运输的增值税税率（16篇）

【导语】运输的增值税税率怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的运输的增值税税率，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】运输的增值税税率

物流公司缺进项,，如何筹划增值税13%降至1%，企业所得税25%降至1%

物流公司缺进项怎么办

某物流公司每年承接上亿的货运业务然后根据货物的目的不同，再交由不同的司机/车队进行二次运输。而司机和车队无法提供发票，该公司只能大额提现支付司机的物流费用。

案例分析

物流行业更多的是一个收单公司，没有自己的车队。

物流公司存在的税务难题：

所缴纳的税种多

我国社会物流管理企业发展涉及交纳的税种包括增值税、个人所得税、企业所得税、城市环境保护学生建立税、房产税、车船税、土地可以运用税、印花税、教育费附加等。

缺成本进项抵扣

物流公司成本核算是一个非常复杂的系统，从构成方面来看包含：运输成本、场地成本、人力成本、物料成本、其他成本。前三类成本是物流成本核心，占总成本额70%以上;但这些成本却难以取得票据来进行抵扣，因此企业的成本税负压力极大。

缺成本进项抵扣

利润水平普遍不高

物流技术行业是生产性服务业，设施建设投资大，回报率低，自身的服务质量特性决定了行业经济利润水平普遍不高。据统计，我国对于物流作为企业毛利润率一般为4%-10%，税后净利润仅为1%-3%。

案例筹划前后对比

筹划前：缴纳企业所得税+分红个税，税负率20%+25%。

物流公司税收政策：增值税13%降至1%，所得税25%降至1%

筹划后：

以个人独资企业形式入驻园区,享受个税核定征收政策。比如一些xx咨询、xx设计、xx服务、xx中心、xx工作室、xx工程队、xx销售中心等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

以个人独资企业/合伙企业 的组织形式入住园区，享受个税核定征收(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

服务行业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

商贸销售类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.25%—1.75%)。

工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.35%—2.45%)

节税案例解析：

山东xx物流企业年含税销售额约1000万元，进项税额少，每年需要缴纳增值税100万元，高额的增值税该怎么办呢?建议企业成立两家个人独资企业，将1000万含税销售转移。

增值税：100万

纳税总额：100万

入驻园区后享受税收优惠政策，以业务分流成立成立两家个人独资企业增值税2023年暂时1%

增值税：500/1.01*0.01=4.95万

附加税：4.95*5%=0.25万

个人所得税：10.5万

纳税总额15.7*2=31.4万

完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

除此之外，还有有限公司税收优惠政策，主要针对增值税、企业所得税的扶持税收优惠政策：

增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持!

物流企业税收优惠政策

【第2篇】运输的税率是多少

我国现行的18个税种是哪些？税率是多少？

我们国家现行的税种一共有18个，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、房产税、印花税、船舶吨税、车辆购置税、关税、契税、烟叶税、环保税和耕地占用税。

它们的税率分别是：

增值税；1%-13%。小规模纳税人今年内增值税为1%（恢复为3%）；适用简易征收计税的为3%；服务行业基本为6%；运输、建筑类基本为9%；贸易类基本为13%。

消费税：主要针对的是成品烟酒、高档奢侈品等，不同的产品对应的税率不同。比如说成品甲类啤酒，是每吨250元，乙类啤酒是220元每吨。（成品烟为什么纳税多，因为从生产到销售这个环节，先按比例纳税，然后每支都还要纳税，是的，你没看错，是每支。当烟民朋友抽一根烟，都是为国家税收在做贡献）

企业所得税：基本税率为25%。享受了高新企业政策、小微企业政策、西部大开发政策或者注册在自贸区、经开区等地的企业，税率为2.5%-25%不等。

个人所得税：个人综合所得（3%-45%）；个人经营所得（5%-35%）；个人薪金所得（3%-45%）；个人分红、股息、偶然所得、利息、财产转让所得、财产租赁所得为20%。某些地方在开始征收个人出租住房所得，税率是10%。

