一般纳税人认定最新（16篇）

【导语】一般纳税人认定最新怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的一般纳税人认定最新，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】一般纳税人认定最新

第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。 第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

注:小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

确定待测试总体的完整性能包括：（1）分录涉及不相关、异常或很少使用的账户；（2）分录由平时不负责作出会计分录的人员作出；（3）分录在期末或结账过程中作出，且没有或只有很少的解释或描述；（4）分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码；（5）分录金额为约整数或尾数一致。

5．账户的性质和复杂程度。（1）包含复杂或性质异常的交易的账户；（2）包含重大估计及期末调整的账户；（3）过去易于发生错报的账户；（4）未及时调节的账户，或含有尚未调节差异的账户；（5）包含集团内部不同公司间交易的账户；（6）其他虽不具备上述特征但与已识别的由于舞弊导致的重大错报风险相关的账户。

在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。 此外，由于会计分录测试的主要目的是应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，因此注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性。

【第2篇】一般纳税人确定消费税的销售额

销售额确定的基本规则

销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。

1.不含税销售额

增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额；如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。

（1）如何换算？

不含增值税销售额

=含增值税销售额÷（1+适用税率/征收率）

（2）如何判断题目给出的金额是否含税？

①题目通常会明确交代是否含税，请考生认真阅读题干；

②增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额；

③价外费用属于含税收入，商业企业零售价通常属于含税价，需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。

【例题1•单选题】甲快递公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。2023年10月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，增值税税率6%）、陆路运输收入116.6万元（含增值税，增值税税率10%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

a.85.47

b.39.46

c.43.32

d.53.22

【答案】b

【解析】（1）“823.62万元”“116.6万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离。（2）甲公司应缴纳增值税=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（万元）。

2.价外费用的识别

（1）价外费用（属于含税收入），包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（2）除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应（价税分离后）并入销售额计算增值税。

（3）下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【提示】以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不包括在增值税的计税销售额内。

【例题•单选题】甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是（ ）。

a.特价机票改签、变更费499.5万元

b.代收转付其他航空公司客票款199.8万元

c.代收转付航空意外保险费200万元

d.代收机场建设费（民航发展基金）266.4万元

【答案】a

【解析】（1）选项a：机票改签、变更行为的本质是乘机人违约，改签、变更费的本质是违约金，属于价外费用，应计入销售额计缴增值税；（2）选项bcd：均属于以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不包括在增值税的计税销售额内。

考点：核定销售额

1.需要核定销售额的情形

（1）销售价格明显偏低且无正当理由的。

（2）视同销售行为，无销售额的。

2.核定方法

主管税务机关核定销售额时，按以下顺序进行：

（1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定（在题目中可以体现为市场价）；

（3）按组成计税价格确定。

【提示】核定销售额时，必须严格按照上述顺序（自己的同类平均价——市场价——组成计税价格）进行，而非直接组成计税价格进行计算。

3.组成计税价格

（1）不涉及应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

（2）属于从价计征消费税的应税消费品

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

【提示】不涉及应税消费品的情况下，上述公式中的成本利润率为10%；涉及应税消费品时，题目已知条件应当告知成本利润率。

【案例1】甲食品厂为增值税一般纳税人，2023年2月赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品（增值税税率16%），该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税价款3480元。

【评析】

（1）将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物；

（2）该项业务无销售额，应核定销售额；

（3）该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算；

（4）给定的同类乳制品价格为含税价，应价税分离处理；

（5）销项税额＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。

【案例2】甲制药厂为增值税一般纳税人，2023年2月将10箱自产的新型降压药（增值税税率16%）赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

【评析】

（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物；

（2）该项业务无销售额，应核定销售额；

（3）该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额；

（4）药品不属于应税消费品；

（5）销项税额＝组成计税价格×税率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（万元）。

【案例3】甲厂为增值税一般纳税人，2023年2月销售3批同一规格、质量的货物（增值税税率16%），每批各2000件，不含增值税销售价格分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第3批销售价格明显偏低且无正当理由。

