【导语】小规模纳税人开专票的税率怎么写好?很多注册公司的朋友不知怎么写才规范,实际上填写公司经营范围并不难,我们可以参考优秀的同行公司来写,再结合自己经营的产品做一下修改即可!以下是小编为大家收集的小规模纳税人开专票的税率,有简短的也有丰富的,仅供参考。
最近有一个小型制造业企业客户通过微信问我:“我司是小规模公司,全部销售收入来源都是销售货物取得,按国家新出台的规定是可以享受免征增值税的优惠政策。今年6月份,有笔销售业务进款80万,其中30万给下游企业开具专票用作其企业抵扣,剩余50万进款未开票。我们是否可以放弃部分免税,按照已开具专票的30万金额来缴纳增值税呢?我们缴税的时候税率应该是多少呢?”下面小编以上述公司为案例简单阐述小规模公司在开具专票后该如何纳税。
国税总局相关规定明确表明,小规模纳税人适用3%征收率及应税销售收入免征增值税,应该开具增值税普通发票;纳税人选择放弃免税并开具专票的,其专票税点应为3%。
结合前文客户公司实际情况:他们主动选择放弃免税权益,给下游企业开具了30万销售额的专票,就应该正常缴纳增值税,税率就是开具的专票上面的税点3%,结合发票税点应缴纳9000元税款。至于未开票的50万元的销售业务进款,仍可享受免征增值税的优惠政策。
总而言之,小规模公司当符合免征增值税政策条件下,未开具过增值税专用发票就不用纳税;若开具了相应数额的专票,只需针对开票金额进行纳税,纳税额=专票金额*3%,剩余未开票部分仍可享受免责增值税优惠政策。
问:“我公司是一般纳税人,近期一个客户需要我公司开具增值税普通发票,我公司可以开吗?
答:一般纳税人可以开具增值税普通发票,需要注意的是,一般纳税人开出普票的税率和增值税专票税率是一样的,需要缴纳的税款也是一样的。
问:“一般纳税人经常需要开具普票,是否有办法降低税率”。
答:无法直接降低税率,但可以对公司业务进行拆分,将需要开具普票的业务拆分出来,成立一个独立的小规模纳税人公司,从而降低公司税负。
案例:某销售建材公司为一般纳税人,年开具发票量约为200万元。其中开出专票为120万左右,开出普票80万元左右。进项抵扣后,缴纳的增值税综合税率为8%,年需要缴纳增值税为16万左右。通过对公司现有业务进行分拆,公司成立了一家小规模纳税人,针对开展普票的业务。
通过拆分后,其小规模纳税人月销售低于10万元,享受免征增值税政策,每年节约税费6.4万元。
案例一:
一家蛋糕店属于一般纳税人,现场制作蛋糕并直接销售给消费者,12月份销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%?9%?6%?
答复:
纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照餐饮服务缴纳增值税,增值税适用税率6%。
参考:
根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定:
“十二、关于餐饮服务税目适用
纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”
案例二:
一家餐饮酒店属于一般纳税人,既有堂食也有外卖,12月份外卖销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%?9%?6%?
答复:
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。增值税适用税率6%。
参考:
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条规定,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。
案例三:
一家餐饮酒店属于一般纳税人,餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料,12月份销售给顾客烟酒饮料的销售额不含税收入100万元。
请问增值税税率为13%?9%?6%?
答复:
餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料,属于混合销售,增值税适用税率6%。
参考:
广州市国家税务局餐饮住宿服务业问题解答(2016-05-20):
问:以餐饮服务为主的纳税人,销售餐饮服务的同时销售烟酒,属于哪种应税行为?
答:属于混合销售行为,按餐饮服务缴纳增值税。
案例四:
一家民办培训学校属于一般纳税人,提供教育服务的同时也销售给学员教材,12月份销售给学员教材的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%?9%?6% 3%?
答复:
提供教育服务的同时也销售给学员教材,属于混合销售,增值税一般计税适用税率6%。
参考:
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称36号文)附件一第40条规定:“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。”
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
案例五:
一家建筑施工公司属于一般纳税人,提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料,12月份施工中材料的销售额不含税收入100万元。请问这部分施工用的材料增值税税率为13%?9%?6% 3%?
