一般纳税人资质证明怎么查（16篇）

【导语】一般纳税人资质证明怎么查怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的一般纳税人资质证明怎么查，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】一般纳税人资质证明怎么查

家装行业也是有比较大的日常要求。哪有屋子，哪儿就需要家具。套房家具，书房家具，办公室家具，都很多。像这个大商品，它需要一个安全服务平台。比如像京东这样的平台，开实体店是有一定门槛的，可进的商家产品品质有保障。京东入驻自营家具条件有什么？

而且对于京东公司直营是京东的一个排面，流量和权重值高，占有率70%及以上，客户资料大多数可以选择的都是中国直营，回购率也高。

不少问题店家都想做自己直营，都想挣到一些。京东入驻自营家具条件有什么？一文了解家具类入驻京东自营条件。

一、家具入驻京东自营条件

1.企业营业执照：公司成立2年，注册资金不得少于100w，最好是为200w

2.可以是一般纳税人

3.注册商标可以是r标示，整体实力特别强，可以办

4.此外是辅助数据:发布是否有运营的店铺，月市场销售是多少，详细介绍线上运营团队的经验。

5.线下推广得话我们是否有自己企业工厂，供应量，总面积经营规模等都需要开展

二、家具入驻京东自营的资质

1.该企业设立地址主要为中国内地类型家具，实木家具、儿童家具品牌在100万余元(含)之上，对开设限期无规定；

2.店家公司能通过给予自荐材料：

知名品牌进行介绍+线上与线下门店管理经营连接，网上近6个月的月均销售总额+经营基本数据类型+申请入驻由来；

3.企业营业执照：

加载“统一社会信用代码”企业营业执照（公司主体没有在出现异常业务清单内，必须确保店内货品在营业执照范围内）；

京东入驻自营家具条件有什么？一文了解家具类入驻京东自营条件。

4.企业企业身份证件：公司身份证件前后左右，有效期限60天以上。

5.一般存款账户信息内容：金融机构税务登记证或一般存款账户信息或储蓄表或申请表格。

6.一般纳税人资格证明：假如一般纳税人需要提供，一般纳税人不需要提供。

7.注册商标通知单/商标注册受理通知单、质量检测报告、授权委托进口的协议书（运营进口货物）、出口报关（运营进口货物）、入关检验检疫证书；

8.检测报告：知名品牌质量检验报告（务必包括cma验证或cnas认证）；实木家具店家务必签定入关保证书。

伴随着京东的发展，京东商户的总数愈来愈多，京东商户的总数也越来越饱和状态，京东将提升进到门坎，想要入驻京东自营家具类目的商家们抓紧啦。

【第2篇】一般纳税人标准

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天小编就和各位小伙伴一起学习这方面的知识。作为一名会计，以后不管去到哪个公司，都可以派上用场哟！

01

定义区分

2023年最新修订

何谓小规模纳税人？

何谓一般纳税人？

何谓个体户？

还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：

1

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）

不能按规定报送有关税务资料

2

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能够：能进行健全的会计核算

能按规定报送有关税务资料

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

02

四大区别

03

三者可否互转？

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

04

那么到底注册公司好？

还是个体户好？

注册个体户没有强制要求刻章，没有要求开对公账户…听说还可以不记账？免税？避开工商、税务部门的审查？你听谁说的？听谁！

1

“不记账”之说

个体户要不要记账报税这个问题，已经说过多次了，一定要！必须要！肯定要！不然后果很严重！

《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

当然《办法》里也说了：个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。

2

“免税”之说

这是指的个体户月收入3万元以下可以免增值税。

注意：这个季销售额9万以内免征增值税的优惠政策可不仅仅是针对个体户！是对所有符合要求的小规模纳税人，不论你是个体户还是公司。

换句话说，如果你是个体户，但已经申请了一般纳税人，那这个优惠政策和你没有一毛钱关系。

况且，除了增值税之外，公司要交企业所得税，而个体户要交个人所得税，称之为“个人生产经营所得”，性质都是一样的。

敢问，个体户哪儿免税了？

3

“免于检查”之说

首先，个体户每年6月也必须年报！不年报的人家还是查你！

《个体工商户条例》第14-15条：个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

此外，一些开小餐馆的个体户，天天有人来检查食品安全；一些开民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防问题…

4

“行政审批流程较少”之说

第一，个体户和一般公司一样，凡是经营范围涉及前置或后置审批的，都是一样要办理审批才行。

不需要审批的，全网上商事登记流程也完全一样。不存在谁的流程比较少的问题。

并且，个体户有任何工商变更事项，都和普通公司一样，必须去工商局备案！

《个体工商户登记管理办法》第36条：个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。

敢问个体户是比公司好到哪里？照你这样说，是注册公司比注册个体户更好了？至少我是这么认为的！

1、个体户的名称中是不能有“公司”二字的

想要高端、大气、上档次，还是注册公司吧！

2、个体户是不能转让的

如你想变更个体户的经营者，不能像公司那样，找到一个合适的人就转让出去。

因为个体户的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

3、个体户开分店有条件

想开分店？你以为像公司成立分公司那么容易啊！

一个个体户只能有一个经营场所。

那就再注册一家个体户好了，不好意思，一个人只能注册一家个体户。那公司呢？十家、百家随便你！

4、个体户拉不来投资人和合伙人

个体户的经营都是以个人或家庭为单位，你想像一般公司那样找人投资可能比较困难，因为个体户没有股份之说，莫非你要人家“友情赞助”你呀！

5、个体户的经营风险比较大

个体户和有限责任公司的最大区别在于：个体户承担的是无限责任。

你开一家小餐馆，吃出人命了，你得用你全部身家去赔偿！如果是公司呢？就以出资额为限了，不至于倾家荡产。

6、个体户能享受的各类扶持奖励政策较少

因为个体户存在的意义主要是满足一个家庭的温饱，至于扩展团队，发展壮大，乃至成为行业标杆，这都不是给个体户的要求，国家自然也没有照顾到各基础行业个体户的各类扶持、奖励政策。

所以，你还执着于非个体户不可吗？那好吧！我注册公司？

05

那么注册公司

是选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在 10 万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2023年 1 月 1 日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于 3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是 13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第3篇】一般纳税人购买农产品

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

【第4篇】云南一般纳税人查询

减税降费红利账单

2023年国家出台了一系列新的组合式税费支持政策，为企业发展纾困解难。纳税人缴费人可通过云南省电子税务局“减税降费红利账单查询”模块，查询红利账单。

下面请跟着操作指引看看您的红利账单吧~

1 登录云南省电子税务局

访问：

https://etax.yunnan.chinatax.gov.cn/

进入云南省电子税务局界面并登录

2 减税降费红利账单查询

点击【我要查询】—【减税降费红利账单查询】

输入需查询所属月份，点击【查询】

3 打印红利账单

点击【打印】按钮，即可打印纸质红利账单

本文来源：本文收集整理于昆明税务公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年09月27日

【第5篇】一般纳税人开票证

如何区分一般纳税人和小规模纳税人？一般纳税人和小规模纳税人由这四个方面来判定。

1.两者在使用的发票差异。

一般纳税人不仅能够收普通发票，更能够收增值税专用发票，小规模纳税人就通常只能在使用普通发票，只不过小规模纳税人在购买货品的过程中还能收增值税发票，只不过两者在增值税专用发票的处理差异，一般纳税人是按价格款项的方面入成本费，税款方面入：“应交税金——应交增值税——进项税额'帐户”，而小规模纳税人是按全额进入成本费的。

2.两者的税率差异。

一般纳税人通常有三个税率：6%、11%、17%，同时还能抵扣增值税专用发票。小规模纳税人税率是3%，同时小规模纳税人不到达金额的要求能够免税。

3.两者缴税金额的计算方法差异。

一般纳税人是按“抵扣制”的方式来计算税金的，就是说，按销项减进项后的余额来缴税。而小规模纳税人则是根据销售收入/（1+在使用税率）取得的金额再乘以3%的税率来缴税的。

4.两者的判定标准差异。

倘若从事生产或提供应税劳务的，年销量到达500万的可就一定要判定申请为一般纳税人，500万以内仍然可以是小规模纳税人。

倘若主要从事货品批发零售的，年销量800万以上一定要判定申请为一般纳税人，没到达这一个标准的则为小规模纳税人。

判定标准：

1.主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销量在500万元以上的，能够判定为一般纳税人，500万以内的为小规模纳税人；

