增值税专用发票和普通发票的区别（16篇）

发布时间：2024-11-12 热度：97

【导语】增值税专用发票和普通发票的区别怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税专用发票和普通发票的区别，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税专用发票和普通发票的区别

在生活中一般去了饭店吃饭或者去买了什么都东西要开发票，一般服务人员会问是普票还是专票，正常使用报销的话普票居多一些。但是还要看公司需要什么票据来开。那么问题来了普票和专票有什么不一样么？为何发个发票还要分这么多种。

首先我们必须要了解发票到底指的是什么？其实发票就是指我们日常生活中再去超市或者商场购买一些商品的时候或者是提供或者是被提供去接受某些服务以及我们在从事其它的经营的活动当中需要开具的收取的收付款项目的证明，适用于以后我们上交税务给我们国家当地的税务部门监管使用的。

发票分为两种：一种适用于相同情况专用的发票。而专票跟普票相比，最大的区别就是在于专票可以抵扣我们的进项税这一个税收，还有的就是一般来说只有纳税的企业单位才能开专票，但是现在部分的小型的企业也是可以开的。

从进项抵扣的区别：除收购发票以及免税农产品发票以及高速公路通行费发票（此条税务系统正在和交通部门协商中）以外，企业取得增值税普通发票是不可以当作进项税金抵扣的。

开票方的区别：增值税小规模纳税人只能自开增值税普通发票，需要使用增值税专用发票时必须去属地国税机关代开。至于增值税一般纳税人，可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。至于怎么适用，就正好是两种发票的下一个区别。

适用环境不同：大致有16-17种环境是不允许开具增值税专用发票的，也可以理解为这些业务的发生只能开具增值税普通发票。

（哆啦）

【第2篇】增值税专用发票认证

增值税专用发票如何认证?

答：增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般情况下，采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后，需在 180 日内进行认证，并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。

增值税一般纳税人取得增值税普通发票，不得进行进项抵扣。增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念，所以也不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。

一、在控制测试中使用非统计抽样（★）

1．在非统计抽样中，注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等，但可以不对其量化，而只进行定性的估计。

2．确定样本规模：在控制测试中使用非统计抽样时，注册会计师可以根据表确定所需的样本规模。

表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。考虑到前述因素，注册会计师往往可能需要测试比表中所列更多的样本。

控制执行频率

控制发生总次数

最低样本数量

1 次/年度

1 次

1 次/季度

4 次

1 次/月度

12 次

1 次/每周

52 次

1 次/每日

250 次

每日数次

大于 250 次

3.选取样本

可以使用（1）随机数表法或计算机辅助审计技术选样；（2）系统选样；（3）随意选样。 4．通过测试发现了偏差，注册会计师可以得出控制无效的结论，或考虑扩大样本量。如果拟测试的

控制是针对相关认定的唯一控制时，注册会计师应考虑更大的样本量。 5．在非统计抽样中，注册会计师同样将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计。在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率（即估计的总体偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。

【例题选题】甲公司财务人员每月与前 35 名主要客户对账，如有差异进行调查。a 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。（2014 年）

a．每月 1 次

b．每周 1 次

c．每日 1 次 d．每日数次

【答案】d

【解析】选项 d 正确。在采用非统计抽样测试进行控制测试时，最低样本数量与控制执行频率相关，如果控制发生总次数大于 250 次（比如：35×12＝420），可以参照的控制执行频率是每日数次，最低样本数量是 25 次。

二、在细节测试中使用非统计抽样（★）

（一）样本设计阶段

1.确定测试目标：为有关财务报表金额的一项或多项认定提供特定水平的合理保证。

2.定义总体：总体要满足适当性和完整性。

3.识别单个重大项目（超过可容忍错报应当单独测试的项目）和极不重要的项目注册会计师应当对单个重大项目逐一实施检查。识别极不重要项目：可以从抽样计划中剔除这些项目。

（二）选取样本阶段

1．确定样本规模

（1）影响样本规模的因素

①总体的变异性（标准差，同向）。

②可接受的抽样风险。主要关注误受风险。在确定可接受误受风险水平时，注册会计师应考虑的因素： a．愿意接受的审计风险水平；

b．重大错报风险水平；

c．针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险。

③可容忍错报（反向）。

④预计总体错报（同向）。

⑤总体规模。

（2）利用模型确定样本规模样本规模＝总体账面金额÷可容忍错报×保证系数

【注意】剔除百分之百检查的所有项目后估计的总体的账面金额；通过调整确定样本规模以体现非统计抽样方法和本模型使用的统计抽样方法的差异。（10%-50%之间）

（三）评价样本结果阶段

1．推断总体错报

方法

计算方法

特点

比率法

（1）适用于错报金额与抽样单元金额相关的情况；（2）不需使用总体规模进行计算。

差异法

适用于错报金额与抽样单元本身相关的情况。

【第3篇】营改增后增值税专用发票税率有几种

小规模纳税人征收率的适用

一、销售或出租不动产、建筑业新增5%征收率

以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。

1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

2．小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3．小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4．个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。

个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6．其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5% 的征收率申报缴纳增值税。

7．小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

8．个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

二、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税。

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

三、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。

四、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货

1．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。

2．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具（申请代开）增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。

3．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。

一般纳税人适用征收率的规定

一、一般纳税人可选择按征收率5%计税的行为：

以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。

1．一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2．一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3．房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

4．一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

二、销售使用过的固定资产及旧货适用3%征收率，现减按2%计税的行为：

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。

使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

（一）征税规定

1．一般纳税人销售旧货。

2．一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

3．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该自己使用过的固定资产。

4．一般纳税人销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的已使用过的固定资产。

（注：从2023年5月1日起，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣）

6．原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2023年1月1日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。

（1）需要注意的是，如果销售的固定资产属于税法规定允许抵扣进项税额，却因纳税人没有取得进项发票或者其他原因而未抵扣的，属于自动放弃抵扣权，销售该项固定资产时，不得采用简易计税办法，而应按照适用税率计税。

（2）原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以后，非试点地区2023年1月1日以后购进或者自制的，不属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣范围的固定资产，按照适用税率征收增值税。

（3）“营改增”试点一般纳税人销售自己使用过的，本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

（二）增值税专用发票开具规定

1．纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用简易计税方法按照3%征收率减按2%征收增值税的，应当开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。

2．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票（注意：此项规定不含销售旧货）。

三、一般纳税人可选择按征收率3%计税的行为：

1．公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

2．以清包工方式（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用）提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

3．为甲供（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购）工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

4．为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

5．以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

6．在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

7．提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）。

8．提供的电影放映服务。

9．提供的仓储服务。

10．提供的装卸搬运服务。

11．提供的收派服务。

12．提供的文化体育服务。

13．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

14．药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。

15．兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

16．光伏发电项目发电户（个人和不经常发生应税行为的非企业性单位）销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算，并按3%的征收率代征增值税税款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按应纳税额的50%代征），同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

17．自2023年9月1日起至2023年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥（在2023年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥），允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。纳税人2023年7月1日后销售的库存化肥，一律按适用税率缴纳增值税。

