2023年年纳税日历（16篇）

【导语】2023年年纳税日历怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的2023年年纳税日历，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】2023年年纳税日历

12月30日，美国众议院筹款委员会公布了美国前总统特朗普2023年至2023年的纳税申报单。根据税务联合委员会发布的一份39页的报告，特朗普在2023年和2023年只缴纳了750美元的联邦所得税，而2023年为零。

之前在12月20日，美国众议院筹款委员会投票决定公布特朗普近6年纳税申报表的细节。

特朗普发表声明称，众议院民主党人不应公布纳税申报表，最高法院也不应批准，这会给很多人带来非常糟糕的事情。美国的巨大分歧现在将变得更加尖锐。激进的民主党人把一切都“武器化”了，但记住，这是一条危险的双向道路！

美国国会联合经济委员会主席贝耶声称，有关特朗普纳税申报表的一些敏感信息已谨慎处理，我们一直谨慎地确保国税局申报表不会“武器化”。

公布的纳税申报表中遗漏了敏感的个人信息，如社会安全号码和银行账号，总计近6000页，其中包括特朗普及其妻子梅拉尼娅的2700多页个人申报表，以及特朗普的商业实体的3000多页。

特朗普在竞选总统时不公布纳税申报表，打破了惯例。美国最高法院上月拒绝阻止财政部将其移交给起草税法的众议院筹款委员会。这对特朗普来说是一个打击，他一直认为spc是他最后的保护伞。

为什么特朗普只能缴纳750美元甚至零税？

美国的房地产公司可以捐款建造医院、学校和慈善机构，而特朗普不久前去世的弟弟负责特朗普集团的慈善事业。从事慈善事业、修建学校和医院的企业可以不纳税。开发商可以用这种慈善机构为自己做广告，所有20家美国开发商缴纳的税款总额为0，而不是逃税，这是一件光荣的事情。

美国实行联邦、州和地方三级税制，主要税种为直接税——个人所得税和企业所得税。企业所得税有更多的扣减，特朗普已经破产并亏损，税务机构允许利润弥补过去的损失，然后在赚钱后征税。个人所得税约占一半的高比例；地方税主要是消费税。

美国的税收与香港相似，但美国的税率仍高于香港，尤其是个人所得税，主要是直接所得税。在美国，房地产不是一个暴利行业，特朗普在担任总统的四年里，资产缩水了约10亿美元，亏损和不纳税是正常的。《纽约时报》故意黑了五年，特朗普在这四年的逃税行为是可能的。（一美元年薪不足以支付门槛）

美国有这样一种流氓文化：包括联邦财政部、司法部、商务部等，当然还有地方财政和税收，甚至可以与商人甚至犯罪嫌疑人和单位谈判条件、罚款和犯罪。

事实上，如果你随便搜索，你会发现美国几乎所有的富人都不交税，而2023年至2023年美国前25位富豪实际缴纳的税率为3.4%，其中巴菲特的bug可以缴纳0.1%的税率，财富增长243亿美元，税收超过2000万美元。现在，顶级企业马斯克长期以来一直在缴纳接近于零的税款，但最近出售了股票并缴纳了大量税款。

在美国，税务部门是最强大的部门，我们总是听说美国人一生都逃不过生死和纳税，这看起来有点矛盾，但实际上一点都不矛盾。因为美国税法实际上存在漏洞，但美国是精英政治，整个政治选举，运作，政党活动维系需要大量资金，靠得就是有钱人赞助，而这些政治人物本身就是有钱人或者希望成为有钱人，自然不会堵上这个漏洞，那么最后撑起美国国家财政的就是中产了。

【第2篇】所得税年度纳税申报表

12月底年度企业所得税汇算清缴纳税申报表单的填写有了新的变化，这个是需要每个财务人员都需要知道的。不过这次修改是对部分表单进行修改的，没有修改的。还按照之前的要求进行填写即可！

现在是1月份，不少企业已经开始准备了年度汇算清缴工作，接下来我们瞅瞅修订过的企业所得税年度纳税申报表单的填报说明吧！

最新修订的企业所得税年度申报表单及填报说明

（文末抱走）

基础信息表

新修订的《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填写说明

a100000《企业所得税年度纳税申报表（a 类）》

新修订的a100000《企业所得税年度纳税申报表（a 类）》填报说明

……篇幅限制，有关企业所得税年度汇算清缴申报表单修订的内容就到这里了，企业所得税汇算清缴申报表填写说明的内容较多，在此不一一展示了。

【第3篇】最新！2023年小规模纳税人增值税继续减免

2023年初-2023年年底，转眼间yi情已经过去三年了，现在各地终于彻底开放了，但各行各业都遭受到不小的重创，尤其是那些成立时间短、抗风险能力较弱的中小企业，为此国家也积极出台了相关政策来为各地中小企业的纾困解难，比如2023年的小规模纳税人增值税普票免税政策。今年小规模纳税人增值税减免政策是否延续，相信很多企业老板和财务人员都在关注着，大家都希望该政策能够再延续一段时间。

近期终于有了利好消息！“自2023.1.1起，暂延续增值税小规模纳税人免征增值税政策，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

符合条件的公司除了可以享受国家统一发布的税收优惠政策，还可以根据自身情况享受一些地方性税收扶持政策，比如以下政策：

1、一般纳税人奖励扶持：在不改变主体公司经营模式下，在园区成立的一般纳税人有限公司，可享受地方的增值税、企业所得税地方财政留存40%-80%的奖励扶持，增值税地方财政留存为50%，企业所得税地方财政留存为40%。

2、小规模个体户、个人独资企业核定征收：在重庆等地税收优惠园区的注册个体户或个人独资企业（如工作室、营业部、事务所等），开普票免增值税，只需要缴纳个人经营所得税，其中个人经营所得税按照开票额1%核定征收，综合税负在1%左右。个体户、个人独资企业没有企业所得税也没有分红个税，完税之后即可自由支配。目前园区不要求实体办公，足不出户即可。