2主要从事货品批发零售的：年销量800万以上的能够判定为一般纳税人,800万以内为小规模纳税人。工业企业年销量在500万以内的,商品流通企业年销量在80万以内的,属于小规模纳税人;相反为一般纳税人。营改增类年销量500万，未到500万的为小规模纳税人。

【第6篇】一般纳税人增值税纳税申报表模板下载

今天，小编和大家分享增值税纳税申报表及其附列资料，一般纳税人和小规模纳税人都有，还附有填写说明，可以统统免费分享给大家，帮助大家尽快搞定增值税纳税申报表的填写！

（文末可免费领取全套资料及视频教程学习权限哦）

首先，我们来了解一下2019版增值税申报表 ：

接下来，我们一起来学习小规模增值税报表差额申报填写：

注意：如开具既有不是差额的发票，又有差额的发票，附列资料一中填写的含税收入要包含不是差额的销售额。

增值税小规模申报表填写情况分两种：

下面，我们通过一个案例详细和大家讲解：

某小规模纳税人2023年第二季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。

案例分析

该纳税人本期允许差额扣除额=21万元；

差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

申报表填写

具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附表一》填写：

(二) 《增值税小规模纳税申报表》：

下面，我们来看增值税纳税申报表主表(一般纳税人适用)

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》各列填写说明：

增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)

各列填写说明：

……

领取方式：

1、下方评论区留言：学习。并转发收藏

2、点击小编头像，私我回复：资料，即可免费领取！

【第7篇】增值税一般纳税人标准

企业的组织形式不同，增值税适用的税率也是不同的。不仅如此，就是企业的组织形式一样，不同的经营业务也需要适用不同的增值税税率。

一般纳税人的增值税税率是多少？

一般纳税人适用的增值税税率有四种：13%、9%、6%、0%。

1、13%适用于货物劳务类。

13%只有一般纳税人才可以使用，并且这个税率增值税普通发票和增值税专用发票是没有区别的。

2、9%适用于建筑服务、房地产以及生活类。

9%也是一般纳税人才可以使用的。并且，9%低税率适用的范围还是很多的。和我们生活息息相关的产品，都是适用于9%的税率。

比方说自来水、天然气、农机、农膜、居民用煤等。

3、6%适用于一般服务类。

6%同样也是只能是一般纳税人才可以使用。服务类包括的内容还是很多，企业在经营这类业务时，也是需要认真对待才可以。

4、零税率适用于出口免税方面。

0税率方面，只有出口业务方面才会涉及。另外就是还会有免税的情况存在，即免税农产品方面。需要注意的是，免税和0税率还是有差别的。

但是，我们需要注意的是，0税率并没有出口退税好。企业在选择时，也是考虑清楚。

增值税的征税范围有哪些？

增值税征税环节可以分为四个，即生产环节、批发环节、零售环节和进口环节。这些环节可以包括了社会经济活动全部流程，当然，在不同的环节，需要征税的实际情况还是有很多不同的。

当然，从征税的具体范围来看，增值税的征税范围包括：境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产，金融服务以及进口货物。

当然，这些具体征税范围内部还有很多细节需要我们注意。由于篇幅限制，在这里，虎虎就不展开叙述了。有时间，虎虎再专门分享一下！

一般纳税人与小规模的税负，谁的更低？

在一般的情况下，一般纳税人的税率其实并不比小规模纳税人的高。这主要就是一般纳税人可以抵扣增值税的进项税额。但是，小规模纳税人不能享有这样的优惠条件。

从使用性以及对于企业未来发展的有利程度来看，一般纳税人才是更适合企业发展的组织形式。

其实对于这个问题也好理解，毕竟企业达到一定的规模，肯定希望和实力更强、财务管理更标准的企业合作。如果企业一般纳税人都不是，怎么才能更好地证明自己的实力的！

【第8篇】某卷烟厂为增值税一般纳税人

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。

a.烟酒零售店零售卷烟

b.某厂家销售自产电动自行车

c.某金店向消费者销售钻戒

d.某化妆品厂家销售演员用的油彩

2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。

a.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

b.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

c.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

d.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2023年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽车贸易公司2023年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元

6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458万元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318万元

7.某增值税一般纳税人2023年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元

8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖气、热水

c.养殖的水产品

d.电动汽车

10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2023年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

c.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

d.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（ ）。

a.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

b.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

d.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

a.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税

b.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税

c.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

d.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税

4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（ ）。

a.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

b.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

c.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

d.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

a.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务

b.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

c.接受的餐饮服务

d.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

6.某一般纳税人甲公司于2023年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。根据上述信息，下列表述正确的有（ ）。

a.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元

b.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元

c.甲当月应纳增值税为18万元

d.甲当月应纳增值税为6万元

7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（ ）。

a.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

b.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

c.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

d.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

三、不定项

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；

（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。

已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。

a.100×20％＝20万元

b.100×（1＋10％）×20％＝22万元

c.100×10％＝10万元

d.100×（1＋10％）×10％＝11万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.200×30％＝60万元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元

c.210×30％＝63万元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。

a.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

b.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

c.卷烟在批发环节不征收消费税

d.烟叶不属于消费税的征税范围

（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.1 000×56％＝560万元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元

2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2023年7月份发生如下业务：

（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。

（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。

（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。

（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。

已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元

b.2 000×9％＝180万元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元

（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6万元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6万元

c.500×9％－3＝42万元

d.500×9％＝45万元

（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24万元

b.（30＋3）×9％＝2.97万元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元

d.30×9％＝2.7万元

（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元

c.3×13％＝0.39万元

d.18×13％＝2.34万元

【参考答案】

一、单项选择题

1.【正确答案】c

【答案解析】选项a，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项b，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项d，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

2.【正确答案】c

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

3.【正确答案】c

【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

4.【正确答案】b

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】a

【答案解析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；

（2）组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；

（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

6.【正确答案】d

【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

7.【正确答案】a

【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】b

【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

9.【正确答案】d

【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

10.【正确答案】d

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】ac

【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

2.【正确答案】abd

【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

3.【正确答案】bcd

【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

4.【正确答案】acd

【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

5.【正确答案】abc

【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

6.【正确答案】ad

【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

7.【正确答案】abcd

【答案解析】

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

三、不定项

1.（1）【正确答案】b

【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（2）【正确答案】c

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（3）【正确答案】ad

【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（4）【正确答案】c

【答案解析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

2.（1）【正确答案】a

【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（2）【正确答案】b

【答案解析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（3）【正确答案】c

【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（4）【正确答案】d

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

【第9篇】天津一般纳税人公司转让

01

什么是自然人股权转让前置制度？有何法律依据？

答复：

也就是自然人股权转让之前需要取得税务部门个人所得税的完税凭证。

参考：

《个人所得税法》第十五条规定：

个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。

02

自然人股权转让涉及哪些税费？

答复：

1、印花税。属于产权转移书据。万分之五。

2023年1月1日至2023年12月31日印花税是减半征收的。

财税〔2019〕13号明确自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2、个人所得税。

根据个人所得税法规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20%

这里的合理费用指的是转股时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估费、

中介服务费等等。

3、自然人股权转让，特殊情况下为何会存在土地增值税的涉税风险？

如果自然人所在企业的股权里面仅仅只有房屋、土地这些不动产，在采取一次性股权转让的情况下，或者股权转让金额等同于土地房地产的评估值，根据实质重于形式的原则需要交纳土地增值税。

参考一：

国家税务总局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号）：

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报〔2000〕32号）收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。

参考二：

国家税务总局《关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复》（国税函〔2011〕415号）：

天津市地方税务局：

你局《关于泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的请示（津地税办【2011】6号）收悉。

经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。

参考三：

《关于土地增值税相关政策问题的批复》（国税函〔2009〕387号）：

鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。

03

自然人股权转让如何账务处理？缴纳的个税和印花税企业需要做账吗？

答复：

根据股权转让协议，公司会计处理如下：

借：实收资本-股东a

贷：实收资本-股东b

交的印花税、个税怎么记账？

作为公司，公司是不用对股东的收支进行处理的，可能在实务中，股权变更是公司内部的人进行处理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他应收款--x股东