以上各项，除国家税务总局对开具发票有单项规定的外，均可开具增值税专用发票。

四、由原4%征收率改为按3%征收率计税的行为：

1．寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）。

2．典当业销售死当物品。

上述2种情形，纳税人可自行开具增值税专用发票。

3．拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。

五、由原6%征收率改为可选择按3%征收率计税的销售货物行为：

1．县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。

2．自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。

4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品。

5．自产的自来水。

6．自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。

7．一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税。但桶装饮用水不属于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。

8．增值税一般纳税人（固定业户）未持“外出经营活动税收管理证明”，临时到外省、市销售货物的，经营地税务机关按3%的征收率征税，需开具专用发票的回原地补开。

发生以上8种应税行为，纳税人可自行开具增值税专用发票。

9．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计税，但不得对外开具增值税专用发票。

六、至今未作调整的特殊征收率

中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%，不抵扣进项税额，原油、天然气出口时不予退税。

此项系国务院在1994年根据全国人大常委会的决定制定的征收率，2023年6月财政部、国家税务总局调整征收率时未涉及。

简易计税方法的相关规定

一、所称“旧货”，指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

二、固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产（不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等）。

使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

三、旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇) ，但不包括自己使用过的物品。

四、按征收率征收增值税的税款计算：

1. 销售额指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应纳税额的计算：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）；

应纳税额＝销售额×征收率；

2. 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

五、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

六、试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

七、一般纳税人发生本文所述应税行为，选择适用简易计税方法的，一经选择后36个月内不得变更。

简易征税方法的简要回顾

增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法，其应纳税额为“销售额×征收率”计算的税额，并不得抵扣进项税额，小规模纳税人均采用简易计税方法。一般计税方法，其应纳税额为“当期销项税额－当期进项税额”后的余额，一般纳税人原则上必须采用一般计税方法。

这几年来，增值税简易计税规定的变化不小，尤其是财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和财政部国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）相继发布，对一般纳税人发生的部分特定应税行为，新增规定了诸多重要的简易计税项目。

【第4篇】增值税专用发票税率抵扣

增值税一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

1.抵扣时限

自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

（国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知，国税函〔2009〕617号，国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告，国家税务总局公告2023年第11 号）

自2005年1月1日起，纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。

（国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知，国税发〔2005）61号）

政策解读：纳税人只要取得增值税专用发票，无论该项交易是否付款、所购买的货物是否收到，都可以认证、抵扣。一句话见票即扣。国税发〔1995〕15 号规定工业生产企业购进货物，必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额商业企业购进货物，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，已经被国税发〔2006〕62号废止。

案例实务：增值税专用发票360日认证期限最后一日是法定节假日，是否可以顺延

某建筑公司购进建筑材料取得一张2023年8月15日开具的增值税专用发票，该发票认证期限的最后一天2023年8月11日是星期日。纳税人星期一到税务局认证时，税务人员说进项税发票已过认证期，专用发票认证期限节假日不顺延。请问税务人员的说法正确吗

政策解读∶根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定，自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。根据上述规定，增值税专用发票的认证期限是360日而不是360个工作日，所以节假日不能顺延，税务人员的说法是正确的。

【第5篇】增值税专用发票案

虚开增值税专用发票罪案件23个辩护要点（概要）

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

虚开增值税专用发票罪，规定于《刑法》第二百零五条，是指违反国家税收有关法律法规，故意虚开增值税专用发票的行为。虚开增值税专用发票，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种形式。

虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是国家税款及税收征管制度，客观方面要求行为人实施了虚开增值税专用发票的行为，主观上表现为故意。虽然，《刑法》第二百零五条并没有规定构成本罪主观上需要骗取国家税款的目的，客观上造成增值税款损失，但在司法实务中，应以上述要素作为构成虚开增值税专用发票罪的必备要素。此外，最高人民法院、最高人民检察院在相关的案例、意见中也明确了上述的观点。最高人民法院《人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例（第二批）》，在“张某强虚开增值税专用发票案”中指出：“不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。”最高人民检察院《关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》明确指出：“对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值税专用发票行为，不以虚开增值税专用发票罪定性处理。”

对虚开增值税专用发票罪的构成要件有了初步了解后，本文将对虚开增值税专用发票罪的辩护方向进行梳理，意在形成辩护的整体框架。以下辩护要点仅供参考，如有不同的辩护要点欢迎交流探讨，对于具体的辩护要点可参见其后的专题文章。

第一部分无罪辩护方向

1.虚开增值税专用发票的税额没有达到立案追诉标准

2.虚开增值税专用发票的行为已过追诉时效期限

3.系挂名法定代表人，没有经营决策权，也没有实际参与经营管理

4.挂靠开具增值税专用发票

5.变名开具增值税专用发票

6.如实代开增值税专用发票

7.善意取得虚开的增值税专用发票

8.循环、相互开具增值税专用发票

9.单位犯罪中行为人并不是直接负责的主管人员和其他直接责任人员

10.正常的履职行为，从事事务性工作，未提供实质性帮助

11.虽有介绍行为，但主观上并不明知

12.提前开具增值税专用发票的行为

13.交易双方不存在虚开的行为，介绍人则不构成虚开增值税专用发票罪

14.虽具有虚开增值税专用发票的行为，但情节显著轻微、危害不大，不作为犯罪处理

第二部分罪轻辩护方向

15.构成非法购买增值税专用发票而非虚开增值税专用发票罪

16.构成逃税罪而非虚开增值税专用发票罪

17.指控虚开增值税专用发票的税额过高

18.属于单位犯罪而非自然人犯罪

19.具有自首情节

20.具有从犯情节

21.认罪认罚

22.未遂

23.补缴税款、缴纳滞纳金、罚款

【第6篇】增值税专用发票抵扣税金

一、道路通行费

桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

账务处理

借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

二、国内旅客运输服务

国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法:

1、航空运输电子客票行程单

例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2023年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

国内航空旅客运输进项税额

=(票价+燃油附加)/(1+9%%)×9% =(1900+100)/(1+9%)×9%=2000/1.09x0.09

=165.14(元)账务处理

借:销售费用一—差旅费1834.86

应交税费—一应交增值税(进项税额)165.14

贷:银行存款/库存现金等2000

2、国内旅客运输服务铁路车票

例:2023年4月份一般纳税人 a 公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%

=18(元)

报销高铁票时的账务处理

借:管理费用——差旅费200

应交税费——应交增值税(进项税额)18

贷:银行存款/库存现金218

【第7篇】增值税专用发票查询平台

文/羊城派记者黄丽娜通讯员江伟波李长达

图/羊城派记者宋金峪

羊城派记者从广东省公安厅获悉，近期，珠海市公安机关从税务部门提供的假发票线索入手，打掉了一个利用高科技网络技术，非法制造、销售假发票的庞大犯罪网络。该案也是全国首宗特大利用新型网络技术实施制造销售假发票案。