资源税：针对不同资源，征收率以及方式不同。例如原油是销售额的5%-10%；有色金属矿原矿是0.4元-60元每吨。

城市维护建设税：市区为7%；城镇为5%；其他地区为1%。

房产税：买卖房屋（1.2%）；租赁房屋（4%-12%）

印花税：万分之三至万分之五，根据所在行政等级和应纳税目计算。

城镇土地使用税：根据地区（每平方米是0.2元-10元），这个税当地政府可以根据实际情况进行调整。

土地增值税：根据增值额计算（30%-60%），可扣除系数（0%-35%），实际为（25%-35%）

车船税：根据计税单位、排量等计算，9座以下每辆基准税是60元-5400元每年。货车按吨位计算，船舶按净吨位计算，游艇按照长度计算。

船舶吨税：这个税计算比较麻烦，根据船舶的吨位以及执照期限进行计税，并且还有优惠税率，感兴趣的可以直接百度下，有详细的。

车辆购置税：10%

关税：关税没有固定的，这个要根据海关接受货物时实行的税率计算，货品不同，税率不等。

耕地占用税：根据人均占用多少计算，每平方米为5元-50元。

契税：3%-5%，但会根据实际购买面积优惠1%-2%。

烟叶税：20%

环保税：这个就很复杂了，非相关专业的也解释不清楚。这个要根据产生的污染物情况计算，比如产生的固体废物如尾矿，就是每吨15元，产生的煤矸石每吨为5元，危险固体废物为每吨1000元。产生工业噪声也会征收环保税，这个是根据分贝计算的，不同分贝每月征收的税费不一，例如噪音超标1-3分贝，每月350元，超标16分贝以上每月是11200元。

相关税种的具体情况感兴趣的可以网络针对性查询了解，企业面临的税负压力过高，可以关注滴滴《伊河谈税筹》进行讨论。

【第3篇】管道运输即征即退税率文件

即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。近年来，税务总局对多个行业、多个领域出台增值税即征即退减税降费政策。

小编这就为您一文梳理增值税即征即退政策。

01

安置残疾人即征即退政策

政策规定：

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

享受政策须同时满足条件:

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）； 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

提醒：

1.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受上述政策。

2.上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。

3. 如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。

02

资源综合利用即征即退政策

政策规定：

纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照财税〔2015〕78号文所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关规定执行。

享受政策须同时满足条件：

1.属于增值税一般纳税人。

2.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

3.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

4.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

5.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

提醒：

1.纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

2.已享受上述规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受上述规定的增值税即征即退政策。

3.纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受上述规定的增值税即征即退政策。

03

新型墙体材料即征即退政策

政策规定：

对纳税人销售自产的列入财税〔2015〕73号文所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

享受政策须同时满足条件:

1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

3.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

提醒：

1.纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合上述条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

2.纳税人应当单独核算享受上述规定的增值税即征即退政策的新型墙体材料的销售额和应纳税额。未按规定单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

3.已享受上述规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外），自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受上述规定的增值税即征即退政策。

04

软件产品即征即退政策

政策规定：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

享受政策须同时满足条件：

满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受上述规定的增值税政策：

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

提醒：

1.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定增值税即征即退政策。

2.软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

05

其他即征即退政策

1.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

2. 自2023年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

3.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

4.对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分，由税务机关即征即退的政策。

5.纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。

【第4篇】运输合同印花税税率

导读：针对印花税税率表最新是如何归类的的这一问题，文中已作出详细的解答，印花税种类比较多，相关的税率小编已为大家整理出来了，更多内容详情请跟着小编一起来看看吧。

印花税税率表最新是如何归类的?

印花税种类比较多，主要如下：

1、购销合同：按购销金额万分之三缴纳

2、加工承揽合同：按加工或承揽收入万分之五缴纳

3、建设工程勘察设计合同：收取费用万分之五缴纳

4、建筑安装工程承包合同：按承包金额万分之三缴纳

5、财产租赁合同：按租赁金额千分之一缴纳。税额不足一元的，按一元缴纳

6、货物运输合同：按运输费用万分之五缴纳

7、仓储保管合同：按仓储保管费用千分之一缴纳

8、借款合同：按借款金额万分之零点五缴纳

9、财产保险合同：按保险费收入千分之一缴纳

10、技术合同：按所载金额万分之三缴纳

11、产权转移书据：按所载金额万分之五缴纳

12、权利、许可证照 ：按实收资本和资本公积的合计金额万分之五缴纳

13、营业帐簿：记载资金的帐簿，按本贴花五元或直接到税务局缴纳

印花税的缴纳方式是直接缴纳，不需计提，不通过“应交税费”科目，缴纳时跟据缴纳凭证做管理费用。

其他税种大都需要先计提，后缴纳，通过“应交税费”科目核算。

哪些凭证合同可以免征印花税?

下列凭证可以免征印花税：

(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;

(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;

(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

(4)无息、贴息贷款合同;

(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;

(6)企业因改制而签订的产权转移书据;

(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;

(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

以上就是会计学堂小编整理的关于印花税税率表最新是如何归类的的全部内容了，哪些凭证合同可以免征印花税?获取更多财务会计知识，请只需关注会计学堂网的更新!

