新纳税计算公式（16篇）

【导语】新纳税计算公式怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的新纳税计算公式，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】新纳税计算公式

1.居民工资薪金所得

（1）有住所居民个人正常工资薪金所得

正常工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。计算公式为：

应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

累计预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其它扣除

（2）无住所居民个人正常工资薪金所得

无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年（含无住所居民个人为高级管理人员人员）

应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×〔1－（当月境外支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境外工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）〕－减除费用

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续满六年（含无住所居民个人为高级管理人员人员）

应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额－减除费用

应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数

无住所个人此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天。该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。重新计算连续居住年限。

2.居民个人全年一次性奖金收入

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

3.居民个人劳务报酬所得

（1）劳务报酬所得－保险营销员、证券经纪人

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

（2）劳务报酬所得－一般劳务、其他劳务

劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。计算公式为：

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

4.居民个人稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。以收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。计算公式为：

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×适用税率（20%）

5.居民个人特许权使用费所得

特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。计算公式为：

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×适用税率（20%）

6.非居民纳税人工资薪金所得

（1）非高层管理人员应纳税额：

1）非居民个人境内居住时间累积不超过90天

应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×（当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）－减除费用

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

2）非居民个人境内居住时间累积超过90天不满183天

应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）－减除费用

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（2）高级管理人员人员应纳税额：

1）高级管理人员人员在境内居住时间累积不超过90天

应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）－减除费用

应纳税额=应纳税所得额×税率－速算扣除数

2）高级管理人员人员在境内居住时间累积超过90天不满183天

应纳税所得额=当月境内外工资薪金总额×〔1－（当月境外支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额）×（当月工资薪金所属工作期间境外工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）〕－减除费用

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

注：非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

7.非居民人员数月奖金所得

非居民个人一个月内取得数月奖金，单独计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。计算公式为：

应纳税额=〔（数月奖金收入额÷6）×税率－速算扣除数〕×6

8.非居民个人股权激励所得

非居民个人一个月内取得股权激励所得，单独计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计算），不减除费用。计算公式为：

应纳税额=〔（本公历年度内股权激励所得合计额）÷6）×税率－速算扣除数〕 ×6－本公历年度内股权激励所得已纳税额

9.非居民个人劳务报酬所得

劳务报酬所得以每次收入减除百分之二十的费用后的余额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。计算公式为：

应纳税所得额=每次收入×（1－20%）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

其中适用税率和速算扣除数：按照综合所得适用的个人所得税税率按月换算

10.非居民个人稿酬所得

稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按百分之七十计算为应纳税所得额。适用个人所得税税率表三计算应纳税额。计算公式为：

应纳税所得额=每次收入×（1－20%）×70%

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

其中适用税率和速算扣除数：按照综合所得适用的个人所得税税率按月换算

11.非居民个人特许权使用费所得

特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。计算公式为：

应纳税所得额=每次收入×（1－20%）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

其中适用税率和速算扣除数：按照综合所得适用的个人所得税税率按月换算

12.解除劳动合同一次性补偿金

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税所得额= 一次性补偿收入－当地社平工资×3

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

13.个人股权激励收入

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

股票期权应纳税所得额=（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量

股票增值权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数

限制性股票应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）

14.年金领取

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税额。按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。计算公式为：

应纳税额=年金领取收入额×适用税率－速算扣除数

15.提前退休一次性补贴

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

16.利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。所得适用比例税率，税率为百分之二十。计算公式为：

应纳税额=利息、股息、红利所得收入×适用税率（20%）

17.财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得适用比例税率，税率为百分之二十，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。计算公式为：

（1）每次收入不超过4000元：

应纳税额=〔每次（月）收入额－准予减除费用800元〕×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上：

应纳税额=每次（月）收入额×（1－20%）×20%

18.财产转让所得（含股权转让所得）

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得适用比例税率，税率为百分之二十，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。计算公式：

应纳税所得额=收入总额－财产原值－合理费用

应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）

19.偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。适用比例税率，税率为百分之二十，以每次取得该项收入为一次，以每次收入额为应纳税所得额。计算公式为：

应纳税所得额=每次收入额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）

20. 限售股转让所得

限售股转让所得适用比例税率，税率为百分之二十。按照一次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额计算纳税。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。计算公式为：

应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股原值－合理税费

应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）

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【第2篇】纳税服务创新金点子

近年来，海安地税广泛开展问需于民、问计于民活动，征集广大基层党员最关心、最直接、最现实的问题，基层党建工作频出金点子，党建工作融合税收业务工作，既丰富了党建工作内容，也促进了税收事业蓬勃发展。

“金点子”点燃组织生活创意，

支部生活“活”起来

“把入党志愿书原汁原味地复印出来，设计到党员政治生日纪念卡片上，能够让党员在一瞬间睹物思情，自然而然回忆当初入党情景。”“支部组织活动不要总在会议室里进行，能不能走出去” ……

这些“点子”既可以激发党员身份的自豪感，又能丰富支部生活，可谓两全其美。海安地税迅速将其列入“金点子计划”，很快付诸实施。后来，他们又在此基础上，进一步创新活动举措，明确“送上一张生日卡片、赠送一本政治读本、开展一次谈心谈话、重温一次入党誓词、办理一件实事、开展一次政治体检”的“六个一”活动内容，使党员干部在潜移默化中得到熏陶和引导，实现了“政治生日”过一天、工作促进一年、教育影响一生。党员政治生日的做法，被地方党委列入组织工作要点并推广。每一个“金点子”都来源于群众，每一个“金点子”背后都有一双期盼的眼睛，让“金点子”真正落到实处，进一步畅通广大干部职工参与基层党建的渠道。

苏中七战七捷纪念馆、红十四军纪念馆相继成为基层党支部活动场所，党员志愿服务日、今天我是党课主讲人、党员故事会陆续成为组织生活形式，基层支部活动“活”了起来，党员组织生活质量不断提升。

“金点子”提升组织生活质量，

党性意识强起来

“我去年提的拓展党日活动内容很快被采纳，很感动。”近日，南通地税海安局科员赵晋参加党建创新项目金点子征集活动时说。

“固定党日+”制度即来源于基层提议。固定每月25日为全系统固定党日，以党支部为基本单位开展活动，各支部按照“规定动作＋自选动作”模式，按照活动要求，结合支部实际和党员意愿，自主选择“参观见学”“志愿服务”“文体竞赛”等活动，“下单上菜”，各取所需，营造良好的组织生活氛围，有效提升了活动质量。