据了解，该团伙通过群发短信的方式，招揽对增值税普通发票有需求的“客户”，根据客户要求，可以现场刻制相关餐饮、酒店的财务公章，并按要求的时间、金额印制发票。最为特殊的是，这些假增值税普通发票上，也有一个查验二维码，扫码后登陆的是该团伙自己开发搭建的查验平台。因为有了假查验平台的“加持”，公司和单位的财务人员基本分辨不出这种增值税普通发票的真伪。

“不仅接一些客户的订单，他们还销售一种软件，通过购买这个软件，购买人自己就可以制售假发票或发展成为和他们一样的制售假发票团伙。”办案人员告诉记者，这种搞“批发”的方式，危害更为巨大。

今年5月下旬，在公安部经侦局和省公安厅经侦局的组织指挥下，该案开展全国统一收网行动，一举抓获了以詹某泽为首的7名提供技术支撑的犯罪嫌疑人。

全国共抓获制售发票团伙人员83名，捣毁涉案团伙窝点45个，现场查获了完整的电子证据资料、缴获假发票37万多份和大批涉案工具。经查，此案涉及假发票数量达110万余份，票面总金额约350多亿元，受票客户共约24.8万家，遍及全国30个省市。

来源 | 羊城派

责编 | 张德钢

审签 | 张德钢

实习生 | 梁敏婷

【第8篇】增值税专用发票怎么抵扣

一般纳税人在纳税的过程中，是可以进行各种各样的抵扣行为的。其中就有增值税专用发票的进销项抵扣，这样可以为企业减轻一定的税赋压力的。自从营改增以来，企业对增值税处理的工作是十分看重的，对增值税不了解的小伙伴，我们一起来看看吧！

增值税抵扣：应交的税费=销项税额-进项税额

我国从1994年税制进行实行增值税体制。

增值税的进项税额，企业销售货物和应税劳务，都要按着17%，13%等税率交纳税款。

抵扣，一般纳税人购进货物，对方给你出具购进货物的增值税专用发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，你当期应交的增值税是销项税减进项税，增值税是价外税.

增值税是一种流转税，计税依据是商品在流转过程中产生的增值额。增值税对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收。实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

凭证条件

税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票。

可全额抵减：增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票，以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。

时间条件

一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额;一般纳税人取得海关收款书，应在开具之日起180日内报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。

小规模纳税人不允许抵扣。

一般纳税人企业可以凭进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，认证后的增值税发票可以冲抵销项税额。

来源于会计网，责编：hzcqr

【第9篇】增值税专用发票查询真伪查询

电子发票自使用推广以来，一直争议不断。不过从整体前景来看，电子发票的优点还是很多的。

而且国家税务总局自2023年9月1日起，已经分步在全国新设立登记的纳税人中推行增值税电子专用发票。

那么，我们在收到电子专票后，应如何查验其发票真伪呢？一起来看看吧↓

目前有以下三种方式：

1.通过阅读器打开并验证电子签名和发票监制章；

2.通过第三方工具，配置完善功能后，进行真伪查验；

3.通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）验证真伪。

具体操作方法

方法一：

验证电子签名，通过增值税电子发票版式文件阅读器（下载地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）打开已下载的电子专票原件，鼠标到左下角“销售方”相关信息处，右击，再点击“验证”按钮，即可弹出验证结果。

如验证结果为“该签章有效！受该签章保护的文档内容未被修改。该签章之后的文档内容无变更”，就表明销售方的电子签名有效。如下图所示：

验证电子发票监制章，鼠标右键点击发票上方椭圆形的发票监制章，选择“验证”，即可显示验证结果。如下图所示：

方法二：

使用《电子发票查重工具》，配置了真伪查验功能后，扫描发票二维码，在查重的同时验证真伪。也可以在后台设置关闭【查重同时验证真伪】按钮，自行选择需要验证的发票进行查验。

方法三：

在全国增值税发票查验平台(地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)里面，通过手动录入发票代码、发票号码、开票日期、发票校验码等信息，对电子专票进行查验。

【第10篇】增值税专用发票的认证期限

#虚开增值税专用发票罪#

导读:当前涉税领域的违法犯罪行为成为司法机关关注的重点领域，但同时亦出现了虚开增值税专用发票罪这一重罪的扩大化适用倾向，最为典型的就是将一般的“逃税行为”和“挂靠行为”，认定为虚开增值税专用发票行为。而产生上述认识误区的原因主要在于机械化的将“货票分离”作为是否虚开的标准，对虚开增值税专用发票罪的形式标准认定简单化，而实质标准认定泛化，对此应当及时予以纠偏。

虚开增值税专用发票罪是典型的涉税罪名，该罪名的准确适用，不仅要满足于发票开具的形式规范，更要符合以增值税特殊抵税模式骗取国家税款的实质要求，具有较强的专业性。许多司法实务机关，对该罪名的适用由于专业知识储备的不足，而仅关注形式，而忽略实质，甚至有时连形式要件亦不满足，就错误地适用了虚开增值税专用发票罪。

然而，虚开增值税专用发票罪，是重刑罪名，一旦适用，往往有大量人员面临十年以上的重刑，这不仅会严重影响多个家庭的正常生活，影响社会稳定，而且还会影响到当地司法的社会评价。同时，该罪名还是一个常见的涉企罪名，对该罪的认定，直接关系到国家保护民营企业的政策落实和当地的营商环境塑造。

一、涉税领域中虚开增值税专用发票的常见认识误区

（一）将逃税行为错误认定为虚开增值税专用发票行为

此类情形大量出现在成品油、粮食、矿产等大宗商品的交易过程中，此处以成品油为例：

①a石化公司在经营过程中，为了赚取更大的利润，从b炼油厂购进低价的无票油进行销售。为了避免在报税时出现“有销项、没进项”的问题，a石化公司委托甲在c石化公司正常购买成品油，a取得对应的发票，然后将所购得的成品油以无票的方式低价转卖给甲。a石化公司通过这种方式以增加进项票、减少销项票，从而实现发票平衡。

②甲以低价取得成品油的油卡之后，再以无票的方式销售给d加油站，销售价格高于购进价但低于含税价。具体销售方式为：d加油站将购油款打给甲指定的账户，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油库提油。整个销售过程中，甲一方并不接触成品油，但可以从中获利。

此种情形甲被许多司法机关错误认定为构成虚开增值税专用发票罪，然而通过以上事实可以看出，上述所涉及的问题并非“不应开票而开票”的虚开，而是销售时“应开票而不开票”的逃税，即：①b炼油厂以低价向a石化公司销售成品油，应开票而不开票，存在逃税；②a石化公司以低价向甲销售成品油，应开票而不开票，存在逃税；③甲又将该成品油以低价转卖给d加油站，应开票而不开票，存在逃税。

（二）将挂靠行为错误认定为虚开增值税专用发票行为

此类情形普遍出现在缺乏特定商品的经营资质，挂靠有经营资质公司的情况下，此处为了同上文案例对应，同样以成品油为例：

没有成品油经营资质的乙，联系好成品油供货商和销售商，乙同有成品油经营资质的e公司合作，以e公司名义与购、销双方签订购销合同。乙先将购货款给付e公司，再由e公司把货款打给供货商购买成品油，供货商向e公司出具进项增值税专用发票和相关手续，e公司按照供货商出具发票金额的7.5%左右给乙折抵开票费。e公司按乙的要求将成品油发货给销售商，销售商依据e公司开具的销项增值税专用发票将货款给付e公司，e公司从中扣除下一次货款和9.5%左右的开票费后，将余款退给乙。周而复始。

