【导语】印花税票委托代售怎么写好?很多注册公司的朋友不知怎么写才规范,实际上填写公司经营范围并不难,我们可以参考优秀的同行公司来写,再结合自己经营的产品做一下修改即可!以下是小编为大家收集的印花税票委托代售,有简短的也有丰富的,仅供参考。
有纳税人反映有些银行仍然销售印花税票,是否可以购买?
答:我局印花税明细申报系统于2023年7月1日正式上线后,单位纳税人可以通过网上申报方式缴纳印花税,购花需求显著下降。结合实际情况,为规范全市印花税征管工作秩序,我局对代售单位开展清查工作,目前我市已无印花税票监督代售单位,由税务机关统一售卖印花税票。今后如发现代售情况,建议举报。
来源:xiaochenshuiwu
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蔡正均的《河南早期印花税票》邮集,在杭州2010全国邮展上获得镀金奖。
《河南早期印花税票》邮集是介绍1913至1934年间,在河南省印制、发行和使用多种印花税票的邮集。
印花税票类邮集,近5年来在国内的发展迅速,涉及印花领域涵盖中国自清代到代所发行的税票、费用票和信用票。本展品是按照传统集邮方式去编组,参照《一框类印花(税票)展品评审专用规则》也围绕这个方式去处理,曾经参加过北京市第四届现代集邮展览,获得金奖加特别奖,并在杭州2010中华全国集邮展览上获一框类镀金奖
展品的选题。河南省简称豫省,为交通要道,兵家必争之地,从民国创建初期到袁世凯企图复辟帝制,从孙中山发表讨袁檄文到北伐战争年代,战火连年不断,各地军阀势力为筹集军需,印制发行了多种图案印花税票,有中央发行的,有地方发行的(包括各武装势力发行的)。展品选择体现河南省这一个地方在一个特殊历史时期,印花税票的印制、发行和使用情况。
处理和结构。印花税票的发行无不反映了当时的政治、军事、经济、文化概况,需要用多方面的学科知识去解读和了解,能够充分在贴片上反映出来,才能显示作者的知识性和研究的成果。本集是按照税票的图案分类,展示最能综合说明该项税票品特点的素材。依税票发行使用的时间分7个小节来展现,分别是长城图、孙像图、白日徽图、仿湖北版工具图、仿版旗图、版旗图、嘉禾图,较完整的展现了当时河南地区发行使用印花税票的情况。
素材的运用。展品的素材珍罕度较高,有不少均是首次发现的特殊罕见素材,年代在1913至1934年间,河南当地战火连年不断,各种势力为筹集军需,印制发行了多种图案印花税票有中央发行的,也有地方发行的,还有各武装势力发行的,其间在使用的有7种图案的印花税票,分别选择较具有突出代表性素材去展示,并对其发行、版式、图案、齿孔图幅的研究。对长城图印花税票的地方加盖研究,展示了17种地方加盖,及早期使用和最晚使用。“孙像图”印花税票,是由河南省财政厅发行的,仅发行使用数月,它的发现改写了人们一直认为的“人像图”票发行的历史,是不可复制的存世孤品。本展品展示了最珍罕的2分票剪片和贴有1角印花税票,1930年3月13日河南财政厅包裹税补税单。白日徽图印花税票,展示1930年中原大战期间,由中华民国陆军第二方面军总司令部财政处发行的“白日徽图”印花税票仅见残缺的3件实贴单。仿湖北版“工具图”印花税票,展示了1角印花税票,很少见。仿“版旗图”印花税票,展示了阴刻1角票印花税票单,据知仅见。
知识的体现。该展品的集邮知识有较好的表述,符合逻辑,故事性强。第2、3页贴片对长城图印花税票的早期使用和最晚使用进行了研究。对于重点素材如第8页贴片的中华民国陆军第二方面军总司令部财政处包裹税补税凭单,税票发行的背景资料,包裏价值、税率和税票的贴用都有详细的表述。第5、6、7页贴片,是由河南省财政厅发行的孙像图印花税票,通过作者的研究发现改写了人们直以来认为的“人像图”印花税票发行的历史,且贴有2分、1角税单是不可复制的存世孤品。本展品对首次发现的特殊罕见素材均标明“不可复制”或“据知仅见”,以及仅见x枚”,这是很好的知识性体现。
展品的外观。素材的品相一般、外观制作工整。由于历史年代原因,历经战乱和社会动荡,有些素材品相不佳,是可以理解的。对于加盖图案和一些票的细部特征,展品以扫描放大并打印在贴片上以便清晰识别,这种方法值得鼓励和学习。
编辑:北京一枚邮币资讯
登报挂失的作用是为了将已经丢失的证件进行作废,之后我才能去补办新的证件,那登报的内容应该怎么写呢?有没有格式可以参考呢?当然是有的,下面给大家介绍一个小工具,我们不仅可以在这里面找到具体的登报格式,而且还可以自助办理登报,十分的方便。
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问:买卖合同是指动产买卖合同(不包括个人签订的动产买卖合同),请问,这里个人签订是指一方为个人,还是双方均为个人?