贷：库存现金/银行存款

04

我属于认缴制的公司，自然人股权转让可以0元或者1元转让吗？

答复：

以上认识是错误的，必须纠正这个误区。

当时股东实缴为0元，只是代表财产转让的原值为0元，并不代表财产转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。

参考：

国家税务总局公告2023年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

（一）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

05

股权转让所得应由哪一方代扣代缴个税？自然人股权转让中个人所得税的纳税人是谁？

答复：

以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。

1、李总属于股权转让方，为个税的纳税人，

2、王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。

06

扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。也就是说，王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。若是王总未履行扣缴个税的义务，是否需要补缴个税？

答复：

不需要补缴，但是需要处应扣未扣、应收而不收税款0.5倍-3倍罚款。

参考：

《税收征收管理法》第四条规定：“法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

07

自然人股权转让中哪7种资产需要中介也就是资产评估事务所进行评估？

答复：

（1）土地使用权；（2）房屋；

（3）房地产企业未销售房产；

（4）知识产权；（5）探矿权；

（6）采矿权；（7）股权等。

以上7种高溢价资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

08

自然人股权转让中0元或者平价转让哪4种情况属于有正当理由？

答复：

（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

09

自然人股权转让个人所得税纳税义务发生时间？

答复：

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号）第二十条规定：具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

10

自然人股权转让个人所得税的申报地点在哪？

答复：

纳税申报应在股权变更企业所在地，而不是自然人股东所在地。

11

我公司今年刚增资扩股引进了新的股东，请问这种行为是否属于股权转让？是否有20%个税的风险？

答复：

增资扩股引进新的股东，这种股东变更不属于股权转让，当然也不会面临股权转让20%个税的风险。

增资扩股账务处理：

借：银行存款

贷：实收资本—李四

资本公积——资本溢价

12

自然人股权转让后反悔，对前次股权转让行为征收的个税是否应退回？

答复：

转让行为结束后，如果当事人双方签订并执行了解除原股权转让合同、退回股权，就是另一次股权转让行为。

即按两次股权转让行为缴纳个人所得税；对前次股权转让行为征收的个税不退回！

参考：

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》第一条规定，“股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回”。

【第10篇】卖山西一般纳税人公司

吕梁 对个体工商户等按50%减征“六税两费” 5月7日，吕梁市召开助企纾困新闻发布会。吕梁市发改、财政、税务、市场监管、商务等相关负责人从加大财税政策扶持、强化金融信贷支持、推动消费提质增效、切实减轻企业负担、加快行业纾困补短等5个方面，详细解读了吕梁市助企纾困推动经济社会平稳健康发展的20条扶持措施。 财税政策扶持方面，吕梁市将对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%减征“六税两费”。符合条件的小微企业、制造业类企业留抵税额，在企业自愿申请的基础上，存量一次集中退还，增量从2023年4月起按月全额退还。对小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2023年新购置的设备器具，单位价值在500万元以上的中小微企业，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税，今年2月纳税申报期至3月3日已缴纳的予以退还。市级筹集财政专项资金1.5亿元，助力氢能新兴产业和中小企业技术提升改造、股改挂牌上市、升规上限入统以及“专精特新”发展。按不同情况面向中小企业的充分预留采购份额，给予价格折扣，减免投标和履约保证金，推行“政采智贷”线上融资服务。 吕梁市还将发放政府消费券1000万元，涉及餐饮住宿、零售百货、家居家电等领域。在市区试点开放10余个便民市场，提供600余个摊位，延长特色商业街营业时间、开设深夜营业专区，提升城市“烟火气”。对今年新增限额以上电子商务企业和年营业收入达500万元的新增限额以上住宿、餐饮企业分别给予一次性奖励。对每个乡村e镇予以不超过2000万元补贴，对省级及以上电子商务示范企业、数字商务企业和省级、国家级电子商务示范基地给予不同金额的奖励。全市国有a级景区头道门票一律免费，城区范围内城市公交全部免费乘坐。 授权乡镇、街道为市场主体代办注册手续，免费为市场主体制首套公章。对承租市域范围内行政事业单位和国有企业办公用房、商铺、门店的小微企业和个体工商户，免收6个月租金。对新吸纳城乡劳动者稳定就业半年以上的小微企业，分不同情形按人数给予资金补助。 2023年至2024年，对农村地区除县政府驻地镇和乡镇政府驻地村以外的行政村的下行快件，财政资金予以差异化补贴。

山西晚报记者 王晋磊

晋中 税务服务做“加法”办税流程做“减法” 近日，晋中市税务局出台《服务市场主体20条措施》（升级版），在服务举措上做“加法”，在办税流程上做“减法”，为企业发展“赋能”，有力推动市场主体上规模、增实力、提效益。 此次出台的20条“升级版”服务举措包括方便市场主体快捷进入、升级市场主体服务体验、确保市场主体尽享税惠、助力市场主体健康发展、保护市场主体合法权益、简化市场主体退出机制六方面。 在优化开办服务上，提供新办企业“套餐式服务”，涉税事项办理全部实现“一套资料、一窗受理、一次提交、一次办结”；实现“一网通办、一窗受理”，企业开办时间缩短至1个工作日内，首次申领增值税发票时间压缩至0.5个工作日内，同时，推行税务网格化服务和发票便利化服务，纳税服务再提升。 在优化注销服务上，压缩企业注销办理时限，增值税一般纳税人注销流程办理时限由10个工作日压缩至8个工作日，增值税小规模和其他纳税人注销流程办理时限由5个工作日压缩至4个工作日；推行企业注销“一网”服务，全面落实清税证明免办服务、简易注销即办服务、一般注销“套餐式”服务、跨区迁移直接调整四大举措，拓展简易注销适用范围，对符合条件的市场主体实行简易注销登记全程网办。

山西晚报记者 张杨 通讯员 郭娟

长治 拿出5000余万元重奖激励中小企业 5月7日上午，长治市政府新闻办召开长治市服务业贯彻落实山西省助企纾困有关政策新闻发布会。 长治启动县域商业提质工程，通过打造乡村e镇，整合重塑产业链、供应链，首批推荐上报武乡小米、壶关县旱地西红柿等5个乡村e镇，争取省级专项资金1亿元；出台《长治市县域商业体系建设规范》，完成了拟上报的11个县域商业体系的市级评审工作。开展了长治市“2022网上年货节”活动，带动消费超千万元，培育了“线上引流、到店消费”新模式；“2022晋品年货网上购”板块参与网络店铺13个，20天网络销售额达1533.8万元。 目前，商务领域助企纾困各项举措取得初步成效：一季度全市社会消费品零售总额155.4亿元，同比增长2.4%；全市餐饮业营业额完成15.2亿元，增长6.7%；五一期间，市区各重点商贸中心（商业综合体）营收大幅增长。 下一步，长治市将重点抓好以下工作：一是刺激消费增长。适时发放政府数字消费券，重点推动零售、餐饮、住宿等领域扩大消费，加大对汽车、家电、成品油等带动效果好的消费品支持力度。二是出台专项政策。征求各部门意见，研究制定《关于推进现代商贸流通业高质量发展的政策意见》。三是推进城乡商业体系建设。推动城市商圈错位发展，构建分层分类的城市商业格局，打造一批一刻钟便民生活圈；建立县域商业体系建设工作协调机制，新建改造一批乡镇商贸中心、物流配送中心，提升打造村级便民商店，建立完善“县域统筹、以县城为中心、乡镇为重点、村为基础”的农村商业体系，补齐农村地区流通短板。 长治市委、市政府拿出5000余万元重奖激励中小企业；深入开展入企服务，促进银企、技术、人才精准对接；引导中小企业走“专精特新为基础，小升规为路径，规范化股改为提升，党的建设为保障”的“四位一体”高质量发展道路，一季度全市净增规上工业企业15家，净增数量居全省第一。

