小规模纳税人公账取现（16篇）

【导语】小规模纳税人公账取现怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的小规模纳税人公账取现，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】小规模纳税人公账取现

由于现在微信和支付宝的广泛应用，很多老板发现把钱从企业转至个人的微信账上，随时随地都可以把资金转至供货商货款那里，这样对中小型企业的运转来说就非常灵活，能够及时给供货商支付货款。

公转私

但大家一定要注意的是，这类公私不分的行为，带来的影响是非常大的，初时可能老板和财务不介意，但是一旦被查，几率就从0%变成100%，所带来的不良影响也是比较大的，因此，我们应该杜绝公私不分。

对公户的钱往个人卡上转款有条件限制的,并且公账转私账,税务局会认为存在偷税漏税的风险。

公司财务做账都必须有原始的票据凭证，许多利用个人账户转出去的款项账面不透明,并没有依法纳税的凭证,有很大可能不会提供增值税发票,这也会给公司招来偷税漏税的嫌疑，有些企业将公账户中的业务往来资金利用转移到公司企业法人、财务主管、会计等个人名下账户进行结算,形成公司公司内部的隐秘账本,具有明显的逃避税收征管的意图，一旦被查,公司将要面临补缴偷逃的税款和缴纳巨额的罚款，如果以往存有偷税偷税的行为曾受到过税务机关的行政处罚，那么继续实施此行为者造成严重后果的将被以逃税罪处以刑罚。

允许公转私有以下几种情况：

1、个人独资，账户内扣除税费后利润可以公转私。举个例子：陈某是一家个人独资的负责人，固定时间内会将扣除费用，以及纳完经营所得个税后的利润利用对公户打给自己。这种公转私是被允许的，可以公转私。

2、用对公户支付业务员出差备用金。举个例子：一家有限公司，将对公户上的2万元打给小张用于出差外地的备用金，出差回来后实报实销、多退少补。这样的情况公转私允许，不用担心属于不合规行为。

3、股东扣除个税的股息分红可以用公转私。举个例子：公司对公户上的200万元打给股东个人，并且这100万元是缴纳完了股息红利个税后的分红所得。这种情况允许公转私，前提是要扣缴个税。

4、向个人采购并且个人取得发票。举个例子：有限公司向个人小王采购一批物品，金额5万元，公司通过对公户把5万元货款转入自然人的个人卡中，这种公转私的前提是小王取得了自然人在税务部门代开的发票。如果没有取得发票情况，是不被允许公转私的。

5、支付违约金可以公转私。举个例子：公司因为违约，需对赵某支付违约金5万元，公司通过对公户把这5万元转入赵某个人卡中。这种情况公转私是允许的。

【第2篇】小规模纳税人需要做账吗

关注“税律笔谈”公众号，可获取更多实务观点！

作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会

【税律笔谈】按文

近期，律所同事询问“机器设备的使用权是否可以出资？”有律师斩钉截铁回答“不可以，一定需要实物出资。”也有律师认为“法律没有禁止使用权出资，只要可以评估，就可以出资。”笔者未经检索及思考，也认为只要出租方开具发票，确认公允价值的，可以进行出资。当然，大部分熟悉《公司法》的律师也都认为这是没有争议的话题，认为出资必须实物，一定要有权利转让，才能出资。

但是，笔者经检索《公司法》、财会处理准则、税收文件，发现这个话题，真不是想象那么简答。基于法律、会计、税法的规定，本文所提到的结论和观点，可能会让部分笃定《公司法》结论的律师难以接受或者启发新的思考。

【律师观点】

一、设备使用权出资的法律处理

依据《公司法》第二十七条规定，“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”以及根据该条文释义，“非货币资产必须具有合法性、可转让性和可评估性。合法性是指依法可以用于出资的财产；可转让性是指可以进行交易、转让；可评估性是指可以评估确定价值并以此作价。”

而设备使用权并非实物资产，不具有可转让性。所以，有关设备使用权不能出资就成为了通说观点，甚至是几乎所有法律人士认为没有任何争议的法律规定。有关设备使用权不能出资的观点，笔者也是持肯定意见的。笔者认为法律只允许实物出资不允许使用权出资主要是考虑资本稳定性，保护债权人利益。