3、自然人代开政策：名下没有公司的个人临时兼职与公司发生业务往来，公司按照约定支付给个人费用并要求个人提供相应的发票，此时个人可在河南、湖南、重庆等地税收园区申请代开，个税按照个人经营所得税0.5%-1.5%核定征收，有完税凭证，不影响个人的其他收入，不会汇算到个人薪金所得和个人劳务所得。整个代开流程无需到场，提交电子版资料即可，一般2天左右完成。

注意：小规模纳税人连续滚动12个月开票额不得超过500w，否则将强制升级为一般纳税人不得享受免征增值税。

公司和个人可根据实际情况选择适合自身的税收优惠政策享受，合理降低税负。

【第4篇】企业每一纳税年度的收入总额

在高新技术企业、西部大开发企业享受所得税优惠时，条件之一是相关收入占收入总额的比例达到要求。怎么从账面核算的收入中，统计出所得税应税收入总额呢？这就要求我们能区分会计核算收入与所得税应税收入的差异。

01

企业所得税收入

《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

其中，所称其他收入，是指企业取得的第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

02

税会差异分析

01

销售商品（服务）收入

销售货物收入在税法是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

会计上销售商品或服务，是按有权收取的对价金额确认收入。当销售方在销售商品过程中，只是代理人角色，转手过程中没有对转让的商品取得控制权的，按差额确认收入。这种情况下，会计上确认的收入与企业所得税收入是有差异的。

02

财产转让收入

财产转让所得，与会计上销售方以代理人身份销售商品税会差异类似。

《企业所得税法实施条例》明确，财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

而会计上，财产转让，按转让收入扣除成本后的金额确认为资产处置损益或投资收益。

03

股息、红利等权益性投资收益

企业所得税法中，股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

企业实际确认分配股息、红利收入时，会计和税法确认的金额一致。需要注意的是，会计和税法确认收入的期间的差异。

权益法核算的长期股权投资，在持有期间按持股比例确认的实际并没有分配的被投资企业净资产的变动金额，计入投资收益的部分，并不属于企业所得税法收入；而在实际分配时，投资方会计上对确认过的收益不再确认损益了，但仍属于税法上分配当期的收入。

04

利息收入

企业所得税法中，利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

而会计上这类收入是在财务费用中核算的，当需要统计所得税收入总额时，要计得找出在费用中隐藏的利息收入。

与之相同的还有汇兑收益。

利息收入除了“隐藏在费用”中，还要注意所得税收入与会计收入确认期间的不同。

会计上是按权责发生制确认收入的，而税法上是在合同约定付利息的时点确认收入的。统计所得税收入总额时要记得将会计确认的利息收入调整为税法口径下的利息收入。

05

租金收入和特许权使用费收入

与利息收入确认时点一样，租金收入和特许权使用费收入也是按合同约定付款的时间确认所得税收入。

会计按权责发生制确认的收入与所得税收入确认的时点不同时，统计所得税收入总额时要记得将会计确认的收入调整为税法口径下的收入。

06

其他收入

所得税法规中，对于其他收入，除了前面讲过的汇兑收益外，还要注意已作为坏账核销的应收账款收回和补贴收入的税会差异。

会计上，已核销的应收账款收回时要先恢复债权，冲减坏账准备，不会确认收入。所以，统计所得税收入时，要与计入财务费用的利息收入一样，从费用减少的项目中识别并恢复为收入项目。

对于财政补贴收入，如果是政府购买商品的，按销售收入或劳务收入处理；属于政府补助的，不论会计上怎么核算，不符合不征税收入条件的，在实际收到时都要确认为所得税收入。

同样，所得税法上的不征税收入，会计仍然会按政府补助准则确认为收入的金额，在统计所得税收入时，要剔除。

最后，还要补充的是，在统计企业所得税收入时，视同销售的收入也要记得哦。

来源：正保会计网校

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【第5篇】企业所得税年度纳税申报表2023版下载

当前，企业所得税年度汇算清缴工作正在如火如荼的开展，从这一期开始，小诺将对企业所得税年度纳税申报工作进行整理，并重点对部分报表的填报和风险防范进行讲解。

ø 为什么要开展企业所得税汇算清缴？

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）有关规定，纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，应依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

ø 企业所得税年度汇算清缴工作思路？

企业所得税年度汇算清缴的目的就是确定年度应补或应退税额，确保税款应报尽报，税收优惠政策应享尽享。从企业申报的角度来看，企业所得税征收方式不同，其清缴思路和工作重点也不同，具体如下：

① 企业所得税征收方式为“查账征收”的，

企业所得税年度纳税申报表是以“间接计算法”的思路进行设计的，即通过会计报表利润总额进行会计差异所得调整、税收优惠调整和弥补以前年度亏损，得出应纳税所得额，再据以计算应纳所得税额。具体如下公式：

应纳所得税额=（会计利润总额+纳税调增额-纳税调减额-所得抵减-弥补以前年度亏损）*25%

本期实际应补（退）所得税额=应纳所得税额-所得税抵减额+-境外所得税额-已预缴所得税额

因此企业所得税征收方式为查账征收的企业，其汇算清缴工作中最基础的工作是会计利润总额的计算，最核心最易出错的工作是会计差异的调整、税收优惠政策的准确享受，后期小诺将重点对此部分进行更新。

② 企业所得税征收方式为“核定征收”的：

a、税务机关按收入核定应税所得率的，本期实际应补（退）所得税额=应税收入额*税务机关核定的应税所得率*25%-小微企业减免所得税额-已预缴所得税额

以上公式中，应税收入额取自纳税人财务报表中的累计收入总额，减去不征税收入、免税收入后的余额。

b、税务机关按成本费用核定应税所得率的，本期实际应补（退）所得税额=成本费用总额/（1-税务机关核定的应税所得率）*税务机关核定的应税所得率*25%-小微企业减免所得税额-已预缴所得税额