整个交易过程中供货商给e公司出具的进项发票和e公司给销售商出具的销项发票上的品种、数量是一致的，只是e公司按照乙的要求把单价提高了。高开差价部分e公司用从其它渠道获得的进项发票补齐。

上述情形中的乙同样被许多司法机关错误认定为虚开增值税专用发票罪，但实际上乙的行为本质上是一种挂靠行为，以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，国家税务总局在《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第39号）和国税总局办公厅在2023年7 月15 日《关于答复河北省石家庄市中级人民法院有关涉税征询问题的函》中作了明确答复，挂靠情形不属于对外虚开增值税专用发票。

二、认识误区的原因之一：将“货票分离”作为是否虚开的标准

实践中，部分司法机关认定虚开增值税专用发票罪的标准为是否存在“票货分离”。但是，这一标准是缺乏依据的。国税总局明确“挂靠”这种典型“票货分离”模式不属于虚开，而最高法院发布的典型案例中“货票分离”形式被宣告无罪。

最高人民法院发布的第二批“人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例”中的“张某强虚开增值税专用发票案”就是“货票分离”的形式，该案被依法宣告无罪：

【基本案情】2004年，被告人张某强与他人合伙成立个体企业某龙骨厂，张某强负责生产经营活动。因某龙骨厂系小规模纳税人，无法为购货单位开具增值税专用发票，张某强遂以他人开办的鑫源公司名义对外签订销售合同。2006年至2007年间，张某强先后与六家公司签订轻钢龙骨销售合同，购货单位均将货款汇入鑫源公司账户，鑫源公司并为上述六家公司开具增值税专用发票共计53张，价税合计4457701.36元，税额647700.18元。基于以上事实，某州市人民检察院指控被告人张某强犯虚开增值税专用发票罪。

【裁判结果】最高人民法院经复核认为，被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪，某州市人民法院认定张某强构成虚开增值税专用发票罪属适用法律错误。据此，最高人民法院裁定：不核准并撤销某州市人民法院一审刑事判决，将本案发回重审。该案经某州市人民法院重审后，依法宣告张某强无罪。

在上述案例当中，供货方是张某强的个体企业，但开票方却是他人开办的鑫源公司，属于“货票分离”。但是，由于购货方的合同关系是和鑫源公司建立，货款也是打入鑫源公司，故由该单位开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，不会造成国家税款损失，据此，最高人民法院认为，张某强的行为不构成虚开增值税专用发票罪，由此可见，“货票分离”并非认定虚开增值税专用发票罪的标准。

三、认识误区原因之二：虚开行为的形式标准认定简单化

部分司法实务机关仅从一般观念去理解，认为只要开具增值税专用发票过程中有违反税务管理相关规定，就构成虚开，存在将虚开行为形式标准简单化、泛化的错误倾向。实际上，对于虚开增值税专用发票罪中的“虚开行为”，应当从“合同关系主体”、“收、付款主体”与“开票、受票主体”三方面去考察，此处以上文所举的甲逃税案例为例，实践中部分司法实务机关将甲认定为虚开增值税专用发票罪，但实际上该案例中并不存在任何虚开行为。

（一）发票应当由销售商品的收款方向付款方开具，案例中收款方为c石化公司，付款方为a石化公司。

《发票管理办法》第19条，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”

在本案例中，购买成品油的货款是a石化公司账户（付款方）打给c石化公司账户（收款方）。因此，c公司作为收款方，向a公司开具增值税专用发票，发票开具和受领符合法律规定。

2.商品购销的主体是a石化公司和c石化公司，与收、付款方相同，故发票开具情况与实际经营情况相符，不属于虚开

《发票管理办法》第22条，“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

在案例当中，成品油交付是由c石化公司将成品油记载在a石化公司名下的购油卡，故成品油销售方为c石化公司，成品油购买方为a石化公司。故实际经营情况和发票也相符，不属于虚开。

3.商品的购销主体是根据合同关系判断，本案的合同主体是a石化公司和c石化公司

《增值税暂行条例》第1条，“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

《增值税暂行条例实施细则》第3条，“条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”

可见，如何判断商品的购销主体，主要是看货物的所有权是如何转移的。在案例当中，虽然最终购油卡是由甲一方实际持有，但其并不是成品油购销关系中的购买方，因为在c石化的这一交易环节当中，c石化公司转移所有权的对象是a石化公司，而非甲方。举例而言，假如甲持购油卡去提油时，c石化拒绝交付成品油，此时甲并不能直接起诉c石化公司，而只能由a石化公司进行起诉，这是合同关系的相对性所决定的。

最高法发布的典型案例也是这一判断标准。无论是立足于合同主体关系，还是从收付款关系来看，由c石化公司向a石化公司开具增值税专用发票，说明不属于虚开。至于a石化公司在取得成品油卡后，又将该成品油无票转卖给甲，这是事后的商品处置行为，都不影响前一环节中开具的发票的性质认定。因此，案例涉及的这个商业模式，其问题并不在于虚开，而是源自于成品油的购销当中“应开票而不开票”所引起，实质上同加油站在卖油时不开票或者去饭店吃饭时不要求开票而降价无异。

四、认识误区原因之三：虚开行为的实质标准认定泛化

除了要符合虚开的形式标准以外，刑法中认定虚开增值税专用发票罪的实质标准为“受票方进行增值税抵扣时是否会导致国家税款的损失”。必须注意，在逃税、避税的情形下，都可能出现国家税款损失，但是虚开增值税专用发票罪中的国家税款损失，是一种特殊损失，即虚开行为必须由于增值税抵扣的特殊计税原理未能保障，对国家税款造成了损失。然而，部分司法实务机关，未区分税款的一般损失和增值税特殊抵税模式的特殊损失，导致了错误认定虚开增值税专用发票罪。

增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，属于流转税，道道计征，但不重复计征。增值税专用发票之所以具有税款抵扣功能，就是为了避免重复征税，准予受票方在上一交易环节中缴纳的增值税款能够在下一增值环节中进行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易环节中缴纳了增值税款，那么其就有权在下一交易环节进行抵扣。相反，在虚开的情形中，正是因为所抵扣的税款并非受票方在上一交易环节所缴纳，故受票方将该发票用以抵扣的行为，当然会造成国家税款的损失。

然而，在上文的甲案例和乙案例中，相关公司用以抵扣的增值税专用发票，均是缴纳增值税款，以完税价采购货物所取得，完全符合增值税款抵扣的规则，并不存在因未不符合增值税的征收标准造成国家税款损失的情形，从实质标准来看，不存在构成虚开增值税专用发票罪的空间。