但是，当笔者从财税角度考虑设备使用权出资，并深入研究时，笔者发现，该问题没有律师想象的那样简单。有关设备使用权不能出资的观点，在财税角度上，完全可以突破，甚至可以做到有法可依。

二、设备使用权出资的会计处理

依据《企业会计制度》，“所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。”“资本公积项目包括资本溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。”

我们先假设一个业务场景，企业若接受大股东的现金捐赠、资产捐赠或债务豁免业务，从会计处理角度，其经济实质属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入资本公积。再切换回来，股东若以设备使用权对公司进行投入，考虑设备使用权也具有经济利益价值，符合会计上有关资产的定义，属于会计上的资产，该投入行为亦属于资本性投入。会计上是可以对该项业务进行记账处理的。会计处理为：

借：使用权资产

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：资本公积-其他资本公积

因此，当公司股东层面达成协议，由其中之一股东将设备使用权结合市场租赁价格，交付给公司使用时，并确认该项交付属于资本性投入行为，不必计入公司负债。同时，该股东向公司定期开具增值税专用发票。那么，在会计层面上，公司是可以将该设备使用权资产进行确认，同时贷记：资本公积-其他资本公积。

提到这里，若你作为法律专业人士，精通公司法，就能够产生一个新的疑问。此处的资本公积可以转增资本吗？

确实，笔者也很疑惑，并检索了《公司法》，发现《公司法》仅对资本公积金不能弥补亏损进行规定，但并未对能够用于转增资本的资本公积进行进一步的区分。换句话说，按照《公司法》的规定，只要是资本公积金，都能转增资本。

此时，你会发现。会计上的处理方式，对《公司法》的限制性规定带来了颠覆性的挑战。依据《公司法》，设备使用权不能出资。依据会计准则，设备使用权属于资产，股东投入属于资本性投入，计入资本公积金-其他资本公积金；再依据《公司法》，资本公积金可以转增资本。

故，设备使用权可以通过股东投入记账进入资本公积金，再由资本公积金转增资本的方式，间接实现法律上的出资。那么，《公司法》有关设备使用权不能出资的限制性规定又有何意义呢？

对于上述矛盾，笔者询问了在四大会计师事务所工作的审计人员，“资本公积金转增资本是不是只有股本溢价可以转增？其他资本公积金不可以转增？”，但得到的答复是，会计准则上没有关于资本公积金不得转增资本的规定。为此，笔者也检索了大量会计准则，并未发现其他公积金不能转增资本，除了资本公积各准备项目不能转增资本。笔者又进一步针对股东将设备使用权投入公司使用并开具发票，并后续转增资本的业务向审计人员进行询问，专业人士回复是他在实务中暂没有接触过此种业务模式，但是理论上是可行的。

综上，《公司法》虽然直接限定了设备使用权的出资方式，但是，在理论上完全可以通过会计处理的方式，并依据《公司法》资本公积转增资本的规定，来间接实现设备使用权的出资。法律之所以出现这种漏洞，个人觉得系制定《公司法》的人士，不理解会计准则，或者无法精确理解会计准则相关规定的要义。从而，导致法律约束的不完全。而制定会计准则的人，只懂会计、不懂法律，也没有必要过多理会法律条文背后的适用逻辑。当然，即使作为会计专业人士，也不一定会想到上述业务模式，毕竟，上述业务模式的间接出资方式在实务中是极其少见的。

三、设备使用权出资的税务处理

1、设备使用权投资在股东层面上需要缴纳增值税、所得税

依据税法，股东将设备使用权作为资本性投入给公司使用，在增值税及所得税领域均视同销售。从财税的角度出发，股东以非货币性资产投资，应当分解为两种行为，其一是转让非货币性资产（如果是使用权出资，就是出租非货币性资产），需要在增值税层面缴纳增值税、所得层面缴纳所得税；其二是资产投资，形成长期股权投资。如此，股东以设备使用权投资就存在三种情形：

（1）股东属于自然人的

此种情形下，增值税层面，自然人股东需要按3%征收率缴纳增值税；所得税层面，自然人股东以取得的设备出租收入，缴纳财产租赁所得个人所得税。

（2）股东属于法人企业的

此种情形下，增值税层面，法人股东需要按3%（小规模纳税人）或13%（一般纳税人）缴纳增值税；所得税层面，法人股东以取得的设备出租收入，纳入企业所得，缴纳企业所得税。