“机关党委提供便利，通过常态化组织学习，党员参与组织生活的积极性和自觉性大幅提高。”南通市海安地税机关二支部书记周俊说。该支部组织全体党员干部参观公安局、公管站、开发区园区党建服务中心等全县党建标杆单位，通过参观见学、比学赶超等活动，广大党员的党性意识进一步增强。

“金点子”开花结硕果，

党建成效显出来

今年来，在全系统干部职工中发起了党建创新项目金点子征集活动，得到全系统干部职工的广泛关注和积极参与，共收到各类意见建议293条。经过认真挑选、归纳梳理，其中136条被评为金点子，纳入到年度工作筹划。

“‘金点子’是全系统干部职工的智慧结晶，不能白白浪费。要让它根植在南通地税这肥沃的土壤上，落地开花，结出丰硕的成果来。”为此，海安地税不断梳理、总结、完善“金点子”的落实办法，并运用到实际工作中。一个个“金点子”结出丰硕的“金果子”，形成党建特色亮点，推动了基层党建工作全面发展。目前，该局多项融合党建工作受到南通市委市政府充分肯定,并多次被上级有关部门表彰，实现党建工作与业务工作双促进、双提高。袁 岳

【第3篇】超详细的2023年小规模纳税人最新优惠政策解读、运用以及税务筹划

2023年小规模纳税人最先优惠税收政策就在昨天重磅出炉，想必有很多朋友没有看懂？不知道到底有什么具体变化？不要着急，整理了小规模纳税人最新优惠政策的解读、运用以及税务筹划，帮你剖析最新优惠政策！我们一起来看看吧，希望能帮助到你们！

【文末有惊喜哦~】

目录：

1、增值税最新优惠政策解读

2、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票，如何计算

小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票，如何计算

3、2023年已开具发票如何处理

4、不同优惠政策下账务处理及申报

5、一般纳税人加计抵减新政

......

由于篇幅有限，还有新政策下的税务筹划部分就不一 一展示了，另外还有小规模增值税报税秘笈以及发票抵扣的资料包已打包好了，有需要的朋友们可直接抱走哦！

【第4篇】最新纳税计算器

31日下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此，七次大修后的新个税法正式亮相！

起征点确定为每月5000元

新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜

新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税

今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

10月1日起施行最新起征点和税率

新个税法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2023年10月1日至2023年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

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【第5篇】新版一般纳税人申报表

近日，国家税务总局发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用新版申报表。本文以增值税申报表为例，提示相关填报要点。每月官方都会出台诸多税收新政，众多政策，眼花缭乱。《税苑微课》-《新政解读》对每个月新出台的重点政策进行深入讲解，财务朋友一定要跟上学习的脚步！

一般纳税人申报表，新增“附加税费”行次

将增值税与附加税费申报表整合，并将申报表改名为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》，是一般纳税人申报表最明显的变化。在新版增值税申报表中，主表增加“附加税费”第39～41行，分别为“城市维护建设税本期应补（退）税额”“教育费附加本期应补（退）费额”和“地方教育附加本期应补（退）费额”，并增加了一张附表——《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

纳税人填写完增值税主、附表后，系统会根据纳税人填写的增值税申报信息，自动在《附加税费情况表》栏次生成本期附加税费申报信息。纳税人只需查看有关信息是否有误，如有误需要及时联系主管税务机关更改。

需要注意的是，对于一般纳税人来说，根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中，扣除退还的增值税税额。因此，有留抵退税的纳税人，附加税费的计算要减去退还的留抵税额。

举例来说，甲企业为按月申报的增值税一般纳税人，位于市区，2023年7月应缴纳的增值税为80万元，6月办理留抵退税30万元，那么，甲企业当期缴纳附加税费=（80-30）×（7%+3%+2%）=6（万元）。

填报小规模纳税人申报表，关注附加税费优惠

与增值税一般纳税人申报表变化类似，《增值税及附加税费申报表（小规模适用）》主表增加了第23～25行，行次名称同一般纳税人申报表，同时，增加了一张附表——《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

需要注意的是，小规模纳税人在填报申报表时，应关注税费优惠的规定。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，2023年1月1日～2023年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。因此，小规模纳税人最高可以享受减半征收附加税费的优惠。笔者建议小规模纳税人，结合所在地区关于附加税费的优惠，准确填报申报表。

例如，乙企业为按月申报增值税小规模纳税人，位于市区，2023年7月应缴纳增值税为1万元，且乙企业所在地区的附加税费按50%减半征收，那么，乙企业当期缴纳附加税费=1×（7%+3%+2%）×50%=0.06（万元）。

乙企业在申报时，需要先完成增值税申报信息填报，然后系统会根据纳税人填写的增值税申报信息，自动在《附加税费情况表》有关栏次生成本期附加税费申报信息，包括在“增值税小规模纳税人‘六税两费’减征政策”栏第6列和第7列相关栏次填列减征比例和减征额。其中，第7列“城市维护建设税”栏填写减征额350元；“教育费附加”栏填写减征额150元；“地方教育附加”栏填写减征额100元。

关注“异常凭证转出进项税额”填报要求

新版增值税申报表，将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23行“其他应作进项税额转出的情形”，拆分为第23a行“异常凭证转出进项税额”和第23b行“其他应作进项税额转出的情形”。

《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号，以下简称“76号公告”）和《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号，以下简称“38号公告”）规定，走逃（失联）企业存续期间开具的符合特定条件的发票纳入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

一般纳税人取得的增值税专用发票被列入异常凭证范围的，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣增值税进项税额的，作进项税额转出处理。因此，纳税人取得异常凭证，已经申报抵扣增值税进项税额的，作进项税额转出处理，填报第23a行“异常凭证转出进项税额”。

同时，76号公告和38号公告都规定，纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税。对应到申报表填报，异常凭证转出后，经主管税务机关核实允许继续抵扣的，纳税人重新确认用于抵扣的，在第23a行填入负数。

值得注意的是，38号公告规定，纳税信用a级纳税人取得异常凭证且已申报抵扣的，可自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合相关规定的，可不作进项税额转出处理。也就是说，纳税信用a级纳税人在等待核实期间，可以暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额填入第23a行。纳税信用a级纳税人若逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实后，确定需要转出相应进项税额，则应在第23a行填写相应数额。

申报表整合后的主要变化

（一）增值税与附加税费申报表整合

1.在原《增值税纳税申报表》、原《增值税预缴税款表》栏次不变基础上新增“附加税费”相关栏次，同时在附列资料中新增《附加税费情况表》。

2.将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表相关栏次名称调整为更准确的表述，但具体填报要求不变。