宁波市税务局(2022.11.17)答复:动产买卖合同,一方为个人的,该动产买卖合同就不属于征税范围,双方均不缴纳印花税。
笔者提示,不动产买卖属于土地使用权、房屋等建筑物和构筑物等所有权转让书据,应该按照万分之五缴纳印花税,不区分单位或个人。
很多人都以为,只要签订合同就要交印花税,其实这是对印花税的误解哦!合同只是印花税的应收凭证之一,但并不是所有的合同都交印花税。那么哪些合同需要交印花税呢?快来看看吧~
一、印花税的种类
《中华人民共和国印花税暂行条例》明确13个税目。具体税目和税率如下表列举:
根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定,在境内书立或领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证,产权转移书据,营业账簿、权利、许可证照的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税。
二、印花税的缴纳方式
1、应税凭证贴花纳税。
由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票,要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的,已贴用的印花税票不得重用。
2、大额税额开票征收。
纳税人印花税应纳税额较大的,可向税务机关提出申请,可以单笔开具缴款书缴纳。
3、频繁业务汇总申报。
同一种类应纳税凭证需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
4、难以计算的依法核定。
纳税人不能据实计算缴纳印花税的,税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。
三、印花税的申报期限
1、一般凭证即时贴花。《印花税暂行条例》规定,应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
2、资金账簿按年计缴。
3、汇总缴纳按月申报。
4、国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的,申报纳税期限为合同在国内使用的当天;汇总申报缴纳的,申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。
四、印花税减免税优惠十大类
根据总局发布的最新减免税代码表,目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个,优惠项目可以分10类,具体分类情况如下:
第一类,普惠政策,一共有3项。分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。
第二类,小微企业优惠,一共有2项。分别是小微企业借款合同免税,小规模纳税人印花税减征。
第三类,与公益事业相关的优惠,一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。
第四类,与三农相关的优惠,一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。
第五类,与住房相关的优惠,一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关,另外高校学生公寓租赁合同也免税。
第六类,与货运凭证相关的优惠,一共有2项。快件行李包裹的托运单据免;特殊的货运凭证,比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输免征印花税。
第七类,与体育相关的优惠,一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。
第八类,与特定企业、特定项目相关的优惠,一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。
第九类,与改制重组相关的优惠,一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策,其他是针对专门的企业或行业的优惠。
第十类,与金融资本相关的优惠,一共有18项。
五、热点优惠政策
1、与公益相关的印花税减免税优惠。
2、与住房相关的印花税减免税优惠。
2023年12月25日税务总局公告2023年第42号发布,开始启用2023年印花税票,以前年度发行的各版印花税票仍然有效。
印花税票是印有固定金额、专门用于征收印花税税款的有价证券,具有组织税收收入、证明完税、税收宣传等作用,由税务总局定期换版发行。
2023年印花税票以“丝路远望”为题材,一套9枚,各枚面值及图名分别为:1角(丝路远望•凿空丝路)、2角(丝路远望•河西互市)、5角(丝路远望•广纳远宾)、1元(丝路远望•舟舶继路)、2元(丝路远望•市舶通商)、5元(丝路远望•云帆高张)、10元(丝路远望•古道新程)、50元(丝路远望•潮平岸阔)、100元(丝路远望•大道同行)。
国家税务总局
关于发行2023年印花税票的公告
国家税务总局公告2023年第42号