五、余论：司法实践中虚开增值税专用发票罪扩大化的纠偏

当前涉税领域的违法犯罪行为成为司法机关关注的重点领域，无论是从维护税收管理秩序的微观层面，还是从保障社会公平的宏观层面，这都是有必要的。但是一定要避免涉税罪名的扩大化适用的错误倾向，特别是对于虚开增值税专用发票罪这类重罪，更是如此。

虚开增值税专用发票罪虽然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特点，该罪名适用涉及大量税务领域的专业知识，特别是国家税务领域“营改增”改革后，该罪名理解必须进行对应性更新。然而，许多侦查机关对该罪名适用标准存在简单化、泛化的倾向，导致了罪名的错误适用，不仅对相关当事人严重不公，更违背了国家对民营企业“严管与厚爱”并重的政策导向。此类案件屡见不鲜，甚至尚未起诉时，就被侦查机关直接以“破获特大增值税专用发票案涉案金额高达xx亿元”的宣传稿对外宣称，结果案件在审查起诉阶段或审判阶段得到了纠正，本人曾参与的一起案件，就是侦查阶段高调认定为破获了“虚开增值税专用发票大案”，但在审查起诉阶段被纠正，认定为不构成虚开增值税专用发票罪。虽然得到了纠偏，但无疑是虚耗了大量的司法资源，并且亦有损司法机关的整体形象。

【第11篇】商贸企业增值税专用发票品名规定

近些年来企业发票的问题变得越加的严重，在不少企业之间都出现了不小的问题。所以今天我们丰和会邦就来为您做一下企业增值税专用发票相关问题解析。欢迎阅读！

企业增值税专用发票相关问题解析

开具增值税专用发票的要求是：

(1)字迹清楚。

(2)不得涂改。如填写有误，应另行开具增值税专用发票，并在误填的增值税专用发票上注明“误填作废”四字。增值税专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，应按填写有误办理。

(3)项目填写齐全。

(4)票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

(5)各项目内容正确无误。

(6)全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

(7)发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

(8)按照规定的时限开具专用发票。

(9)不得开具伪造的增值税专用发票。

(10)不得拆本使用增值税专用发票。

(11)不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的增值税专用发票。

(12)开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。(13)纳税人使用十万元版增值税专用发票，其填开的销售金额必须达到所限面额最高一位，否则，按照未按规定填开增值税专用发票处理，其抵扣联不得作为扣税凭证。

(14)不得超面额开具增值税专用发票。超面额开具增值税专用发票，是指纳税人在增值税专用发票“金额栏”逐行填写的销售额或合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位。凡超面额开具增值税专用发票的，属于未按规定开具增值税专用发票行为，购货方取得这种专用发票一律不得作为扣税凭证。

增值税专用发票怎么开：

1、点击进入系统，会先出现等候提示，再弹出操作员登录画框。

2、点击专用发票填开。

3、弹出对话框后，要核对自己手上将要开出的纸质发票的种类，代码和号码是否与提示上的一致，如一致，点击确认。

4、根据自己的开票资料填开增值税专用发票，填入对应的客户的资料，货物品名、数量，金额等。

5、点击标题栏上打印，弹出发票打印画框后，最后再点击。

增值税专用发票怎么抵扣：

(1)在取得增值税进项专用发票后，应在90天内认证，认证后的进项发票方可抵扣，现在都是网上认证的，进入国税局网站，下栽一个网上认证的软件，所在的国税局会给一密钥安装，再通过扫描仪将发票扫描传上去发送到国税局，片刻就可以得到认证的回复。

(2)只有通过认证的发票进项税方可以抵扣。另外，非增值税专用发票的抵扣如：运输发票(7%抵扣)，海关进口增值税发票的抵扣不能直接在网上认证，但需要采集数据，采集数据的方法也是在国税局网站下栽一个税务数据采集通用软件，将数据输入用u盘拷贝，在报税时带到国税局去抵扣。

(3)报税流程，现在一般都是在网上申报。但需要把报税资料送到税务局：

① 一般(1～10日)每月初为抄税期，抄税很简单，现在都是税控机开票，将金税卡插到与税控机连接的电脑上，打开开票软件点击抄税就可以了。

② 将进项税和销售发票清单打印出来：进项是从认证已经通过时打印，销售发票清单是从税控机中打印。

③ 根据打印清单填写各种报表，同时要有申报月份的会计报表。

企业增值税专用发票相关问题解析就到这里。，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第12篇】申请增值税专用发票程序

一、办理路径

1.实名企业登录电子税务局，点击我要办税——发票使用，进入发票目录模块。

2.点击左侧菜单目录下的发票代开——增值税专用发票代开，进入功能。

二、查询申请单

录入申请日期的时间范围、付款方纳税人识别号、申请单状态，点击【查询】按钮，可查询已申请的申请单。

三、新增申请单

点击【新增】功能按钮，进行增值税专用发票申报表填写。

注意事项：

①请填写所有带 * 的信息。

②使用【选择常用客户】和【添加为常用客户】功能，可选择历史保存的和保存本次的付款方信息，常用客户信息可进行查询、新增、修改和删除。

③点击【新增行】功能按钮，填写货物劳务信息。

④如果是货运服务代开，在“是否货运服务”项中选择“是”。

⑤如果是建筑服务代开，需选填建筑服务发生地和项目名称。

⑥填写含税金额后，系统将自动带出不含税金额、税额。

⑦根据实际勾选相应的印花税合同类型。

四、提交申请单

1.填写收件信息，点击确定。

2.选择上门领取，直接提交对应的申请单；选择邮寄领取，则勾选需要提交的申请单，点击【合并填写快递单】，填写收件信息。快递收费各区不同，不同区域可能使用不同的快递公司，纳税人收件以快递到付为准。

温馨提示：

①若税务局受理申请单不通过，可查看申请单状态为【审核不通过】记录，查看列表【原因说明】后可以对申请单进行修改、删除。

②当申请单状态为【已提交】时，纳税人可以对申请单进行撤销。

③收件信息可通过【申请单号】，进行查看和修改。

五、缴款

申请单在税务端审核通过后，会发送短信至收款方，提醒纳税人进行线上缴款。系统支持【三方协议缴款】和【银联缴款】。

温馨提示：缴款成功后，若申请单状态未同步成功，可以点击【同步缴款状态】的按钮。

如何在电子税务局

代开增值税专用发票

你学会了吗？

温馨提示

1.可自开增值税专用发票的纳税人不得申请代开增值税专用发票，小规模纳税人也可以申请自开增值税专用发票。

2.可通过电子税务局查询和下载相关功能操作手册。

【第13篇】增值税专用发票税收

作者：王如僧律师，税务诉讼律师，广东广强律师事务所

笔者认为：申报、抵扣进项税额与国家增值税款流失之间，没有必然的联系；不能认为抵扣了，国家增值税款就流失了。

理由如下：

一、最高人民法院牛克乾法官认为，开票方全额缴纳税款后，受票方申报、抵扣的，国家税款没有流失

2006年7月，最高人民法院刑二庭庭长牛克乾法官在《人民司法》“刑事业务”栏目中，发表了《虚开专用发票犯罪的法律适用》（详见附件1）一文，明确表示：

“在有些虚开增值税专用发票案件中，行为人在骗领增值税专用发票过程中，按照当地税务机关的要求，按所领取票面额的一定比例预缴部分增值税，并且当地税务机关已将增值税上缴国库。对于此部分数额是否应从给国家利益造成的损失数额之中扣除，存在认识分歧。

