政府补贴收入在汇算清缴（8篇）

【导语】政府补贴收入在汇算清缴怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的政府补贴收入在汇算清缴，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】政府补贴收入在汇算清缴

汇算清缴实务：政府补助按不征税收入处理的纳税调整

彭怀文

前两天分享了有关政府补助的纳税调整，有人跟我说：彭老师，你举例全是按照征税处理的，人家税务上明明可以按照不征税处理的。

确实是这样的，对于政府补助，如果满足税法规定，是可以按照不征税收入来处理的。

我前面之所以按照征税收入来进行税务处理，主要是为了讲解《a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》的填报。

今天，咱们就说说，如果政府补助满足税法规定，企业并采用不征税收入的进行税务处理的情况下，会计上分别采用总额法与净额法的纳税调整与申报表填报。

税务上关于政府补助采用不征税收入处理的规定有财税[2011]70号等。

《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2023年1月1日起执行。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）第一条规定：

企业接收政府划入资产的企业所得税处理

（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

我们还是采用做的案例来继续说明，只是把昨天的案例相关假定适当修改一下。

【案例】甲公司属于当地重点支柱产业，2023年度进行了技术改造升级项目。根据当地省经信委的公告，依法申请了省级重点技改项目的资金补贴。根据规定，该类资金补贴只能用于技改项目的固定资产购置。

甲公司2023年5月收到省级财政拨出资金补贴200万元。2023年6月用该补贴资金和自有资金，购入一台不需要安装的生产设备，不含税价500万元，税额65万元，银行存款支付。

假定该设备从6月30日开始投入使用，预计使用年限10年，不考虑预计净残值。税务处理的折旧年限与预计净残值，与会计处理一样，不考虑差异。

假定甲公司税务处理时，政府补贴考虑采用不征税收入处理，但是不考虑加速折旧优惠政策。

假如会计上分别采用总额法和净额法进行会计处理，对各自涉及的纳税调整进行处理。

解析：

会计分录，我就不再写出来了，不清楚的直接翻看前面的文章。

一、总额法

（一）政府补助形成的固定资产折旧差异与纳税调整

会计上采用总额法，税务按照不征税收入处理后，固定资产折旧的税会差异汇总如下：

说明：由于税务上采用按照不征税处理后，由政府补助资金（专门用途）购置的固定资产折旧不得税前扣除，因此固定资产的计税基础中就需要把补助资金200万元予以扣除，固定资产的计税基础就变成为300万元了。

（二）政府补助形成的收入差异与纳税调整

从前面两张表可以看出，一个调增一个调减，调整的结果正好相互抵销。

（三）申报表的填报

以2023年度为例。

第一步：填写《a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》，如表-1：

说明：由于税务上按照不征税处理，因此就不能填写《a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。

第二步：填写《a105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，如表-2：

第三步：填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表-3：

说明：调整的最终结果是'调增金额'与'调减金额'完全一致，对当期应纳税所得额没有影响。但是，按照规定还是必须填报与调整。

扩展：

思考：由于《a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》只能最多填写6年，当出现类似本文案例的情况，会计确认收入时间超过了5年，但是资金又是支出又没有结余情况该怎么继续进行纳税调整呢？比如本案例的2026年该如何调整呢？

观点：

由于《a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》不能再继续填写了，所以只能继续直接填写《a105000纳税调整项目明细表》的'不征税收入'：

二、净额法

会计上按照净额法进行会计处理，税务上按照不征税收入处理，税务处理与会计处理差异如表：

可以看出，在这种处理方式下，无论是收入还是折旧，都不存在差异，不需要进行纳税调整。

有人看到这里，肯定会心里犯嘀咕了，你怎么不直接说最简单的处理办法呢？

其实啊，我还是想把政府补助的两种会计处理办法给大家说明白，另外有对比也才容易记住。

会计上有总额法和净额法两种办法，税务上有不征税和征税两种办法，组合下来就有四种可能。

会计上采用什么办法核算，要根据企业总体的会计政策的来决定，两种办法都是可能会采用的。

税务上的两种办法，除了必须满足税法的规定外，有时企业还会有税务筹划方面的考虑，最简单的办法，不一定是最优选择。比如，如果购置的设备是用于新产品研发的专用设备，满足的条件的折旧可是可以加计扣除的，如果采用不征税收入了，其折旧不得扣除，就不划算。

对于今天分享的文章，建议与前两天的文章一并对比来看，可能效果更好。

【第2篇】政府补贴收入增值税

一、什么是平销返利

平销返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业以进货成本或者低于进货成本的价格进行销售，生产企业再通过返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。

【举例】a生产企业将甲产品以1000元每件的价格销售给b商贸公司，并在合同中约定b公司同样按照1000元的价格销售给第三方。同时，a生产企业再把售价的15%作为补贴返还给乙商贸公司。