【第5篇】交通运输增值税税率

请问一：

运输服务跟物流辅助服务业务，增值税率一样吗？

答复：

不一样。

注意一：

交 通 运 输 服 务 是 指 利 用 运 输 工 具 将 货 物 或 者 旅 客 送 达 目 的 地 ，使 其 空 间 位 置 得 到 转 移 的 业 务 活 动 。包 括 陆 路 运 输 服 务 、水 路 运 输 服 务 、航空 运 输 服 务 和 管 道 运 输 服 务 。按 9% 税 率 缴 纳 增 值 税 。

注意二：

物 流 辅 助 服 务 包 括 航 空 服 务 、港 口 码 头 服 务 、货 运 客 运 场 站服 务 、 捞 救 助 服 务 、 装 卸 搬 运 服 务 、 仓 储 服 务 和 收 派 服 务。 属 于 现 代 服 务 ，按 6% 税 率 缴 纳 增 值 税 。

请问二：

快递公司是按照“物流辅助服务”征税还是按照“交通运输服务”征税？

答复：

快递公司从寄件人收取函件和包裹并运送到服务提供方同城的集散中心属于收件服务，快递公司在集散中心对函件、包裹进行分类、分发的业务属于分拣服务，快递公司从集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动属于派件服务，以上三项业务属于“物流辅助服务”中的收派服务，适用6%的税率;而快递公司将函件和包裹在各集散中心之间的运送业务则属于“交通运输服务”，适用9%的税率，快递公司应该根据业务类别分别核算，并分别适用税率。

【第6篇】运输业增值税税率

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案，今天我们来讲解物流运输服务公司他们所存在的税收问题怎样来解决，物流运输公司在古代应该可以是镖局，邮差，也就是货物的流动，在当下社会已经是一条完整的链条了，主要有公路、水运、铁路、航空运输四种方式。

我们接触最多的应该是公路运输，这也是最方便的运输方式，有车运输与无车承运人，现在有很多的无车承运人，比如被调查的滴滴，优步等等，一般体量都很大，基本上很难做，有车运输，那么其中最大的问题是哪些呢？

主要还是税收问题，增值税与企业所得税，一般纳税人运输公司增值税税点9%，小规模纳税人运输公司是3%，企业所得税25%，当然根据利润来看还是可以享受一些税收优惠的，如何来对增值税与企业所得税进行优惠呢？

总部经济园区的税收返还奖励优惠；

即在税收园区内注册一家新的运输有限公司，更有甚至可以注册供应链公司，或者是将公司迁移到园区，又或是注册子公司去承接业务，那么在园区的公司可以享受到地方财政的返还优惠，对于企业增值税与企业所得税进行返还50%-80%，先征收后返还，多交多返还，可以有效帮助企业节省税收。

运输公司一年增值税缴纳200万元，企业所得税50万元，都是足额实缴，一年企业入驻到园区可以节税多少呢？

增值税返还；200万*50%*80%=80万

企业所得税返还；50万*40%*80%=16万

共计返还税收；80万+16万=96万元

企业一年就可以节税96万元，企业不改变原有经营方式，总部经济园区属于注册式招商引资，不需要企业实体入驻即可享受到地方的税收优惠奖励扶持。

【第7篇】进项税抵扣税率运输发票

纳税人购进国内旅客运输服务取得的旅行社、航空票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是否可以作为抵扣凭证？

答：纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通发票，不能作为抵扣凭证。

【第8篇】货物运输印花税税率

大家好，这里是专注财经知识，解读财税政策的湖北普拓管理咨询！

昨天，我们一起看了自2023年7月1日起施行的中华人民共和国印花税法，和1988年10月施行的中华人民共和国印花税暂行条例的区别。

那么，新旧的税目税率上有什么区别呢？老板们以后在涉及印花税上的缴纳有什么变化呢？

快和湖北普拓管理咨询一起来看看新印花税法的税目税率变化吧！

那么今天的内容就到这里，这里是专注财经知识，解读财税政策的湖北普拓管理咨询，关注我们，了解更多财税知识。

【第9篇】铁路运输增值税税率

记者从中国铁路总公司获悉，自4月1日起，铁路部门将下浮铁路货物运价，取消和降低部分货运收费，预计每年向广大货主和企业让利约60亿元，以实际行动落实中央决策部署，支持实体经济发展。

中国铁路总公司有关部门负责人介绍，根据国家有关部门通知，自4月1日起，下调铁路运输服务增值税税率，中国铁路总公司决定，同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价相应下浮，取消翻卸车作业服务费等6项杂费，降低货车延期占用费等4项收费标准，主动将减税降费效应传递给下游企业，预计每年可向货主和企业让利约60亿元。