因此企业所得税征收方式为查账征收的企业，其汇算清缴工作的重点是确保应税收入额或成本费用额的核算准确。

ø 企业所得税年度纳税申报应报送那些资料？

ü 企业所得税年度纳税申报表及其附表

查账征收企业所得税的纳税人填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版》（2023年修订）及其附表；

核定征收企业所得税的纳税人填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（2023年修订）及其附表；

ü 年度财务会计报告。

ü 其他根据企业业务状况作为附表上报送备案的资料

ø 企业所得税年度纳税申报，哪些资料需要留存备查？

① 发生资产损失的相关资料；

② 企业享受所得税优惠政策需留存备查的资料；

③ 非货币性资产投资需留存备查的资料；

④ 企业选择适用特殊重组，按要求应当留存备查的资料；

⑤ 其他。

ø 哪些企业需特别关注新政变化？

① 对疫情防控重点保障物资生产企业

对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（财政部 税务总局公告2023年第8号）

② 受疫情影响发生亏损的困难行业企业

受疫情影响较大的困难行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2023年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。（财政部 税务总局公告2023年第8号）

对电影行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。（财政部 税务总局公告2023年第25号）

③ 发生公益性捐赠的企业

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（财政部 税务总局公告2023年第9号）

企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。（财政部 税务总局公告2023年第9号）

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。（财政部公告2023年第18号）

④ 注册在海南自由贸易港的企业

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。（财税〔2020〕31号)

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。（财税〔2020〕31号)

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。（财税〔2020〕31号)

⑤ 集成电路产业和软件产业

国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

集成电路企业或项目、软件企业按照本公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）

【第6篇】建筑业年收入为多少万为一般纳税人

想要在上海注册一家建筑公司，那么摆在我们面前的一定有一个选择：选择小规模纳税人还是一般纳税人。如果我们是刚刚踏入社会的创业者或毕业生，那么选择二者中的哪一个可以让我们在未来的经营中有着更大的优势，可以获得更大的发展呢?这时候，我们就要把这两个概念拿出来进行对比，下面让联贝带大家来看一看建筑业小规模纳税人和一般纳税人的区别。

一、认定条件不同

1.主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

2.主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

二、帐务处理上区别

1.在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

一般纳税人处理为借库存商品，应交税金-应交增值税(进项税额)，贷银行存款等

小规模纳税人为借库存商品等，贷银行存款等，小规模纳税人不能抵扣进项税。

2.在销售商品时，采用的税率不同

一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入，应交税金--应交增值税(销项税额)

小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入，应交税金--应交增值税

三、税收管理规定的区别

1.一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2.小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同

1.一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2.小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。

通过两个概念的三方面对比，建筑业小规模纳税人和一般纳税人的区别大家应该可以自行开始对比了。对于选择小规模或者一般纳税人来说，主要是税收政策和税率的不同。在选择的同时，我们既要考虑建筑业企业未来的发展，也要考虑自己现有的条件和资本，进行总体的、慎重的选择。ws

【第7篇】2023年五月纳税申报期限

国家税务总局北京市税务局

关于延长2023年5月份纳税申报期限等有关事项的通告

2023年第3号

因北京市疫情防控形势严峻复杂，为助力企业复工复产，现将延长2023年5月份纳税申报期限等有关事项通告如下:

一、对按月申报的纳税人，2023年5月份纳税申报期限延长至5月30日(星期一)。

二、对受新冠肺炎疫情影响5月30日前无法按月办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，可依法向税务机关申请办理延期申报；因新冠肺炎疫情影响导致按期缴纳税款确有困难的纳税人，可依法申请办理延期缴纳税款。

特此通告。

国家税务总局北京市税务局

2023年5月12日

【第8篇】一般纳税人年报时间

一、什么是工商年报

工商年报是工商部门组织开展的企业年度报告公示制度。

通过工商年报，可以让社会公众与合作伙伴了解企业的经营情况，保证各方交易安全性；

而企业通过工商年报，可向外界展现企业的实力与诚信经营的形象，利于企业的长远发展。

二、需要做工商年报企业类型

需要进行年报的企业即商事主体，包括在2023年1月1日之前注册成立的正常经营的有限公司、个体户、农民专业合作社、有限责任公司、合伙企业、个人独资企业、集团企业以及企业分支机构，都要进行2023年度的工商年报申报。

三、工商年报的时间

《企业信息公示暂行条例》（国务院令2023年第654号）第八条规定，企业应当于每年1月1日﹣6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度报告，并向社会公示。

因疫情影响，个体工商户年报的时间已通知延长到12月31日之前申报即可，其他类型企业还是要按照原定时段申报完成。

四、工商年报具体内容

1、基本信息：企业名称、统一社会信用代码、企业通信地址、邮政编码、企业联系电话、电子邮箱。

2、企业经营状态、企业主营业务活动。

3、企业网站及从事网络经营的网店网址信息。

4、企业股东及出资信息。

5、企业股权变动信息、企业投资信息、企业担保信息。

6、企业资产状况信息：资产总额、负债总额、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额。

7、企业从业人数、社保信息、特种设备信息、党建信息等等。

上述就是企业工商年报需要提供的公示信息。企业必须对工商年报公示的内容的真实性、合法性负责

五、逾期未申报会怎样

1、企业未及时申报工商年报的，将被市场监督管理局列入经营异常名录，在工商网站上提示企业异常并向社会公示；列入异常满3年企业还未处理的，将被转入严重违法失信企业名录。