【评析】

（1）第3批销售价格明显偏低且无正当理由，需要对第3批货物核定销售额；

（2）按甲厂最近时期同类货物的“平均”销售价格核定，该平均价格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；

（3）甲厂2月份销售的3批货物，共计应确认的销项税额=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。

考点：特殊销售方式下的货物销售额

1.商业折扣

纳税人采取折扣方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的：

（1）以“不含税的折后价”为计税销售额。

如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。

（2）以“不含税的原价”为计税销售额。

将折扣额另开发票或者将折扣额在同一张发票的“备注”栏注明的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额。

2.“以旧换新”

（1）一般货物：以不含税的新货价为计税销售额。

纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格。

（2）金银首饰：以实际收取的不含税差价为计税销售额。

对金银首饰“以旧换新”业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

【例题•单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2023年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链（增值税税率16%），每条新项链的不含税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为（ ）元。（2023年）

a.6400

b.5200

c.3200

d.2600

【答案】c

【解析】纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。

3.包装物押金

（1）请区分包装物押金和包装费、包装物租金！包装费、包装物租金均不存在返还的问题，销售货物同时收取的包装费、包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征增值税。

（2）货物包装物押金的增值税处理

【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售黄酒，取得不含增值税收入100万元，同时收取包装物押金16万元并单独记账核算。已知，甲企业规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为黄酒；

（2）包装物押金已单独记账核算；

（3）时间为收取时。

因此，增值税销项税额=100×16%=16（万元）。

【案例2】甲企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售黄酒，取得不含增值税售价100万元，收取包装物押金16万元，没收逾期包装物押金2.32万元。已知，甲企业收取包装物押金单独记账，并规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为黄酒；

（2）包装物押金已单独记账核算；

（3）“16万元”的时间点为收取时，不作销售处理；

（4）“2.32万元”的时间点为逾期没收时，应价税分离后并入销售额作销售处理。

因此，增值税销项税额=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（万元）。

【案例3】甲白酒厂是增值税一般纳税人，于2023年6月销售白酒，取得不含税销售收入10万元，收取包装物押金1万元，没收逾期未归还包装物押金0.5万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起3个月内返还，逾期未归还者没收押金；适用的增值税税率为16%。

【评析】

（1）产品为白酒（啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）；

（2）“1万元”的时间点为收取时，应价税分离后并入销售额作销售处理；

（3）“0.5万元”的时间点为逾期时，不作销售处理。

因此，增值税销项税额=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（万元）。

4.以物易物：双方均应作购销处理

（1）以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

（2）在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。

考点：营改增业务销售额的特殊规定

【例题•单选题】甲商业银行w分行为增值税一般纳税人，2023年第3季度取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。已知，金融服务适用增值税税率6%。甲商业银行w分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额是（ ）万元。

a.273

b.300

c.390

d.363

【答案】c

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。因此，甲商业银行w分行第3季度贷款及转贷业务增值税销项税额=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（万元）。

【第3篇】一般纳税人和小规模如何抉择？做老板必须要知道

在面临选择将企业登记为“一般纳税人”或者“小规模”时，都考虑哪些方面呢？

增值税税负？

还是会不会影响客户是否决定合作？

如果暂时选择登记为一种类型，后期公司业务有需要了还能不能互相转化呢？

下面从以下几个方面为大家解释清楚：

一． 业务需要

接下来的经营中如果有需要参加的招投标业务，标书中明确说明需要提供一般纳税人资格认定表；

二． 经营需要及税负把控

客户需要专用发票抵扣税款，且供应商能够提供相应的专用发票供企业自身抵扣。如果供应商能提供，客户也需要接收专票用以抵扣，那么企业登记为一般纳税人一定是没错的，如果上游无法提供，企业可以选择登记为小规模公司，同时给予下游一定的商业折扣；

三． 如果下游只是要求提供专票，但没有要求一定是适用税率专票，同时上游也无法提供适用税率专票，企业也可以选择登记为小规模纳税人，对下游开具适用征收率的专用发票即可。

四． 如果公司设立初期，已经登记为小规模纳税人，后期又有需要用到一般纳税人资质的情况，是可以转登记为一般纳税人的！如果设立初期登记为一般纳税人，后期就无法转为小规模啦，所以大家选择登记为一般纳税人时一定要谨慎哟。