山西晚报记者 张文举

大同 特困行业等可申请缓缴三项社保单位应缴部分 5月6日，山西晚报记者从大同市社会保险中心获悉，为落实好特困行业的纾困帮扶政策，大同全市餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等五个特困行业以及受疫情影响经营困难的所有中小微企业、个体工商户，可申请阶段性缓缴养老、失业、工伤三项社会保险费单位应缴纳部分。 阶段性缓缴的实施期限为：企业职工基本养老保险费为今年4月至6月，缓缴期限3个月。失业保险费、工伤保险费为今年4月至2023年3月，缓缴期限不超过1年。缓缴期间免收滞纳金。同时，在此期间，企业可申请不同期限的缓缴。已缴纳所属期为今年4月费款的企业，可从5月起申请缓缴，缓缴月份相应顺延一个月，也可以申请退回4月费款。同时，以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，今年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，今年未缴费月度可于2023年年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。另外，在缓缴期限内，对职工个人应缴纳的部分，企业应依法履行好代扣代缴义务。若职工申领养老保险待遇的，企业应先为其补齐缓缴的企业职工基本养老保险费。 在缓缴期限内，将采取切实措施保障相关社保待遇不受影响，即：缓缴失业保险费不影响企业享受阶段性降低失业保险费率和稳岗返还政策、不影响参保职工享受技能提升补贴政策、不影响参保失业人员享受失业保险金或失业补助金等相关待遇；缓缴工伤保险费不影响企业享受阶段性降低工伤保险费率政策和职工享受工伤保险待遇。

山西晚报记者 刘俊卿 通讯员 双红

【第11篇】一般纳税人增值税账务处理

案例材料

某省甲高校为增值税一般纳税人，2022 年 3 月发生增值税相关业务如下：

（1）3 月 7 日，因与乙软件公司合作开发 a 教学软件项目，收到乙公司支付的按照项目进度确认的支持资金 530 000元；当日向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000 元、增值税税额为 30 000 元。

（2）3 月 10 日，以基本户通过网银缴纳上月未交增值税 45 000 元、城市维护建设税 3 150 元、教育费附加 1 350元和地方教育费附加 900 元。

（3）3 月 16 日，因与丙煤炭企业共同研究“双碳”项目 b 课题，收到丙企业支付的按照课题完成进度确认的支持资金 318 000 元；当日向丙企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 300 000 元、增值税税额为 18 000 元。

（4）3 月 21 日，购买 c 管理软件，当日安装完毕，收到丁供应商开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 000元、增值税税额 6 000 元；当日已办理报销手续并支付款项。

（5）3 月 25 日，商学院两位教师报销差旅费：因参加在北京举办的校企合作 x 项目研讨会，发生会议费 5 300 元和住宿费 1 060 元，均取得增值税专用发票；往返高铁车票费共计 872 元，当日用单位自有资金通过网银转账报销上述费用。两位教师无个人借款。

（6）3 月 31 日，计算确认本月应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

甲高校 3 月初无留抵税额，本月取得的增值税专用发票均已上传认证可以抵扣，不考虑其他税费。

案例分析及账务处理

（一）案例分析

本例中，甲高校为增值税一般纳税人，根据《政府会计准则第 8 号— —负债》第二十一条关于应交税费的规定，《政府会计制度— —行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》）关于应交增值税的规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》对增值税一般纳税人的规定，对甲高校发生的上述涉及税费业务进行账务处理。

▶业务 1 和 3 为收到项目资金提供相关服务，适用于《政府会计制度》中“2101 应交增值税”一般纳税人提供应税服务情形，按照项目进度确认当期收入。

▶业务 2 为缴纳税费，适用于《政府会计制度》中“2101应交增值税”一般纳税人本月缴纳以前期间未交增值税和“2102 其他应交税费”实际缴纳税费情形。

▶业务 4 和 5 为购进资产与服务，适用于《政府会计制度》中“2101 应交增值税”一般纳税人购入应税资产或服务情形，该业务中高铁车票进项税额计算是依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）中六（一）3的规定。

▶业务 6 为月末税费的确认，适用于《政府会计制度》中“2101 应交增值税”一般纳税人月末转出未交增值税和“2102 其他应交税费”发生应交税费情形。

（二）账务处理

甲高校在 3 月份对于上述业务的账务处理如下：（单位：元）

1. 3 月 7 日，收到乙公司款项时：

财务会计：

借：银行存款 530 000

贷：事业收入 500 000

应交增值税— —应交税金— —销项税额

30 000

预算会计：

借：资金结存— —货币资金 530 000

贷：事业预算收入 530 000

2. 3 月 10 日，缴纳上月未交增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加时：

财务会计：

借：应交增值税— —未交税金 45 000

其他应交税费— —应交城市维护建设税 3 150

— —应交教育费附加 1 350

— —应交地方教育费附加 900

贷：银行存款 50 400

预算会计：

借：事业支出 50 400

贷：资金结存——货币资金 50 400

3. 3 月 16 日，收到丙煤炭企业款项时：

财务会计：

借：银行存款 318 000

贷：事业收入 300 000

应交增值税— —应交税金— —销项税额

18 000

预算会计：

借：资金结存——货币资金 318 000

贷：事业预算收入 318 000

4. 3 月 21 日，向丁供应商支付购买软件款时：

财务会计：

借：无形资产 100 000

应交增值税— —应交税金— —进项税额 6 000

贷：银行存款 106 000

预算会计：

借：事业支出 106 000

贷：资金结存— —货币资金 106 000

5. 3 月 25 日，给商学院两位教师报销差旅费时：

（1）各项费用可以抵扣的进项税额如下：

会议费：[5300/（1+6%）]*6%=300（元），取得增值税发票上已标明；

住宿费：[1060/（1+6%）]*6%=60（元），取得增值税发票上已标明；

火车票：[872/（1+9%）]*9%=72（元），根据火车票票面金额计算确定。

（2）账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用 6 800

应交增值税— —应交税金— —进项税额 432

贷：银行存款 7 232

预算会计：

借：事业支出 7 232

贷：资金结存— —货币资金 7 232

6. 3 月 31 日，计算确认本月应交的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加时：

（1）计算有关税费金额：

本月应交的增值税=销项税额-进项税额

=30 000+18 000-6 000-432=41 568（元）

本月应交的城市维护建设税=41 568*7%=2 909.76（元）

本月应交的教育费附加=41 568*3%=1 247.04（元）

本月应交的地方教育费附加=41 568*2%=831.36（元）

（2）将本月应交未交的增值税转出：

财务会计:

借：应交增值税— —应交税金— —转出未交增值税

41 568

贷：应交增值税— —未交税金 41 568

预算会计：不做账务处理

（3）确认本月应交的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：

财务会计:

借：业务活动费用 4 988.16

贷：其他应交税费— —应交城市维护建设税

2 909.76

— —应交教育费附加 1 247.04

— —应交地方教育费附加 831.36

【第12篇】转为一般纳税人的条件

对于大部分的佛山中小微公司来说，公司注册完成(拿到营业执照)税务报道后，正常都是小规模，想要成为一般纳税人，就必须要申请升级为一般纳税人才可以。小规模不见得规模小，一般纳税人不见得规模大，只是税务局对纳税人的分类，而非规模大小的依据，带着问题，小编和您一起了解佛山公司升为一般纳税人的话题！

佛山申请一般纳税人公司需要满足的条件和前提：

小规模升为一般纳税人，现在很容易申请，具备以下两个条件就可以，简言之，可以任性升级为一般纳税人：

1. 有固定的生产经营场所，能够按照国家规定的会计制度设置账簿，可进行合法、有效的核算凭证，且能够提供准确税务资料。

2. 连续12个月销售额(开票额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准500万，可以自主申请为一般纳税人；收入超过500万，税局会强制性要求升为一般纳税人(以下三种特殊情况除外)。

1、个体工商户以外的其他个人；

2、依规定选择按小规模纳税人缴纳增值税的非企业性单位，包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；

3、依规定选择按小规模纳税人缴纳增值税的不经常（偶然）发生增值税应税行为的非增值税纳税人企业。

也就是说如果你单位（包括除个体工商户以外的其他个人）是属于这三种情况之一的纳税人，那么，不论经营期是否超过12个月，也不论在连续12个月内的累计应纳增值税销售额是多少，均不需要申请办理一般纳税人资格认定，但属于选择按小规模纳税人缴纳增值税的后两种情况的纳税人如果连续12个月内的累计应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准也可以申请办理一般纳税人资格认定，按一般纳税人计算、申报缴纳增值税。