3.将原一般纳税人《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”。其中第23a栏专门用于填写异常增值税扣税凭证（目前仅包含异常增值税专用发票）转出的进项税额。

自2023年7月税款所属期起，接收到税务机关送达异常增值税扣税凭证处理相关税务事项通知书的纳税人请注意：

（1）属于应转出异常凭证的，应按照税务事项通知书明确的进项转出属期，将税额填写在第23a栏；

（2）对于前期已经作过异常凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，纳税人需在增值税发票综合服务平台重新进行抵扣勾选，然后将对应税额的负数填列在第23a栏。

具体：在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

4.接收到税务机关送达异常增值税扣税凭证处理相关税务事项通知书具体处理

如果纳税人的纳税信用等级不为a级，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号，以下简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

如果纳税人的纳税信用等级为a级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

（二）消费税与附加税费申报表整合

1.将原分税目的8张主表（成品油消费税纳税申报表、电池消费税纳税申报表、酒类应税消费品消费税纳税申报表、卷烟批发环节消费税纳税申报表、烟类应税消费品消费税纳税申报表、涂料消费税纳税申报表、小汽车消费税纳税申报表、其他应税消费品消费税纳税申报表）简并优化为1张通用主表（消费税及附加税费申报表），将原多张附表及附报资料简并优化为4张通用附表（本期准予扣除税额计算表、本期减（免）税额明细表、本期委托加工收回情况报告表、消费税附加税费计算表）和3张特定行业附表（本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）、卷烟批发企业月份销售明细清单（卷烟批发环节消费税纳税人适用）、卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表（卷烟生产环节消费税纳税人适用））。

2.主表基本框架结构与维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”“本期缴纳前期应纳税额”、“期末未缴税额”3个项目；增加了“城市维护建设税本期应补（退）税额”、“教育费附加本期应补（退）费额”、“地方教育附加本期应补（退）费额” 3个项目。

3.填报主表第7栏“本期减（免）税额”，需同时填报附表2《本期减（免）税额明细表》。

4.《本期准予扣除税额计算表》填写纳税人委托加工收回的应税消费品，按税法规定不允许扣除的在委托加工环节已纳消费税税额，由除成品油以外的纳税人填报。不允许扣除情形包含将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售，以及将委托加工收回的应税消费品用于连续生产以外用途等其他情形。增加“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”“本期领用不准予扣除外购应税消费品买价”“本期领用不准予扣除外购应税消费品数量”三个栏次。对按税法规定不允许扣除的已纳消费税税额进行抵减。

5.《本期准予扣除税额计算表》（成品油消费税纳税人适用）

适用于外购（含进口）或委托加工收回已税汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油用于连续生产应税消费品的成品油消费税纳税人填报。该表为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。其中第二部分第3栏“本期入库数量”包括外购和自产的润滑油基础油（废矿物油）数量。自产的润滑油基础油（废矿物油）应与《本期减（免）税额明细表》润滑油基础油的“减（免）数量”一致。用于连续生产润滑油的其他润滑油基础油数量不填入本行。

（三）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报其他事项

1.《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用）附列资料（五）（附加税费情况表）在原《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》计税（费）依据栏次删除“消费税”及“营业税”，增加“留抵退税本期扣除额”。底部增加产教融合型企业抵免及增值税留抵退税额适用情况。

第8行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写上期经税务机关审核通过的增值税留抵退税额。

第9行“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

第10行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。

第3列“留抵退税本期扣除额”：填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。当第8行与第9行之和大于第1列第1行时，第3列第1至3行分别按第1列第1至3行对应填写；当第8行与第9行之和小于或等于第1列第1行时，第3列第1至3 行分别按第8行与第9行之和对应填写。

2.《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）在原《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》计税（费）依据栏次删除“增值税免抵税额”、“消费税”、“营业税”。

3.附加税（费）预缴可通过《增值税及附加税费预缴表附列资料》进行申报。

4.消费税附加税费可通过《消费税及附加税费申报表》进行申报。

5.申报表整合后，原《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》不再使用

来源:赵彬、小陈税务

【第6篇】新企业所得税税前扣除政策与纳税申报实务

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税算盘》来帮你找答案。

从企业注册经营那天开始，就需要缴纳税款了。纳税是我们每个公民应尽的义务。企业经营一般会涉及到增值税，企业所得税等，本文主要讲解一下企业所得税。

企业所得税有两种征收方式，查账征收和核定征收

查账征收

主要用于财务制度健全，能够准确核算企业的收入、费用以及利润，可以按照规定进项申报的企业。

企业所得税计算公式：应纳税所得额×25%的税率

当期应纳税所得额是企业收入总额减去免税收入、企业各项扣除以及年度亏损。

核定征收

核定征收分为定额和核定税率征收

定额征收，是税务机关按照一定的标准，核定纳税人的应纳税所得额。

核定税率征收，是税务机关根据行业的利润率进行核定企业所得税的税率。

以下就为大家介绍一些所得税的优惠政策。

一、特定行业的企业所得税税收优惠政策

1、第三方污染行业，15%所得税

2、高新技术企业，15%所得税

3、投资额超过80亿或满足一定条件的集成电路生产企业，15%所得税。

二、个人独资企业核定征收

入驻税收洼地的个人独资企业是能够享受核定征收的。地方政府为了招商引资，带动当地经济发展，就会划定特定的行政区划，入驻当地的企业能够享受税收优惠政策。

核定之后的税率为0.5%—2.1%，算上企业增值税及其附加税，综合税负也不会超过3%。

企业就不用考虑企业缺少成本票，利润虚高等导致的企业所得税税负重的问题了。

版权声明，本文转自公众号《税算盘》，查看正文请关注公众号

【第7篇】新电商法纳税

年入700万0申报，罚了43万！

电商税不再是倒计时，而是已经扑面而来了！

今天，跨境电商圈再次被一则消息引爆：一家华南城的跨境电商公司因为瞒报年收入而被抓了个现形，被税务局罚了43万！

看来，这个春节有人会过得提心吊胆的了。

原来，这家公司一年的流水为700万，按税收征收管理法，应该缴纳23万的增值税、2.4万的企业所得税，以及1.6万的城市维护税；但是，为了逃税，该公司却铤而走险，以0收入向税务局申报。

但是现在是什么环境？电商平台和税务局之间早就实现了大数据的互联互通，商家在平台上的所有交易数据、营收行为等，早就被税务部门一手掌握了。也就是说，商家靠之前那种近似原始的少报漏报收入而逃税的行为，早就无所遁形了。