一种意见认为，行为人虽然确实向当地税务机关缴纳了一定数量的税款，但这种行为是为了向税务机关领购增值税专用发票的犯罪手段，而且受票单位利用其虚开的增值税专用发票抵扣税款，给所在地税务机关的税款征收造成的是全额损失，因此，不整将被告人所缴纳的税款从损失数额中扣除。

另一种意见认为，行为人领购增值税专用发票时缴纳税款的行为确属一种犯罪手段，但这些税款确实交给了国家，又是以增值税的名义上缴的，就应从其造成增值税的损失中予以扣除。行为人上缴税款与受票单位抵扣税款虽然可能不在同一税务机关，但国家作为一个整体，一方面受到一定的损失，另一方面又有一定的收益，从公平原则出发，行为人事先向国家缴纳的税款应从其给国家利益造成的损失中扣除。

笔者同意第二种意见。”

根据牛克乾法官的观点，在构成虚开增值税专用发票犯罪的情况下，为了取得虚开的发票，预缴的那部分增值税款，可以扣除。根据这个逻辑，如果全额预缴税款，就意味着没有损失了。也就是说，发票虚开，但如实缴纳税款的，国家增值税款没有流失。

需要指出来的是，本文是发表在最高院的《人民司法》，具有指导意义。

二、最高人民检察院赵景川检察官认为，对于虚开增值税专用发票行为性质的认定，应当关注行为人是否利用增值税专用发票的抵扣功能骗取国家税款，如果只是利用其票证功能的，则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪

最高人民检察院第十检察厅主办检察官、三级检察官赵景川《中国检察官》杂志（2023年.10期）“案·理探析”栏目发表了《以“变票”方式虚开增值税专用发票行为的司法认定》（详见附件2），在该文中，赵景川检察官认为:

“变票销售案件一般会形成一个闭环，即石油炼化企业开出发票，经过变票、过票，最终又回到石油炼化企业。这种形成闭环的开票行为，给国家增加了纳税环节，每个环节的交易主体都向税务机关申报缴纳增值税税款，并依法进行抵扣，整个交易环节不会造成国家增值税款的损失。但这种行为隐瞒石油炼化企业的生产加工环节，违反税收征收法规，逃避缴纳了消费税。”

“就本案而言，杨某某的“变票”行为有通过虚构交易环节，且在虚构的交易环节中虚假开具增值税专用发票并进行抵扣

的行为。但杨某某通过“变票”向下游公司虚开增值税专用发票并不是为了利用增值税专用发票的抵扣功能从国家骗取税款，而是为了帮助下游公司从生产燃料油公司“转变”为流通燃料油公司，进而逃避缴纳消费税，即上述虚构交易环节、虚开增值税专用发票、“变票”的行为，都是最终实现逃避缴纳消费税的手

段。下游公司从杨某某公司取得的虚开的增值税专用发票用于抵扣，因其抵扣的税款是其在上一交易环节所缴纳的增值税，因此在增值税专用发票整个流转线条上不存在增值税被骗的结果，即国家税款实质上没有被骗取。”

“对以“变票”方式虚开增值税专用发票行为性质的认定，聚焦点不应放在何种税款遭受损失方面,而应将具有骗取国家税款的目的，并利用增值税专用发票的抵扣功能实施骗取行为视为关键。而如果行为人只是利用增值税专用发票的票证功能隐瞒生产加工环节，进行虚假的消费税纳税申报，使得国家应征的消费税税款未能实现，即行为人虚开增值税专用发票、“变票”的行为，都是最终达到逃避缴纳消费税目的的手段，则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪。”

增值税专用发票具有两个功能：第一个是票证功能，即证明交易事项、费用，列入成本，冲减企业所得税的功能，是所有的发票均具有的功能；第一个是抵扣功能，即从交易对象处取得进项税额，抵扣自己经营过程产生的销项税额的功能，这是增值税专用发票特有的功能。

根据赵景川检察官的观点，虚开增值税专用发票，是为了利用其票证功能的，不构成虚开增值税专用发票罪；是为了利用其抵扣功能的，才可能构成虚开增值税专用发票罪。也就是说虚开增值税专用发票，用于申报、抵扣的，如果各个环节当中的当事人均按照发票记载的税额缴纳相应的增值税款的，不会导致国家增值税流失

需要指出来的是，本文发表在最高检的《中国检察官》杂志上的，具有指导意义。

三、上海市高级人民法院认为虚开以后如实申报缴税的，缺少虚开增值税专用发票罪的实质特征

2000年12月28日，上海市高级人民法院组织的司法审判会议并印发的《关于审理经济犯罪案件具体应用法律若干问题的意见》中指出，认定虚开增值税专用发票罪时，“还必须查明或证实虚开行为在实质上具有偷逃国家税款的实际危害性或者造成该种危害的现实可能性……如果缺少这一实质特征（即虚开以后如实申报缴税），则意味着行为人在主观上并没有通过虚开增值税专用发票的手段达到偷逃国家税款的非法目的，客观上也没有实际侵害国家税收管理制度。因为主观和客观要件均有欠缺，故单纯具有形式上的虚开行为，不能认定虚开增值税专用发票罪。”

根据上海高院的意见，虚开以后，如实申报缴税，仅是形式上的虚开，不构成虚开增值税专用发票罪，为什么仅是形式上的虚开呢，归根到底，就是如实缴纳相应的增值税款，国家增值税款没有流失。

四、《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》认为，虚增货物销售环节，虚开增值税专用发票后，但依法缴纳增值税的，不会造成国家税款损失

《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》规定：

“下列行为不宜认定为虚开增值税专用发票犯罪：

（1）为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；

（2）在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税行为；

（3)为夸大企业经济实力，通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款，国家税款亦未受到损失的行为。”

上述规定中，最高院使用的字眼是“但依法缴纳增值税”，如何才能“依法缴纳增值税”呢，唯一的方法就是申报销项，并按照销项上记载的税额缴纳了相应的增值税款。

为什么申报了销项、缴纳了相应的增值税款，开票方就不构成虚开增值税专用发票罪了呢？归根到底就是因为税务机关收到了相应的税款，就算受票方申报、抵扣进项了，也不会导致国家增值税款流失。

五、《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》中规定的“对开”、“环开”发票行为，也包含着申报、抵扣行为

《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》中，明确规定为了虚增业绩，相互“环开”或者“对开”发票的，不构成虚开增值税专用发票罪。

为了虚增业绩，“环开”行为模式如下：a作为开票方，虚开增值税专用发票给b；b作为开票方，虚开增值税专用发票给c；c作为开票方，虚开增值税专用发票给a。这三张发票上的金额是一样，然后a、b、c各自有一联自己虚开的销项发票，一联别人给自己虚开的进项税票，由于发票上的税额相等，所以申报销项、进项时，刚好税负为零。这样的话，业绩上去了，营业额扩大了，但增值税负却没有相应变大。