（3）股东属于非法人企业的（合伙企业、个人独资企业）

此种情形下，增值税层面，非法人股东需要按3%（小规模纳税人）或13%（一般纳税人）缴纳增值税；所得税层面，非法人股东取得的设备出租收入属于经营性质所得，按先分后税原则，非法人股东投资人按分得的经营所得缴纳生产经营个人所得税。

2、设备使用权投资后，在被投资公司层面上形成的资本公积金，一般无需申报纳税

这里面牵涉会计层面对设备使用权出资的业务理解问题。股东将设备使用权让与被投资公司使用，可以解读为股东将设备使用权资产划转给被投资公司使用；也可以解读为股东将设备使用权资产作价投资给被投资公司使用。

对于后一种解读，比较符合业务实际，会计记账上可以操作，但是不符合《公司法》关于设备使用权不宜出资的规定。对于税务上的理解，也是将其视为一般所有权资产投资，是一项资本性投入行为，不牵涉所得税问题。

对于前一种解读，大股东无偿将设备使用权资产赠与给被投资公司使用，只要协议将业务作为资本性投入处理，会计上记账为资本公积的，不计入企业的收入总额，也无需缴纳企业所得税。详见《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》。

3、设备使用权投资后形成的资本公积金日后转增资本时，个人股东层面需要缴纳所得税

依据国税发【2010】54号文规定，“对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照‘利息、股息、红利所得’项目，依据现行政策规定计征个人所得税。”

故，设备使用权投资形成的资本公积金属于资本溢价外的其他资本公积金，在转增资本时，个人股东需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。至于法人股东，鉴于居民企业之间的分红免税，所以不牵涉所得税的缴纳问题。

【第3篇】小规模纳税人如何交税

小规模纳税人的季度销售额低于30万是免增值税，但是具体情况要根据季度销售额开票情况缴纳增值税。

季度销售额开票可能的情况：

增值税普通发票29万.发票总额小于30万.

免征增值税，享受免税政策。

增值税普通发票29万，增值税专用发票9万元.发票总额小于30万。

但是专票要全额缴纳增值税。疫情期间，小规模纳税人的增值税率是1%，就要缴纳9万*1%=900元的税

增值税普通发票20万，增值税专用发票11万。发票总额大于30万。

疫情期间小规模纳税人增值税率是1%，那么就要缴纳30万*1%=3000元的增值税。

增值税专用发票不等于普通发票，多开一张就要全额交税。好多老板在要求会计开票的时候，都会分不清专票和普票，特别是对于小规模纳税人来说。这个问题特别重要，而且专票会占用普票的免税额度。

【第4篇】小规模纳税人首次购买税控设备

导读：小规模纳税人购买金税盘如何做账务处理呢？对此，本篇文章给您整理了两个步骤来分析。首先是首次购买是入账，然后抵减时再做账。至于小规模纳税人进项税的会计分录，如果您不清楚的话，可以阅读接下来的内容。

小规模纳税人购买金税盘如何做账务处理呢？

答：按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

因此，小规模纳税人购买金税盘，则做账如下：

借：管理费用

贷：库存现金／银行存款

借：应交税费-减免税

贷：管理费用

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-减免税

小规模纳税人进项税如何做会计分录？

首先，小规模纳税人进项税额不得抵扣。

因此，对于小规模纳税人进项税，当价税合计计入存货成本

借：原材料/库存商品

贷：银行存款/库存现金

【第5篇】小规模差额纳税申报表

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法，那么，建筑业差额纳税，具体如何账务处理和填写申报表呢？接下来一起学习建筑业热播系列微课中专家精选的案例以及解读。

【第6篇】小规模纳税人注销流程

在成都来说，有很多小规模纳税人。对于此类的中小企业公司来说，也会和一般纳税人一样，在注销的时候遇到同样的问题，公司注销该怎么办理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局办理<公司注销备案>

所需资料：

①公司营业执照复印件

②公司股东会决议(内容就是注销公司，成立清算小组)

③公司原始档案

④到工商局领取表格(第一步和第二步可以同时办理)

二、登报公告(登报45日后才能注销公司)

所需资料：

①公司营业执照复印件

②法定代表人身份证复印件

③公告内容(某某公司准备注销，请各债权债务人自见报的45日之内到我公司的清算小组办理债权债务等事项)

三、登报45日后，再次到工商局办理注销申请

所需资料:

①公司营业执照原件(正副本)

②税务注销证明文件

③公司股东会决议

④公司清算报告

⑤工商局领取的表格

⑥公司原始档案

注销难，其实难的是不知道该怎么去走这些流程，怎么去准备这些材料，

怎么去相关部门提交对应的资料等。把这些处理好了，其实注销也就容易了。

【第7篇】小规模纳税人销项税率是多少

一、小规模也叫小规模纳税人。

小规模纳税人一般指年销售额在80万以下的就是小规模纳税人，而如果超出这个范围就需要申请一般纳税人认定了。如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，等到公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。再次注：小规模可以转一般纳税人，一般纳税人是无法转小规模的（不过根据近期的税改，一般纳税是可以改为小规模纳税人的）。

二、一般也叫一般纳税人。

一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人的标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料。属于一般纳税人的情形有：工业企业的年销售收入超过50万；商业企业的年销售收入超过80万。

一般纳税人是小规模企业、个体户拥有固定的经营场所，并且有一定的收入达到国家统一税收的标准从而进行缴纳的，一般纳税是不能够使用增值税专票或者其他税额进行抵扣。

三、如何选择小规模与一般？

小规模纳税人和一般纳税人，两种企业的税务处理方式不同，各有各的好处，没有哪个类型更好，要结合企业的实际情况去选择合适的类型。

如果进货价与销售价都为含税价，相对比一般纳税人来说，小规模纳税人所缴税更少。也就是说在进货价比较少的时候，小规模纳税人企业比一般纳税人企业的收入更多。且在税务优惠政策上面，小规模纳税人能享受到更好的优惠，例如近年颁发的普惠性减税政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

如果你进项少，销项多，那么小规模纳税人的好处就是你可以在同样价格的情况下，利润较高。因为小规模纳税人3%税率，一般纳税人16%税率。 但是如果你的进项比较多，且都是从一般纳税人处进货，那么最好成为一般纳税人，虽然你开出的发票是16%，但是你进货抵扣也是16%，最终你缴纳的税款并不会比小规模纳税人多， 是否愿意成为一般纳税人，不仅要考虑自己的销售规模、客户群体，还要考虑你的进货情况，避免造成资金的浪费。

举例：假设公司的采购都有进项发票，销售出去的客户都要开16%的发票，转成一般纳税人的好处在于商品的毛利率。根据不含税销售额×毛利率×16%=不含税销售额×3%，可以得出毛利率为24%，也就是说当公司的毛利率大于24%的时候，小规模纳税人更划算，交更小的税。如果毛利率小于24%的时候，一般纳税人缴纳的税款更小。但是如果公司没有合理的进项发票，转为一般纳税人后的确是很不划算的， 客人要开出发票公司就得要交16%的金额给税务局。并且目前一般纳税人是无法再转回小规模纳税人企业了，因此在申请一般纳税人之前，要综合企业未来的采购形式来决断，若只是一时的大量进项发票，申请一般纳税人对后续的发展的不利的，要谨慎考虑。

总之，无论选择小规模还是一般，都要以自己的公司是否合适为原则去考虑。

希望我的文章可以帮助到各位！

最后，您还有什么疑问或者需要代办公司服务的话，可以私信我，欢迎您的咨询。

坐标 广州

【第8篇】一般纳税人改小规模

最近一名代账会计打电话向我求助，因为她们的失误，错把a公司当作b公司申请为了一般纳税人，结果a公司恰恰有个大几百万的项目需要开票，升级成一般纳税人后就不能开1个点的普票了，而且很多小规模纳税人能享受的税收优惠一般纳税人无法享受，会带来巨额的税负增加。企业老板现在要起诉她们，问能不能将一般纳税人降为小规模纳税人。

其实在去年，因为疫情原因，企业收入下滑后，只要连续12个月销售额没超过500万就可以申请降为小规模纳税人，但是这个口子在今年已经关闭了，一旦申请为一般纳税人即无法再进行回退，唯一的办法也只能是另外开一家公司了。

后来这名会计又打了市长热线投诉，但是也没办法了，即使是税务人员的失误导致的升级成一般纳税人也无法再回退到小规模纳税人，何况是企业本身的操作失误。

虽然非常理解她们的心情，也多次向上级反应，得到的答复都是无法再更改回来，在这里提醒广大纳税人注意，现在网上办，码上办的渠道多了，流程也简化了许多，在电子税务局办理业务的时候，一定要仔细核对，以免造成错误，无法挽回！

【第9篇】小规模纳税人缴税分录

导读：小规模企业所得税会计分录.小规模纳税人在税务方面有优惠,月收入不足3万、或者季收入不足九万都是可以免税的,但也需要相应的财务处理,本文来为大家解答小规模企业所得税会计分录,详情请阅读全文.