无论如何选择，大家一定要选择相对于节省税负的、工作过程简便的类型哦！

【第4篇】不予认定一般纳税人

我国增值税纳税人市场类型可分为小规模和一般纳税人两种。小规模纳税人是指年销售额500万以下的小微企业，且会计核算条件及能力都不是非常的健全，且无法按规定上报有关税务资料的增值税纳税人。而一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的纳税人标准的企业和企业性单位。目前社会上许多小规模纳税人出于经营发展的需求，需要主动申请成为一般纳税人。对于个体户如何申请一般纳税人资格？下面顶呱呱小编就带领大家对此进行详细了解！

首先要清楚个体工商户是可以申请成为一般纳税人的。根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》条文中的相关规定，不予办理一般纳税人资格认定主要是以下三种情形：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

所以符合条件的个体工商户，完全是可以申请认定为一般纳税人的。

个体户申请一般纳税人办理流程

该流程基本为：

1、个体户应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，完善相关资料后申请一般纳税人资格认定；

2、主管税务机关应当当场核对个体工商户的申请资料，经有关工作人员核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，将会当场被受理，并制作收到《文书受理回执单》，将有关资料的原件退还个体工商户经办人；

3、主管税务机关受理个体户申请以后，根据需要进行实地查验并制作查验报告；

4、认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，将由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》并告知个体户。

以上就是个体工商户申请一般纳税人的相关流程，如果您最近也因发展需求急需申请一般纳税人，但是却对税务事项不是非常了解，欢迎咨询顶呱呱代理记账的相关工作人员！

【第5篇】无场地一般纳税人申请

无地址可以注册，先找代办公司提供一个地址挂靠先吧公司注册下来，等你租到场地在变更经营地址就可以了

注册公司需要准备的资料：

（1）公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》；

（2）全体股东签署的公司章程；

（3）法人股东资格证明或者自然人股东身份证及其复印件；

（4）董事、监事和经理的任职文件及身份证复印件；

（5）指定代表或委托代理人证明；

（6）代理人身份证及其复印件；

（7）住所使用证明。

注册公司的流程：

第一步核名：去工商局的办事大厅，一般是行政审批大厅或中心，提交预先取好的名字，等待半天左右拿到公司名字核定通知书；（取名字是一件非常蛋疼的事情，一般你喜欢的名字都会被拒，重复、重音、通用等都会被拒绝。）

第二步网申：将注册公司所需要的资料（法人代表人选、股东及股权分配情况、公司章程、公司地址租赁合同和房主身份证复印件、法人身份证等等）提交给工商局网上预审，核名的时候可以问工商网站地址，以免出错；

第三步现场提交资料：网申通过后，带着所需资料去审批大厅办理营业执照，具体所需资料网申通过的通知页面会有；

第四步刻章及备案：去刻章的店刻公司的公章、财务章、法人章、发票专用章等需要的章，然后去公安局备案，注意是去公安局给章备案；

第五步银行开设基本户：带着证件去银行开设一个公司基本账户，也就是以后的对公账户；

第六步税务报到升级一般纳税人：就是去税务局填一些资料，如果需要可以直接申请为一般纳税人；

第七步办理开发票的系统：就是电脑上安装针式打印机之类的事情，如果不需要的话这一步可以省略；

第八步：开业

1、公司法定代表人签署的《公司变更登记申请书》（公司加盖公章）；

2、公司签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》（公司加盖公章）及指定代表或委托代理人的身份证件复印件；

应标明指定代表或者共同委托代理人的办理事项、权限、授权期限。

3、关于修改公司章程的决议、决定；

有限责任公司提交由代表三分之二以上表决权的股东签署股东会决议；股份有限公司提交由会议主持人及出席会议的董事签字股东大会会议记录。一人有限责任公司提交股东签署的书面决定。国有独资公司提交国务院、地方人民政府或者其授权的本级人民政府国有资产监督管理机构的批准文件。