该负责人表示，此次铁路货运降价降费，是继2023年以来铁路总公司连续采取一系列降费措施、累计降费200多亿元的基础上实施的又一次降费让利行动。7月1日起，铁路总公司还将降低专用线代运营代维护服务收费、自备车检修服务收费等措施。铁路部门将深入实施运输供给侧结构性改革，坚持以市场需求为导向，认真落实各项便民举措，优化货运产品结构，提升货运服务质量，更好地为经济社会发展提供可靠运输服务保障。

【第10篇】2023运输业增值税税率0

题引

gdp的三种核算方法中，增加值法是核算所有常住企业（或部门）增加值的总和。前文《国内生产总值与价值增殖总额的关系》分析了gdp与价值增殖总额的主要差异点是前者考虑了全社会一定时间内所有物质资料的消耗。但gdp增加值法是最接近剩余价值视角的核算方法。

增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。在财政部披露的2023年全国一般公共预算收支情况中，国内增值税48717亿元，是收入最大的税种（注：企业所得税43690亿元列第二位）。

从增加值法的gdp到增值税，是一个有意思的话题。通过本文的初步分析得出“应当统一增值税税率”的判断。不过鉴于税法和税务的复杂性，本文仅是一篇杂论而已，文中谈及的许多方面只是“蜻蜓点水”。对于“统一增值税率”话题感兴趣的网友，可进一步研究。

增值税的应纳税额与价值增殖的差异

增值税以商品或劳务在流转中产生的增值额征税。在征税实务中，这里的“增值额”即“增值税应纳税额”。其计算公式为：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额＝不含税销售额 × 税率

注：小规模纳税人和进口货物的增值税应纳税额另有计算公式

当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或负担的增值税额。这里的“购进货物或接受劳务”也包括与商品生产不直接相关的部分，比如工厂外包厂区安保支付的安保服务费，只要依法取得增值税专用发票，就可以纳入当期进项税额。

也就是说，与企业经营相关的所有成本或费用（包括直接相关和间接相关），只要企业依法取得增值税专用发票，均可以纳入当期进项税额。关于价值增殖的核算范围，此前的文章中已提出过观点：非生产性支付或费用，只要与企业经营活动相关（包括间接相关），也应作为价值增殖计算的扣除项。

但在征税实务中，无法取得增值税专用发票的成本或费用，不能纳入当期进项税额。最典型的项目就是人力成本支出。计算增值税应纳税额时没有扣除人力成本，而计算价值增殖时扣除了人力成本中的基本工资（即再生产劳动力的必要劳动时间所决定的价值成本，详见前文《劳动力市场的价格均衡：员工参与了剩余价值的分配？》）这是增值税应纳税额与价值增殖的主要差异点。

增值税应纳税额关注商品或劳动流转中的增加额，商品或劳务相关人力成本是增加额的重要组成部分。而与价值增殖关注商品或劳务流转中的剩余价值创造，再生产劳动力的必要劳动时间不属于剩余价值，核算时予以剔除。两者产生这种差异也算正常。

统一税率是税法原理的本质要求

国民总收入初次分配的基本原则是：注重效率，是按贡献分配。税金作为初次分配的重要内容，对同一税种实行统一税率是既是落实“效率原则”的具体体现，又是维护市场公平竞争的重要保障。在一定发展时期，因行业特性、市场结构等原因导致利润率偏低而需要给予政策保护或扶持的行业，应主要通过二次分配和三次分配的政策措施去解决。

市场经济充分发展后，混业经营、行业交叉的现象越来越普遍。如果对不同行业、不同经营主体实行不同的增值税税率，不仅将增加税收征管的成本（如何划分不同的税率，如何稽核），而且也容易诱发税率差套利和寻租。税率差额越大，套利和寻租的可能性越大。

然而在经济政策的实践中，税收政策仍然是常用的经济调节手段。对此要一分为二的看：

一类是全局性的税收调节政策，不针对具体行业，也不针对具体的经营主体，这是完全符合税法原理的。比如：自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

另一类是局部性的税收调节政策，对不同行业或不同经营主体，实行不同的税率，这不一定符合税法原理，而且有可能违背市场公平原则。市场经济中的现实情况是，既然任何行业内不同经营主体的利润率差异都可能远高于行业之间的利润率差异，那么不同行业实行不同税率是否有充足的合理性？

“营改增”与增值税的多税率问题

“营改增”是指对征收营业税的纳税主体改为征收增值税。2023年5月1日起，在全国范围全面推广“营改增”。“营改增”更符合“按贡献分配”的基本原则，更符合增加值法gdp和价值增殖的经济理念。