答复:
提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料,增值税一般计税适用税率9%。
参考:
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36 号) 规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
因此,建筑安装企业采购部分材料用于提供建筑服务的,如果属于同一项销售行为,应视同为混合销售。建筑安装企业混合销售属于“其他单位和个体工商户”的混合销售行为,应按照销售建筑服务缴纳增值税,不需要分别纳税、分别开票。
上季度开了房屋租赁费发票,5%的税率,因为季度营业额没有超过45万元,纳税申报时居然也显示免税了,原来认为只有3%的税率是免税的。但网上申报时不通过,就到税务大厅找税务人员指导一下,原来是填写的栏次和日常的不一样。
我们现在小规模纳税人开普通发票是零税率,开票的时候在税率栏不能填0.要填写“免税”,但是这个免税是只适用于3%的税率的,如果我们小规模纳税人开的是5%税率的发票,那么他就不能开免税了,他必须按照5%的税率来开。但是如果我们小规模纳税人的销售收入一个季度,不超过45万时,即使我们开的发票税率是5%,我们也能享受到免税。
大家请看下面这个增值税纳税申报表。
这个5%的免税申报是填在第九行,免税销售额里面,和12行,其他免税销售额,本期的免税额是填在17行,另外大家还要注意,它的第九行和12行填写的销售额是含税销售额,
还有填在17行的免税额,它自动产生的数据是3%的税率算出来的数据,这个就要到税务局大厅柜台手工修正为5%的税率
请大家为我点个赞,鼓励一下
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我国税法还是比较健全的,一般情况下,企业只要有了利润,那就需要纳税,企业利润越高,所缴纳的税收也就越高。如果是实际利润高,那多纳税也不是不能接受,可如果是虚高利润,那只会加重企业税收负担,想要长远发展,企业不可忽视税务规划,这是最直接也最直观的反映企业利润的多少。税收上得到了控制,企业的税负压力自然也就有所减轻,前提是要合理合法合规。
像正常的停工损失,企业可以计入营业外支出,根据相关规定,因自然灾害造成的损失或停工产生的损失,可以按照营业外支出核算,还有企业应收入的包装物品押金,也是可以按照营业外支出核算。这样减轻税负压力虽然合理合法,但也要真实发生才行,最好的还是利用地方税收优惠政策,注册成立新机构、分支机构去享受,分摊主体企业税收负担,减轻税负压力。
比如我们在税收洼地成立一般纳税人有限公司,可以享受当地财政给予的税收扶持奖励,可以得到增值税和企业所得税两者地方留存部分50%~80%税收返还,地方留存肯定不能低,属于一级留存,可以有效缓解企业增值税进项压力,同样解决利润虚高问题。
在税收洼地同样可以成立小规模纳税人个人独资企业、个体工商户,申请核定征收,主体企业可以将一些不易取得相应发票的业务交由个独企业、个体户去完成,以此取得相应发票入账,解决企业利润虚高问题。核定后的个独企业、个体户不需要考虑成本,需要缴纳的个人经营所得税的税率也仅只有0.5%,一年500万的营业额也只需要缴纳3万不到的经营所得税。
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说到理财产品,大家一定很熟悉,而且目前社会上的理财产品也是品种繁多,有什么国债、股票、基金、银行理财产品、信托类产品、贵金属投资、p2p理财等等,只要你有闲钱,总有适合你的理财产品或投资。
可你也知道,理财有风险,投资需谨慎,老板关心的是投资收益,而我们作为财务人员关心的却是如何纳税?
今天昌尧讲税就来和你谈谈这营改增后,企业购买“国债”该如何纳税的问题,但愿能对你有的帮助。
实践案例:
丰达公司是一家节能环保公司,2023年度公司经营状况较好,流动资金较多,为了提高资金利用效率,公司利用闲置资金投资多款理财产品,部分资金用于购买国债,部分资金用于投资股票和基金、购买银行的理财产品、信托产品、贵金属等等。
对于这些理财收益,公司财务人员认为,根据税法规定应该不需要纳税,所以在2023年度,该公司未对理财产品收益缴纳任何税费,难道真的不需要纳税吗?
案例一、如果丰达公司是从一级市场上购买国债并持有至到期,那么取得的利息收入,该如何纳税?