佛山公司小规模转为一般纳税人，也有三个小前提：

1.纳税人登记状态为“正常”，地址异常等状态的话要转为正常后才可以办理；

2.纳税人存在有效的增值税税种认定信息；

3.纳税人尚未登记为增值税一般纳税人或辅导期增值税一般纳税人；

佛山申请一般纳税人企业需要的时效：

资料简单，一天完成(若注册资金在80万以下，会有三个月辅导期)；

辅导期内，进项发票次月才可以抵扣。

佛山公司有必要升为一般纳税人吗?升为一般纳税人后有什么风险和成本？

四看：看客户要求；看供应商能力；看利润空间；看纳税意愿

1.客户要求增值税专用发票(常见如：贸易13%；建筑服务9%，现代服务6%)的话，只能按客户要求升为一般纳税人。

2.供应商如果都是小规模纳税人开不出如上税率发票的话，那么作为一般纳税人的纳税义务和交税成本就很高.以贸易类销售额100万为例，交增值税加附加税约14万，如果连对应小规模发票供应商也不能提供的话，加上5%(应税所得额100万以内实际缴纳5%)的企业所得税，交税合计约19万，您有那么高的利润吗？如果供应商据实提供90万15%增值税专用发票的话，交税成本就降为约1.4万；19万v.s 1.4万，找合适的供应商和客户一样重要呀。

3.在客户对纳税人身份没有要求的前提下，可以根据利润大小自行决定纳税人身份，粗略计算，如果您有20%-40%甚至更高的利润时，根据纳税成本平衡点计算，可以考虑即使供应商满足要求，自身也作为小规模纳税人；否则还是老老实实升为一般纳税人。这也是做税务筹划时必须考虑的因素。

4.纳税意愿的说法有点滑稽，企业的使命是利润最大化，在政策允许范围内少交税是企业的本能，多交税是企业的情怀和社会责任。

5.小规模纳税人税务越来越规范，一般纳税人的要求更加规范。

以上就是关于公司升为一般纳税人的注意事项的内容整理，还有哪些需要注意的欢迎大家来补充，希望对你有帮助。金泉财税小编建议谋定而后动，清楚一般纳税人的特点后，办理一般纳税人资格认定。若有什么疑问的可随时咨询小编，我们会有专业的财税顾问来给你解答疑惑哦。

【第13篇】浙江一般纳税人资格查询

就像学生获奖之后得知道要去指定地点找人领获奖证书一样，职称公示出来了，最后的问题就是证书去哪儿查询领取

职称证书电子化是个大趋势，所以今天我们主要来说电子证书的查询

“职称证书查询有没有统一的方式？”

不能说没有，只能说对应信息目前查询范围并不完全，还在试运行阶段

这就是我们——全国职称评审信息查询平台

可查询范围可以参考下图

注意：可供查询的职称评审信息不含卫生、翻译、会计、出版、计算机软件、统计、经济、审计等初级、中级实行全国统一考试的专业

关于查询的方式，总共有4种，之前也专门出过一篇文章是说这个的：

所以关于在全国职称评审信息查询平台如何查，这里就不过多赘述了

“上述方式查不到怎么办？”

这能怎么办，这就只能到当地的网站进行查询，之前也分享过几个地区的证书查验方式

江苏

先看这篇文章：

通过前两种方式你都可以在线查询到你的职称证书，第三种方式仅适用于已经拿到证书，然后对证书进行查验的方式

前两种方式归根结底都是在江苏人社网办大厅进行查询，所以老魏建议可以直接采用第二种方式查询

浙江

之前有篇文章专门说过这个内容：

但是这要操作好几步才能进入到查询界面，有些复杂

其实浙江的证书还可以更简单，你需要完成以下4个步骤即可：

登录浙江省专业技术职务任职资格申报与评审管理服务平台

选择电子证书下载

对应你的申报层级选择“高级专业技术职务任职资格证书”或者“初中级专业技术职务任职资格证书”

最后填写经办人信息即可完成在线查询

这样一比是不是比之前的步骤操作起来容易多了[机智]

湖南

湖南省之前我们分享过高级职称证书的查询方式：

参照文章中的第二种方式同样可以查询到初中级职称证书的查验内容

湖北

湖北省从去年开始在全省范围内实行电子证书

关于查询方式可以看看这篇文章：

江西

江西省的证书查询比较简单

登录到江西省人事人才一体化平台职称申报评审系统

点击证书查询

今年申报的朋友选择“电子版职称证书查询”即可在线查询证书信息

除了以上已经分享的地区，实行电子证书的地区一般可以至当地人社部门或者申报平台官网进行查询

如果在职称评定方面您有什么需要咨询或协助的，可以私信给我，力所能及的问题一定会及时回复

【第14篇】一般纳税人什么时候报税

目前办理一般纳税人公司的老板越来越多，你有了解过关于佛山一般纳税人记账报税的重要知识吗，金泉财税小编特意整理了相关知识，一起去了解一下吧！现如今，创业成为大部分人的选择，但不少创业者不是很了解工商财税的相关知识，认为只要办理一张营业执照就万事大吉了，其实不然，公司的维护工作同样重要，比方说记账报税！

一般纳税人公司成立为什么一定要记账报税？

原因一：

根据规定，所有的公司在领取营业执照后15天内就要设置账本。不论有没有生意，有没有赚钱，都要聘请专业的会计或找代账公司，按照税局规定做账，并且每个月根据账本向税务局进行申报，所以，记账报税是每一家企业必须要做的事情，个体户也不例外！

原因二：

1、税务需要。公司报税是需要先做账，然后向税局上交财务报表才能报税。

2、年报需要。公司成立满周年后的两个月内要向市场监管局提交年报，其中就包含公司的财务信息。

3、公司发展需要。一个公司的发展不外乎就是三种情况，越做越大、注销、转让。不论是哪种情况，税务都不能存在异常，否则别说想注销，正常经营、转让都难。

新成立的公司需要什么时候开始记账报税？

1、小规模纳税人

刚注册成立的公司或个体户都是小规模纳税人，小规模纳税人记账报税比较简单，可以按月申报或按季度申报。如果是按月申报，那么就在下个月15号申报上个月的税务；如果是按季度申报，那就根据企业成立的月份是在哪个季度，然后按照对于季度申报，通常一季度在四月份申报，二季度在7月份申报，三季度在4月份申报，四季度在次年的1月份申报。

2、一般纳税人

如果是选择注册成立为一般纳税人公司或者后期根据需要申请成为一般纳税人公司，那就需要按月度进行申报，一般纳税人记账报税比小规模纳税人要麻烦许多。

3、核定征收或定期定额征收

除上述两种情形外，在核定征收或定期定额征收范围内的企业，其纳税周期也存在着具体的不同。一般新注册登记的企业都会给企业税种核定通知单，按通知单上面执行，有些税种可能要求按季度申报，有些税种可能要求按月度申报，税种核定通知单上有注明有效期起。

4、零申报

即便公司没有业务产生，没有盈利，也是要进行零申报操作的

以上就是关于佛山一般纳税人公司记账报税的重要知识，佛山一般纳税人做账报税找金泉财税，在线获取价格跟资料吧！

【第15篇】大学是一般纳税人吗

想要清楚描绘二本学生的面孔并不现实。截至2023年6月30日，全国有3005所高等学府，其中本科院校1258所，人们熟知的“985”“211”只占100多席，却长期占据媒体讨论的焦点位，庞大的二本及以下学生是模糊的背景板。

这个隐匿的群体是中国最为多数的普通大学生的底色，某种程度上，这一群体实现人生愿望的可能性，标注了这个快速进化社会的真实场景。

普 通

一张张显而易见的年轻、毫无经验的脸，像飞镖一般掷到教授黄灯面前。她在广东f学院教了15年书，4500个名字出现在她的花名册上。她为学生写了一部书《我的二本学生》。黄灯意识到，“二本院校的学生，从某种程度而言，折射了最为多数普通年轻人的状况，他们的命运，勾画出年轻群体最为常见的成长路径。”

黄灯说，他们如一个个固定的锚点，成为她对国情最方便的观测。

书里以这所被森林环绕的二本学校为舞台，它距离广州塔“小蛮腰”20公里，学生们更喜欢简称它为“广f”，省略“学院”二字，听起来不那么像专科。

2005年夏天，沈毅星拿到这所大学的录取通知书，感觉自己和家庭的命运都将被深刻地改变了。他是村里的第一个大学生，乡邻撺掇家里人摆酒，庆祝这个中国南方不起眼村庄教育史上的大事。

他的青少年时期游荡在田野，期待能见到什么新鲜事儿。空气里飘着水果成熟的香味，树叶腐朽的酸味和庄稼秸秆枯干的气味。他从小插秧、割稻、挑粪、砍树，养成了承受生活摩擦的原生动力。