2、一旦进入严重违法失信名录的企业，会涉及到银行账户冻结，并对项目招投标、固定资产出让、进出口业务等方面予以限制或者禁止。

3、严重失信企业的法人及关联人员，异常期间不得担任其他企业的法人以及负责人，而且会影响个人信誉、限制出行，甚至子女就学都会受到限制。

4、放任不管的话，严重失信企业期限满5年，会直接移出严重违法企业名单，转入永久性黑名单（吊销），结果将无法挽回。

六、填报流程

【第9篇】2023年企业纳税信用

在大家办税的日常中，无论是领用发票还是申请退税，都需要考虑到企业纳税信用等级。那么，企业纳税信用是什么呢？又是如何评级的呢？下面和联贝小编一起来学习一下吧！

每年1月启动上一年度纳税信用评价工作，4月确定评价结果，并在电子税务局提供查询服务。纳税人可查询本单位信用评价的详细信息。

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。纳税信用级别分为a、b、m、c、d五个等级，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

一、a级纳税人

评价标准：a级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。

有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为a级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为d级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

二、b级纳税人

评价标准：b级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。

三、m级纳税人（新增）

2023年4月1日起，增设m级纳税信用级别，纳税信用级别由a、b、c、d四级变更为a、b、m、c、d五级。

评价标准：未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用m级纳税信用：（一）新设立企业；（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

四、c级纳税人

评价标准：c级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。

五、d级纳税人

评价标准：d级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为d级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由d级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

【第10篇】烟草纳税一年纳多少

在中国，什么公司最赚钱？是我们所熟知的腾讯、阿里巴巴这样的新兴互联网巨头，还是中石油、工商银行这样的大型传统国企呢？

都不是！这些看似巨无霸的企业，在中国烟草总公司面前，都被衬托的无比渺小。

我们看下2023年国内公司的利润排行榜：

数据出处：2023年《财富中国》

2023年烟草行业全年利润达到10795亿元，其中上缴财政总额10006亿元，突破了两个「万亿」（利润破万亿，税收破万亿）。

而中国最赚钱的前五大银行利润是多少呢？

排名最靠前的5家银行：

工商银行2782亿元

建设银行2314亿元

农业银行1839亿元

中国银行1645亿元

交通银行672 亿元

五大银行的利润加起来还不及烟草行业。

时间转到2023年，这一年烟草行业单单税收就达到了 11145.1亿元。

与此同时我国的2023年的税收才刚刚超过14万亿元，也就是说单单烟草这一项的税收占比就达到了 6%。

而在2023年全国烟草工作会议上透露，2023年烟草行业实现工商税利总额11556亿元，上缴国家财政总额10000.8亿元。

这些数据还都是国家开始在公共场所控烟的情况下。

在90年代，还没有开始控烟的时候，烟草行业的税收占比更是达到了10%以上。

那么，烟草行业为什么赚钱这么厉害呢？

原因有两点：

第一，烟草行业的成本很低很低，而利润率实在很高。

就拿23元一包的玉溪来说，总的成本不到3元钱。

其中烟叶的价格大约在0.5元左右（每公斤烟叶收购价25元左右，而一包香烟所需要的烟叶只有20-30克）。

而滤芯的成本稍微高一点，但是也就在0.5--0.8元之间。

整包烟最贵的地方反而是包装，因为香烟需要防伪，防潮，所以包装必须做好，这其中的成本大约在0.8-1.2元之间。

第二，中国的烟民实在是太多了，目前全国有接近3.8亿的烟民，按一年365天算，每人每天20元来算，在烟草上的消费就是2.77万亿元。

何况这是一个不用/不能做任何宣传的行业。（忠实粉丝都跟了几十年）

当然，烟草公司赚到的钱大部分都以税收的形式上交到国家了，或许这也是国家不取缔烟草公司的重要原因。

烟草这么热销， 背后令人担忧的是烟民的健康！

与烟民“朝夕相处”的香烟，可别小看它，它可能会导致烟民得气管炎、或引致多种脑部疾病，是诱发癌症的罪魁祸首。

烟草和烟草制品含有8000多种化合物，其中，国际癌症研究机构(iarc)已查明有70多种为人类和(或)动物致癌物。

而关于烟草引起的癌症，我们最为熟悉的就是肺癌了。

中国肿瘤登记中心陈万青教授等于2023年1月25日在ca cancer j clin杂志上发表了2015中国癌症统计数据。

据报告，中国2023年估计有4292,000例癌症新发病例，2814,000例癌症死亡。

而其中我国新发生肺癌病例约78.7万人，发病率为57.26/10万人。在各类癌症中，肺癌居男性肿瘤发病率第一位，居女性肿瘤发病率第二位。

在恶性肿瘤死亡率的统计数据中，肺癌在所有恶性肿瘤死亡率中均排名第一，我国因患肺癌死亡的人数约为63.1万例，死亡率为45.87/10万。

所以，降低肺癌风险的最好方法就是「戒烟」！

被迫吸“二手烟”的人，就像城门失火而被殃及的池鱼。

研究发现：每天吸烟20根、烟龄超过20年的人，患肺癌死亡的危险性会增加20倍。而长期被动吸入二手烟的人，也同样面临风险。

香烟点燃后外冒的烟含有致癌物质的含量，比那些吸入烟高得多：

一氧化碳含量高5倍

焦油和尼古丁高3倍

苯高4倍

氨高46倍

亚硝胺高50倍……

长期生活在有吸烟习惯人群的环境中，就算不抽烟，癌症风险也跟着上升。

这也解释了为什么大部分不抽烟的女性，癌症风险概率在女性患癌数据中还位列于前二。

为减少和消除烟草烟雾危害，保障公众健康，2023年卫生计生委启动了《公共场所控制吸烟条例》起草工作。

而前几天，王源在公共场所抽烟这个行为，也被推到舆论的“风口浪尖”上，饱受到大家的“苛责”。

随后王源在微博也公开道歉，并表示愿意承担相应的责任及接受处罚。

我们“苛责”王源，也是希望更多的人能意识到吸烟的危害，以及对被迫吸二手烟的人负责。

【第11篇】北京连续满五年纳税

关于买房资格，相信大家都是有所耳闻的，特别是在一二线城市，要想买房子，除了有足够的首付款外，你还必须具备买房资格。而现在这种情况，在全国各大城市已经越演越烈了。只有具备买房资格的人士才能在城市里买到房子，对于没有买房资格的人来说，要想买房一切都是妄想。那么买房资格是什么呢？如何查询买房资格呢？遇到买卖房屋法律纠纷，找哪些北京知名律师事务所可以解决房产纠纷问题呢？