小规模企业所得税会计分录

一、小规模纳税人所得税税率是20%.

二、所得税的征收方式有两种:查账征收、核定征收;所得税是实行按月或季度预交,年终汇算清缴的管理办法.

1、查账征收计算公式:本月(季度)应纳企业所得税=本年累计应税所得额*20%-本年度以前月(季度)已纳所得税 .

2、核定征收计算公式:本月(季度)应纳企业所得税=本月(季度)销售收入*核定的应税所得率*20%

三、会计分录:

1、计提分录如下:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交企业所得税

2、交税做如下分录:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

3、月底结转

借:本年利润

贷:所得税费用

相关资料:

新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%.

小规模纳税人增值税、所得税怎么做会计分录?

答:1、增值税

(1)销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税金--增值税

(2)缴纳时

借:应交税金--增值税

贷:银行存款等

2、所得税

(1)季末提取时

借:所得税

贷:应交税金--所得税

(2)季末结转时

借:本年利润

贷:所得税

(3)下月上交时

借:应交税金--所得税

贷:银行存款等

小规模企业所得税会计分录.本文为大家介绍了小规模企业所得税会计分录,如果你还有其它不明白的地方,欢迎关注更新。

【第10篇】上海小规模纳税人

今年频繁有公司和网红被税局罚款，小规模也总是收到税务风险提示短信，实际问题还是一些税务上的知识没弄透彻，今天在这里分享下上海税务局总结的小规模纳税人申报、开票、免征额这些小规模纳税人常用的操作和概念中，常见概念误区和操作误区给大家，希望对小规模纳税人的企业财务会计们有帮助。

常见概念误区和操作误区

目录：

概念类误区

小规模纳税人不可以开具增值税专用发票

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

季度销售额不超过45万免征增值税，因此成本费用不需要取得发票。

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

小规模只能季度申报。

操作类误区

未区分填写增值税专用发票销售额。

混淆“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”。

误填或漏填《减免税申报明细表》。

概念类误区

1、小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的。

2、如果小规模纳税人季度的销售额不超过45万，不仅免征增值税，同时企业所得税也不需要缴纳

3、成本费用还是需要取得发票的

4、小规模季度销售额大于45万，需要缴纳全额增值税，而不是减去45万，剩余缴纳增值税。

5、小规模企业可选择月报和季报，1个年度内不可修改的。

操作类误区

1、需要区分填写增值税专用发票销售额

2、小规模季度申报不超过15万和季度不超过45万适用于免税政策，个体工商户填写在“未达到起征点”。

3、误填和漏填《减免申报明细表》

以上就是小规模纳税人常见误区中概念误区和操作误区的汇总，希望对小规模纳税人财务会计有帮助。

【第11篇】a小规模所得税预缴纳税申报表

【政策简介】

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

【填报说明】

（1）查账征收

小微企业判断标准（以上为必填项目）：

1、（季初从业人数+季末从业人数）/2 ≤300人

2、（季初资产总额+季末资产总额）/2≤5000万元

3、国家限制或禁止行业选择“否”

4、小型微利企业选择“是”

是否享受优惠政策（应纳税所得额）为判断标准，第9行实际利润额为计算依据得出减免所得税额（12行）：

1.应纳税所得税≤100万时：减免所得税额=9行*20%

2.300万≥应纳税所得税＞100万时：减免所得税额=9行*15%+50000

3.应纳税所得税＞300万时：减免所得税额=0

当符合小微企业标准时，需填写减免所得税优惠明细表（a201030），减免数值带到该表第1行。

（2）核定征收

小微企业判断标准（以上为必填项目）：

1.（季初从业人数+季末从业人数）/2 ≤300人

2.（季初资产总额+季末资产总额）/2≤5000万元

3. 国家限制或禁止行业选择“否”

4. 小型微利企业选择“是”