所以，在认定了该企业存在逃税行为后，除了要求它补交以上偷逃的税款，税务局还按少缴税款处60%罚款的规定，对该公司做出了罚款约16万的处罚。

消息传开后，华南城那边的很多商家人人自危！

为什么？华南城那边的跨境电商卖家太多了，而且，很多公司都像这家出事了的公司一样，本身并没有中规中矩的报税。

为什么不好好地报税？有些卖家在群里为自己辩护说：一年700万的流水，到手的利润还不知道有没有43万呢，全部拿来交税了，我们商家还哪有钱赚？

这话说得就有些煽情了：在任何一个行业，一年700万营收的公司，都不可能赚不到什么钱！更何况还是在毛利并不低的跨境电商行业！

如果跨境电商行业都赚不到钱，那么2023年疫情后，又是谁一掷千金的买走了全国最贵的深圳湾一号那些阳台上带游泳池的豪宅？

所以说到底，这些商家的顾虑在于：如果我们都依法纳税的话，自己赚得就少了。

由此看来，这个被查的电商公司不会是第一家，也不会是最后一家。

还想刷单？最高可按45%补税！

说到电商税，很多人，包括一些网店店主似乎都有一种错觉：这东西距离我们太遥远了！

这种错觉是怎么产生的？我们将国家对电商的扶持当成了中饱私囊的机会！

说起来，电商作为一种经济形态出现的时间并不算长，到今年为止还不到20年。

在国内，成熟的电商平台在2000年左右出现后，很快就和线上支付等一起，聚合了互联网方便、快捷的优势，改变了很多人的生活。

当时，为了鼓励电商这种经济新形态的发展，也是为了支持更多个体户到线上创业，国家对于电商平台上的商家征税做了一些宽松的规定。比如说，凡是在纳税额度下限的商家，可以不用交税。

按道理说，自古以来，只要是做生意的，不管赚了多少钱，都是应该纳税的。所以，这个专门针对电商“凡是在纳税的额度下限的商家，可以不用交税”的规定，多少是有些不合理的。

而正是这个规定，却被很多商家当成了偷税逃税的绝佳机会。

所以，有些商家尽管账户上不断有大笔资金往来，而且这些年的确通过做电商赚到了钱，但是在报税时，公司却将报税金额奔着不用纳税的额度下限而去。

也就是说，这些公司通常都会有两本账，一本账是对外的，专门应对税务部门的；一本账是给自己看的，便于总结经验，赚取更多的收入。

所以在深圳有一种说法：深圳最有钱的不是程序猿，而是注册会计师——通常，一名注册会计师在一家公司的工资就很高，他还有可能同时兼做其他公司的做账事宜，各项收入加在一起，就非常可观了。

做阴阳账之外，电商公司要获取更大的利润，还会疯狂地刷单，但是这也为今后的电商补税带来了隐患。

在电商行业，刷单冲量已经是个明规则了。以至于有人说，不会刷单的商家，在现在的电商语境下，肯定赚不到钱！

但是，刷单一时爽，被抓到就要人命了。

对于刷单这种违背商业精神的行为，国家一直是持续打击的——按照相关规定，如果发现商家存在着严重的刷单行为，最高可按45%补税！

这意味着，一旦有的商家刷单被抓住，他们辛苦一年赚到的钱，很可能就会直接给罚没了！

实体经济或将翻身？

年底前跨境电商圈的“第一罚”也标志着：从现在开始，我们正式进入电商税时代。

电商税时代到来后，第一个受到冲击的行业，是电商直播。

目前，一批中小企业，特别是线下中小企业，本来就过得很艰难，但是一直在合法交税；而有些网红主播动不动场入过亿，他们在通过聚集平台流量享受直播红利的同时，财富快速集中到少数人手里。

然而，这些人到底交了多少税，也引发了大家的热议。

而从这几个月的情况来看，一批头部主播、达人主播相继因为偷税被罚，有些人偷税的数目还十分惊人，“普通人100代都赚不到人家交的税”。这说明，直播电商中，此前的偷税漏税行为很普遍，不对这些人用重刑，难以为行业立规。

我们看到，因为逃税，一些头部主播到现在还没有“重出江湖”的迹象，这也释放出一个明确信号：过去那种一把赚大钱，一边少交税的直播赚钱模式，已经一去不复返了。

当然，电商税的全面普及，也意味着今后做电商的成本较之前必然加大。换一句话说，和线下实体店相比，电商的优势可能没有之前那么大了。

这对线下实体店而言，无疑是一个绝处逢生的机会。

这一点，不仅我们看到了，互联网平台们早就看到了。

所以，主流电商平台都不约而同的推出了线上下单，线下提货的买菜业务，为了就是通过打造线上线下一体化的服务，在体验上死死碾压线下实体店。

这样看来，线下实体店要想从电商经济中突围，道阻且长！

作者：电商君

【第8篇】一般纳税人增值税税率最新

5月1日起：

1.小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.一般纳税人的单位和个人，2023年12月31日前可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

新政策即将实施，那我是选择一般纳税人还是小规模？

1.请注意这个政策有时间限制

2023年5月1日到2023年12月31日，在该时间段内一般纳税人可转登记为小规模。这个规定本来就与现行政策有冲突，只能是临时开个口子，让一般纳税人自主选择好之后，还会原封不动地把这个口子再堵上。所以企业自身一定要思考好再做决定。毕竟过了这村可就没这店了 。

2.你需要考虑下游企业的感受

上下游企业之间是互惠互利的，长时间的合作，关系变得更加稳定。进货可能就认定你家了。但是一般纳税人选择变为小规模以后，只能按照3%或者5%征收率开具专用发票。下游企业如果是一般纳税人肯定不会接受，抵扣增值税大打折扣。之前进项税发票分别为6%、11%、17%, 可见，抵扣力度差的不是一星半点。

还有一点，如果贵企业将来要经常参与投标环节中，或者将来发展要做大做强，要与国企、事业单位建立合作，通常会要求你是具有一般纳税人资格，并且能开具专用发票。这样的话，你还会考虑转为小规模纳税人吗？一不留神，到手的合同可就飞了!