4、修改后的公司章程或者公司章程修正案（公司法定代表人签署）；

5、变更后住所的使用证明；

自有房产提交房屋产权证复印件；租赁房屋提交租赁协议复印件以及出租方的房屋产权证复印件。有关房屋未取得房屋产权证的，属城镇房屋的。

提交房地产管理部门的证明或者竣工验收证明、购房合同及房屋销售许可证复印件；属非城镇房屋的，提交当地政府规定的相关证明。

出租方为宾馆、饭店的，提交宾馆、饭店的营业执照复印件。使用军队房产作为住所的，提交《军队房地产租赁许可证》复印件。

将住宅改变为经营性用房的，属城镇房屋的，还应提交《登记附表－住所（经营场所）登记表》及所在地居民委员会（或业主委员会）出具的有利害关系的业主同意将住宅改变为经营性用房的证明文件；属非城镇房屋的，提交当地政府规定的相关证明。

6、法律、行政法规和国务院决定规定变更住所必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证书复印件；

7、公司营业执照副本。

有什么问题可以在下方留言，我看到之后会及时回复的

【第6篇】小规模纳税人与一般纳税人

二者定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。简单来说就是企业财务制度不健全，以及应纳税额比较少，税务申报存在一定问题。

所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，包括一个公历年度内的全部应税销售额。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

重点注意：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人！一般纳税人和小规模纳税人，前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，税务对一般纳税人的管控较为严格，后者无需受此限制，毕竟小规模纳税人整体财务制度不健全。

两者主要区别：

1.在生产规模和销售收入上面：修理、工业、修配这三个行业年收入在50万元以下，商业年收入在80万元以下的属于小规模纳税人。公司财务制度健全，又有固定经营场所，并且有坐班，而且具备一定会计资格的财务人员，属于一般纳税人。

2.二者增值税计算方法不同：小规模纳税人征收率3%；一般纳税人适用税率17％或13％，其中需要减去外购货物所支付的进项税额之间的差额。

3.二者所用的发票种类不同：小规模纳税人只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，如果需要开具增值税专用发票，只能到税务机关按其适用的征收率（3%）换开；一般纳税人却可以申请使用增值税专用发票，这是二者最重要的区别之一。

小规模纳税人与一般纳税人之间的优缺点比较：

1、小规模纳税人只能使用普通发票，一般纳税人可以使用专用增值税发票，这样就能吸引更多有要求使用专用发票的客户，成交机会远远大于小规模纳税人。

2、一般纳税人应交增值税是销项税额减去进项税额，就是增值额*税率，如果遇到利润比较低的商品，应交增值税就会大大减少，远远低于小规模纳税人。

3、一般纳税人从最初开始门槛就比小规模纳税人高，需要企业具备一定的实力，至少在营业收入上面要高达几百万。等到企业壮大到一定程度之后，有利于成为上市公司以及大型企业，也会提升企业的名气，资源更加丰富，比小规模纳税人更有优势。

一般纳税人报税与小规模报税的区别：

1.销售收入有区别：如果小规模纳税人想成为一般纳税人，必须满足一定的硬性标准。

2.权限不同：小规模纳税人不能使用增值税专用发票，而一般纳税人却可以使用增值税专用发票。

3.小规模纳税人不能抵扣进项税额，一般纳税人可以用销项税额减去进项税额。

4.适用税率不同：一般纳税人适用17%或13%的税率，而小规模纳税人只适用3%的税率，简易征收。

5.税负率不同：一般纳税人中工业企业的税负率一般超过5%，商贸企业大多低于3%，而小规模纳税人的税负率就是征收率。

6.一般纳税人不仅有使用增值税专用发票的权利，同时也有索取增值税专用发票的权利，而小规模纳税人只能使用普通发票。

7.帐务处理的规范上不同：一般纳税人大部分企业拥有健全的财务制度，可以独立申报纳税，税务局对于一般纳税人的监管比较严格。小规模纳税人财务制度不健全，大多不能独立申报纳税，账务处理没有一般纳税人管控严格。