其实在“营改增”之前，我国实行的增值税已有三档税率：基本税率17%、低税率13%和零税率。其中低税率或零税率优惠的范围很小，且管控较为严格，绝大多数行业均实行17%的基本税率。总体来说，问题不大。

“营改增”全面实行之后，增值税的税率变复杂了。

一般纳税人的增值税税率有13%、9%、6%和零税率四档，大体如下：

原实行基本税率17%的制造性行业降为13%；

原实行低税率13%的行业（包括粮油、自来水、书报、化肥饲料等等）降为9%；

加工、修理、修配劳务13%；

交通运输、建筑服务、邮政等9%

现代服务业、金融服务、生活服务业6%。

小规模纳税人的增值税实际税率有5%、3%、2%、1.5%和0.5%等五档。笔者认为：关于对不同行业应实行3%到0.5%差别化税率的任何合理性，都将被税收征管实际操作的增量成本所淹没（即：不同税率之间套利和寻租的成本）。做好事情仅靠“好心”是远远不够的。任何不充分考虑税收征管实际操作的税收调整方案都是“坐而论道”的清谈。

统一增值税税率是“营改增”战略圆满收官的关键

关于“营改增”战略意义的论述已经很多，但增值税税率不统一产生的问题和负面影响越来越明显，为了贯彻税收公平原则和税收效率原则，如何既快速又平稳地解决增值税税率档位过多的问题已成为当务之急，这甚至直接影响了“营改增”战略是否可以圆满收官。

2023年十三届人大一次会议政府工作报告中明确提出，“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准。”然而4年多过去了，改革完善增值税制仍未有实质性进展。

增值税多税率问题这已引起许多企业界两会代表的关注。

2023年两会期间，全国人大代表、天明集团董事长姜明提交《关于增值税税制改革的建议》。其主要建议：一是简化税制，合并为一档税率8%。为不增加现行6%增值税率的服务业税负，允许服务业将人力资源成本列入进项抵扣。二是取消普通发票。对小规模纳税人也实行8%的统一税率。

2023年两会前，全国政协委员、香江集团总裁翟美卿提案建议加快增值税税制简化进程，将三档税率、一档征收率归并为两档，取消目前执行的13%、6%税率和3%(小规模纳税人)的征收率，统一采用9%和5%高低两档税率。

2023年两会期间，全国人大代表、当代集团董事长周汉生认为增值税采用一档税率8%较为合理。周汉生代表指出，一般服务业人力成本约占运营成本的70-80%。如果人力成本可以纳入进项全额抵扣，（服务业的增值税率由6%提升至8%后，仍）将大大降低企业税负。

将人力成本纳入进项抵扣是落实“以人为本”的必然要求

姜明和周汉生两位代表均提出将人力成本纳入进项抵扣。前文提及，现行的增值税应纳税额与价值增殖额最大的差异在于，前者没有将人力成本纳入增值税进项抵扣。

虽然人力成本确实属于gdp增加值法核算的增加值，但与购进货物或劳务一样，均属于企业经营的支出项目。不允许人力成本纳入进项抵扣的负面影响不容忽视：在制造业，固定资产投资可以纳入进项抵扣，人工成本却不能进项抵扣，将刺激企业过度提高资本有机构成，加快机器和自动化设备替代人工的进程，对就业问题产生压力；在现代服务业，虽然执行较低的增值税税率，但人力成本在经营成本中的占比超过70%，看似优惠实则不优惠。

一些自媒体极力吹捧人工智能时代的美好。那么请问：对于被人工智能设备替代工作岗位的鲜活个人来说，人工智能时代的美好在哪里？人工智能的应用确实会创造许多新的工作岗位，姑且不说被淘汰的个人是否能适应新的工作岗位，人工智能时代新创造的工作岗位数量一定会多于它所淘汰的工作岗位数量吗？这个问题，人工智能从业者可以不考虑，但政府需认真对待。需要澄清的是，笔者完全赞同人工智能的发展方向。笔者只是反对那种浮于表面、人云亦云，却不做全面分析的轻率作风。

此外，人工成本不能进项抵扣还引发了雇佣改外包的风潮。自2023年社保费用由税务机关统一征收后，灵活用工的数量迅猛增长。甚至还有国企将部分基本单位或业务单元的员工整体剥离，将员工雇佣关系改为外包服务关系。出现这种现象的重要原因是：在社保费用由税务机关统一征收之前，一些企业申报缴纳社保费用的名义工资小于实际工资。而统一征收后，缴纳社保费用时申报的工资与实际工资并轨，将导致企业实际的社保费用大幅上涨。如果允许人工成本纳入进项抵扣，雇佣改外包的风潮就不会这么热烈。

