栏本期数

第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额及自行开具3%征收率的增值税专用发票不含税销售额合计（一般系统自动带出）

第3栏：“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。

第10栏：“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。填写该栏前应先填报《增值税减免税申报表》，该栏免税销售额应为不含税销售额，与《增值税减免税申报表》中“免税项目”第一栏合计相等。

第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

第19栏“未达起征点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算。

第21栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。

注意事项：1.如果你本季度开具普通发票不含税销售额不超过30万，没开专用发票，就填第10栏，

2.如果你本季度开具普通发票和专票不含税销售额合计不超过30万，那专票不含税销售额填第2栏，普通发票不含税销售额填第10栏。

3.如果你本季度开具普通发票不含税销售额超过30万，那就填第3栏；有开具专票就把专票不含税销售额部分填第2栏

2.增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料

本附列资料由属于差额征税的小规模纳税人填写，如不是差额征税的小规模纳税人就需点击保存就可以。

例子：某公司是一家旅游企业，适用差额征税的3%小规模纳税人，第一季度含税销售额为55万，可扣除项目（如：餐费、飞机票、门票等）为30万，两者之间的差额为25万。

3.增值税减免税申报表

本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。企业可根据自己符合的优惠政策来选择。常见的是增值税税控费280元的抵减

【第13篇】小规模纳税人的税率

小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么

税率不同：小规模纳税人的税率是销售额的3%，进项税发票不可以抵扣，发票种类 是增值税普票;一般纳税人，一般的税率是16%，进项税发票可以抵扣， 发票种类是增值税专票。

他们中间最大的界限是：他们之间的界限（我就当你说的是小规模申一般纳税人的条件咯~）销售行业年收入不超过500万，服务行业不超过500万（超过这个界限税局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令为一般纳税人，不，所以许多公司的股份的绝大部分比例由一个股东拥有，另外极小比例的股份由公司董事拥有。

两者主要的区别分类：1、计税方法不同。2、税率与征收率不同。3、 纳税申报期不同。

企业要想成为一般纳税人，需要向当地税务部门提出申请，才能成为一 般纳税人。

而小规模，则不需要申请，没有提出申请一般纳税人的，就会默认为小规模。一般纳税人增值税税率是13%、9%、6%，相对比较复杂；小规模纳税人征收率是3%。

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【第14篇】小规模纳税人税率开错

发票开具税率错误，受票方不愿意配合开具红字发票该怎么办？

如果发票开错税率，对方已经认证抵扣了，但是不配合填开红字发票怎么办?

解答：

税率开错了，意味着要么高了或低了。

除小规模纳税人在疫情期间开具专票可以在1%和3%之间选择、以及一般计税和简易计税之间选择外，其余的税率错误将导致开具的增值税专用发票属于不符规的发票，将无法作为增值税进项税额抵扣凭证和企业所得税的税前扣除凭证。比如，本来应该是13%的货物开具为9%，或相反等。

对于开票方认为的税率错误，不一定是税法的“不符规的发票”，接受方在有利的情况下当然就不愿意配合开具红字发票了，因为对人家抵扣和税前扣除是没有影响的。

比如，一般纳税人如果是房屋出租，房屋本来是营改增前（2023年5月1日）取得，按照税法规定可以选择简易计税按照征收率5%开具专票，也可以放弃简易计税按照一般计税开具9%的专票。如果出租方的开票人员对企业的情况不属于，按照通常的做法就直接开具了9%的专票，人家承租方收到发票可以多抵扣，何乐而不为，肯定就高兴地就接受并认证抵扣了。出租方事后才发现，税率错误了，导致企业多缴税，想让承租方配合开具红字发票，人家承租方当然不愿意了。这种情况下，要想对方配合，只能是协调。

如果税率错误直接导致发票成了税法上的“不符规的发票”，给接受方说清楚其中的税务风险，对方应该是会配合开具红字发票的。

【第15篇】小微企业、一般纳税人、小规模纳税人的区别

一般纳税人可以是小微企业吗？小规模纳税人一定是小微企业吗？很多企业老板其实对于这个概念还是模糊。

今天我们就来说说，这几者之间的区别：

从增值税的角度上来说，把企业分成了小规模纳税人和一般纳税人，这二者最大的区别，就是税率的不同，小规模的征收率是3%，一般纳税人根据行业的不同税率分为6%、9%、13%不等。

而小微企业呢，是站在企业所得税上的角度，只跟3个指标有关系，年资产总额不超过5000万，利润不超过300万，员工人数不超过300人，利润指标就按税法要求核算得出，资产和人数这两个指标都是先算季度平均值，再算年度平均值。只要你符合这3个标准，那就可以享受到企业所得税的优惠政策。

如果当年利润是在100万以内，优惠以后实际税率就是2.5%，即交税2.5万；利润超过100万不超过300万，优惠以后实际税率就是5%，例如当年利润200万，则应交企业所得税为100*2.5%+（200-100）*5%=7.5万。

所以说不管你是小规模，还是一般纳税人，只要你符合小微企业的三大指标，那你就是小微企业。大家记得收藏备查哦。

【第16篇】小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别？

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于