【第7篇】变更一般纳税人流程

转载：北京税务

在哪里操作小规模变更一般纳税人？

答：您好，请您登录电子税务局，选择我要办税—综合信息报告—资格信息报告—增值税一般纳税人登记进入办理提交。

图示指引如下

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—资格信息报告—增值税一般纳税人登记进入办理提交。

转载：北京税务

如有侵权请联系我们删除

【第8篇】小规模纳税人与一般纳税人划分标准

1、小规模纳税人

（1）连续12个月销售额≤500 万元

（2）不能正确核算：销项、进项、应纳税额

（3）不能按规定报送有关税务资料

注意：2020.3.1-2022.3.31，适用 3%的小规模纳税人季度 45 万免征普通发票增值税，专用发票增值税3%减按 1%，4月起，适用 3%的小规模纳税人免征普通发票增值税，专用发票增值税据实缴纳

2、一般纳税人

（1）年销售额＞500 万元

注意：应纳销售额未超过标准的，满足其他两个条件的可申请一般纳税人（国家税务总局令第 43 号规定）

（2）健全的会计核算

（3）能按规定报送有关税务资料

说明：

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期（注意：指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度）内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（注意：指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额（注意：“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额）。

一般用于小规模纳税人标准判断的销售额按下列公式计算：

年应税销售额＝（纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额＋免税销

售额＋税务机关代开发票销售额）＋稽查查补税款申报当期销售额＋纳税评估调

整查补税款申报当期销售额

【第9篇】江苏一般纳税人资格查询

依照往年的情况，二建成绩一般会在考后2-3个月公布。在今年发布的二建考务文件中，也有几个省份提到了成绩公布的时间：山西的二建成绩预计在考后两个月公布；广东、青海预计在9月份公布；辽宁和黑龙江预计在10月份公布。

为了方便大家第一时间查询到自己的成绩，小编汇总了今年二建的成绩查询通道，大伙儿赶紧收藏，查成绩快人一步！

福 建

登录“福建省住房和城乡建设厅(网站:http://zjt.fujian.gov.cn/）—行业管理—执业注册—资格考试”栏目查询。

重 庆

考生关注重庆人力资源和社会保障网(http://rlsbj.cq.gov.cn),点击“人事考试成绩查询”查询考试成绩。实行网上报名后，不再另发考试成绩通知单,请考生自行上网打印。

江 苏

登录“江苏省人力资源和社会保障厅网上办事大厅

(https://rs.jshrss.jiangsu.gov.cn/index/)个人办事-人才人事-江苏省人事考试报名”查询。

陕 西

登陆陕西省住房和城乡建设厅综合服务中心官网

网址:http://jszf.shaanxi.gov.cn/，进入网站首页导航栏考试考务-考试考务系统入口。

甘 肃

登陆甘肃省人力资源和社会保障厅网站(http://www.rst.gansu.gov.cn/)，点击“人事考试”栏目，进入甘肃省人力资源考试中心网页

宁 夏

登陆“宁夏人事考试中心网站(www.nxpta.com)进行查询。

湖 北

登陆湖北省人事考试网(www.hbsrsksy.cn) ,点击“人事考试”栏目，进入甘肃省人力资源考试中心网页。

四 川

考生可在四川省人力资源和社会保障厅官网( rst.sc.gov.cn)“人事考试”专栏查询成绩。

广 东

考试成绩计划在2023年9月发布,考生可登录广东人事考试网(http://rsks.gd.gov.cn/)进行成绩查询。

安 徽

应试人员可以登录安徽省人事考试网

(http://www.apta.gov.cn/proftech_examscore)，也可以在电子社保卡(皖事通、支付宝、微信、云闪付、各社保卡合作银行app等均可申领)的“全国服务-专业技术人员考试成绩查询”模块中查询成绩。

浙 江

考试成绩和成绩合格证明一并在浙江政务服务网(http://www.zjzwfw.gov.cn)上公布,届时，相关考生可从浙江政务服务网“便民服务”—'“高级职称评审与专技考试”—“考试成绩查询及电子证书下载打印”栏目查询考试成绩和下载打印本人的“成绩合格证明”。