是否享受优惠政策以第12行（应纳税所得额）为判断标准，第12行为计算依据得出减免额（15行）：

1、应纳税所得税≤100万时：减免额=12行*20%

2、300万≥应纳税所得税＞100万时：减免额=12行*15%+50000

3、应纳税所得税＞300万时：减免额=0

【填报案例】

a企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，2023年第一季度应纳税所得额为250万元。

2023年第一季度预缴企业所得税

=100*25%*20%+150*50%*20%=20万元

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）表填写如下：

《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。250万计算出来的减免企业所得税的金额就是42.5万，如下：

【申报指引】

第一步：填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》“预缴税款计算”部分的“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”……等项目，电子税务局将根据您填报的数据自动计算生成“实际利润额”的本年累计金额。

第二步：填报“按季度填报信息”中的“季初从业人数”、“季末从业人数”、“季初资产总额（万元）”、“季末资产总额（万元）”和“国家限制或禁止行业”5个项目。

请注意：“季初从业人数”和“季末从业人数”应当填报大于零的整数；“季初资产总额（万元）”和“季末资产总额（万元）”填报单位为万元，填报金额应大于零。

第三步：电子税务局将根据“实际利润额”本年累计金额，平均从业人数，平均资产总额以及“国家限制或禁止行业”等项目的情况，智能判断并自动填报“小型微利企业”项目；对于符合条件的小型微利企业，还将自动计算填报a201030《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

第四步：完成《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》其他项目的填报。

第五步：确认填报数据无误且无遗漏项目后，可保存并发送申报数据。

【第12篇】小规模纳税人改一般纳税人

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小规模纳税人怎么转成一般纳税人呢？

我们知道纳税义务人主要分小规模纳税人和一般纳税人两种类型，一般公司注册成功后就会默认为小规模纳税人，在满足一定条件后即可申请为一般纳税人，那么小规模纳税人如何申请为一般纳税人呢？

关于定义

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模纳税人转一般纳税人的条件

具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

开业满一年的企业

新办企业自开办之日起三个月以内，具有符合以下条件的：会计核算健全，预计年应税销售额超过小规模企业标准，具有固定生产经营场所。

具有进口经营权的出口企业

持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业

水电经销企业

符合规定的小规模纳税人，可自行向主管税务机关申请成为一般纳税人资格

注意：个体户是不能自行申请的，个体户在连续12个月开票额达到一定条件后可被认定为一般纳税人资格。

申请一般纳税人所需要的资料

营业执照原件（正本或副本）

公章，发票章，私章

法人身份证复印件

开户许可证复印件

小规模纳税人5个常见误区问题

小规模纳税人开具增值税普通发票是否一律免缴增值税？

回答：不一定，结合今年新出台的小规模纳税人免征增值税优惠政策需要注意的5个要点可知：第一，纳税义务发生时间应该在2023年4月1日至2023年12月31日；第二，属于小规模纳税人（不包括一般纳税人选择简易计税）；第三，享受免税政策的销售额仅包括适用3%征收率的销售收入；第四，属于增值税应税收入（非不征税收入）；第五，开具的发票为免税普通发票。

小规模纳税人可以开具增值税专用发票吗？

回答：可以开具！

小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税，同时也免征企业所得税吗？

回答：小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税，成本费用就不需要取得发票吗？

回答：需要，如果是企业日常发生的支出费用那就必须依法取得合规合法的票据，否则没法在企业所得税前扣除，这样会增加企业的税务风险。

小规模纳税人只能按照季度申报吗？

回答：按照固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或是1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

【第13篇】小规模纳税人标准2023

日前 ，《促进个体工商户发展条例》公布。国务院新闻办公室于11月1日上午举行国务院政策例行吹风会，介绍《促进个体工商户发展条例》有关情况。《条例》的基本内容都有哪些？在支持实体经济、实体店发展方面有哪些举措？一起来看——

q1：《条例》的基本内容都有哪些？

a：《促进个体工商户发展条例》总共39条，主要规定了以下方面内容：一是明确个体工商户在社会主义市场经济中的地位和作用，以及促进个体工商户发展的基本原则。二是完善促进个体工商户发展的工作机制。三是明确各级人民政府及其有关部门在促进个体工商户发展方面的具体职责和要求。四是加大对个体工商户合法权益的保护力度。