为了虚增业绩，“对开”行为模式如下：a虚开增值税专用发票给b，b虚开增值税专用发票给a，两者的税额相等，这样的话，a、b均有一联自己虚开的销项发票，以及一联对方虚开给自己的进项发票，由于两联发票的税额相等，从而实现了夸大业绩，税负却没有变大的目的。

在对开或环节发票行为中，各行为人都是申报抵扣的，因为自己不申报、抵扣的话，就无法将发票上记载的营业额（增值税专用发票的票证功能）列为收入，从而无法夸大自己的业绩。

六、总结

上述列举情形，均具备以下三个特征：

（1）发票是虚开的；

（2）申报、抵扣了；

（3）由于是虚开的发票，不符合行政法规的规定，即属于不能抵扣的凭证。

为什么明明是不能抵扣的凭证，当事人抵扣了，却不构成虚开增值税专用发票罪呢，而是要么是无罪，要么是按逃税罪处理呢？

归根到底就是开票方如实缴纳相应的增值税，受票方的抵扣没有给国家增值税款造成损失。也就是说，虚开增值税专用发票后，进行抵扣的，并不必然会导到国家增值税款流失，并不必然构成虚开增值税专用发票罪。

【第14篇】增值税专用发票验票

增值税发票防伪措施

（一）增值税专用发票

税务总局于2023年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号），调整了增值税专用发票防伪措施。

1. 防伪油墨颜色擦可变

（1）防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。

（2）鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

2.专用异型号码

（1）防伪效果

发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）。

（2）鉴别方法

直观目视识别。

3.复合信息防伪

（1）防伪效果

发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。

（2）鉴别方法

使用复合信息防伪特征检验仪检测（如下图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。

（二）增值税普通发票（折叠票）

税务总局于2023年11月发布了《国家税务总局关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第68号），调整增值税普通发票防伪措施。

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示）

发票代码图案原色

原色摩擦可产生红色擦痕

（三）增值税普通发票（卷票）

国家税务总局于2023年12月发布了《关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第82号），自2023年1月1日起正式启用增值税普通发票（卷票），相关防伪措施如下：

1.防伪效果

增值税普通发票（卷票）税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示）

增值税发票查验平台

为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理系统开发了增值税发票查验平台。单位和个人可以登录全国统一的全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通过增值税发票管理系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、收费公路通行费增值税电子普通发票信息进行查验。增值税发票查验平台操作步骤如下：

登录增值税发票查验平台后，首页显示：

1. 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息：

根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：

（1）增值税专用发票：

发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）；

（2）机动车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和不含税价；

（3）二手车销售统一发票：

发票代码、发票号码、开票日期和车价合计；

（4）增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（通行费）：

发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位；

确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：

增值税专用发票

机动车销售统一发票

二手车销售统一发票

增值税普通发票

增值税电子普通发票

增值税普通发票（卷票）

增值税电子普通发票（通行费）

2.查验结果说明：

（1）发票状态为正常：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，且发票处于正常状态。

（2）发票状态为作废：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，但发票已被发票开具方做作废处理，此发票不可作为财务报销凭证。

（3）不一致：纳税人输入的发票信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，如确认输入的查验项目与票面一致，请与开票方或开票方主管税务机关联系核实。

（4）查无此票：由于存在开具方离线自开票、发票电子数据的同步滞后（通常至少1天）、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索到。如果确认输入项无误后，请于第二天再行查验。

（5）验证码失败：图片验证码过期或失效，请点击验证码图片重新获取验证码后再进行查验。

（6）验证码答案输入错误：图片验证码的问题答案录入错误，请修正输入项目后重新查验或点击验证码图片获取新的验证码进行校验。

（7）验证码请求失败：可能原因如下：1）请检查是否正确安装根证书，若未正确安装根证书，验证码将无法正常显示；2）纳税人与开票方省级税务机关的网络不稳定，请稍后再查；3）请尝试使用谷歌或火狐浏览器进行查验。

（8）查验失败：存在查询请求非法、请求处理超时、该发票超过系统限定的单日查验次数（5次）、提交的查验请求过于频繁等问题或存在网络、系统故障等。

3.不同查验结果的展现示例如下：

不一致

查无此票

4.其他有关说明：

（1）增值税发票查验平台目前可查验最近1年内增值税发票管理系统开具的发票。

（2）当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

（3）由于存在纳税人离线自开票的方式和发票电子数据的数据同步周期(至少1天)问题，在线进行发票查验可能存在滞后情况。

（4）发票查询条件页面中，当票面信息包含“校验码”时，为保证查询的准确性，请严格按照票面信息输入“校验码”的最后6位数字。

（5）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

（6）本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

（来源：国家税务总局）

【第15篇】广东增值税专用发票

虚开增值税专用发票罪因刑罚较轻，且在刑法修正案八取消了死刑后，大有从轻处罚的趋势，根据我所制作的《广东省虚开增值税专用发票罪大数据报告》（⬅️原文链接），刑罚集中在缓刑，缓刑率将近70%。连无罪率、不起诉率也比其他罪名高出一点。

作者在alpha案例库上以“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”案由检索到该罪名公开的裁判文书共27224份，经过筛选，有12份无罪判决，比其他罪名稍高。

作者在alpha案例库、把手案例上以“虚开增值税专用发票罪”为案由，检索到该罪名公开的检察文书共11143份，其中起诉书8809份，不起诉书2305份，具体到广东省而言，起诉书326份，不起诉书58份。作者就广东省的58份不起诉书总结：本罪有哪些不起诉理由，影响因素为何。

（注：因本罪于2023年8月22日以后采用了新的起刑数额，故本文的论述将区分2023年8月22日前、后）

2023年8月22日以后

在本次检索中，共有34件案件为2023年案号，其中有15件作出不起诉的时间在8月22日新司法解释出台以后，规定本罪的起刑数额为5万元以上。

一、进入审查起诉阶段后，补侦期间出台新司法解释，适用新司法解释尚未达到追诉标准的，可直接不起诉。

在本次检索中，共有3件案例属于此种情形。该3件案件是行为发生在新司法解释前，处理在新司法解释后，且数额均未达到5万元以上，但不起诉书依据的理由是刑诉法第十五条“情节显著轻微，危害不大，不认为是犯罪”。

代表案例：佛禅检刑不诉〔2018〕116号

基本案情：2023年10月11日至11月8日，佛山市众兴远钢业有限公司业务员孙某某（另案处理）私自收取公司客户中山市神湾镇华宇五金厂货款99000元、中山市三乡镇思亿五金磨具厂货款50289.5元。因上述两家公司支付货款后需要发票入帐，孙某某遂让佛山市**有限公司法定代表人、被不起诉人林某甲为上述两家公司虚开增值税专用发票。2023年12月7日，被不起诉人林某甲为中山市神湾镇华宇五金厂开具了票面金额99000元、税额14384.62元的增值税专用发票；次日，被不起诉人林某甲为中山市三乡镇思亿五金磨具厂开具了票面金额50289.5元、税额7307.02元的增值税专用发票。