问题一：找哪些北京知名律师事务所可以解决房产纠纷问题呢？

no.1北京恒略律师事务所

北京恒略律师事务所律师团队，专注于为客户提供优质、系统、高效的法律服务，注重核心文化与品牌建设，律所的服务赢得了广大客户的高度赞誉和社会各界的充分肯定。

no.2北京大硕律师事务所

北京大硕律师事务所是一家由精英律师组建的律师事务所。业务涵盖：民事纠纷、刑事诉讼、行政复议和诉讼、经济纠纷、婚姻继承纠纷、人身财产损害赔偿、土地房产纠纷、商事法律服务、企业法律顾问。大硕律师重视服务质量，胜诉率较高，获得较好的口碑。

no.3北京尚公律师事务所

北京尚公律师事务所提供全方位综合民商事法律服务的规模化、综合性专业法律服务机构，尤其在中央企业风险管理与防控、重大风险/危机处置、证券业务与资本市场、企业改制重组与发行上市。

除了以上律所以外，北京法大律师事务所、北京京都律师事务所、北京天元律师事务所、北京华泰律师事务所、北京康达律师事务所、北京炜衡律师事务所等都是很有实力的律所。大家可以参考一下。

问题二：买房资格有哪些？

1、那如果你是要在本市购房的话，那么，你需要拥有这些材料，包括本人以及家庭成员的身份证，户口薄的原件和复印件；如果夫妻登记在同一户口的，需要有民政部门出具的结婚证或婚姻关系证明的原件及复印件；如果本人与其未成年子女没有登记在同一户口的，需要有公安部门出具的未成年任身份证明及亲属关系证明的原件及复印件。

2、那如果是在外市购房的话，不同的城市有不同的要求，需要具体根据实际情况而定。比如，你不是北京户口但要在北京购房的话，需要具备这些条件，包括在北京连续满五年纳税证明（指个人所得税）或者在北京连续满五年的社会保险证明；具有北京合法有效的暂住证；已经结婚夫妻二人在北京都没有房屋；身份证、结婚证和户口本；如果在北京以外的地方贷款买过一套房，要是在北京再贷款买房，那首付款就要达到百分之六十以上；集体户口就必须找一个单位来接收你的户口，并出具接收证明，盖章有效才可以。

3、如果你是被委托购房的，需要有经公证的委托书原件，委托人的身份证复印件，受托人身份证明原件和复印件以及其他要件。

问题三：买房资格如何查询

1、网上预签

在不同的城市，网上预签的办理方式也会有所不同，需要根据实际情况而定。比如，如果你在武汉办理网上预签，你就需要在阅读完相关限购政策后，登录市房地产市场信息网的“二手房个人网上合同登记备案”栏目，输入合同文本进行网上预签《存量房买卖合同》，也可以在房产管理部门窗口进行网上预签。

2、资料核查

我们需要拿着审查所规定的相关资料去窗口接受购房资格核查，并领取《受理二手住房购房资格核查回执单》。

3、查询结果

如果想要查询审查结果，你可以登录市场信息网的“二手住房购买资格核查结果查询”栏目，输入回执单中的编号、你的姓名和身份证件号码查询购房资格核查结果。

4、领取合同

在48小时后核查完毕，你需要到房管局凭回执单领取《结果通知单》，打印并签署已备案的纸质合同，同时打印《承诺书》，也就说明你具备了购房资格。为了能够让仅有的土地资源得到合理的利用与分配，国家出台一系列买房资格的种种规定，只有具备买房资格的人士才能在大城市安家落户，这看似是一种非常合理的现象。但是放入实际的生活中，还是让无数打算买房的人受到了阻力。关于买房资格具体是什么及如何查询是否具备买房资格，上文有给出了具体的介绍，大家可以进行详细的阅读。

【第12篇】2023年度纳税信用等级申报

去年一共有3300多万家企业完成了纳税信用评价工作。从整体评价结果来看，企业纳税信用呈现稳中向好的态势。

纳税信用，是指税务机关给纳税人在一定周期内的纳税信用做出的级别评定。纳税信用从高到低，分为a级、b级、c级、d级和m级。纳税信用等级越高的企业，得到的“绿灯”也就越多，比如便利融资、便利进出口、行政审批绿色通道等。反之，企业的纳税信用等级越低，则会受到更严厉的监管，在很多方面（取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司等）被限制或禁止。

但是，企业的纳税信用评定并不是一锤定音的事，符合一定条件，就有修复纳税信用的机会。国家税务总局公告2023年第37号中规定，纳入纳税信用管理的企业纳税人，只要符合下列条件之一的，就可以在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复：

[条件1]：因为没有在法定期限内办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等，而被划入纳税信用d级的企业，补办完成后，可申请修复；

[条件2]：没有按税务机关要求缴纳税款、滞纳金、罚款，但是没有构成犯罪的企业，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内，足额补缴后，可申请修复纳税信用等级；

[条件3]：履行了相应的法律义务后，由税务机关依法解除了非正常户状态的企业。

具体的纳税信用修复范围，包括了19种情节轻微、未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，其中，还包含了4种直接被判为d级的情况：