(一)增值税
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文附件3第一条第(十九)款第3项规定,国债、地方政府债利息收入免征增值税
(二)企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四章第二十六条第一款规定:国债利息收入为免税收入。《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第36号)进一步规定:企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税。
案例二、如果丰达公司将从一级市上购买的国债在二级市场上进行买卖,那么取得的买卖收入,又该如何纳税?
(一)增值税
根据财税〔2016〕36号文附件2第一条第(三)款第3项规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,按金融服务缴纳增值税。一般纳税人按适用6%的税率,小规模纳税人适用3%的税率。
(二)企业所得税
根据《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第36号)规定:
企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,按公式(国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数)计算国债利息收入,免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照公式计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失)。 根据《企业所得税法实施条例》第十六条规定,企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算纳税。企业在不同时间购买同一品种国债的,其转让时的成本计算方法,可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
因此,企业购买国债取得的利息、转上收益,需不需要缴税,不能一概而论,怎么交?交多少?也不能简单的理解,需要区分不同的情形、不同的市场。所以说,不要总以为购国债就是免税的。
来源:中国税务报
编辑:沐林财讯
小规模企业印花税计算方式:印花税计算,根据所交印花税税种来确定。一般是万分之三、万分之五等。个别按数量计算。
1、按比例税率计算应纳税额的方法是应纳税额=计税金额×适用税率。
2、按件定额计算应纳税额的方法是应纳税额=凭证数量×单位税额。
对于纳税人的问题在近些年里面变的越加的受人关注。不断有企业在这方面吃了大亏。所以就需要您经常来了解相关的财税信息了。那么我们下面就来一起看看一般纳税人可以核定征收吗?
一般纳税人可以核定征收吗?
一般纳税人是可以核定征收的,一般纳税人是指的增值税税种,而所得税是不同的税种,与是不是一般纳税人没有关系,但是一般纳税人要求核算准确,如果核算不准确进项抵扣会有问题。核定征收的原因一般是企业不能准确核算所得税进行的。
通常来说的一般纳税人士针对增值税这个税种,但是要求一般纳税人是需要进行核算查账征收,但是根据核定征收和查账征收两者虽然有一定关联,但是却没有相互影响。所以说呢,一般纳税人在符合核定征收的条件下是可以进行核定征收的。
核定征收的条件:
摘自:财政部,国家税务总局制定的《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》
第七条有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:
(一)企业依照国家有关规定应当设置但为设置账本的;
(二)企业虽设置账本,但是账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账税务;
(三)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
第八条第七条所说核定征收方式,包括定额征收,核定应纳税所得率征收以及其他合理的征收方式。
一般纳税人可以核定吗?
一般纳税人也可以核定,在一些经济开发区,不过像小编上面说的那样,因为具备一些不合理性,所以是会有一定的风险,那是怎样的风险呢?其实理解起来也很简单,就是向上面说的,因为一般纳税人大都规模比较大,所以有可能会取消核定的资格的概率会更大。
如果是一定要办理一般纳税人的核定征收,政策是如下:
(享受增值税奖励,所得税的核定征收)
这种政策就很简单,就是正常的注册一个公司,但是有些地方是有税收优惠政策,会出台一些奖励政策,或者比较宽松的政策,就在当地注册公司,正常的经营,只是额外会享受一些奖励政策,(无需实地办公)比如咱们一个公司,一年的增值税大概需要缴纳200万,企业所得税也大概100万左右。如果在正常,没有政策的地方就硬生生的交了,但是如果在有政策的经济开发区享受财政奖励。
所得税(核定征收):核定行业利润率的10%,算下来所得税成本是票额的2.1%-3.5%
附加税:附加税依旧是增值税的12%
这就是一般纳税人核定征收的税率,到时候开具票按照行业正常税率可开6%,9%,13%的专票,其他与正常公司经营无异。
一般应税所得率表规定的执行标准:
工业,交通运输业,商业:5%-20%
建筑业,房地产开发业:7%-20%
饮食服务业:7%-25%
娱乐业:20%-40%
其他行业:10%-30%
企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用税务应税所得率。
第九条实行核定征收的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策。
现在我们园区一般纳税人核定征收情况:
所得税(核定征收):核定行业利润率的10%,算下来所得税成本是票额的2.1%-3.5%
附加税:附加税依旧是增值税的12%
这就是一般纳税人核定征收的税率,到时候开具票按照行业正常税率可开6%,9%,13%的专票,其他与正常公司经营无异。
一般纳税人可以核定征收吗?对于这个问题我们就说到这里,希望对您有所帮助。多谢阅览!