现将2023年印花税票发行有关事项公告如下:
一、税票图案内容
2023年印花税票以“丝路远望”为题材,一套9枚,各枚面值及图名分别为:1角(丝路远望·凿空丝路)、2角(丝路远望·河西互市)、5角(丝路远望·广纳远宾)、1元(丝路远望·舟舶继路)、2元(丝路远望·市舶通商)、5元(丝路远望·云帆高张)、10元(丝路远望·古道新程)、50元(丝路远望·潮平岸阔)、100元(丝路远望·大道同行)。
印花税票图案左上角有镂空篆体“税”字。各枚印花税票底边左侧印有面值和“2019”字样,右侧印有图名和“中国印花税票”字样,以及按票面金额大小排列的顺序号(9-x)。
二、税票规格
2023年印花税票打孔尺寸为50mm×38mm,齿孔度数为13×12.5。20枚1张,每张尺寸280mm×180mm,左右两侧出孔到边。
三、税票防伪措施
(一)采用哑铃异形齿孔,左右两边居中;
(二)图内红版全部采用特制防伪油墨;
(三)每张喷有7位连续墨号;
(四)其他技术及纸张防伪措施。
四、其他事项
2023年印花税票自本公告发布之日起启用,以前年度发行的各版印花税票仍然有效。
特此公告。
国家税务总局
2023年12月25日
解读
关于《国家税务总局关于发行2023年印花税票的公告》的解读
为做好2023年中国印花税票发行工作,国家税务总局发布了《国家税务总局关于发行2023年印花税票的公告》(以下简称《公告》)。现将《公告》主要内容解读如下:
一、背景
印花税票是印有固定金额、专门用于征收印花税税款的有价证券,具有组织税收收入、证明完税、税收宣传等作用,由税务总局定期换版发行。为加强印花税票管理,增强公众识别能力,同时满足广大收藏爱好者的需要,印花税票换版发行时,税务总局同步向社会公告新版印花税票的图案题材、防伪措施等。
二、2023年印花税票的图案内容
2023年印花税票选取“丝路远望”题材,呈现古代丝绸之路和“一带一路”倡议对沿线国家和地区贸易交往、经济发展、文化融合所起的重要作用。第1-3枚呈现古代陆上丝路的开辟畅通,其中,“凿空丝路”展现汉代张骞出使西域正式开通陆上丝路、“河西互市”展现魏晋南北朝至隋代各国商人在河西走廊开展商贸活动、“广纳远宾”展现唐代西域诸国大批人员移居长安;第4-6枚呈现古代海上丝路的发展演变,其中,“舟舶继路”展现沿海先民开辟海上通道、“市舶通商”展现宋代海上丝路逐渐繁荣、“云帆高张”展现明代庞大船队出使西洋;第7-9枚呈现“一带一路”倡议的强大吸引力和感召力,其中,“古道新程”展现“丝绸之路经济带”沿线重大合作项目落地生根、“潮平岸阔”展现“21世纪海上丝绸之路”海上国际合作项目运行顺利、“大道同行”展现“一带一路”倡议应者云集。
三、2023年印花税票的启用时间
2023年印花税票自公告发布之日起启用。
国家税务总局
关于发行2023年印花税票的公告
国家税务总局公告2023年第42号
现将2023年印花税票发行有关事项公告如下:
一、税票图案内容
2023年印花税票以“丝路远望”为题材,一套9枚,各枚面值及图名分别为:1角(丝路远望•凿空丝路)、2角(丝路远望•河西互市)、5角(丝路远望•广纳远宾)、1元(丝路远望•舟舶继路)、2元(丝路远望•市舶通商)、5元(丝路远望•云帆高张)、10元(丝路远望•古道新程)、50元(丝路远望•潮平岸阔)、100元(丝路远望•大道同行)。
印花税票图案左上角有镂空篆体“税”字。各枚印花税票底边左侧印有面值和“2019”字样,右侧印有图名和“中国印花税票”字样,以及按票面金额大小排列的顺序号(9-x)。
二、税票规格
2023年印花税票打孔尺寸为50mm×38mm,齿孔度数为13×12.5。20枚1张,每张尺寸280mm×180mm,左右两侧出孔到边。
三、税票防伪措施
(一)采用哑铃异形齿孔,左右两边居中;
(二)图内红版全部采用特制防伪油墨;
(三)每张喷有7位连续墨号;
(四)其他技术及纸张防伪措施。
四、其他事项
2023年印花税票自本公告发布之日起启用,以前年度发行的各版印花税票仍然有效。
特此公告。
国家税务总局
2023年12月25日
解读
关于《国家税务总局关于发行2023年印花税票的公告》的解读
为做好2023年中国印花税票发行工作,国家税务总局发布了《国家税务总局关于发行2023年印花税票的公告》(以下简称《公告》)。现将《公告》主要内容解读如下:
一、背景
印花税票是印有固定金额、专门用于征收印花税税款的有价证券,具有组织税收收入、证明完税、税收宣传等作用,由税务总局定期换版发行。为加强印花税票管理,增强公众识别能力,同时满足广大收藏爱好者的需要,印花税票换版发行时,税务总局同步向社会公告新版印花税票的图案题材、防伪措施等。
二、2023年印花税票的图案内容
2023年印花税票选取“丝路远望”题材,呈现古代丝绸之路和“一带一路”倡议对沿线国家和地区贸易交往、经济发展、文化融合所起的重要作用。第1-3枚呈现古代陆上丝路的开辟畅通,其中,“凿空丝路”展现汉代张骞出使西域正式开通陆上丝路、“河西互市”展现魏晋南北朝至隋代各国商人在河西走廊开展商贸活动、“广纳远宾”展现唐代西域诸国大批人员移居长安;第4-6枚呈现古代海上丝路的发展演变,其中,“舟舶继路”展现沿海先民开辟海上通道、“市舶通商”展现宋代海上丝路逐渐繁荣、“云帆高张”展现明代庞大船队出使西洋;第7-9枚呈现“一带一路”倡议的强大吸引力和感召力,其中,“古道新程”展现“丝绸之路经济带”沿线重大合作项目落地生根、“潮平岸阔”展现“21世纪海上丝绸之路”海上国际合作项目运行顺利、“大道同行”展现“一带一路”倡议应者云集。