1、有非正常户记录的纳税人，修复条件参考[条件3]，但不会再被评价为a级；

2、在规定期限内未缴纳或足额补缴税款、滞纳金和罚款，修复条件参考[条件2]，但不会再被评价为a级；

3、非正常户直接责任人注册登记或负责经营的其他纳税户，只有当非正常户的纳税信用得到修复，其他纳税户才能申请修复自己的纳税信用；

4、d级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户，修复条件同上。

由此可见，企业的纳税信用即使被直接判定为d级，也不是没有修复的可能。如果您对修复标准、申请流程还有什么不明白的，欢迎联系我们——广州印心企业管理咨询有限公司拥有资深财税顾问团队，可以提供财税咨询服务，帮助企业优化税务管理，降低企业经营成本，理清坏账旧账，让您的经营更省心！

【第13篇】年度纳税怎么申报表

近期，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》（国家税务总局公告2023年第54号，以下简称《年度纳税申报表（a类，2023年版）》），适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。为了便于纳税人准确理解和填报，国家税务总局所得税司就报表的修订背景、修订原则和修订内容进行了权威详解。

年度纳税申报表基础信息表改哪了？

（三）《企业基础信息表》(a000000)

1.删除原表单实用性不强或者存在重复采集情况的项目。如：原“正常申报、更正申报、补充申报”“102注册资本（万元）”“106境外中资控股居民企业”“202会计档案的存放地”“203会计核算软件”“204记账本位币”“205会计政策和估计是否发生变化”“206固定资产折旧方法”“207存货成本计价方法”“208坏账损失核算方法”“209所得税计算方法”“302对外投资（前5位）”。

2.根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）等文件规定，对“101汇总纳税企业”的填报内容进行了重新分类，便于在申报系统中实现与企业汇总纳税备案信息关联。

3.为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目。

4.为加强对企业股东和分红信息的采集，对原“301企业主要股东（前5位）”填报项目的内容进行了调整，增加“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收入金额”列次，并将纳入填报范围的主要股东由投资比例前5位调整为前10位。

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年度纳税申报表主表改哪了？

（四）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（a100000）

1.为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限）和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则，将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。

2.根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税金及附加”的规定，将原第3行“营业税金及附加”项目名称调整为“税金及附加”。

3.为解决纳税人用境外所得抵减（弥补）境内亏损的计算问题，明确计算方法和填报口径。纳税人可以选择是否用境外所得抵减（弥补）境内亏损，当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”和《境外所得税收抵免明细表》（a108000）第6列“抵减境内亏损”填报“0”。

当纳税人选择用境外所得抵减（弥补）境内亏损时，在《境外所得税收抵免明细表》（a108000）第6列“抵减境内亏损”填报境外所得弥补境内亏损的金额，并区别两种情况分别处理：一是用境外所得抵减当年度境内亏损的，抵减金额同时填入本表第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损”；二是用境外所得弥补以前年度境内亏损的，弥补金额通过《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）进行计算，并将弥补以前年度境内亏损后的“可结转以后年度弥补的亏损额”填入《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）第11列。

4.为避免产生理解歧义，增强计算过程的确定性，对原第3行“营业税金及附加”、原第4行“销售费用”、原第5行“管理费用”、原第6行“财务费用”、原第7行“资产减值损失”添加了“减：”的标识，对原第9行“投资收益”添加了“加：”的标识。

5.删除了不参与本表计算的原第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和原第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。

期间费用及纳税调整表

（五）《期间费用明细表》（a104000）

为落实中央关于加强基层服务型党组织建设的有关精神，加强党建工作经费保障，增加第24行“二十四、党组织工作经费”填报项目。

（六）《纳税调整项目明细表》（a105000）

1.为落实中央关于加强基层服务型党组织建设的有关精神，加强党建工作经费保障，满足“党组织工作经费”纳税调整需要，增加第29行“（十六）党组织工作经费”填报项目。

2.由于填报内容发生变化，增加了技术入股等递延事项，将原第36行“（一）企业重组”项目名称调整为“（一）企业重组及递延纳税事项”。

3.根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，增加第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”填报项目。

【第14篇】每年纳税10万

昨天我们说了关于教育背景需要注意的事项，今天来说说纳税。因为纳税也是一项容易操作失误的指标，不仅仅是因为破财，更重要的是一旦不加分，三年付出的努力归零，甚者影响到你失去落户的机会。

我们先来解析一下关于纳税的相关规定：

纳税指标需要申请人近3年连续纳税，综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）以及经营所得的个人所得税纳税额每1年在10万元及以上的，加2分，最高加6分。

扣分：申请人近5年有涉税违法行为记录的，每条记录减12分。

重点摘录：

1、近3年、连续纳税

2、综合所得及经营所得的个人所得税

3、每年纳税10万及以上

4、满足条件每年2分，最高6分

也就是说北京积分落户纳税加分只看申报近3年的纳税记录，不论你之前缴纳了多少都是无效，若当年没有成功落户，那么要想拿到此项加分需要继续纳税才行。并且政策提到需要3年连续纳税，也就是说若三年期间有0记录，则不加分。因此，你需要根据自己的积分情况判定好成功落户的年限，从而把控纳税时间才可以。

提示：（容易出错的地方）

1、只要1年满足10万纳税，就可以加2分，无需等待三年。

2、纳税记录是以入库日期为准，因此年底纳税尽量提前，以免记录出现在第二年，无法获得加分。

3、若部分工资是由非京企业发放的，这部分的外地纳税不统计。

4、汇算清缴，就是所谓的多退少补。补税肯定是要补的，退税的话不建议，因为会影响当年的纳税额。

5、公司法人用公司的纳税额是不能最为申报纳税加分凭证的。

6、不是所有的纳税都加分，像个税中的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，都是不会计算在内的。（当然，税法中提到：个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。至于一些纳税算不算在内，可咨询税务部门）