注意:本文所述内容仅供参考,一切都以钇财税顾问所述为准。
声明:本文图片来源于网络
小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。
这个理解是错误的!
其实,小规模纳税人不一定都是适用3%征收率。
应该根据不同的业务类型来适用不同的征收率:
1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。
3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策1
根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)规定,自2023年7月1日起,纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:
1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
政策2
国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:
(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
(二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
政策3
根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第四条规定:“ 小规模纳税人转让其取得的不动产,除个人转让其购买的住房外,按照以下规定缴纳增值税:
(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
(二)小规模纳税人转让其自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
除其他个人之外的小规模纳税人,应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”
政策4
国家税务总局2023年财税第47号公告规定:
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
误区2
能否开具17%、16%的发票
好多会计存在一个误区:
纳税人转登记为小规模纳税人后不能开具一般纳税人适用税率的专用发票。
这个理解是错误的!
18号公告明确规定,
“对于在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”
这是国家为防止由于纳税人身份转换,造成下游无法取得足额的增值税进项发票,给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目的,18号公告规定:“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。”
因此,转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份,但是在符合条件的前提下,仍然可以开具原本只有一般纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。
政策
国家税务总局公告2023年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》:
七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
转登记纳税人发生上述行为,需要按照原适用税率开具增值税发票的,应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人,可以通过离线方式开具增值税发票。
八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。
九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
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一般纳税人定义:一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。
同样的一般纳税人在税务上也会有很大压力,商贸、加工、维修税率13%,建筑、运输、粮油税率9%,现代、影视、传媒税率6%,面对高额税率,企业都要寻找税收优惠洼地,解决企业的税负压力。一般纳税人作为中小型企业,利润相对较小,高额的税收压力企业迫切需要解决。
一、一般纳税人可以享受园区哪些优惠政策达到节税呢?
1、在税收优惠园区设立新的有限公司,正常的经营,缴税纳税就可以享受地方园区的税收优惠政策了。
2、在税收优惠园区设立个人独资企业,申请核定征收,核定后综合税负率0.5%-3.16%;
3、个体工商户 综合税负1.5-2个点,核定个税0.5-1个点,外加服务费,综合税负1.5-2个点。每年450万开票额。只能开普票。
4、自然人打开,税率1.5%-2.5%;
二、具体的税收奖励政策如下:
增值税:奖励企业地方留存的75%-90%
企业所得税:奖励企业地方留存的75%-90%
相当于企业可以得到总税收的45%的奖励
特大缴税企业,一事一议。
综上所述,一般纳税人解决自企业的税务问题有很多,企业按照本身的问题选择适合自己的税收优惠政策,降低企业税负压力,增加企业的利润,合理合法合规的节税!
版权声明:本文转自《实通税》公众号,更多税收优惠政策,可移步至《实通税》详细了解
2023年的这个企业所得税有没有什么变化,结合最新发布的政策依据,来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。
图源网络,侵删
首先在2023年之前应纳税所得额,也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税,税率是2.5%。在2023年之后呢?年应纳税所得额如果在100万以内的话,税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日,官方文件下来了,小微企业优惠总算是尘埃落定。
为支持小微企业和个体工商户的发展,文件内容如下:
1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢?按照5%征收企业所得税。
2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。
图源网络,侵删
3. 再次定义小型微利企业约定的335原则,就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万,从业人数不超过300人,资产总额不超过五千万。
4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。
第二个档位,年应纳税所得额在100万至300万的部分,在2023年之前,所得税税率是5%。2023年一月份之后呢,所得税税率还是5%,政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文,这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策,执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日,也就是在2023年这个期间,可以继续享受这个政策。
第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万,所得税税率是25%。在2023年之后,也是保持在25%这个税率不变
图源网络,侵删
那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。
以上就是2023年企业所得税最新变化,已经阅读完毕的你还有疑问的话,可以评论区留言,我们在看到后的第一时间都会回复的!如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题,咨询创融哦!