海 南

考生可登录海南省住房和城乡建设厅官网:(http://zjt.hainan.gov.cn/)，点击“专业技术人员”→职业资格考试→二级建造师考试报名系统→成绩查询入口。

青 海

2023年9月中旬登录青海人事考试信息网:(www.qhpta.com/ncms/cjcx.shtml)查询。

西 藏

登录西藏自治区住房和城乡和住房建设厅(http://www.zjks.com/）进行查询。

内蒙古

登录内蒙古人事考试和培训网:www.impta.com.cn点击相关页面进行查询。

山 东

考生可登录山东省住房和城乡建设厅网站:(http://zjt.shandong.gov.cn/)“政务服务”栏目点击“山东省建设从业人员管理系统”查询。

辽 宁

2023年10月以后，在辽宁人事考试网( https://www.lnrsks.com/）发布考试成绩。

湖 南

成绩发布后,考生可登录湖南人事考试网(http://www.hunanpea.com）进行查询。

云 南

登录云南省建筑市场监管与诚信信息网(http://jzjgcx.com)查询。

黑龙江

2023年10月下旬，考生可登录黑龙江人事考试网( www.hljrsks.org.cn)查询。

新 疆

登录新疆人事考试中心网站(www.xjrsks.com.cn)查询。

江 西

登录江西人事考试网( www.jxpta.com)查询。

广 西

登录广西人事考试网(www.gxpta.com.cn）查询。

吉 林

登录吉林省人事考试网(www.jlzkb.com)查询。

河 南

登录河南人事考试网(http://www.hnrsks.com)。

山 西

考后2个月登录山西省人力资源和社会保障厅人事考试专栏( http://rst.shanxi.gov.cn/rsks/cjcx/）查询。

祝大家都能顺利通过考试！转发给需要的小伙伴，一起分享查成绩的激动和喜悦吧~

【第10篇】一般纳税人纳税申报表

[玫瑰][玫瑰][玫瑰]只要你是一名会计人员，只要你从事了企业报税工作，那就不可避免要接触到增值税申报

[思考][思考][思考]报税说难也难，说简单也简单，申报的关键点就在于：要会计算增值税！会计算才知道填的对不对

[耶][耶][耶]首先要认识申报表，知道什么数据该写在什么位置，不然会造成重大失误[石化]

给大家准备了一般纳税人增值税申报要点，持续更新中...

【第11篇】安徽一般纳税人查询

中安在线、中安新闻客户端讯 “福飞商贸涉嫌虚开发票的案件中可能存在骗取留抵退税的情况。”近日，国家税务总局池州市税务局党委纪检组工作人员在与稽查部门人员多次对接分析案件后提出疑问。

通过增值税专用发票电子底账系统、税警协作平台及税收征管大数据深入比对、研判分析，税务人员筛查出涉案人员林某控制的池州达为矿产品贸易有限公司等4户企业涉嫌暴力虚开发票及受票企业骗取留抵退税的问题线索。池州税务部门通过与公安、纪委监委等部门联合办案，连夜攻坚，仅用24小时便查清了企业骗取留抵退税情况及税务人员黄某的违纪违法问题。

大规模增值税留抵退税政策实施以来，安徽省税务系统根据国家税务总局部署安排，主动对接公安部门，及时获取税务人员内外勾结等问题线索，共受理留抵退税“一案双查”问题线索30条，查实税务人员违纪案件26件，立案审查调查2件，运用“第一种形态”处理40人次，其中诫勉2人次。

在“内查”基础上，安徽省税务系统坚持“内查”“外督”并重，扎牢织密监督网，护航留抵退税资金直达守法经营企业。

“您好，我们是来安县税务局纪检组和县纪委监委工作人员，请问您是企业法定代表人吗？你是否了解税务部门落实新的组合式税费支持政策情况？企业是否已享受政策？”近日，来安县纪委监委、来安县税务局纪检组联合成立税费支持政策落实情况监督工作组，对税务部门大规模增值税留抵退税政策落实情况进行监督检查。

监督工作组通过召开利企便民座谈会、开展监督检查、电话回访等形式，发现政策宣传不到位、个体户一般纳税人未进行纳税信用等级评价无法享受优惠政策等2大类11条问题，推动解决税费争议20余件。