综上分析，将人力成本纳入进项抵扣是落实“以人为本、以民为先”的必然要求，而且可以基本消除增值税应纳税额与价值增殖之间的差额，实现二者的相对统一。

统一增值税税率的具体建议

为减少统一增值税税率的阻力，“就低不就高”是必然选择，即只能采取高税率向低税率归并的方式。但增值税税率总体水平的下降可能导致财政税收的大幅下降。统一增值税税率的主要困难可能就是没有找到稳妥的可行方案。

统一增值税税率是必要的，但制定可行方案应当小心求证。笔者认为，以下一些建议值得考虑：

一是不能忽视降低税率的收入弹性。减税刺激经济增长是一般性的经济规律。如果降低税率所导致的税收降幅小于因降低税率促进的税收增幅，那么适度降低税率可以实现企业利润和财政收入均增值的双赢局面。

二是通过大数据分析找到，服务业的人工成本纳入进项抵扣时提高增值税税率的均衡点。此时，因人工成本纳入进项抵扣而减少的增值税正好等于因提高增值税税率而增加的增值税。也许这个均衡点就在8%附近。

三是通过完善房产税和遗产税等财产税增加财政收入，以适度增加财政收入。不征收和谨慎开征有本质的区别。房产税和遗产税的征收确实有许多现实的困难和问题，但这些困难和问题并不足以支持不征收的观点。与此相反，谨慎开征是现实可行的方式。谨慎开征的手段包括：确定征收标准但实行减半征收，人均面积在一定标准内的住房面积免征房产税等等。

四是降低增值税税率后，适度提高国企上缴利润的比例，以增加财政收入。如果制造业的增值税率由13%降至8%左右，将直接增加制造业的利润水平。国家作为国有企业净利润的所有者，在降低增值税税率后适当提高国有企业净利润的上缴比例是完全合理的，也是必要的。

【文后：春节后工作一直很多。忙于处理年底年初因“躺阳”而拖延的工作。衷心祝愿走出疫情的中国经济一路向好。】

《社会主义市场经济学刍议-来自草根的观点》08-2

【第11篇】2023年运输类税率

对于缺进项，缺成本票，利润虚高对于运输行业来说也是老大难的问题了。

常见的几个问题就有，车辆维修，驾驶员的工资，折旧费，各种物料等，基本都是属于对个人成本上的支出，但个人是无法开具发票的，这就导致了利润虚高，一大笔应税款就出去了。这也就是导致运输行业对于应税纳税头疼的原因。

在今年税务局发布的公告中表明了2023年预计退税减税2.5万亿（例：前段时间的个税退税），所以在这段时间也颁布了不少关于税收优惠的政策。

现在的政策中有两种比较适合解决运输行业的问题。

1.自然人代开。

自然人代开目前可代开的地区有湖北，重庆，山东，云南。现目前自然人代开应政策免征增值税及附加税，物流行业个税核定仅0.3%。当然有人也会问在当地税务大厅不能开发票吗？ 当然是可以的。 在当地税务大厅开票，属于个人劳务报酬，按20%—40%税率征收。其中差距就很清晰了。自然人代开的优势也很符合目前疫情管制，是不需要本人到场的，线上提交资料就可以办理了，一票一完税附完税证明，税务官网可查。

例：某运输公司请一位车辆维修顾问周师傅，每年支付报酬100万，公司让周老师去税收园区代开发票，需要缴纳个税100*0.3%=0.3万。到当地税务大厅代开发票，需要缴纳劳务报酬税100*40%=40万。（孰优孰劣就很清晰了）。

运输公司表明替周师傅支付0.3万的税务，也就是说公司花0.3万就可以节省100*25%=25万的企业所得税。

2.注册小规模个体户 。

自然人代开的方式需要自然人配合，但不是每个人都愿意配合。

所以也可以在园区成立一家小规模的个体户，与小规模个体户进行合作，由小规模个体户代招自然人合作，由小规模个体开票给运输公司。目前小规模个体户应政策免征增值税及附加税，个税核定0.6%-1.2%(行业不同，纳税税率不同)，只需缴纳个税就完税了。因小规模年营业额限500万，如果业务开办得比较大的可以多注册几家。这样的话业务是真实的，不属于虚开发票。