q2：《条例》在支持实体经济、实体店发展方面有哪些举措？

a：当前，受疫情频发、消费低迷等多重因素的影响，很多个体工商户面临着经营成本、经营场地、招工用工、贷款融资等方面的困难，市场预期不稳，发展信心不足，《条例》充分考虑了个体工商户普遍关心的问题，提出了切实有效的措施。比如，《条例》针对个体工商户反映的经营场所难找、租金贵等问题，规定县级以上地方人民政府应当采取有效措施，为个体工商户增加经营场所供给，同时降低使用成本。又如，针对个别地方在城乡建设规划、城市和交通管理、市容环境治理、产业升级等过程中存在着影响个体工商户正常经营的情况，《条例》要求在制定实施相关政策措施中充分考虑个体工商户的需要和实际困难，加强引导和帮扶，为个体工商户提供稳定可预期的经营环境。这些都是助力实体经济发展的重要举措。

q3：如何理解《条例》删除了很多在监管方面的具体规定？

a：《条例》删除了原个体工商户条例中许多监督管理方面的规定，减少监管方面的规定，是为了更好地突出《条例》促进发展的主题。这些规定并不是没有了，而是被其他法规吸收和承接了。例如，2023年3月实施的《市场主体登记管理条例》，统一了我国各类市场主体登记管理制度，充分吸收整合了《个体工商户条例》关于监督管理和法律责任的条款，形成了统一的市场主体登记管理制度。个体工商户作为市场主体的一种类型，也要遵守《市场主体登记管理条例》的有关规定。同时，个体工商户在经营活动中涉及的公平竞争、产品质量、食品安全等具体事项，还有专门的法律法规进行规范。

q4：《条例》第13条中提到的个体工商户可以直接向市场主体登记机关申请办理变更经营者是指什么？

a：因为个体工商户财产权、经营权的特殊属性，长期以来，我们对变更经营者有着较为严格的限制。相关法规规定，除了家庭成员之间变更经营者外，其他的经营者变更必须先注销原来的个体工商户，再申请设立新的个体工商户。在制定《条例》的过程中，有很多个体工商户反映，自己经营多年的店铺具有独特的字号和良好的商誉，也取得了相关的行政许可，比如销售食品是需要食品经营方面许可的。如果要想转让给他人，就得先注销再设立，这些无形资产就会灭失。重新办理各种手续会增加大量的成本。据了解，现实中很多个体工商户转让自己的店铺后也没有办理经营者变更手续，继任经营者是用原来的营业执照继续经营。这样既不利于保护双方的利益，也存在着法律的风险。因为没有经过登记机关的登记，等于是两个经营者之间的交易。

《条例》充分考虑了个体工商户这一痛点，进行了制度的创新，调整了变更经营者的方式，由原来的“先注销、后设立”改为可以直接申请办理变更登记，这也是这次《条例》制定的一个亮点。也就是说，个体工商户可以像企业变更投资人、法定代表人一样变更经营者。这一规定便利了个体工商户经营权的转让，实现了个体工商户变更经营者在成立时间、字号、档案等方面的延续，既降低了制度性交易成本，也有利于个体工商户的持续经营，打造更多的“百年老店”。

同时，为了保护他人的合法权益，特别是保护消费者的权益，《条例》也明确规定，个体工商户变更经营者应当结清依法应缴纳的税款等，对原有债权债务作出妥善处理。市场监管总局将研究出台具体的操作性规定，指导各级登记机关做好变更经营者的登记。直接办理变更登记不是强制性的，个体工商户可以根据自己的意愿选择是直接变更还是“先注销、再设立”。经营者变更涉及一系列法律关系的改变，继任经营者应当详细了解个体工商户当前经营状况和负债情况，审慎作出选择。

q5：目前主要实施了哪些税费优惠的政策？

a：今年实施新的组合式税费支持政策，通过“退、减、免、缓”的方式，进一步加大对个体工商户的支持力度。具体包括：属于一般纳税人的个体工商户，与其他企业一样，可以按规定享受大规模增值税留抵退税政策，将减征“六税两费”政策的范围由增值税小规模纳税人扩围至全部个体工商户。对包括个体工商户在内的小规模纳税人阶段性免征增值税。对制造业个体工商户延缓缴纳部分税费。个体工商户还可以按规定享受阶段性降低失业、工伤保险费率和缓缴社保费政策。