在马鞍山、蚌埠、六安、安庆等地，税务部门与当地纪委监委建立减税降费政策措施落实情况工作联络机制，联合对新的组合式税费支持政策、一户式等落实情况开展政治监督，凝聚监督合力，确保政策红利不折不扣得到贯彻落实。

不仅如此，纳税人也成为“外督”的重要力量。合肥通用机械研究院公司财务总监陈晓红，同时也是安徽省税务局的特邀监督员。她表示：“税务部门服务很到位，企业很快办好了留抵退税。”近期，安徽各地税务部门主动上门走访特邀监督员和纪委监委部门，广泛听取社会各界关于留抵退税政策落实的意见建议，多渠道、多方式强化外部监督。

“党中央重大决策部署到哪里，监督检查就要跟进到哪里。上下联动、内外协作做深做实政治监督，确保退得快、退得准、退得好。”安徽省税务局党委委员、纪检组组长李德春表示。（安瑞文 记者 苏艺）

【第12篇】一般纳税人酒店

一、一家中型酒店属于一般纳税人，经常出租会议室，但是在开具发票的时候均是开具6%的“会务费”，税务局在检查过程中指出，应该适用于10%的税率，怎么回事？

原来酒店跟客户签订的合同都是--出租会场的合同。

建议：

酒店跟客户签订会议合同，并在合同中约定提供会场服务。

同样是在酒店会场开会：

1、若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产经营性租赁服务，一般纳税人 增值税税率10%。

2、若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%。

二、 政策

财政部国家税务总局《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》【2016】140号中规定：“十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。”

【第13篇】成为一般纳税人的条件

当前，对于市面上的企业来说，有些企业选择成为小规模纳税人对其经营发展有利，而有些企业则成为一般纳税人获利更多。而对于申请成为一般纳税人的企业来说，其必须要满足哪些条件呢？在本文中，我们将对这一问题进行具体介绍。

首先，为明确一般纳税人申请所需满足条件，我们需先对一般纳税人认定标准进行把握。具体来说，其认定标准为：

1、一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准（≤500万元）的企业和企业性单位，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、企业年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

而对于这类企业而言，申请成为一般纳税人需符合以下条件：（1）企业正常经营；（2）企业有真实办公场所的，或其他符合条件的办公场所；（3）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算；（4）能够提供准确的税务资料。

其次，了解了一般纳税人认定标准，我们可概括出企业申请一般纳税人所需满足的条件。这些条件包括：

1、收入达标。企业年应征增值税销售额超过国家标准；新办企业不作要求。

2、核算健全。是指企业必须要有两名以上的专业财务人员，要按规定设立总账、明细账、日记账；要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金；要能税务机关要求建立起相关的出入库手续，要能按税务机关要求进行纳税申报和保送各种报表。

3、真实场地。即公司有真实办公场所，且需与营业执照上登记的注册地址一致（税务局会派专员进行实地查验）。

4、经营规范。要求企业可实现正常经营运转，无不良经济行为，财务、税务状况无异常，经营发展规范。

以上是对“一般纳税人申请需满足哪些条件”这一问题的具体说明。当前，企业如果在经营期间产生申请成为一般纳税人的诉求，便有必要对文中介绍的一般纳税人申请条件进行把握，从而以确保在满足各项申请条件的前提下，顺利完成一般纳税人申请、认定相关工作！

【第14篇】一般纳税人进项税额转出

一站式汇总增值税进项税额转出、转入相关政策

一、不得抵扣进项的一般规定

《增值税暂行条例》(2023年修订)第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

二、用于不得抵扣项目转出

根据财税〔2016〕36号附件1第二十七条的规定，自2023年5月1日起，用于简易计税、免税、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

三、改变用途转出

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第五条的规定，自2023年1月1日起：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值(下同)。

四、无法确定销售额的进项转出、转入

纳税人发生《增值税暂行条例实施细则》(2023年修订)第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

五、无法划分不得抵扣的进项转出

财税〔2016〕36号附件1第二十九条的规定，自2023年5月1日起，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