3.哪些一般纳税人比较适合转为小规模

①之前因为销售额达标被强制登记为一般纳税人，不是纳税人主动要求登记的，那么贵企业借这个机会可以转回来。

②如果一般纳税人因为行业特殊，经营管理中存在无法取得合法的扣税凭证，比如说人工成本比例较高的行业，这些实际发生的人工成本取得不了进项税发票，也不愿意成为一般纳税人。

③如果贵企业的供应商基本都是个人，他们只能申请去税务局代开普通发票，无法抵扣进项。但是企业对外开出就要开具适应税率的发票。税负会高很多，相信企业也会选择小规模纳税人。

④若贵企业行业税负率长期大于3%，也是具有变更为小规模企业的价值的。因为转变小规模后，会计核算简单，纳税申报也轻松一些。老板也不会因为买票被查而苦恼了，税收风险大大降低，总之何乐而不为呢？

综述，到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好。这需要老板综合考虑，并不是一个因素而决定。有些纳税人虽然成为一般纳税人税负会提高，但是为了能拿到更多合同，具备参与投标或者与企事业单位合作的先决条件，他们也会主动申请为一般纳税人。

假如企业全年几乎没有营业收入，偶尔会有个几万的合同，累计计算起来季度收入也达不到9万，他起码能享受小微企业免征增值税政策。如果就因为这一次，而变成一般纳税人，是非常不合适的。

具体情况还要为公司长远做打算。

增值税税率/征收率/扣除率表

（2023年5月1日后）

1、增值税适用税率表

序号

税目

增值税税率

1

陆路运输服务

10%

2

水路运输服务

10%

3

航空运输服务

10%

4

管道运输服务

10%

5

邮政普遍服务

10%

6

邮政特殊服务

10%

7

其他邮政服务

10%

8

基础电信服务

10%

9

增值电信服务

6%

10

工程服务

10%

11

安装服务

10%

12

修缮服务

10%

13

装饰服务

10%

14

其他建筑服务

10%

15

贷款服务

6%

16

直接收费金融服务

6%

17

保险服务

6%

18

金融商品转让

6%

19

研发和技术服务

6%

20

信息技术服务

6%

21

文化创意服务

6%

22

物流辅助服务

6%

23

有形动产租赁服务

16%

24

不动产租赁服务

10%

25

鉴证咨询服务

6%

26

广播影视服务

6%

27

商务辅助服务

6%

28

其他现代服务

6%

29

文化体育服务

6%

30

教育医疗服务

6%

31

旅游娱乐服务

6%

32

餐饮住宿服务

6%

33

居民日常服务

6%

34

其他生活服务

6%

35

销售无形资产

6%

36

转让土地使用权

10%

37

销售不动产

10%

38

在境内载运旅客或者货物出境

0%

39

在境外载运旅客或者货物入境

0%

40

在境外载运旅客或者货物

0%

41

航天运输服务

0%

42

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

43

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

44

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

45

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

46

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

47

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

48

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

49

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

50

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

51

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

52

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

53

销售或者进口货物

16%

54

粮食、食用植物油

10%

55

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

56

图书、报纸、杂志

10%

57

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

58

农产品

10%

59

音像制品

10%

60

电子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

国务院规定的其他货物

10%

63

加工、修理修配劳务

16%

64

出口货物

0%

2、增值税适用征收表

序号

税目

增值税征收率

1

陆路运输服务

3%

2

水路运输服务

3%

3

航空运输服务

3%

4

管道运输服务

3%

5

邮政普遍服务

3%

6

邮政特殊服务

3%

7

其他邮政服务

3%

8

基础电信服务

3%

9

增值电信服务

3%

10

工程服务

3%

11

安装服务

3%

12

修缮服务

3%

13

装饰服务

3%

14

其他建筑服务

3%

15

贷款服务

3%

16

直接收费金融服务

3%

17

保险服务

3%

18

金融商品转让

3%

19

研发和技术服务

3%

20

信息技术服务

3%

21

文化创意服务

3%

22

物流辅助服务

3%

23

有形动产租赁服务

3%

24

不动产租赁服务

5%

25

鉴证咨询服务

3%

26

广播影视服务

3%

27

商务辅助服务

3%

28

其他现代服务

3%

29

文化体育服务

3%

30

教育医疗服务

3%

31

旅游娱乐服务

3%

32

餐饮住宿服务

3%

33

居民日常服务

3%

34

其他生活服务

3%

35

销售无形资产

3%

36

转让土地使用权

3%

37

销售不动产

5%

38

销售或者进口货物

3%

39

粮食、食用植物油

3%

40

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3%

41

图书、报纸、杂志

3%

42

饲料、化肥、农药、农机、农膜

3%

43

农产品

3%

44

音像制品

3%

45

电子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

国务院规定的其他货物

3%

48

加工、修理修配劳务

3%

49

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法

3%

50

小规模纳税人转让其取得的不动产

5%

51

个人转让其购买的住房

5%

52

房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

5%

53

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

5%

54

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的

5%

55

单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

56

其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

57

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

5%

3、增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

1

购进农产品（除以下第二项外）

10%的扣除率计算进项税额

2

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

12%的扣除率计算进项税额

中级考生请注意！2018《财务管理》教材第一章到第十章都有变化，差不多重编教材啦！

【第9篇】最新增值税政策与纳税申报实务指南

二、确定了，2023年小规模纳税人可以继续享受1%优惠！

2023年小规模增值税3%减按1%优惠政策延续已经是板上钉钉的事情了，只不过目前为止还没有出官方文件。

各地的开票软件已经升级，咨询12366等渠道得到也是2023年继续执行1%的回复。

不过，目前大家不知道的是2023年到底是全年都可以执行1%优惠，还是只是到某个时间节点：比如2023年3月31日。

具体，相信很快会有官方文件出来，我们耐心等待即可。顺便说一句15万以内免增值税的优惠政策跟这个不是一回事，那个政策本来就是2023年12月31日才到期。

三、加计抵减2023年继续执行

原本生产、生活性服务业纳税人增值税加计抵减政策是在2023年12月31日到期的，目前官方岁未出台延续文件，但是电子税务局申报系统已经提示该政策2023年继续执行。