沈毅星入学那年，全国各类高等教育总规模超过2300万人，居世界第一。在这所二本学校，黄灯发现学生大多出身乡镇，身后有一个打工的母亲，或一个下岗的父亲，还有尚未成人的兄弟姐妹。尽管无法与一线城市、高知家庭、出身名校的同龄人相抗衡，但考进大学仍被视为改变命运的入场券。

80后沈毅星算得上“第一代留守儿童”，他的父母在他小学三年级时去东莞卖肉，每天从“世界工厂”打来电话叮嘱他“好好读书”，孩子最终考上大学让他们相信电话线起到了提拉作用。

带着对大学的向往和改变家族命运的嘱托，沈毅星站到广东f学院的招牌下，发现二本学校的最大特色就是普通。

“切，好小啊。”不到半个钟头已走完校园，他印象里的大学是需要骑自行车的，但这里不用。沈毅星说新学校的图书馆还没有高中的大，位置奇少。

不大不小的操场，四人间和六人间的宿舍，陈旧的教学楼里摆着黄色胶合板的连体桌子，凳子随时发出刺耳声音，学生一下课，噼里啪啦响上半天，银灰色的铁门像仓库大门，厚重铁锁用铁条焊接而成。

大学所传颂的精神气质似乎在这里变得更实际。相比于名牌大学邀请来的诺贝尔奖得主和外国总统首相，受邀来这所二本学校进行讲座的嘉宾“更接地气”。

广东f学院强调培养应用型人才，各种技能证书被纳入“创新学分”。“创新创业能力水平等级证书”“会计从业资格证”“物流员资格证”“秘书职业资格证”……帮助学生毕业的还有“驾驶证”。

为了在竞争力上多一枚筹码，学校增加工具性课程，学生热衷考证。中文专业的学生也要学经济和金融类的课，但覆盖面太广，往往不能学得深入。“我知道，在重点大学，学生有很多机会获得学术信息，也有很好的学术氛围激发学生组建团队去讨论一些真正的学术问题。”黄灯说，“在我们这种金融气氛浓厚、强调应用性的高校，有时经过课堂知识的大雨，就像被一瓢水淋过，貌似酣畅淋漓，但各个知识点，顺着下课铃声的响起，就会滑溜溜地消失，在期末考试后，教材又原原本本地还给了老师。”

2023年，黄灯（第三排中）与中文班的学生。受访者提供

沈毅星读经济学，“什么都学，什么都不精”，他记得有人说，如果将来能做到管理层，这些知识是吹牛的资本，如果一直是基层，别人只会觉得你浮夸。

同学们大多沉默温良、中规中矩，从来没有一个学生因为坚持自己的想法，和黄灯发生过争论，“我在具体的课堂中，充分感受到教育像一场慢性的炎症，中小学时代服下的猛药、抗生素、激素，到大学时代，终于结下了漠然、无所谓、不思考、不主动的恶果。”

沈毅星翘课、打球、挂科、补考，有时中午一顿饭吃到晚上12点，继续烧烤啤酒。那是属于诺基亚和台式机的时代，男生们看nba的文字直播都激动得满头大汗。大四那年，一群男孩望着城中村的牌坊开玩笑，“大学四年不敢说自己学到了什么，但肯定为当地的经济发展作出了应有的贡献。”

直到大三下学期，他开始感受到毕业的压力。师兄们脱下脏兮兮的t恤衫和人字拖鞋，换上白衬衫黑裤子四处面试。老师找沈毅星谈话，警告他如果挂科太多将不能拿到学位证。一道闪电让这个农家学子清醒，他不能丢失大学生的身份。

黄灯成为大学生是在1995年。她毕业于岳阳大学，按现在的划分，相当于一所二本学校。那一年全国高校招生人数92.6万人。此后高校扩招，10年间，黄灯任职的学院从2个班扩充到6个班，大学宿舍塞进更多床，取代书桌。

在大学生没有拥抱市场的年代，黄灯毕业后接受分配，进入亚洲最大的纺织厂，干过文秘、会计、组织干事和一线工人。1997年香港金融风暴，她成为下岗工人，决心考研。

她没告诉家里人已丢掉了饭碗，一边给别人做饭赚钱，一边争取继续上学的机会。“我当时连书都没买齐，更不要提上辅导班。”最终，她被武汉大学录取。通知书下来那天，整个工厂都在讨论一个女工因为下岗而自杀，那是种很强烈的对比。

“你觉得你的命运从此改变了。”许多年过去，她开始好奇在这所极其普通的二本学校，学生的命运是否还能被一张通知书改变。

谷 底

负载在文凭上的那一丝并不确定的期待，在劳动力市场上日益残酷地兑换着价值。广东f学院传统的就业岗位是进金融机构，但每年流水线般输送出的毕业生填补了职业地图的大小缝隙。

“我办公室里有永远擦不完的皮鞋油，沏不完的茶叶、吃不完的红枣，还有丝绸被、洗发水，都来自学生的推销，我的日常消费中，一些护肤品、小首饰、正式一点的包，都来自学生供货。”黄灯说。

黄灯的一个学生做了纹绣行业，“都是套路。成本很低的项目，可以包装为成千上万，甚至上百万元的项目。美容搭配玄学，诸如文眉，一定要和人的运势联系，上钩的人就会很多”。开餐饮店的学生处在“不请人忙不过来，请人就没有利润”的境地。很多时候，他必须亲自上阵，将外卖送到一个和他境况可能差不多的人手中。“生活已被控制，生活已被金钱控制。”

7名刚毕业的大学生租住在50多平方米的房间。视觉中国供图

有的学生曾被骗去传销，又接连拒绝职场潜规则和家人介绍的相亲对象，刚毕业还很有拼劲地想着出人头地，现在只想找一份一个月有四五天假、有点收入的工作，找个男朋友拍拖结婚生孩子，平凡地生活下去，但不能如愿，最终生出精神疾病。

黄灯感慨，一个在现实中处处碰壁的女孩，仅仅因为不愿向现实妥协，始终没有获得过哪怕一次小小的突围。

一位女生绝望地想哭，“我还想过走歪路，哪里有一个干爹型的人，帮我找一份工作，让我安稳下来，然后我再去追求梦想，再去提升自己”。

黄灯表示，现在大学生面临的压力要大得多。她的大学班级，班上70%学生来自农村，通过高考，确实改变了生存、命运，他们大多不仅获得了稳定的职业，享受了计划经济时代单位分配的住房（或者购买了房价低廉时候的住房），得以在城市轻松扎根，更成为各自家庭的支柱，充分享受了大学文凭带来的极高性价比。

扩招后，大学生已从“天之骄子”堕入凡间，身边很多普通劳动者都可能拥有一张贬值的大学毕业证。学生们被逼到绝境，唯一能够下手的对象只有自己。

莫晓是黄灯2015级的学生，与840万人一起毕业，一毕业他就失业了。他1995年出生，个子不高，瘦小的身体里藏着对文字极大的热情。他每天坚持写作，“我要当好作家。”

去年毕业后，莫晓找了一份教育机构的工作，培训完发现自己只是教学机器，于是辞职。失业的当口，堂弟找他创业，做汽车方向盘改装，这位文人做起粗活。“那段时间很拼，每晚两三点睡觉，一早六七点起床拉客户。”很快疫情来了，没什么单子，租金又要交。

他做起兼职，服务员、快递分拣员、保安、助教，每天盯着招聘网站，有兼职就做。还遇到过兼职群骗子，让每人交5元钱，几百人的群交完钱，就解散了。

北京，清晨的公交站。视觉中国供图

他在景区做保安，衣服大大的，“我做保安是别人保护我。”同事看他瘦小年轻，给他派轻活。在餐厅第一次做服务员，他心理上接受不了，后来觉得能养活自己就不算丢人，慢慢把脸皮磨厚了，胳膊也因端菜变粗了。

分拣快递的活儿是从晚上6点干到第二天早上6点，其间时常弯着腰，盯着流水线上不同的字母数字。一个女孩穿了短裤来上班，被主管当众训斥，后面一排男生窃窃地笑。“我真的觉得很心酸，我只是来兼职，过完今天拍拍屁股走人，我起码有个学历在。她不做这份工作，饭可能都吃不起。”