除此之外，还要注意的是不要有涉税违法行为，否则5年申报中每条记录扣12分，你真的很难追回。至于那些想要突击纳税的朋友，我需要提醒大家，操作需谨慎，一旦被查到或者被他人举报，你面临的不仅仅是剥夺5年的资格，也许会从此失去落户的机会。

【第15篇】企业所得税年度纳税

老会计分享企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)和企业所得税年度纳税申报表a类

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)

包含：预缴申报表 、汇总纳税企业所得税分配表、核定征收申报表

扣缴所得税报告表

企业所得税年度纳税申报表a类

包含：企业所得税年度纳税申报表填报表单、a000000企业基础信息表

a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）、a101010一般企业收入明细表

a101020金融企业收入明细表、a102010一般企业成本支出明细表、

a102020金融企业支出明细表、a103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表

a104000期间费用明细表、a105000纳税调整项目明细表

a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表、a105030投资收益纳税调整明细表

a105040专项用途财政性资金纳税调整表、a105050职工薪酬纳税调整明细表

a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表、a105070捐赠支出纳税调整明细表

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企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)

企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)-汇总纳税企业所得税分配表

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企业所得税年度纳税申报表a类

a105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

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a105050职工薪酬纳税调整明细表

a105081固定资产加速折旧、扣除明细表

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a105100企业重组纳税调整明细表

a107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表

a108020境外分支机构弥补亏损明细表

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a108010境外所得纳税调整后所得明细表

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【第16篇】从哪年12万纳税申报

刚刚，2023年度纳税申报期限明确了！

1月征期延长，请纳税人合理安排时间，按时完成抄报税。这些重要事项提醒，各位财务同事一定要注意！

01

2023年度纳税申报期限明确了

12月30日，国家税务总局办公厅发布《关于明确2023年度申报纳税期限的通知》：

通知明确：

1. 2月、3月、6月、8月、9月、11月、12月申报纳税期限分别截至当月15日。

2. 1月15日为星期日，申报纳税期限顺延至1月16日。

3. 4月15日为星期六，申报纳税期限顺延至4月17日。

4. 5月1日至3日放假3天，申报纳税期限顺延至5月18日。

5. 7月15日为星期六，申报纳税期限顺延至7月17日。

6. 10月1日至6日放假6天，申报纳税期限顺延至10月23日。

各地遇到特殊情况需要调整申报纳税期限的，应当提前上报国家税务总局（征管科技司）备案。

2023年具体申报纳税期限，财小加整理如下：

其中，1月份申报纳税期限延长至1月16日，请纳税人合理安排时间，按时完成抄报税！

01日-16日：一般纳税人增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费；小规模纳税人增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费；企业所得税、废弃电器电子产品处理基金、财务会计报告（季报）、个人所得税、房产税、土地增值税、印花税、烟叶税、资源税、环境保护税、工会经费、国家重大水利工程建设基金、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金

10日-25日：企业社会保险费（1月10日为发起批量扣款日）

10日-25日：机关事业单位社会保险费

7日-25日：灵活就业人员社保费（自然人）

01日-25日：核电站乏燃料处理处置基金（每年1月25日前）

01日-31日：场外核应急准备资金（按年）、国家重大水利工程建设基金（汇算清缴）、可再生能源发展基金（汇算清缴）、大中型水库移民后期扶持基金（汇算清缴）、个人所得税（取得经营所得的汇算清缴）

01日-31日：企业所得税（汇算清缴）、财务会计报表（年报）、免税商品特许经营费

01日-31日：车船税（按年）

02

2023年1月申报纳税重要提醒

1月是大征期，需要申报的税费较多，请纳税人及时完成。

一、企业所得税汇算清缴

2023年度企业所得税汇算清缴期限一般为：2023年1月1日—2023年5月31日，纳税人应在汇算清缴期内完成2023年度企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

点击链接回顾（仅供参考）：

1）2023年度企业所得税汇算清缴超全攻略

2）企业所得税汇算清缴申报表如何填报？哪些风险需关注？

3）企业所得税汇算清缴，11个常见纳税调整事项

4）企业所得税常见费用税前扣除比例大梳理

5）17个问答终于把职工福利费讲清楚了，这些支出都可以税前扣除

6）2023年新政大盘点

二、个人所得税（取得经营所得）汇算清缴

2023年度个人所得税（取得经营所得）汇算清缴期限一般为：2023年1月1日—2023年3月31日（综合所得，应在取得所得的次年3月1日—6月30日内办理汇算清缴）。

1. 经营所得个人所得税汇算清缴范围

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）规定，个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，按年计算个人所得税。

2. 计算经营所得应纳税所得额应注意的规定

1）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

注意：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

2）可以扣除的成本、费用、损失包含哪些方面：成本是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

3）个体工商户业主、独资企业投资者、合伙企业合伙人的工资薪金支出不得在税前扣除。

4）下列支出不得扣除：

个人所得税税款；

税收滞纳金；

罚金、罚款和被没收财物的损失；

不符合扣除规定的捐赠支出；

赞助支出；

用于个人和家庭的支出；

与取得生产经营收入无关的其他支出；

国家税务总局规定不准扣除的支出。

5）个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

个人独资企业、合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

6）纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不能跨企业弥补。

三、按年计征的营业账簿印花税

1. 营业账簿印花税的计税依据

根据《中华人民共和国印花税法》第五条第三款规定：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

2. 营业账簿印花税的税率

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿印花税的税率为：实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

注意新旧变化：2023年7月1日印花税法施行后，《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）明确“自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”的规定同步废止，营业账簿印花税的法定税率由万分之五变更为万分之二点五，同时取消对按件贴花五元的其他营业账簿征收印花税的规定。

3. 营业账簿印花税纳税期限

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》第一条第三款规定，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