在新文件没有出来之前，大家按照之前的处理方式处理即可。加计抵减目前有两个政策，一个加计抵减10%,一个加计抵减15%。具体如下：

【第10篇】从营商环境到宜商环境：世行纳税指标体系的新变化及中国的应对之策

标题：从营商环境到宜商环境：世行纳税指标体系的新变化及中国的应对之策

作者：王婷婷 马佳艺 王泓喻

单位：西南政法大学经济法学院，重庆市国际税收研究会；江西省交通投资集团有限责任公司；国家税务总局海东市平安区税务局

刊期：《财政科学》2023年第10期

内容提要

税收营商环境是营商环境的一部分，世界银行自2003年起对全球主要经济体进行的db纳税指标测度和排名，对于推动各国优化营商环境、完善税制结构、促进税收公平发挥着重要作用。然而db纳税指标的科学性、合理性、客观性和真实性存在不足，无法适应所有国家的评估需求，也难以反映各国税收营商环境的真实水平。目前，针对既有db纳税指标的内生性问题和外部不适用性，世界银行推出新版bee项目评估体系，从监管框架、公共服务和整体效率层面对纳税指标进行三位一体的塑造，使得评估的范围更加全面、指标设计更为合理、评估方法更加科学。为优化中国特色税收营商环境指标体系，应深入了解bee纳税指标的新内容，并在反思既有db纳税指标局限的基础上，通过确保指标要素的体系化、提升指标设置的本土化、防控指标评价运行风险、提高评价实施方法的科学性等方面，构建中国特色、国际可比的纳税指标体系，促进税收宜商环境的持续优化。

关键词：营商环境 宜商环境 税制比较 db纳税指标 bee纳税指标

文章结构框架

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精彩内容摘编

所谓税收营商环境评价指标体系，是指一组相互联系的、用以系统说明税收缴纳情况和税收征管工作状态的数据指标集合，用以支撑评价主体对一个国家或地区的税收营商环境进行全面、客观、科学地评价。国际上，税收营商环境指标体系通常被用于对各国营商环境的测度，以此作为判断营商环境优劣程度的指针，为各经济体的商业和投资环境提供指引。在税收营商环境评价指标体系建构方面，世界银行于2001年启动了“doing business”全球营商环境评估项目（以下简称db项目），并于2003年发布第一份营商环境报告，其中db项目中专设了“缴纳税费”指标（以下简称纳税指标），从纳税次数、纳税时间、总税收和缴费率（以下简称总税率）、报税后流程指标四个方面，评估各经济体税收营商环境的优劣状态。db纳税指标/span>;

db纳税指标的局限分析与bee纳税指标出场的现实背景

在db项目主导下，普华永道和世界银行自2006年至2023年每年联合发布《世界纳税报告》（paying taxes）这一出版物，对db项目下的纳税指标进行详细解读，以此衡量全球190个经济体的中型民营企业在过去十五年中税收营商环境的变迁。通过在税收政策和制度实践层面进行共通性、可比性的数据分析，为各国优化营商环境、提高税制竞争力、营造公平税收秩序提供了重要参考。然而，受指标前提假设条件不严谨、适用范围较为狭窄、采集信息精准度不足、指标分析方法不科学等因素影响，db纳税指标在发挥其重要价值的同时，也遭到了理论界和实务界的质疑。而2023年所披露的db项目数据违规事件，更是将国际上对db项目的可信度质疑推向了新的高度。在此背景下，世界银行经过反思考察，最终决定采用新的bee项目评估体系，并于2023年2月8日至3月15日对bee项目的前期概念说明征求公众意见。可以说，世界银行之所以要推出新的bee纳税指标体系，最为直接的动因便在于传统db项目的局限与不足。

（一）db项目前提假设存在偏差，无法适应所有国家的评估需求

不同国家政治经济社会需求有所不同，各国税制和税收实践情况也有所差异，如果全球统一使用一套税收营商环境指标体系将无法适用于所有国家。世界银行2023年发布的《营商环境报告独立小组审查报告》表明，那些在纳税指标方面表现得最好的国家，往往是没有对收入和利润征税的国家（比如石油资源丰富的国家），或是那些因为政府决策导致税率水平较低的国家。这也从侧面印证，仅以纳税指标的高低来衡量一国营商环境优劣并不具有普适性，容易受到各国财政政策特殊性或税制背景的影响。而从db纳税指标设计来看，其统一假设的基础是从一个虚拟“样本公司”的视角横向比较世界各经济体的税负和税务合规负担，而不考虑各经济体在历史背景、社会体制、经济发展阶段和税费制度设计的差异。这种做法虽然能够增强数据的可比性、节约指标设置和评估成本，但也存在假定前提过多、采集对象范围偏窄的问题，难以回应各国特质，影响了评价的全面性和客观性。例如，db项目只在不同国家（地区）选择最大的一个或两个城市进行数据收集，根据两个城市的人口数加权平均得到经济体的得分，但由于一个国家不同地区间存在地域差距，因此排名只能反映该国最大商业城市的税收营商环境排名，而不是该国普遍的排名。

（二）db项目指标设计较为粗略，难以保障税制比较的科学性

尽管db纳税指标为国家间税制比较提供了便利和依据，但如果指标参数设置不科学或测算口径不同，将影响税制比较的科学性。从db纳税指标的评估维度来看，其主要聚焦在营商环境的便利化评估方面，从税收负担和税务系统效率来考察一国的税收营商环境，却忽略了其他重要领域，例如，对税收制度的复杂性、税务机关提供的服务等事项的评估。事实上，从各国营商环

（三）db项目评估机制存在漏洞，影响了评价结果的可信度

db项目指标一直是各国寻求衡量营商成本的宝贵工具，数据来源的可靠性以及评估机构的公正性是其受到世界各国青睐的重要原因。但根据世界银行2023年6月的内部报告，世界银行在2023年和2023年的营商环境数据出现了异常情况，体现在“数据违规”和“数据操纵”两个方面，进而可能影响评估的科学性。之所以会产生如此严重的信任危机，一方面与db指标带来的税收竞争激烈效应分不开。db指标代表着一国营商环境的“良莠”，也代表着一国国际竞争力的大小，进而容易使各国产生攀比心理、引发利益冲突，由于过度强调排名的重要性，那些为db项目提供融资的成员国可能从内部施加压力以得到更高或更低的排名，带来了db项目的内部控制风险。另一方面，这也与db项目的评估过程缺乏透明度和监督机制分不开。从评价组织看，世行评价由世界银行营商环境小组组织开展，采用以企业问卷调查为主，以官方文件为辅证的方式向中小企业、律师事务所、会计师事务所、建筑师事务所、报关公司等营商人士采集数据。但是，世界银行对于评估小组如何筛选样本企业、如何组织填报问卷、如何校验数据信息等具体细节缺乏有效的制度安排，加之监督机制主要发生在事后，从而难以对“源头污染”的数据进行有效剥离。此外，db项目的评估方法主要采取了以企业问卷调查为主，以官方文件为辅的做法。但是，问卷调查的方法有其自身的局限性，该方法虽能一定程度上弥补数据空缺，但却无法避免主观评价而导致的误差，一旦缺乏必要的验证，便容易带来采集的数据不够全面、客观的问题，进而影响评价结果的真实性。