一是减负规模持续扩大。税费优惠政策已覆盖全部个体工商户，2023年以来至今年9月底，为个体工商户累计减税降费10272亿元。

二是缴税负担逐年下降。受益于国家出台的一系列减税降费政策，目前全国超八成的个体工商户无需缴税，需要缴税的个体工商户平均每月缴税今年比2023年下降四成。

三是市场主体活力不断增强。在税费等一系列政策的共同作用下，2023年以来至今年9月，全国涉税市场主体中累计新办个体工商户1734.2万户，为稳就业、保民生发挥了积极作用。

来源｜中国政府网

【第14篇】小规模纳税人的企业所得税税率

小规模公司需要报哪些税？

通常来说，一般小规模公司涉及的税种包括：增值税、城建税、教育附加及地方教育附加、企业所得税、个人所得税、印花税、城镇土地使用、房产税等等。常涉及的税种增值税、城建税及教育附加税、印花税等

计算方法分别大概如下：

1、增值税应按销售收入3%缴纳；

2、城建税应按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加应按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加应按缴纳的增值税的2缴纳%；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本应按5元/本缴纳（每年启用时）；年度应按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后应按年度增加部分缴纳）；

6、企业所得税：应纳税所得额*对应税率

7、个人所得税：（收入-社保-扣除项）*对应预扣税率

其中增值税与企业所得税向国税局申报缴纳，其他均向地税局申报缴纳。这里需要注意，要缴纳什么税，要看你企业经营什么业务，涉及什么税，和小规模纳税属性没有绝对关系的。

小规模如何核定企业所得税?

近几年来国家对于小规模纳税人的政策还是优惠多多，比如针对小微型企业的所得税优惠，年度应纳税所得额低于100万时，其所得税减按25%计入应纳税所得额，按照20%的税率计算企业所得税；年度应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算企业所得税。

换句话说，小微企业型企业优惠政策对年度应纳税所得额低于100万元的部分税率实际为5%；对年度应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分实际所得税税率为10%。对小规模纳税人来说这些相关的税收政策能利用则利用。当然增值税季度销售额低于30万的，予以免征。

同时2023年初因为特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味着增值税税率降低了2个点。

小规模企业所得税如何算?

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率。 第十九条小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

第三十四条简易计税方法的应纳税额

是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

【第15篇】小规模纳税人增值税免征额

震惊！4月1号起小规模纳税人免征增值税

《税壹点》专注总部经济招商，帮助企业合理合法地享受税收优惠政策降低企业税负！

就在刚刚国家税务局发布关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告，为了进一步支持小微企业发展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这对小规模纳税人来说真是个好消息。疫情爆发前小规模纳税人的增值税3%，去年因受疫情影响增值税降低到1%征收，现在更是迎来了天大的好消息，增值税直接免征，也就是说年营业额500万以内的小规模纳税人不需在缴纳增值税

那现在对于小规模纳税人来说，企业最大的税负就是企业所得税了，如今增值税免增收，那附加税也因此消失了。因此现在个体工商户和个人独资企业的小规模的税负压力直接减少一半。

除了国家出台的政策以外，还有就是地方政府税收优惠政策。

企业入驻园区享受当地园区的扶持政策，园区非常欢迎企业入驻当地，所以对于企业的行业和地域几乎没有太大限制。

有限公司返税政策：企业在园区设立有限公司，企业在园区内申报纳税，就可以在园区享受税收优惠政策。

具体政策：

增值税：地方财政留存比例为50%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

企业所得税：地方财政留存比例40%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

园区奖励款下发非常及时，当月缴纳税款，下月奖励返还到对公账户。

大多数政策是针对于企业的增值税和企业所得税来进行返还奖励，企业纳税体量越高，返还比例也就越高。

个体工商户的核定征收：

把个体企业建立到税收园区就可申请享受核定征收政策，申请核定后个税税率在1.2%左右，综合税率在0.3%-1.2%。现如今小规模企业更是免征增值税和附加税。

现在国家出台一系列政策，企业应把握机会合理运用，从而减轻企业的税负压力。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第16篇】小规模纳税人地税申报

现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴纳。

1、登陆当地税务系统。

2、首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。登录进去，就可以进行申报纳税了。

3、地税的纳税申报。也是登录地税局的官网。点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。

电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。登录进去就可以进行税务申报。