注：不管任何的税务筹划，政策红利，都得保证业务真实这一点。

更多税收优惠政策详解关注——《轻税小牛》

【第12篇】运输服务增值税税率

一般纳税人销售使用过的车辆的增值税税率选择，适用的情况具体是：

征收率2%

第一种情况：当时购买的车辆用于不得抵扣项目，比如用于简易计税、免税项目或者专门用于集体福利、个人消费以及非正常损失等其他不得抵扣进项税的项目。处置可以享受3%减按2%计税的优惠；

第二种情况：2023年8月之前购入的汽车，当时是不能抵扣进项税的，因此在处置时可以享受3%减按2%计税优惠的；

第三种情况：纳税人在购进车辆时为小规模纳税人，后来认定为一般纳税人，在销售该车辆时可以享受3%减按2%计税优惠；

第四种情况：营改增的纳税人，在纳入本地区营改增试点之日前取得的车辆，由于当时是不能抵扣进项税的，因此现在处置的话，可以享受3%减按2%计税优惠。

上述情况，可以适用简易计税，按照2%征收率缴纳增值税，但是只能开具增值税普通发票。

政策是：国家税务总局公告2023年第1号

增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票（该条款修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”）

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

征收率3%

上述四种情况均可以放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

政策是：国家税务总局公告2023年第90号

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

税率13%

如果当时是一般纳税人，符合抵扣进项税额的条件，但是当时没有抵扣的话，现在处置时需要按照13%缴纳增值税；购进车辆时是一般纳税人且已经抵扣了进项税，在出售时就要按照一般计税方法适用13%税率缴纳增值税。

【第13篇】运输费的增值税税率

导读：企业的运费同样需要缴纳增值税，因为是全面营改增的大环境，所以很多财务不知道这样的财务处理怎么做，本文来为大家详细解答企业的运费税率是多少。

1、营改增以后，运输企业年营业额在500万元以上，为增值税一般纳税人，按照11%的税率计算销项税额。低于500万元的为增值税小规模纳税人，对外提供运输服务，开具普通发票，按照征收率3%计算。

2、税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

增值税的法规：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

相信大家看完已经知道了企业的运费税率是多少，希望对大家有所帮助！

【第14篇】运输费用增值税税率

导读：在营增改之后，国家为了大规模的减税，其交通运输行业的税费也有所下降，本文为大家介绍交通运输业税率有什么调整？在2023年4月1日起，交通运输业税费降到了9%，下面会计学堂小编为大家介绍相关内容，欢迎阅读！

交通运输业税率有什么调整？

为实施更大规模减税，深化增值税改革，2023年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。

交通运输业的企业所得税怎么交？按月预缴吗？

交通运输业的企业所得税的征税对象是交通运输业的纳税人取得的交通运输收入所得和其他所得。

基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额，应纳所得税=应纳税所得额×税率。

交通运输业的企业所得税一般是按季预缴的。

根据《国家税务总局关于印发（企业所得税核定征收办法）（试行）的通知》（国税发[2008]030号）规定：

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

上述文件还规定，交通运输业应税所得率为7~15%。

因此，主管税务机关可以依据上述规定，结合企业具体情况在7％~15％的范围内确定交通运输企业的应税所得率。

交通运输业税率有什么调整？上文小编介绍了这个内容是有多少税率的，这个是有10%降到了9%，至于是什么时候缴纳的呢？这个是按照季度预缴的，其应纳税额的计算公式上文也简单介绍了

【第15篇】旅客运输服务税率

一、政策依据：

财政部、税务总局、海关总署公告2023年第39号

二、具体政策：

自2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

三、具体抵扣方式：

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

四、注意点：

1、纳税人购进国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

2、除了增值税专用发票和电子普通发票以外，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。有些票据不会打印旅客身份信息，比如出租车发票、客运定额发票、手撕票等，按照政策规定，这些未注明旅客身份信息的客票，暂不得抵扣增值税。

3、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。此处注意，可抵扣的增值税普通发票，仅限于电子发票，对纸质版的增值税普通发票，按照现行规定，仍无法计算抵扣进项税额。

4、企业发生的旅客运输服务支出，是服务于免税或简易计税项目，或是给员工提供集体福利、个人消费等情形的，对应的进项税额不得抵扣。

5、可以抵扣的旅客运输费用范围，应是与本单位建立了合法用工关系的雇员。纳税人如果为客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的非雇员支付的旅客运输费用，则不能纳入抵扣范围。

6、通过旅行社或网上平台订购的旅客运输客票，在取得电子发票时，要关注发票税收编码。如果发票税收编码属于“运输服务”，且税率栏是9%或3%，则可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额。如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，属于集体福利和个人福利范畴，则不属于旅客运输，不属于旅客运输的合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