全文刊于《财政科学》2023年第10期，欢迎订阅！

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【第11篇】新注册企业一般纳税人

对于新注册的公司，是选择一般纳税人还是小规模纳税人，可以根据贵公司的具体情况参考以下内容进行选择：

一、从您的客户那里思考：

一般大型企业客户要求供应商具有一般纳税人资格，以便其公司可以扣除进项税。也就是说，如果您的客户需要增值税专用发票，那么您必须确定一般纳税人。

二、考虑来自您的供应商：

一般纳税人可以抵扣进项税额，只要购买的原材料和固定资产取得合法票据，就可以抵扣进项税额。所以，你是否选择成为一般纳税人，首先要看你的上游能否拿到进项发票，也就是增值税专用发票。拿不到就不要做一般纳税人。

三、 不管是哪一种企业，你的企业所得税都必须每年结算和缴纳。如果您没有获得法律账单，则无法计算费用。只有销售收入没有销售成本，利润会非常高。

四、小规模纳税人和一般纳税人的主要区别是什么？

五、新注册的公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者都在苦苦挣扎，请看以下建议：

1.看比例。如果公司投资规模较大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果公司月销售额估计在10万元以下，建议选择小规模纳税人。自2023年1月1日起，享受增值税免征政策。

2.看买家。如果您的采购商预计未来主要是大客户，他们很可能不会接受3%增值税专用发票。建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.见推论。如果贵公司的成本费用构成增值税专用发票比例较高，全额扣除进项税，经计算估计增值税负担低于3%，建议选择识别一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业。如果是16%税率的行业，而且是轻资产行业。这类行业一般增值税负担较高。建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看折扣。看你的行业能不能卖增值税优惠政策。例如，软件企业多缴税负返还等增值优惠政策。如果可以享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

六、一般纳税人和小规模纳税人可以互换吗？

1. 原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但一般纳税人不能转为小规模纳税人。

2. 新规：我国将把工商业小规模纳税人年销售额标准由50万元和80万元提高到500万元，并允许在一定时期内注册一般纳税人将企业登记为小规模纳税人，让更多的企业以较低的税率享受计税优惠。

因此，小规模纳税人企业，在考虑增加购票支出时，比较对象不仅要考虑增值税税率的差异，还要考虑企业所得税的税率。结合这些之后，您可以提出对您的业务最有利的选择。

【第12篇】新成立公司申请一般纳税人

这要结合公司的业务和发展规划来说，重点考虑上游供应商和下游客户的要求。

如果长期合作的供应商是一般纳税人，给你开的都是专票，这个时候如果是小规模纳税人则不能抵扣进项税，那成本核算下来可能比一般纳税人还高，不划算。

还有的客户在筛选供货商时也会要求对方是一般纳税人，尤其是招投标更为明显，感觉比较有经济实力吧，特别是大企业对供货商的选择更加严苛。这些都会对新公司选择什么样的纳税人身份产生影响。

当然，小规模纳税人适用较低的征收率（最近还免增值税），税收优惠政策也较多，总体税负低很多。

以上都要纳入整体考虑范畴，综合评估作出有利选择。一般情况下一开始成立公司都选择的是小规模纳税人，等年销售额超过500万再申请转登记为一般纳税人；但只要会计核算健，能准确核算进项、销项和应纳税额，也可以在一开始申请登记为一般纳税人。

【第13篇】小规模纳税人新政策

国家在疫情期间，为了帮助企业抗击疫情，共同度过难关，从2023年开始，发布了一系列的税收优惠政策，让很多企业实实在在的得到了政策优惠，减轻了企业经营发展中，面临的税收压力，国家这一行为得到了众多企业的支持。那么经过了两年的税收政策优惠后，2023年，企业还是否能够接着享受国家的税收政策优惠呢，我这边帮大家把政策都整理出来了，下面我们一起看一下吧。

第一，就是我们所熟悉的增值税，小规模增值税继续享受3%减按1%的税率执行

第二，对于小规模季度销售金额不超过45万的企业，开具普票的话，免征增值税

第三，对于季度免征增值税的企业，附加税也免征

第四，对于企业年利润不超过100万的企业，企业所得税按照2.5%进行征收

第五，六税两费减半征收，指的是：资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

请大家关注我，后续还会更新更多相关内容，谢谢大家支持

【第14篇】技术入股纳税新政策

技术入股是指科技成果（专利技术、非专利技术）的所有者对该技术的所有权或者使用权进行作价评估，并按照评估值充作股本，与其他股东出资的其他要素相结合，从而实现科技成果商业价值的一种投资行为。

技术入股是目前社会上常用的投资形式之一，它与资金、实务等其他出资入股方式相比较，具有一定的特殊性。

首先，科技成果入股流程繁琐，包括计入企业章程、技术成果评估作价、相关部门认定、科技成果入比例确定、科技成果入股股东权利义务约定、办理权利转移手续等；

其次，科技成果具有无形性，不能单独为企业带来经济利益，必须依赖其他载体才能实现其商业价值，且被模仿的风险极大；

最后，科技成果的价值很难确定，其未来价值存在很大的不确定性和变动性。

【第15篇】新纳税计算器

10 月 1 日（也就是今天）新个税法就要施行了，最直观的改变就是，个税起征点由之前的 3500 元提高至了 5000 元。这段时间订阅号们一派热闹，又是更新公式，又是推送模板。

……等等，我缺的是公式吗？差的是模板吗？！

（很欣慰，我竟然还有老婆）

……我 tm 缺的是工资啊！

然而满世界只有冰冷的公式。

计算新个税的公式为：

先停下这种自我伤害的行为可以吗？难道你们就不想先搞清楚这些疑问吗：

❶ 为什么到手的工资这么少？工资都去哪了？

❷ 个税是怎么算出来的？

❸ 是不是挣得越多，缴的个税相对也越多？

❹ 新法施行之后，个税扣的是多了还是少了？

❺ 有没有不用记公式，一键就能算出个税的好办法？

p.s.如果老天爷看到我这么强烈的求知欲（甚至强过了求生欲），会不会眷顾下我可怜的工资呢？

01

你不得不知的个税那点儿基本常识

◆ ◆ ◆

这就不得不让我的好友，excel 图表大神苏有熊老师出场，给我们开个小灶。

因为要交税，我们的工资也就有一个税前和税后之分，两个工资的关系，大概是这样的：

看下面这个瀑布图，我们可以更直观地感受它们之间的关系。

（别着急，之后会告诉你怎么拥有这张图表）

关于是否要交税，规则是这样的。

if 判断处的计算公式中，税前工资减去社保后会得到一个数值，这个数值有个专业的名字「应纳税所得额」。

应纳税所得额 = 税前工资 - 社保

如果你的应纳税所得额 > 个税起征点，那么恭喜你，接下来就要计算你将被扣除多少个税了。

首先，你需要下面这张分级显示税率和速算扣除数的表格。

然后，用你的应纳税所得额减去个税起征点，在这张表格第二列找到这个数值对应的位置，并记下相应的税率和速算扣除数。

最后，根据下面的公式计算出个税。

个税 = (应纳税所得额 - 个税起征点) x 税率 - 速算扣除数

p.s.实际情况中，应纳个税额 =【每月收入额（工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等） - 专项扣除 - 依法确定的其他扣除 - 基本减除费用】× 税率 - 速算扣除数，这里为了叙述方便，使用上面公式中的简短表述代替具体款项名称。