三、2023年印花税票的启用时间
2023年印花税票自公告发布之日起启用。
来源:国家税务总局
责任编辑:张越 (010)61930078
12月25日,国税总局发布国家税务总局公告2023年第42号,发行2023年印花税票。
一、税票图案内容
2023年印花税票以“丝路远望”为题材,一套9枚,各枚面值及图名分别为:1角(丝路远望•凿空丝路)、2角(丝路远望•河西互市)、5角(丝路远望•广纳远宾)、1元(丝路远望•舟舶继路)、2元(丝路远望•市舶通商)、5元(丝路远望•云帆高张)、10元(丝路远望•古道新程)、50元(丝路远望•潮平岸阔)、100元(丝路远望•大道同行)。
印花税票图案左上角有镂空篆体“税”字。各枚印花税票底边左侧印有面值和“2019”字样,右侧印有图名和“中国印花税票”字样,以及按票面金额大小排列的顺序号(9-x)。
二、税票规格
2023年印花税票打孔尺寸为50mm×38mm,齿孔度数为13×12.5。20枚1张,每张尺寸280mm×180mm,左右两侧出孔到边。
三、税票防伪措施
(一)采用哑铃异形齿孔,左右两边居中;
(二)图内红版全部采用特制防伪油墨;
(三)每张喷有7位连续墨号;
(四)其他技术及纸张防伪措施。
四、其他事项
2023年印花税票自本公告发布之日起启用,以前年度发行的各版印花税票仍然有效。
《印花税法》实施后首个大征期,电子税务局印花税申报指引
山西税务2022-10-08 17:15发表于山西
一、
登录电子税务局
纳税人可通过国家税务总局山西省税务局门户网站http://shanxi.chinatax.gov.cn/或国家税务总局山西省电子税务局网址https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login进行登录。
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点击右上角“登录”按钮,以“企业登录”的方式输入社会信用代码(或纳税人识别号)、密码、手机号码及验证码后,登录进入电子税务局。
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二、
操作步骤
(一)
印花税税源采集功能
进入电子税务局后,点击首页→【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产和行为税税源明细报告】或【财产和行为税合并纳税申报】。
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1.点击【财产和行为税税源明细报告】进行税源信息采集,选择印花税,点击【税源采集】进行印花税税源信息采集。
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2.点击右上角“新增”按钮,跳转印花税税源采集界面。
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3.如纳税人已经做了印花税税种认定,系统会根据已进行税种认定的按期申报印花税税目信息进行初始化,并弹出“按期初始化信息完成!”提示框,系统会自动带出已认定的按期申报的印花税税目。您可根据实际情况填报。
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4.填写印花税税源信息
纳税人在填写按期申报的税源信息时,既可以分税目汇总所属期内的该税目合同数据进行填写,也可以根据合同明细分别进行填写。
如果纳税人有在按期申报的税款所属期内签订的应税凭证,需要进行印花税按次申报的,既可以在按期申报时一并填写需要按次申报的印花税税源信息,也可以在左上角点击选择“按次申报”,单独填写需要按次申报的印花税税源信息;如纳税人应税凭证签订日期不在按期申报税款所属期内,则通过“按次申报”,单独采集按次申报的印花税税源信息。
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特别提示,采集产权转移书据税目信息时,必须填报子目。
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5.保存印花税税源信息,并核实确认。
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6.采集完成后,会在采集界面显示采集信息,在该界面可通过【查看】、【修改】、【作废已采集信息】按钮按需进行采集信息查看、修改以及作废。
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(二)
申报缴纳
采集完成后,纳税人进入申报界面,点击【财产和行为税合并纳税申报】,申报操作基本与2023年财产和行为税合并申报相同。纳税人可以完成所有税种采集后进行申报,也可以单独申报印花税。