莫晓后来发现，吃不起饭的是自己，交完600元的房租，他口袋里没钱了。他待在房间很久没出门，突然走到外面，听到摩托车声、人声、喇叭声，焦躁无比。有一次他吃着饭突然流泪，“终于明白什么叫粒粒皆辛苦。”

他要强，不找家里要钱，避免雪上加霜。爸爸生了几场病，手术花掉十几万元。妹妹不知道什么原因借了网贷十几万元。生活跟这一家人别着劲，岔着道，父亲的头发一夜之间全白了，像一顶雪帽顶在头上。

25岁的莫晓兼职漂泊。“毕业我还没站稳，就要让我跑了。突然要承担起责任，我觉得好累啊。”家庭的淤伤一直延伸到他瘦弱的身体上，逼得他不得不强壮起来。

上大学时，莫晓跟宿舍的兄弟突发奇想骑行到湖南，路线没查，单车也是借的，两个男孩在公路上晒掉一层皮。那天山上空无一人，夜幕笼罩，两人只能摸黑拼命骑，直到远处灯光闪现，他几乎要哭出来了。

莫晓不知道毕业后还要翻过多少山才能见到那一点光，一起骑行的朋友考上了梅州的公务员，最近忙着疫情防控。很长一段时间，莫晓的生活没有任何变化，就像机器发出低沉不变的嗡嗡声。

折 腾

黄灯用笔记录了很多用力生活的大学生，她说，“二本院校的起点，也许让他们默默无闻，但没人否认，无数个体的努力，正悄悄改变群体的命运，并事实上推动社会更为稳固的站立。”

临毕业，大多数学生焦虑。一些学生在情绪低落的时候听《大悲咒》，但效果了了，“我已经不吃肉了，是佛系少女了，让我打坐，我还是会为未来而浮躁啊。”

10年前，黄灯班上的学生几乎没有人考研；如今，考研成了最热门的选择，其次是考公务员。像一对平行的双杠，考公、考研是二本学生借以出人头地的支点。

从早晨5点钟开始，食堂门外逐渐汇成一条队伍。因为图书馆和教室有限，学校把食堂的一层改成自习室，后来又扩大一层，备战考研的学生能闻到饭菜的香味。

学校重视考研，有同学反映楼上食堂桌椅移动常有噪音，校方就给桌椅加了一层垫子。人们走在“考研自习区”里，会自觉把脚步放轻。

考研学生在楼道里的自习桌。受访者提供

即便有了改造后的食堂，仍旧容纳不下考研大军。实在找不到位置的人游荡在教学楼的楼梯间、宿舍的天台楼顶。有人在楼梯的转弯处学了一个学期，与南方的闷热和蚊虫抗衡。

在所有的学生里，黄灯最希望林峰考上研究生。从高中开始，林峰掉入武侠世界，写了几百万字的武侠小说，每个主角都分配有自己身上的某种特质。工作10年了，他的头像仍然是令狐冲。

其他人的骄傲如同皮肤病一样暴露在外，十分敏感，他的骄傲则藏在深处。他话不多，不会刻意经营人际关系。第一次高考失败，复读一年后，他考入广东f学院，“在农村，要么你真的很拼，要么就靠读书。”高考前两个月，父亲工作时弄伤了手指，要住院，爷爷身体又不好。填志愿时，父亲专门从医院出来跟他商量怎么挑学校。考前父亲出院，全程在家里陪他，让他静静考完高考。在他看来，人们靠两样东西实现目标，金钱和意志，没有前者，他必须在后者上做得出色。黄灯评价“林峰是一个真正被兴趣吸引的人，是一个有目标和梦想的人，这在我教过的几千名学生中，凤毛麟角，难以寻觅。”大学时，还有老师极力推荐他去研究庄子。

这个出生在广东四会村庄里的男孩热爱电影，毕业时曾想去电影公司，但走近之后，却发现兴趣变成职业有太多无奈。“电影导演都想拍文艺片，但80%拍的都是商业片。”有同学热衷于参加能让履历光鲜的学生会，他跑去做青年志愿者，毕业想找一份公益组织的工作，却不得，最终顺应潮流进了银行。他喜欢独处，却被迫跟人打交道。

在银行工作一年后，他决定考公务员。“公务员考试没有要求‘985’‘211’，对普通大学生来讲是个机遇。”在文凭的含金量稀释以后，学生们冲向另一个看似公平的赛道。

林峰最终进入四会的一个机关，“之所以报考这个单位，主要是因为它招录人数比较多，容易考”。在筑起高墙的单位，他不用为了取悦别人把自己打扮成另一个人，更重要的是，这里工资稳定，给予他更多时间去思考未来该向哪个方向前进。

“像我这种家境不好的，毕业之后一定要出来工作，继续深造只能等自己赚钱。”当下，他仍然坚持考研究生，“起码让自己保持学习的心，不要让社会同化。”每当收到工资觉得兴奋的时候，他总说自己被社会同化得太厉害了，“充满铜臭”。

他记得毕业前一晚，大家约好通宵，兄弟们在走廊放肆聊天。午夜，人群逐渐困了，林峰的耳机里一直重复播放一首歌，港台歌星陈百强的《摘星》，“我要踏上路途……我要摘星不做俘虏”。他听着听着睡着了，那种感觉至今找不到言语形容。

莫晓与林峰相隔10年毕业，但他们分享同一种感受。莫晓在大学时期把作家梦告诉了周围所有人，“如果你想当作家，你就放声大叫，总有人能听到你的声音。”

他在研讨会上听一位作家炫耀自己发过传单，体验生活。做过各种兼职的莫晓生气了，“什么时候发传单成为生活很差的标准了？现在的作家都这么养尊处优了吗。”他觉得，作家和拾荒者没什么差别，一个是给素材分类，一个给垃圾分类。他感到自己在这方面有天赋，但不那么大。

写作带给莫晓快乐，他写出一个新奇的开头，整夜兴奋睡不着，发了4条朋友圈，又都改成仅自己可见。当初备战考研的间隙，靠着3条士力架和两瓶水，他从早上9点写到晚上10点，过程轻松，不觉得压力，写完站起来时，砰的一声倒在座位上。

考研失败，辞掉教育机构的工作后，莫晓投了上百份简历，他投过公众号，写了几万字的完整作品，没有任何回应。他也投过影视公司，一天写好几个短剧本拍视频，“有些公司盗用你一个想法，但不要你。”

上百份简历换来不到10家面试机会，“我最怕过不了简历关，二本是个坎儿。”生活与小说一样，充满巧合。随着疫情的阴影逐渐淡去，他找起工作来反倒变得容易。不久前，他入职一家科技期刊做编辑，看着自己的名字变成铅字印在纸上，感叹“多年媳妇熬成婆”。他把杂志拍照发了朋友圈，用红笔圈上自己的名字，“因为不起眼，所以要画圈圈。”

这家期刊属于中山大学的校企，“我身边的同事基本都是广东省最好学校的研究生。”大家吃饭的时候聊起学校专业，莫晓以前从不说话，现在，他想清楚了，“以后我要第一个说我是广东f学院的，我不害怕尴尬了。”

生活正在展示好的一面，他一边写作，一边工作，路上遇到递过来的传单，一定会接。

摩擦

沈毅星毕业后满足于在一台机器上充当一颗齿轮。

他潇洒的大学生活以一场散伙饭结束。女生们哭得稀里哗啦，沈毅星没感到离别愁绪，“我们无知，我们喝酒不管。”他开始向往新生活，要工作了，不再跟爸妈要钱了。

他的第一份工作在一家物流公司。那是2023年，金融危机刚刚过去。物流老板直接来学校招人，好像很重视。“定位我们是公司的重点人才”。沈毅星任职两个月就辞职了。“老板要成立航空部，让我们搞空运，高估了我们二本学生的能力，连我们的英语都没衡量一下。”没人带路，沈毅星自己打退堂鼓了。

他后来参加银行的统招，投了家乡河源的岗位，到乡镇上班。“我家里全部做小生意，有卖服装的、卖水果的，我父母在档口卖肉。我也想搞这些，比他们有更好的营销手段。”毕业时，沈毅星去当地的百货、超市面试，延续家族的生意路，但父母劝他进入体制内。

“我父母20年每天三四点起床，没睡过安稳觉，他们觉得体制内不用受这种苦，吃公粮的人社会地位高很多。他们认为进了国企，娶妻生子买房，只是时间问题。”