按年计征的，应以年度为纳税期限，在年度终了后15日内申报缴纳营业账簿印花税。

4. 营业账簿印花税的具体计算缴纳

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

在实务中，有些财务同事可能对政策理解有误，认为只要是实收资本和资本公积合计金额比上年增加了，就要申报缴纳营业账簿印花税，且习惯在年中增资时按次申报缴纳。

这里要把握两个要点：

1）营业账簿印花税是以“年度记载”为单位进行计算缴纳的，即一般情况下，应按照当年年末（12月31日）比年初（1月1日）账载实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的部分计算缴纳。

2）要理解“比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的”表述中“已缴纳”的概念，规避重复缴纳风险。

下面举例说明，应当如何计算并申报缴纳营业账簿印花税：

a公司2023年成立时账载实收资本500万元，申报缴纳了资金账簿印花税1250元。假设公司资本公积一直无变化，且不考虑其他减免因素，公司2023年减资，年末实收资本账载金额为380万元；2023年增资，年末实收资本账载金额为450万元；2024年增资，年末实收资本账载金额为560万元；2025年增资，年末实收资本账载金额为630万元。

1）关于2023年和2023年印花税计缴问题

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条规定，由于2023年、2023年a公司年度实收资本、资本公积合计金额均未超过已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额500万元，因此，2023年、2023年均无需再缴纳营业账簿印花税。

很多人错误地认为：2023年实收资本、资本公积合计金额比2023年增加，就应该按照450-380增加的70万元计算缴纳2023年度的营业账簿印花税，这种分析思路是错误的，应及时纠正这种错误思路，避免多缴税款。

2）关于2024年印花税计缴问题

由于2024年实收资本、资本公积合计金额560万元，比已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额的500万元增加了60万元，因此应于2025年1月15日之前，以增加额60万元乘以万分之二点五计算缴纳营业账簿印花税150元。

3）关于2025年印花税计缴问题

由于2025年实收资本、资本公积合计金额630万元，比（上述）已缴纳印花税的2024年实收资本、资本公积合计金额560万元增加了70万元，因此应于2026年1月15日之前，以增加额70万元乘以万分之二点五计算缴纳营业账簿印花税175元。

5. 相关注意事项

1）2023年度内已按次或按季申报并缴纳过营业账簿印花税的纳税人，在2023年7月1日以后认定了按年计征的营业账簿印花税税种的，在2023年1月征期内申报营业账簿印花税时，应从计税依据中扣除已按次或按季申报过的营业账簿印花税计税依据，按照差额填报计税依据申报缴纳营业账簿印花税。

2）凡认定按年计征营业账簿印花税的纳税人，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额未增加的，需要在年度终了后15日内进行零申报，否则将因违反《中华人民共和国征收管理法》相关规定，承担未按规定期限申报纳税款的责任，影响纳税信用等级。在零申报时，“应税凭证书立日期”，可以填写税款所属期止的时间，即年末最后一天。

四、2023年1月1日起，森林植被恢复费、草原植被恢复费划转税务部门征收

为贯彻落实党中央、国务院关于政府非税收入征管职责划转的有关要求，平稳有序推进森林植被恢复费、草原植被恢复费划转工作，自2023年1月1日起，将森林植被恢复费、草原植被恢复费划转税务部门征收。

2023年1月1日以前审核（批准）的相关用地申请、应于2023年1月1日（含）以后缴纳的上述收入，收缴工作继续由原执收（监缴）单位负责。划转以前和以后年度形成的欠缴收入由税务部门负责征缴入库。

部分地区电子税务局已正式增加了新划转税务部门征收的森林植被恢复费、草原植被恢复费申报功能（如未新增功能，建议询问当地税务局）。

以山东省电子税务局为例：

登录电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【非税通用申报表】功能，如下图所示：

填写申报信息，点击【保存】，然后点击【申报】，提交申报信息，完成申报后，缴费人即可进行缴款操作。

五、2023年1月1日起，部分商品的进出口关税调整

根据《中华人民共和国进出口关税条例》及相关规定，自2023年1月1日起，对部分商品的进出口关税进行调整。将对1020项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。根据国内产业发展和供需情况变化，在我国加入世界贸易组织承诺范围内，提高部分商品进口关税。

其中，对栗子、甘草及其制品、大型轮胎、甘蔗收获机等取消进口暂定税率，恢复实施最惠国税率；为促进相关行业转型升级和高质量发展，提高铝和铝合金出口关税。

六、2023年1月1日起，二手车交易新规

根据《商务部等17部门关于搞活汽车流通 扩大汽车消费若干措施的通知》（商消费发〔2022〕92号）规定：

自2023年1月1日起，对自然人在一个自然年度内出售持有时间少于1年的二手车达到3辆及以上的，汽车销售企业、二手交易市场、拍卖企业等不得为其开具二手车销售统一发票，不予办理交易登记手续，有关部门按规定处理。

七、2023年1月1日起，新版《铁路旅客运输规程》施行

新版《铁路旅客运输规程》将于2023年1月1日起施行，届时“身高决定儿童票资格的规定”将迎来改变。

1. 儿童优惠票及儿童免费乘车实行车票实名制管理，并以年龄划分优惠标准。

2. 年满6周岁且未满14周岁的儿童应当购买儿童优惠票；年满14周岁的儿童，应当购买全价票；每一名持票成年人旅客可免费携带一名未满6周岁且不单独占用席位的儿童乘车；超过一名时，超过人数应当购买儿童优惠票。

3. 未实行车票实名制的，身高1.2米且不足1.5米儿童应当购买儿童优惠票；身高达到1.5米，应当购买全价票；每一名持票成年人旅客可免费携带一名身高未达到1.2米且不单独占用席位的儿童乘车；超过一名时，超过人数应当购买儿童优惠票。

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