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1.勾选印花税,按系统提示再次勾选需要申报的印花税税源信息后,点击下方“确定”按钮返回申报界面。
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2.返回申报界面后,点击下方【申报信息计税】按钮
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3.系统将会自动判断纳税人是否享受“六税两费”的减免信息及申报信息。无法自动判断纳税人是否享受“六税两费”信息的需要纳税人根据实际情况选择是否享受。
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4.点击下方【查看·申报明细表】及【查看·减免税申报明细附表】可查看申报明细信息、减免明细信息。
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5.确定申报信息无误后,点击左上角【保存】按钮保存申报表。
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6.保存完成后返回申报界面,选择左侧【报表申报】。
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7.进入报表申报界面选择需要申报信息后,点击【操作】下的【申报】按钮申报即可。
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8.申报完成后您可通过【申报状态】查看申报是否成功,成功后若有税款在该界面可继续完成【税款缴纳】、【完税证明】打印。
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学会计最重要的是什么?是分录。税法最为重要的是哪几个税种,增值税、消费税、印花税、个人所得税以及企业所得税等等,这些都是非常重要的,今天就来给大家梳理下消费税与印花税的会计分录!
消费税的会计分录为了正确引导消费方向,国家在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:
企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过“税金及附加”科目核算;
(1)企业按规定计算出应交的消费税
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。例如,企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本。
借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷:应缴税费——应交消费税
(3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借:应收账款/银行存款等科目
贷:应缴税费——应交消费税
(4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许抵扣的,委托方应按代扣代缴的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借:应缴税费——应交消费税
贷:应付账款/银行存款等科目
(5)企业进口产品需要缴纳消费税时,应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,借记“材料采购”等科目,贷记“银行存款”等科目。
(6)交纳当月应交消费税的账务处理
借:应缴税费——应交消费税
贷:银行存款等
(7)企业收到返还消费税,应按实际收到的金额借记“银行存款”科目,贷记“税金及附加”科目
借:银行存款等
贷:税金及附加
印花税的会计分录(1)按合同自贴花:
一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销,办理完税手续。企业交纳的印花税,不会发生应付未时税款的情祝,不需要预计应纳税金额,同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目:
借:税金及附加
贷:银行存款
(2)汇总缴纳:
同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
上交时
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
(3)企业按照核定征收计算缴纳印花税:
企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借:税金及附加
贷:应交税费——应交印花税
上交时
借:应交税费——应交印花税
贷:银行存款
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主营业务收入需要交纳印花税吗?印花税也就是以经济活动中签立的各种合同、营业账簿等应税凭证为征税对象的一种税。接下来就一起来了解看看主营业务收入需要交纳印花税吗?
主营业务收入需要交纳印花税吗?