导读:一般纳税人促销服务费税率是多少?促销服务费也是服务费里面的一种,这个关于一般纳税人和小规模纳税人的缴纳方式是怎样的呢?请看下文会计学堂小编为大家简单介绍的内容,欢迎点击阅读!
一般纳税人促销服务费税率是多少?
促销服务费税率,增值税一般纳税人的是6%,增值税小规模纳税人的是3%
促销费入会计什么科目
促销费是为了销售而发生的费用,所以促销费计入销售费用.
一般纳税人可以开服务费专用发票吗?税率是多少?
营改增以后所有发票都在国税,可以根据实际业务开具增值税专用发票或者普通发票.如果营业范围内有咨询服务,可以开具增值税专用发票,税率6%.可以开,直接在税控软件上选择相应的开票项目,税率自己会出来.
什么叫促销服务费
公司近期已付清该笔款项.
其实,销售服务费在基金合同中是有明确规定,只是并没有引起普通投资者的注意.譬如建信货币基金,在其基金合同中就很清楚地写明了销售服务费则是用于支付代销机构的佣金、基金的营销费用以及基金份额持有人服务费等. 并不是所有的基金都要收取销售服务费,基金要不要收销售服务费要取决于基金合同.一般来说,销售服务费主要是不收申购费的部分债券型基金和货币型基金.至于收取方式,基本是在基金资产中按日计提.通常是收取的比例是每年0.25%.由于基金合同中规定的不同,每只基金也不尽相同.
一般纳税人促销服务费税率是多少?该怎么记账呢?上文为大家介绍了这个可以计入到销售费用,且一般纳税人是开6%的税率发票,更多会计实操问题,可以点击窗口咨询在线老师答疑!
建筑业的下列情形可以选择简易征收
01
①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务;以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务;全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
③一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务;合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
简易计税注意事项
①简易计税方法一旦选定,36个月内不得变更。
②建筑企业的多个老项目可以部分选择简易计税方法,部分选择一般计税方法。 例如:一个建筑企业有a、b两个老项目,a项目适用简易计税方法并不影响b项目选择一般计税方法。
税率:一般计税方法:9%,简易计税方法 :3%
简易计税计算方法方法及案例
①以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
应纳税额=(全部价款和价外费用—支付的分包款)÷(1+3%)×3%
②案例
某建筑公司(一般纳税人)2023年9月10日以清包工方式承接了一项工程,工程于2023年8月21日完成,收到工程款220万元,支付分包款50万,收到购进材料取得的增值税专用发票税额8万元,对改项目选择简易计税,应缴纳多少增值税?
(220-50)÷(1+3% )×3%=4.95万元
建筑业用于简易计税方法计税,进项税额不能抵扣。
会计分录
'
①开出增值税专用发票(假设为100万,价税合计)
借:应收账款---aaa单位 100
贷:主营业务收入 97.08 (100/(1+3%))
应交税费——简易计税2.92
②收到工程款(前已开票100)
借:银行存款 100
贷:应收账款 100
③异地工程预缴增值税(按简易征收在工程地预缴)
借:应交税费——简易计税
贷:银行存款(现金)
④采购材料,取得增值税专用发票或普通发票
借:工程施工***项目(发票价税合计金额)
贷:银行存款(现金)、应付账款
⑤支付分包工程款
借:工程施工--**项目(发票价税合计金额)
贷:银行存款(现金)、应付账款
⑥实际缴纳增值税
借:应交税费——简易计税
贷:银行存款(现金)
'
一般纳税人和小规模纳税人的企业所得税税率是一样的吗?
答:自2023年1月1日至2023年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
也就是说:只要是符合小微企业,不管是一般纳税人还是小规模纳税人企业所得税的税率是一样的,都是25%。
就是到2023年12月31号前。两种模式的企业,企业所得所都是按20%交纳,那个减按25%和50%是什么意思?