六、租入固定资产、不动产抵扣

根据《财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第一条规定：自2023年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

七、不动产进项转出的计算

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第六、第七条规定，自2023年4月1日起：

①已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

②按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

【注】一般纳税人享受阶段性增值税免税政策(如疫情防控及其他阶段性免税)的，也应自2023年4月1日起，按上述规定和计算公式，分别对不动产进项，做进项税额转出、转入处理。即：

①前期征税、后期免税：应在不动产改变用途(免税期起)的当期，按上述公式计算进项税额转出额，并作进项税额转出处理;

②前期免税、后期：应在不动产改变用途(免税期满、恢复征税)的次月，计算进项税额转入额，并作进项税额转入处理。

八、进项转出、转入时间

增值税进项税额转出：已抵扣且进项税额的固定资产、不动产，发生用途改变，“专用于”不得抵扣进项税额项目的，在改变用途的“当月”做进项税额转出。

增值税进项税额转入：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的“次月”做进项税额转入。

来源：内蒙税务

【第15篇】如何办理一般纳税人

纳税疑问：

请问一下老师，我公司已经成立了快半年了，下一步为了业务经营需要，想尽快成为增值税一般纳税人类型，请问有哪几种方式?

专家回复：

第一种是达到标准成为一般纳税人：

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除《增值税一般纳税人登记管理办法》第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

提醒：

(1)这里的达到标准是指应税销售额生产性企业年50万元、商贸企业80万元、营改增行业500万元以上;

(2)本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额;

(3)所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

第二种是纳税人主动申请选择成为一般纳税人：

年应税销售额未超过规定标准的(小规模)纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

提醒：

本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

政策参考：

(1)国家税务总局令43号《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定;

(2)国家税务总局公告2023年第6号《关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》;

附件：

国家税务总局

关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告

国家税务总局公告2023年第6号

为了贯彻实施《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号，以下简称《办法》)，现将有关事项公告如下：

一、《办法》第二条所称“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

二、《办法》第二条所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

三、《办法》第四条第二项所称的“其他个人”是指自然人。

四、《办法》第六条第一项所称的“固定生产经营场所”信息是指填写在《增值税一般纳税人登记表》“生产经营地址”栏次中的内容。

五、《办法》第六条第一项所称的“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门或者其他主管部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的相关证件。

六、《办法》第八条规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中，需告知纳税人的内容应当包括：纳税人年应税销售额已超过规定标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续或者选择按照小规模纳税人纳税的手续;逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

七、纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务(以下称“应税货物及劳务”)和销售服务、无形资产、不动产(以下称“应税行为”)的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。

八、经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

九、《办法》中所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上(含3日)法定休假日的，按休假日天数顺延。

十、本公告自2023年2月1日起施行。《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)、《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第74号)、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)第二条同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2023年1月29日

解读：

关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》的解读

一、相关背景

《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号,以下简称《办法》)已于近期发布，为明确相关执行口径，税务总局制发《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(以下简称《公告》)。

二、《公告》的主要内容

(一)明确了《办法》中“经营期”“纳税申报销售额”“稽查查补销售额”“纳税评估调整销售额”“其他个人”“固定生产经营场所”“税务登记证件”的执行口径。

(二)明确了《办法》中主管税务机关制作的《税务事项通知书》中，需告知纳税人的有关内容。

(三)明确了纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务(以下称“应税货物及劳务”)和销售服务、无形资产、不动产(以下称“应税行为”)的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。

(四)明确了经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

高顿 成就你财税职业梦想！

来源：高顿财税学院（id：gaoduncaishui），转载于郝老师说会计（有问题可以加微信gd20171226交流）

【第16篇】一般纳税人申请条件

1、法人代表需上海市户口，如非上海市户口则需要2个上海市户籍人员作为公司税务担保(上海大部分区没有此项规定)；2、公司应具有固定办公场所，做到商住分离，并提供该办公场所的租赁协议复印件及房产证复印件（部分郊区的开发区注册公司，申请一般纳税人时，其办公地址可以是住宅）；3、需配合税务专管员做好约谈和踏户工作，需公司法人在场。