答:主营业务收入是需要交纳印花税的。税率方面按照购销金额0.3‰贴花。
印花税税目指的是印花税已明确规定的应当纳税的项目。已对印花税征税范围具体划定。共有13个税目。
印花税税率方面,以税负从轻、共同负担为原则。因此,其税率是相对较低的。
印花税怎么计算?
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》相关规定可得,计算应纳税额的时候,应当分别按照比例税率或者按件定额进行计算。其具体税率、税额应当按照本条例所附《印花税税目税率表》来具体执行。
如果应纳税额不足一角的,则印花税可免于缴纳。如果应纳税额在一角以上的,则税额尾数不满五分的不计,满了五分的,则按照一角进行计算。
印花税税率如何规定?
1、对于购销合同,应当按照购销金额的万分之五进行贴花;对于建设工程勘察设计合同,应当按照收取费用的万分之五进行贴花。
2、如果是财产租赁合同,则按照租赁金额的千分之一进行贴花,税额如果不足一元,则按照一元进行贴花;如果是货物运输合同,那么按照运输费用的万分之五进行贴花,若是单据作为合同进行使用的,则按照合同进行贴花即可。
3、如果是货物运输合同,那么按照运输费用的万分之五进行贴花;若是仓单或者栈单作为合同使用的情况,则按照合同进行贴花即可。
4、对于借款合同,则按照借款金额的万分之零点五进行贴花,若是单据作为合同使用的,则按照合同进行贴花。
来源于会计网,责编:慕溪
郭庆宇
印花税在中国的发行,始于清光绪十五年(1889年),至今已有131年的历史。印花税票是中国仿行西方税制的第一个税种。
近日,笔者偶然看到两枚上个世纪20年代末,营口民国时期的印花税票,背面且带有岁月的微黄感。
其中一枚印有“中华民国奉天印花税票”的字样。奉天在1929年发行了一种城楼门图印花税票,赭色,1分面值,无齿孔,长2.5厘米、宽2.3厘米。税票左右加盖红色繁体“现洋”两字,中间加盖黑色繁体字“营口县”,底边英文“revenue stamp moukden ”(奉天印花税收),己盖销。此税票是限制在营口县区域内使用的印花税票,仅使用于北洋军阀政府所控制的本省和地区。该无齿孔营口印花税票发行量小,使用时间较短,存世量也稀少。
奉天,是沈阳旧称。1928年底,张学良宣布东北易帜,服从于南京国民政府;自1929年起,改奉天市为沈阳市,并改奉天省为辽宁省。营口县为营口市当时的地方行政建制,清同治五年(1866年)置营口厅。宣统元年(1909年)升为直隶厅。1913年改厅为县。1929年属辽宁省。1938年升营口县为市。
另一枚,是国民政府印花税票,1分面值,赭色,有齿孔,尺寸同上,底边有icent英文(一分),中间加盖黑色繁体字“辽宁营口税局”6个字,己盖销(红色印花字戳)。1927年4月南京国民政府成立后,决定统一全国印花税票式样,废除北洋政府所有印花税法规,制定了《国民政府财政部印花税暂行条例》。1927年11月1日新税票开始发行,其图案为中华民国地图叠加青天白日旗,此票习称“地图旗税票”,这套票的面值与颜色为1分、赭色,2分、绿色,1角、红色,5角、紫色,1元、蓝色。
印花税票是印花税的完税证明,也是一种非常重要的收藏品。它的外形、尺寸与邮票很相似,图案在设计上都很精美、有凿打齿孔和无齿孔两种。涂刷背胶,两者都有不同的高、低面值,同属国家的有价票证。在一些国家的特殊时期,往往有邮票和印花税票通用的现象。所以在集藏界,人们将二者称之为“姐妹花”。1991年,国际集邮联合会正式将税票列入竞赛级展品,成为集邮的一个类别。
目前市场上,清代、民国和解放区的老印花税票的价格不菲。因此,这些印花税票,特别是当地的老印花税票,别说是品相好、成套的,就连单枚的,对于一般的投资者和收藏者来说,集藏的难度也不小。
这两种近百年历史、不同图案的民国时期“营口”的老印记印花税票,见证了营口印花税票的发展脉络,对于研究营口的历史和文化均有一定的史料价值和收藏价值。
(作者系营口市历史学会会员)
来源 营口日报
原创:小何会计的税言税语
近期又出利好消息,每个月申报的印花税江苏又出新政策。它的计税依据核定征收标准又进行了下降调整,下降幅度在10-20%之间,自2023年12月1日起执行,在2023年1月申报时可以用到。具体的核定征收比例在下表中,大家可以收藏备查。