答:应纳税所得额不超过100万 实际企业所得税税率是5%;超过100不超过300万企业所得税税率10%。
比如说应纳税所得额是50万,减按25%就是按照50万*25%=12.5元;
纳税再乘以20%实际缴纳企业所得税2.5万元;
所以实际的企业所得税税率是5%;
财税问题一百问,百问百答,直击要害,希望能帮到大家。
概述
根据现行税收政策,建筑施工企业一般纳税人可以选择简易计税包括以下几种情形
内容
情况一
《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第一条规定:建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围,按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(gb50300-2013)附录b《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
情况二
《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第17号)第三条规定:《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目,属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件2第一条第七项第3点规定:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目,是指:
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
情况三
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
情况四
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
情况五
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)第六条规定:一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
情况六
《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第一条第三项规定:一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
政策依据:
《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)
《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第17号)
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)
案例/解析
一般来说,建筑施工企业增值税一般纳税人应当适用一般计税方法计税,但税收政策有特别规定的,也可以选择简易计税方法计税。(中税答疑)
增值税
一、增值税的定义
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种,有增值才征税没增值不交税。
二、增值税小规模纳税人和一般纳税人的区分
1、认定条件区别:
(1)、小规模的认定标准为年增值税销售额500万元及以下;
(2)、年增值税销售额500万元以上会被责令为一般纳税人。
三、增值税税率
增值税税率根据其性质和行业不同税率也各不相同。
1、小规模纳税人
小规模纳税人适用征收率,不论销售货物还是各服务行业征收率都为3%,(疫情期间为1%)且小规模纳税人不得抵扣进项税额。
2、一般纳税人
(1)、销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、 提供有形动产租赁服务,增值税税率为13%。
(2)、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率为9%。
(3)、提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等增值税税率为6%。
(4)、出口货物、农产品等特殊业务增值税税率0%。
(5)、选择差额征收的劳务派遣公司增值税税率5%,。
四、增值税的计算公式
1、小规模纳税人
应交增值税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
基本示例:
a公司为增值税小规模纳税人,2023年2月份销售甲产品一批收到款项4800元,并开具了增值税普通发票,问此货款应该缴纳的增值税税款为多少?
计算步骤:不含税销售额=4800÷(1+3%)=4660.19元
应缴纳的增值税=4660.19×3%=139.81元
2、一般纳税人
计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)
基本示例:
a公司2023年4月份提供软件服务收到服务费101400元,并开具了增值税专用发票,同月支付给b公司服务费100000元,取得增值税专用发票,此增值税专用发票已认证相符。问4月份a公司需要缴纳的增值税额为多少?
不含税销售额=101400÷(1+6%)=95660.38元
销项税额=95660.38×6%=5739.62元
进项税额=100000÷(1+6%)×6%=5660.38元
应交增值税额=5739.62-5660.38=79.24元
五、增值税的纳税申报时间
1、小规模纳税人
小规模纳税人增值税一个季度申报一次,即每年的1、4、7、10月份15号前申(遇法定节假日一般会顺延)。
2、一般纳税人
一般纳税人增值税一个月申报一次,每月15号之前申报。(遇法定节假日一般会顺延)。
六、增值税的税收优惠政策
小规模纳税人合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。注意此优惠政策所说的季度45万元销售额不包括小规模纳税人开具的增值税专用发票的销售额,也不包括增值税一般纳税人。
增值税附征
增值税附征包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
一、增值税附征的税率
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不论是一般纳税人还是小规模纳税人税率都一样,分别为7%、3%、2%。
现行城建税根据纳税人所在地不同,设置了三档差别比例税率:纳税人所在地为市区的,税率为7%;纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%
二、增值税附征的计算公式
应交城市维护建设税=增值税税额×7%(根据纳税人所在地不同定税率)
应交教育费附加=增值税税额×3%
应交地方教育附加=增值税税额×2%
三、增值税附征的纳税申报时间
1、小规模纳税人
小规模纳税人增值税附征一个季度申报一次,即每年的1、4、7、10月份15号前申报。(遇法定节假日一般会顺延)。
2、一般纳税人
一般纳税人增值税附征一个月申报一次,每月15号之前申报。(遇法定节假日一般会顺延)。
四、增值税附征税收优惠政策
2023年1月1日开始对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。
企业所得税
一、企业所得税的定义
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。
二、企业所得税的税率
1、一般企业所得税税率为25%。
2、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,对税额再进行减半征收,相当于税率为2.5%;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,相当于税率为10%。
3、上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、企业所得税的计算公式
1、企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。
举例说明;a公司为小微企业,2023年应纳税所得额为250万元,则该企业应缴纳的企业所得税为:
1、100万元以下的部分,应纳所得税额=100×12.5%×20%=2.5万元
2、超过100万元但不超过300万元的部分,应纳所得税额=150×50%×20%=15万元
3、该企业共计需要缴纳企业所得税17.5万元。
4、但若该企业2023年应纳税所得额为300.01万元,则不适用小微企业优惠政策,需要缴纳的企业所得税就是300.01万元×25%=75.0025万元。
四、企业所得税纳税调整的扣除项目
1、职工福利费的扣除标准为工资薪金总额的14%,超过部分不得扣除,