案件程序：检察院于2023年5月25日、8月9日二次退回侦查机关补充侦查，侦查机关于2023年6月25日、8月29日二次补查重报。于2023年5月12日、7月26日、9月30日三次延长审查起诉期限。

类似案例：佛三检未检刑不诉〔2018〕72号、穗番检公刑不诉〔2018〕50号、穗埔检刑不诉[2018]68号

二、已经进入审判程序（是否开庭审理暂时不明）的案件，在新的司法解释出来后，未达追诉标准的，可以由公诉机关撤回起诉，作不起诉处理。

在本次检索中，共有4件案件不起诉理由明确载明“因法律发生变化，达不到追诉标准，不构成犯罪”。

代表案例：惠阳检公诉刑不诉〔2018〕101号

基本案情：惠州市**有限公司于2005年8月19日成立，法定代表人是被不起诉人贺某某，2008年认定为一般纳税人。2023年6月，贺某某为降低税务负担，通过联系一名贾姓男子（姓名不详，另案处理），取得揭阳市**有限公司2023年6月24日开具的一份增值税专用发票，号码为05******,代码为4400******，货物名称：冷板，金额99774.36元，税额16961.64元。该业务没有实际货物交易，该份增值税专用发票已在惠阳区国税局**分局认证并申报抵扣增值税16961.64元，造成少缴增值税16961.64元。案发后，惠州市**有限公司已补缴应纳税款。

案件程序：侦查机关于2023年5月14日向检察院移送审查起诉。检察院于2023年6月8日向惠州市惠阳区人民法院提起公诉。本院于2023年9月6日向惠州市惠阳区人民法院提出撤回起诉，惠州市惠阳区人民法院于2023年9月11日准许撤回起诉。

类似案例：惠阳检公诉刑不诉〔2018〕121号、中检一区刑不诉〔2018〕281号、中检一区刑不诉〔2018〕255号

三、立案前补缴税金的，可以适用情节轻微的不起诉

在本次检索中，共有2件案件行为人在立案前即补缴全部税款和滞纳金的。

代表案例：东二区检刑三刑不诉〔2018〕5号

基本案情：被不起诉人陈某某系东莞市**精密五金有限公司法定代表人兼实际经营者。2023年10月期间，经陈某某决策，上述公司在没有实际货物交易的情况下，向广州**有限公司购买增值税发票三张，后上述公司持购买的虚开增值税专用发票到税务部门抵扣税额50499.66元。2023年11月22日，公安人员到上述公司将陈某某传唤至派出所审查。2023年11月28日，上述公司向税务部门补缴了税额50499.66元及滞纳金17068.89元。

类似案例：东二区检特检刑不诉〔2018〕4号

2023年8月22日以前

在新司法解释出台之前，本罪的三个量刑档分别为1万元以上（起刑数额）、10万元以上（数额较大）、50万元以上（数额巨大），本文通过参照三个量刑档的数额，总结各量刑档争取做不起诉的理由。

在本次检索中，共有46份不起诉决定书于2023年8月22日以前作出。其中，不起诉情形集中在相对不起诉（即犯罪情节轻微，不需要判处刑罚），有35份；属于法定不起诉的有3份，分别为不构成犯罪、犯罪嫌疑人死亡；属于存疑不起诉（即事实不清、证据不足）的有8份。

下面重点分析相对不起诉情形的具体条件。

一、数额巨大，在案发前补缴全部税金的

在本次检索中，共有12份文书系因补缴了税款和滞纳金，属于“情节轻微，不需要判处刑罚”。

案例：东二区检特检刑不诉〔2018〕2号

基本案情：被不起诉人肖某某系东莞市**精密模具有限公司（下简称**公司）的法定代表人兼实际经营者。2023年7月开始，经肖某某决策，**公司在没有实际货物交易的情况下，以票面金额10%的价格，向广西崇左市**贸易有限公司购买虚开的增值税专用发票。后**公司持购买的虚开增值税专用发票到税务部门抵扣税额共计508770.79元。2023年12月18日，**公司向税务部门补缴了税款508770.79元及滞纳金103.52元。2023年12月25日15时许，民警到**公司将肖某某传唤至派出所审查。

案件程序：因涉嫌虚开增值税专用发票罪，肖某某于2023年12月25日被东莞市公安局刑事拘留，经东莞市第二市区检察院批准，于2023年1月30日被东莞市公安局逮捕，于2023年2月12日被东莞市公安局取保候审，于2023年4月10日向移送审查起诉，于2023年4月11日被东莞市第二市区检察院取保候审。

类似案例：深宝检公一刑不诉〔2017〕416号等

二、数额刚刚超过起刑点，虚开发票数量仅一张的，可以适用法定不起诉

在本次检索中，共有1份文书的不起诉理由引用的是现行刑事诉讼法第177条第1款，认为“不构成犯罪”。

代表案例：台检公诉刑不诉[2017]41号

基本案情：被不起诉人伍某某自2005年开始经营台山市**有限公司，担任法定代表人并负责原材料采购工作。2023年10月，被不起诉人伍某某购进pc胶片，并取得东莞市**有限公司开具的增值税专用发票一张，金额76923.08元，税额13076.92元，价税合计90000元。

结合以上理由，可以知道，本罪的关键问题在于税额的补缴。除上述理由外，如有自首情节、在单位犯罪中属于其他直接责任人员或者从犯等，也是不起诉考虑的重要理由。在单独具有其他某一项情节的情况下，不起诉的几率比单独具有补缴情节的要低。

最后，补缴时间也非常重要，在数额巨大的情况下，立案前为最佳时间。

【第16篇】房屋租赁费增值税专用发票税率

对很多企业来说，开业的第一步就要租赁办公室或厂房，也有可能需要给员工租赁宿舍，这是就需要开具租赁费发票入账，那么租赁费都需要缴纳哪些税费呢？

房屋租赁税费计算表（举例）

增值税及附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方缴费附加）

以月租金10万为界，10万以下免，10万以上住房5%减按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建设基金

自贸区等特殊区域0.03%，其他区域0.05%

个人所得税

每次收入不足4000扣除800，超过4000扣除20%

房产税

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城镇土地使用税

每平方米年税额标准具体规定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;县城、建制镇、工矿区0.6～12元。具体以各地方政府规定为准。

房屋租赁分为住房和非住房，两者适用的个人所得税和房产税等税率不一样。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商铺、写字楼等，具体以房产证为准。

《增值税专用发票和普通发票的区别（16篇）》

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友情提示：

1、开增值税专用公司不知怎么填写经营范围，我们可以参考上面同行公司的范本填写，填写近期要经营的和后期可能会经营的！
2、填写多个行业的业务时，经营范围中的第一项经营项目为企业所属行业，税局稽查时选案指标经常参考行业水平，排错顺序，会有损失。
3、准备申请核定征收的新设企业，应避免经营范围中出现不允许核定征收的经营范围。