印花税虽然是一个小税种,征收标准较低,但是每个月咱们都要申报,有新的政策规定一定要掌握,另外,金额虽然小,但聚少成多,这也是给企业减税的最新利好消息。以工业企业为例,如果企业当月主营业务收入为1000万元,原应缴印花税1000*80%*0.03%=2400元,而到2023年1月申报时,按新政策应缴印花税1000*70%*0.03%=2100元。
国家税务总局江苏省税务局公告
2023年第19号
国家税务总局江苏省税务局关于调整印花税
计税依据核定征收标准的公告
根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2004〕150号)规定,结合我省实际情况,现对全省印花税计税依据的核定征收标准调整如下:
本公告自2023年12月1日起施行。
特此公告。
作者:桃子海南
近期,笔者在审核合同时,注意到合同价格条款,有的是含税金额,有的是不含税金额。不含税金额通常会明确规定所应开具的发票的类型和税率。
带着这些疑问,笔者咨询了财务部同事,知悉价格是否含税涉及到印花税的缴纳问题,然后又学习了印花税法的相关法律法规以及避税技巧。
一、印花税的概念、税目和税率
印花税,是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。
根据应纳税凭证性质的不同,印花税分别采用比例税率和定额税率。
具体税目、范围、税率及纳税人详见《财政部 税务总局《关于对营业账簿减免印花税的通知》》财税〔2018〕50号文的附表(见尾表)。
二、了解到相关印花税的相关知识后,对公司的合同签订情况以及印花税缴纳情况进行了初步调研,发现了如下问题:
(一)业务部门目前签合同的价格主要是含税价
营业税改增值税后,以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。
因此,增值税的不含税价=含税价÷(1+税率)
按照印花税条例规定,依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的,按不含增值税的合同金额确定计税依据,未分开注明的,以合同所载金额为计税依据。计税依据具体如下:
1、如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为印花税的计税依据;
2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;
3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。
也就是说如果企业有年度1亿元的购销合同,增值税率为16%的话:
如果合同上只写明了含税价格,没有约定增值税金额。那么企业应缴纳的印花税=100000000*0.0003=30000元。
如果企业购销合同上表明的是不含税金额,合同中明确规定了销售方应提供16%的增值税发票。那么企业应该缴纳的印花税=100000000/(1+16%)*0.0003=25862元。
印花税由买卖双方根据合同金额各自缴纳。双方仅仅因为合同签订方式的不同,都多支出了4138元。
(二)签订年度购销合同和年度咨询服务类合同,由于价格或者数量无法明确估计,公司往往会根据预计的情况估算合同数量和金额,但实际执行的数量和金额却达不到原合同的数量和金额要求。
比如在公司与咨询顾问签订的年度咨询合同中,约定了预期咨询天数和每日价格以及总合同金额。以及公司签订的年度购销合同,预估了销售数量。而年终结算时,并没有达到预期咨询天数和总费用的预算,或者预估销售数量。
根据我国法律规定,印花税属于行为税,只要存在签订应税合同的行为,法律规定的合同主体就应该按规定全额计算应缴纳的印花税。不论合同是否执行或者全部执行企业均应贴花,而且对已履行并贴花的合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,不办理退税手续。
导致公司按上述合同金额比实际履行合同金额多缴纳了部分印花税。
(三)不同经济行为在同一个合同中体现
对加工承揽企业而言,分为受托方提供原料加工和委托方提供原料加工两种形式,以受托方提供原料加工的形式进行加工承揽业务的。
1、对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
2、对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