2、业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰,
3、亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
印花税
一、印花税的定义
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
二、印花税的税率
常见的印花税税率表如下:
税目
税率
租赁合同
租金的千分之一
购销合同
支付价款的万分之三
产权转移书据
支付价款的万分之五
营业账簿
实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五
三、印花税的计算公式
应纳数额=应纳税凭证记载的金额×适用税率
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
四、印花税优惠政策
对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税(不含证券交易印花税)。
个人所得税
一、个人所得税的定义
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
二、个人所得税的税率
个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过36000元的部分
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
三、工资算个税的扣除项
工资薪金算个税时,有四类基本扣除项,包括:基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。
1、基本减除费用,是最为基础的一项扣除,对全员适用,可以扣除5000元/月的基本减除费用。
2、专项扣除,是指允许扣除的个人承担的部分“三险一金”(基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金)。
3、专项附加扣除,专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。
4、依法确定的其他扣除,是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外,由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。
四、六项专项附加扣除
1、住房贷款利息个税专项附加扣除,纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本条款所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。即纳税人第一次用贷款购买住房的利息支出可以扣除。
2、住房租金个税专项附加扣除,深圳每月可以扣除1500元,纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
3、子女教育个税专项附加扣除,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。扣除计算时间为:学前教育阶段,为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育,为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
4、赡养老人支出个税专项附加扣除,纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。赡养一位老人扣除标准2000元,两位及以上也只能扣除2000元。
5、继续教育个税专项附加扣除,纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。
6、在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
五、个人所得税的计算公式
从2023年1月份开始,居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,需要按照“累计预扣法”计算预扣预缴税款。具体方法为:
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
举例说明:
案例一:某职员2023年入职,2023年每月应发工资均为10000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为1500元,从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元,假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例,应当按照以下方法计算预扣预缴税额:
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3%=75元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75=75元;
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75=75元;
案例二:某职员2023年入职,2023年每月应发工资均为30000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除为4500元,享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元,假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例,应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额:
1月份:(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元;
消费税
一、消费税的定义
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。
二、消费税的征税范围
现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目。
三、消费税的税率表
消费税部分税目税率表
序号
税目
税率
1
甲类卷烟(价格大于等于70)
56%加0.003元/支
2
乙类卷烟(价格小于70)
36%加0.003元/支
3
白酒
20%加0.5元/500克
4
高档化妆品
15%
5
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%
6
其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
7
鞭炮、焰火
15%
8
汽油
1.52元/升
9
柴油
1.2元/升
10
摩托车
根据气缸容量3%-10%
11
乘坐用车
根据气缸容量1%-40%
12
涂料
4%
13
电池
4%
14
高尔夫球及球具
10%
15
高档手表
20%
16
游艇
10%
17
木制一次性筷子
5%
18
实木地板
5%
文化事业建设费
一、文化事业建设费的定义
文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策,拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。广告媒介单位和户外广告经营单位,是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位,以及从事广告代理服务的单位。
二、文化事业建设费的计算
缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额,计算公式如下:
应缴费额=计费销售额×3%
计费销售额,为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用,减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
缴纳义务人减除价款的,应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证,否则,不得减除。
注意:计算文化事业建设费时所依据的销售额是包含增值税的含税销售额
三、文化事业建设费的优惠政策
未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设。
以上就是企业重要的几个税啦!最简单明了详细的了!小e很宠粉哒!
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