举个栗子，上海的小吕月收入是 20,000 元，根据 2018 年上海市的标准，扣完五险一金反正各种该扣的款项外，他的应纳税所得额是 16,500 元，所以他要缴纳的个税就是(16500 - 5000) x 10% - 210 = 940 元。

02

个人收入越高，缴税比例越大？

◆ ◆ ◆

有人说，挣钱多的人肯定不关心个税怎么计算的，他们心里恐怕只有一件事——挣更多的钱。

反观我这种穷鬼，天天算计怎么节省两位数的余额。

我该怪个税占据了我少得可怜的工资吗？

其实大可不必，因为你的月薪到 2 万的时候，个税的比例也才只有 4%，而有 14%都是被社保扣掉了。

下面这个清单可以清晰地反映出，只有当你的工资超过 2 万之后，社保比例开始下降，个税比例才开始大幅上升。

下面这张图，动态地展示了个税随着工资上升的趋势（橙色线条）。

（别着急，马上你也可以拥有这张图表）

注意，当月薪超过 10 万的时候，个税比例竟高达 26%，有钱人的烦恼，我恐怕是没机会体会的到啊。

03

施行新个税其实为我们省钱了？

◆ ◆ ◆

和旧个税相比，新个税能给我们带来了什么样的好处呢？

10 月 1 号新个税法实施后，我们扣的个税减少了，不论你一个月收入是 5000 元，还是 20000 元，还是更多，扣的个税都变少了。来一遍大写的：

新个税更省钱！

看看下面这个图，橙色线条是新个税额，绿色线条是旧个税额，所以相比而言整体都是减少的。

到底能省多少呢？

答案是你的工资越高，节省的个税越多。请看图↓↓↓

（放心，这张图表也会给你的）

04

（工资低的）你还在研究公式？

◆ ◆ ◆

这么来看，新个税实施后，每个月到手的工资还能多个几百块？

面对个税，我们算的是会扣多少钱，但是从公司的角度，是多多少钱。

假如我的税后月薪是两万元，那么在公司眼里，需要给我支付下图所示的两万八千四十块钱。

多出来的 8040 元，来自于企业给我们交的五险一金。

在旧个税制度下，为了节省这部分支出，有些企业会按照最低缴费水平给我们交社保。比如我的工资是两万元，假设这里这个最低标准是 5000 元，所以以前每个月企业只需支付两千多元。

而新政策实施后，必须将员工的实际工资作为计算社保费用的基数了，因此公司将多出六千多元的成本，同时我们个人承担的社保费用也会增加，到手的工资可能不但不多，反而还少了。

要不我还是滚去研究下 excel 里的个税公式，来冲淡我的悲伤？？

有熊老师：请赶紧介绍我的计算器出场

发错了，是下面这个计算器，输入工资，直接出结果。

如果不想一下下点击上下的小三角，在d6单元格输入你的基本工资值除以100以后的结果即可，例如你的工资是5000元，在d6单元格中就输入50。

上面的数字是「小算盘」系列的计算方法。而挣大钱的人，可能更喜欢看下面的这个 dashboard。

有熊老师还是很同情我的工资，大手一挥——统统白送给你！

现在我要把这份福利送给大家，后台回复关键词【个税】，一个集成新个税计算器和新个税综合看板的超强大 excel 文件，直接送给你！

【第16篇】新注册的公司登记为一般纳税人还是小规模纳税人好税务登记

新注册的公司登记为一般纳税人好，还是小规模纳税人好?现将该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

近日，有同学咨询：联兴科技公司2023年4月拟在深圳市新办一个全资子公司——深圳联兴科技公司公司，注册资本和实收资本均为￥200,000.00万元。是登记为一般纳税人好呢?还是登记为小规模纳税人好?

一般地，从联兴科技公司的投资规模来看，正常生产经营后，一方面年应征增值税销售额将很快达500万元以上，另一方面租赁办公场所等开支大，取得增值税专用发票，可按规定抵扣进项，登记为增值税一般纳税人好。

但每日一税认为，新办企业先登记为小规模纳税人，再根据实际情况的需要确定是否登记为一般纳税人。否则，肯定多缴税。

下面我们继续以深圳科技公司的设立讨论。

大家都知道，新注册的公司深圳联兴科技公司实收资本均为￥200,000.00万元，要缴印花税。

1.一般纳税人缴纳印花税

如果登记为一般纳税人，应缴印花税25万元。

应缴印花税税额=200,000.00*0.05%*50%=25.00(万元)。

法规依据：《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2.小规模纳税人缴纳印花税

如果深圳联兴科技公司登记为小规模纳税人，应缴印花税12.50万元。

法规依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)

一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

应缴印花税税额=200,000.00*0.05%*50%*50%=12.50(万元)。

两相比较，深圳联兴科技公司可少缴印花税12.50万元。

可能有老师又要问：登记为增值税一般纳税人的新办企业——深圳联兴科技公司，不能享受减半征收印花税优惠政策吗?

不能。2023年4月新设立的企业——深圳联兴科技公司，实收资本200,000.00万元，资产总额已经超过5000万元，不能享受小微企业“六税两费”减免政策。

法规依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第一条规定的优惠政策。

就本案而言，每日一税认为，深圳联兴科技公司先登记为增值税小规模纳税人，实收资本200,000.00万元到位，申报缴纳印花税后，再登记为一般纳税人，再取得租赁房屋、购置设备等增值税专用发票，效果最佳。

一句话总结：新注册的公司登记为小规模纳税人，再根据实际情况的需要确定是否登记为一般纳税人。否则，肯定多缴税。