针对上述公司中出现的实际问题,我们和财务部、相关业务部门沟通,给大家培训了印花税相关法律知识,并做出如下法律建议:
(一)合同中价格建议表示为不含税价格,并明确约定应提供的发票税率,以降低印花税缴纳基数。
建议公司业务部门主动、积极和合同相对方沟通。一是解释合同价格表述方式由含税价格变更为不含税价格,并不改变实际支付价款。二是此措施对双方公司都有利,如客户公司业务部门不太理解,可建议其和公司法务、财务核实;三是这种价格表述方式,如果涉及到某种采购物品增值税税率由于国家政策改变,公司可以根据增值税率的变化直接变更最终支付价款即含税款。
如果合同相对方仍然难以理解此表述,建议可以在合同中同时记载不含税金额,含税金额,以及约定开票税率。
(二)对于仅有标的金额的合同,企业在签订合同时,为了避免未执行金额导致多缴纳印花税,应预计合同金额的最佳估计数和最低限额,待合同执行数量基本可以确定时,以补充协议的形式进行补充说明;或者,企业应尽量以框架协议的形式签订,协议内仅约定最可能的执行数量,不要规定具体的执行价格。待每月实际执行时,通过补充协议的形式再约定具体价格,按照实际结算的数量和金额计税贴花。如此以来企业将从两个方面受益:一是避免了对未执行部分或降价部分多缴纳印花税;二是充分利用了资金的时间价值,延缓了税款的缴纳。
(此部分因为也涉及到审计部门的类似要求,因此比较容易沟通)
(三)建议同一经济合同中,如果涉及到不同税率的,应分别记载不同纳税事项的金额。
比如受托方提供原料加工的形式进行加工承揽业务的,需要在合同签订时明确原材料金额和加工费金额,计算应缴纳的印花税时将会按照(原材料金额×0.3‰+加工费×0.5‰)计征,节约了原材料金额×0.2‰的税金。
提供运输服务的同时提供仓储保管业务,货物运输合同的印花税税率是0.5‰,仓储保管合同的印花税税率是1‰,如果未分别记载合同金额,需要按照仓储保管合同1‰的税率从高缴纳印花税,从而货物运输的标的金额会增加0.5‰的印花税。(此部分因为涉及到合同价格来源合理性,公司法务、审计都有类似要求,业务部门也比较容易接纳)
同时为了让各部门和领导对印花税合理避税有明确意识,法务部结合财务部对公司本年度预计的合同类型,金额,印花税税率进行一个梳理,初步测算出按此办法改善后公司节省的印花税金额。让领导发现,印花税虽然是个小税种,单个合同节税效果不明显。但如果整个公司都采纳这个建议,可以为公司节省几十万的印花税缴纳成本。
通过这件事,培养公司的法律文化和节省成本的意识。让员工努力发现工作当中的问题;只有发现了问题之后,才能发挥自己的聪明才智,去细致地分析现实状况,去努力改进工作中的不足,进而解决问题,并使自己在工作中有更大的发展。
附表:
本文不代表法盟观点
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为做好2023年印花税票发行工作,国家税务总局发布了《国家税务总局关于发行2023年印花税票的公告》(以下简称《公告》)。现将《公告》主要内容解读如下:
一、背景
印花税票是印有固定金额、专门用于征收印花税税款的有价证券,具有组织税收收入、证明完税、税收宣传等作用,由税务总局定期发行。为加强印花税票管理,增强公众识别能力,同时满足广大收藏爱好者的需要,印花税票发行时,税务总局同步向社会公告新版印花税票的图案题材、防伪措施及发行数量等内容。
二、2023年印花税票的图案内容
2023年印花税票以中国革命根据地税收工作为主题,票面图案名称分别是“红色税收记忆·中央税务局”(9-1)、“红色税收记忆·建章立制”(9-2)、“红色税收记忆·征收管理”(9-3)、“红色税收记忆·陕甘宁边区税务总局”(9-4)、“红色税收记忆·民主评税”(9-5)、“红色税收记忆·取予结合”(9-6)、“红色税收记忆·华北税务总局”(9-7)、“红色税收记忆·队伍建设”(9-8)、“红色税收记忆·支战促建”(9-9)。
三、2023年印花税票的发行量
2023年印花税票《红色税收记忆》共发行5700万枚,其中:1角票100万枚、2角票100万枚、5角票200万枚、1元票1000万枚、2元票500万枚、5元票2700万枚、10元票700万枚、50元票100万枚、100元票300万枚。
四、2023年印花税票的启用时间
2023年印花税票自公告公布之日起启用。
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