沈毅星顺利进入银行，从乡镇小职员做起，一步步借调到大城市，如今“抛妻弃子”地满省出差，一个月只回家几天。他说自己身上有一种底层不服输的“小强精神”，练就了把脸贴在地上摩擦，再起来笑一笑的勇气。他从一个腼腆的大学生，蜕变成善于交际的金融从业者。

一次期待已久的升职，几乎已经确定就属于他了，结果在突击考试上他没考好，机会落入别人囊中。“感觉自己付出了四五年，提拔的时候突然被捅了一刀。”领导在宣布结果时，不具名提到了他的失误，“把我按在地上摩擦。”

第二天，他面貌一新去找领导道歉，承诺把未来工作做好，“我是打不死的小强，挺佩服自己的调节能力的。”

沈毅星把借调到广州看成人生的一次转折。“像我们这种没出身，能力又不拔尖，在小地方很难发展。”在县城工作那几年安逸，下班就是爬爬山，找好吃的，晚上打打牌、唱唱歌。他在25岁看到了自己的50岁。

来到广州上班后，“好像井底之蛙打开了井盖”，他找到了自己的价值。他在县里写东西的要求是“写清楚，看得懂”；到了省里，要求变成“简单明了，一个字不多，一个字不少”。有时一篇文稿一晚上改十次八次，最终还是要领导再改。

他感到在大城市工作的压力，“别人以为我外表光鲜出差是到处旅游，他们看不到我工作到夜里一两点，脖子一抬，整个背都是酸的。”他有个亲戚，名校毕业，在北京做律师，带家人游玩的间隙拿出电脑噼里啪啦地敲着，“这不是压力是什么？”

他觉得自己没有重点大学的学生聪明，不是领导者，是合格的工兵。但做好螺丝钉也需要坚守，“不是冰做的，打进去就消失了。”工资不是卑微的薪水，那也是血汗钱。

“老鼠生出来的孩子不去打洞，要成仙得付出太多常人难以理解的辛苦”，沈毅星说，他婚后攒够了钱买房，孩子是打地铺时出生的。“我发现，市里的同事小孩很多初中高中就已经规划出国了，人的差距以指数级拉开。”他始终觉得自己没有走出农村，称自己为“涉农白领”，“只有拼命跑才不会被雨淋。”他尽力让普通话显得标准，“因为你没有伞。”

他在童年得到一本小人书，能看上10遍。直到小学毕业，他都没摸过足球，属于乡野孩子的娱乐是在山沟里跳塘，“不淹死就好了，能活到现在。”而他的孩子已经对农村缺少感知，只知道那里是“打棒棒（指放鞭炮）的地方”。

去年毕业10周年，沈毅星回学校看看，校门口的湖已经干涸，湖底躺着几辆坏了的共享单车。他是两个孩子的父亲，回家的周末被嬉闹声环绕，他感到知足。他说大学教育相当于第二次出身。大浪淘沙，冲出来了金子，但更多的是沙。

林峰也抱着孩子回过学校。他们都处在30多岁的年纪，已成家立业，找工作时赶上经济发展的上升期，房价在“山脚”，“比较平缓，靠走还能走上去”。

10年后，莫晓面对的是更加坚硬的现实，“我一个月收入五六千元，怎么买得起五六万元一平方米的房子？”

黄灯说，对有些同学而言，通过买房、做生意，早就理顺了个人生活，实现了财务自由，而对另一部分同学来说，不但居无定所，收入有限，工作也极不稳定。客观来说，两者分野的关键要素是房子。

15年来，黄灯像一张唱片，总为刚来校园的人播放。在外国文学史的课堂，主题是《红与黑》里于连的命运，讨论经久不息。

教室周围种着高高的白玉兰，小巧的校园遍布南方植物，天空高远。一个普通的课堂场景，黄灯多年后回忆起来，仍然记忆深刻。

这些年在课堂上，她越来越少提起务虚的东西，“找不到契机，自己也困惑”。她曾跟学生们讲经典的诗歌，学生们觉得很搞笑。“他们没有廉价的激情，不会用到诗意这个词，只用戏谑和调侃的口吻描述当下感受，那些网红词汇。”

但她知道，无论日常生活多么的贫乏，无论现实多么缺乏诗意，学生们在创造一切条件去行动。黄灯觉得他们“读书不一定改变命运”，但他们避免了，若不读书就会滑入更为糟糕境地的可能。

本文来源：中国青年报

【第16篇】一般纳税人认定风险

税（费）种认定是指税务机关根据纳税人、扣缴义务人或受托代征方等课征主体办理税务登记、扣缴税款登记或签订委托协议时所申报的行业、经营范围和应税行为（财产）等信息，以及在税收征管工作中依法取得的其他相关信息，对纳税人具有申报纳税（扣缴或代征）义务的税（费）种进行认定的工作，相关认定信息还可为应申报统计等工作提供数据来源。是基础管理事项。

企业的设立、变更环节面临的涉税风险包括：纳税人经营范围确定、主行业选择不准确，可能会造成税费种认定、税率适用、优惠政策享受、税收风险指标适用等方面的风险，并可能带来发票票种、票量核定及防伪税控最高开票限额认定等方面的问题。

其中主要涉税风险不提供或者少提供资料，导致部分税种无法认定，例如环保税，资源税，契税，土地使用税，房产税等。其原因可能是企业财务人员涉税知识欠缺或不熟悉企业情况，不知道该企业涉及的税费种因素造成，或者本身就存在少缴补不缴税费的主观故意，操作上隐瞒企业的真实情况，在一定程度上自作聪明，想将责任推给税务机关等。

风险的化解：

(1)办理注册登记时，按照经营内容的主次，将经营项目依次填列在“经营范围”中;

(2)在办理税种认定、发票核定等涉税事项时，发现鉴定内容与实际经营内容不一致的，及时与税务机关沟通;

(3)经营内容发生变化的，要及时办理变更。税费种认定有误，也不是纳税人规避涉税风险的合法理由。

具体讲涉税费认定具体途径与步骤：税费种认定有二种途径，一是纳税人通过电子税务局办理，另一种是到税务机关的前台办理。

第一种：纳税人在前台办理：在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定，即税种核定。

税种核定的流程：

1．申请：纳税人携带上述资料到办税服务中心税务登记受理岗书面报送。

2．受理审核：办税服务中心税务登记受理岗对纳税人提交的资料受理审核。

3．反馈：相关证明属实的，当场办理；纳税人资料不齐全，或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报报送资料。

第二种：电子税务局申请操作：《电子税务局税（费）种认定操作手册》

第一步：登录电子税务局进入首页，点击我要办税--综合信息报告模块；

第二步：进入身份信息报告--税（费）种认定模块

第三步：点击“填表”进行税费种认定表单填写，填写完毕后进行保存；

在经营项目调查表中，填写相应的栏次，注意如有特殊情况说明，请在备注中填写。请在备注栏中填写申请的详细情况，例如：1.增加服务或销售税种：“增加xx（销售或服务）税种，起始日期为x月x日（按季申报的只能为季初首日，按月申报的为月初首日）”2.一般人转小规模：“已转为小规模纳税人，增值税与对应附加税，月报改为季报”3.其他情况例如终止税种、所得税汇总申报、修改附加税、企业所得税、文化事业建设费、消费税、个人所得税等税种业务，请将申请原因、税种和起始时间尽量写详细。

第四步：表单填写完成保存后，注意如未上传附送资料，需要点击“添加附件”；

选择相应文件夹；

选择文件后点击“开始上传”；

上传成功后，点击“确定”

第五步：勾选上传的文件夹，点击“提交申请”；出现相关提示，点击“提交-关闭”；

第六步：附件上传成功后，显示“您的申请已提交成功，请及时查询税务机关审批结果”，点击“查询受理结果”，查看回执结果。纳税人登录电子税务局，可以“事项进度管理”中查看到涉税事项的办结状态，或回到受理界面查看业务流程是否完结（税种变更业务不会向纳税人提供相关回执）。办理完毕后您还可以从我的信息--纳税人信息--税（费）种认定信息。

查询您的税种认定情况，查看是否已变更成功。

税费种认定虽然是基础管理事项，但是的所有的流程和途径都强调，税费种认定是纳税人需要申请，申请资料必须真实准确，税务机关依据纳税人的申请进行核准，真正还权还责与纳税人。