7、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣，具体以扣除凭证开具时间为准。

8、购进旅客运输服务有没有抵扣时间？除了增值税专用发票有抵扣时间限定外，其他票据，这个文件确实没有规定，不过建议在入账时候一并计算抵扣申报，保持和账务处理的一致性。

五、会计分录：

借：管理费用/销售费用等——交通费/差旅费等（票面金额-按规定计算抵扣的进项税额）

应交税费——应交增值税——进项税额（按规定计算抵扣的进项税额）

贷：库存现金/银行存款（票面金额）

六、报表填写：

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，并按规定可抵扣的进项税额，在申报时应填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。

未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。

纳税人申报的旅客运输服务，无论是取得增值税专用发票还是其他扣除凭证，都要在《附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中进行统计。而这一栏次的数据，并不会汇总至第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”中。

【第16篇】运输费增值税税率

存货，企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程中或者提供劳务过程中耗用的材料或者物料等。

存货的持有动机：

自用：固定资产

房地产企业以备出售：开发产品

准备经营出租：投资性房地产

企业存货通常包括以下内容：

原材料vs工程物资

为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。

周转材料：周转材料一般属于企业存货，但周转材料符合固定资产的定义时，应作为固定资产处理。

代修代制品：代修品、代制品本身不属于接收方存货，而属于发出方存货，但接收方发生的直接材料、直接人工等费用，视为产成品，属于接收方存货。

代销商品：委托代销商品，由于其所有权并未转至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的一部分，受托方收到的代销商品不属于本企业存货，但受托方为了便于对财产物资进行管理，将“受托代销商品”填列在本企业资产负债表的“存货”项目，但与“受托代销商品款”两科目金额相互抵销，不影响存货项目金额。

存货的确认条件

存货必须在符合定义的前提下，同时满足下列2个条件，才能予以确认：

（一）存货所包含的经济利益很可能流入企业

在实务中，主要通过判断与该项存货所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业来确定。

（二）存货的成本能够可靠计量

存货的成本能够可靠地计量必须以取得确凿、可靠的证据为依据，并且具有可验证性。

存货的初始计量

（一）外购存货的成本

商品在运输过程中，因商品性质、自然条件及技术设备等因素，所发生的自然的或不可避免的损耗，运输过程中的合理损耗计入存货的采购成本。

对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的损耗应作为存货的“其他可归属于存货采购成本的费用”计入采购成本外的情形。

1）应从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成本

发现时账务处理

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如果是自然灾害不需要转出进项税）

（2）因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。

查明原因后账务处理

借：其他应收款（保险赔款或责任人赔款）

管理费用（管理不善）

营业外支出（自然灾害）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

商业企业存货成本计量

外购存货分录

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，本月购进材料一批100公斤，单价为10元/公斤（不含税），发生保险费和入库前挑选整理费用合计100元，入库时发现损耗10%，实际入库只有90公斤。

要求根据以下具体情况编制会计分录并计算材料入账单价

（1）假设损耗全为合理损耗

借：原材料 1100（=1000+100）

应交税费——应交增值税(进项税额) 160

贷：银行存款 1260

材料单价=1100/90=12.22元/公斤

（2）假设损耗中8公斤为合理损耗，另有2公斤为仓库保管员乱仍烟头引起火灾所致。

借：原材料 1078（=1100×98%）

应交税费——应交增值税(进项税额) 156.8

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25.2

贷：银行存款 1260

材料单价=1078/90=11.98元/公斤

仓库保管员赔偿

借：其他应收款——仓库保管员 25.2

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 25.2

【例•单选题】（2023年改编）甲公司系增值税一般纳税人。2023年6月1日，甲公司购买y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为72万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元。不考虑其他因素，甲公司购买y商品的成本为（ ）万元。

a.529.5

b.457.5

c.522

d.450

【答案】b

【解析】y商品成本＝450＋7.5＝457.5（万元）。

【例•多选题】（2023年考题）企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（ ）。

a.入库前的挑选整理费

b.运输途中的合理损耗

c.不能抵扣的增值税进项税额

d.运输途中因自然灾害发生的损失

【答案】abc

【解析】选项d自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

【例•单选题】a公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。本月购进甲原材料100吨，货款为130万元，增值税进项税额为20.8万元；同时取得运输业增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率10%计算的进项税额1万元，发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3.5万元；验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨（ ）万元。

a.1.3

b.1.51

c.1.22

d.1.5

【答案】d

【解析】购入原材料的实际总成本＝130＋10＋5＋3.5＝148.5（万元），实际入库数量＝100×（1－1%）＝99（吨），该批原材料实际单位成本＝148.5/99＝1.5（万元/吨）。