二、平销返利增值税的处理

01 销售方返利冲进项税

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

应冲减进项税金的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

02 返利的增值税开票规定

1.供货方开具红字发票：由供货方开具红字增值税专用发票，供货方可以冲减销项税额，商业企业冲减进项税额。

2.销售方开具普通增值税发票：由商业企业开具普通发票，商业企业冲减进项税额，供货方不得冲减销项税额。（商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。）

三、案例展示

某汽车销售公司(购买方) 与汽车生产厂家(销货方)签订小汽车的采购合同，约定采购单价10万/辆，销售公司平价销售——对外零售价也是10万/辆。合同中注明当销售公司的对外销售量累计达10辆时，厂家补贴1万元/辆（含税）的返利。假设销售公司当月销售了100辆小汽车，则：

当期应冲减进项税额=100辆*1万元/（1+13%）×13%=11.5万元

四、政府补贴增值税处理

01 什么是政府补贴

财政补贴是指企业从政府无偿取得货币性资产或者非货币性资产，主要有四种形式，分别是财政拨款、财政贴息、税收返还（增值税出口退税除外）、无偿划拨非货币性资产。

02 政府补贴的增值税处理

国家税务总局公告[2019]年第45号第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、 无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

与收入、数量直接挂钩的财政补贴：交增值税，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税：

1.举例说明

甲公司是一家销售新能源汽车的企业，国家根据甲公司销售新能源汽车数量给予一定的财政补贴，因甲公司取得与销售新能源汽车数量有关的财政补贴，需要缴纳增值税。

2.如何开票

增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税，本例中甲公司取得的与销售新能源汽车数量有关的财政补贴按销售新能源汽车适用税率开具增值税发票。

与收入、数量不直接挂钩的财政补贴：不交增值税，开“不征税”普通发票：

1.举例说明

为鼓励航空公司在本地区开辟航线，甲市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴，如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？

本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是甲市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数）），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。

2.如何开票

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 53 号）第九条第（十一）项规定，增加 6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

来源：黄山税务。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第3篇】政府补贴收入要交税吗

昨天我们介绍了新修改的企业会计准则16号——政府补助，今天我们介绍政府补助的税收规定。

一、哪些政府补助不缴纳企业所得税？

税法上将政府补助归于财政性资金。根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号) 第一款规定：

（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年的收入总额。

（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的政府补助，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

即：国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，不缴纳企业所得税！

二、专项用途政府补助不缴纳企业所得税的条件是什么？

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

因此，企业取得的专项用途的政府补助应单独建账，并根据上述规定备齐文件，5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，需要缴纳企业所得税！

三、不征税的政府补助的支出可以税前扣除吗？

根据上述文件规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

原准则采用总额法，计入的符合不征税条件的政府补助属于不征税收入，支出不得税前扣除。

新准则允许按净额计入，企业应完善核算，以确保准确填写企业所得税申报表中的《专项用途财政性资金纳税调整明细表》。

作者：颜薇

本公号由颜薇主持

律师、注册税务师、注册会计师

贵阳市律协财税法专委会秘书长

【第4篇】政府补贴收入免税

最近的疫情让我们苦不堪言，但是医护人员和防疫工作者，这些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出台利好政策，给这些可爱的人，送去了温暖。一、医务人员和防疫工作者临时性补助、奖金免征个人所得税对参加疫情防治工作的医人员和防疫工作者，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。二、哪些临时性补助、奖金免税政府规定标准取得的临时性补助、奖金，具体包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

三、优惠期限

原优惠自2023年1月1日至2023年12月31日延续至2023年12月31日。

政策依据:《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(2023年第)，《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期公告》(2023年第4号)

四、单位发给个人的用于预防新型冠状病毒感染的药品等实物也免征个人所得税。

应对新冠大家一起努力。为此，我们也要善待防疫工作者。

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【第5篇】政府补贴不征税收入

最近，很多企业利用政府补贴来进行筹划。而近几年，不同级别、不同层次、不同类型的政府补贴更是百花齐放，从国家级到区县级的，以及特定地区、特定产业的，均有涵盖。例如政府为支持企业复工复产给予的补贴、“经营贡献奖”、“成长壮大奖”、“新能源汽车补贴”、“可再生能源发展专项资金”等。

虽然是政府补贴，但是不代表就不要缴税，有些政府补贴，不仅要交企业所得税，还要交增值税的！

解释：政府补贴是指一成员方政府或任何公共机构向某些企业提供的财政捐助以及对价格或收入的支持，以直接或间接增加从其领土输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或者对其他成员方利益形成损害的政府性措施。

对于企业来说，无非是两大税种：增值税和企业所得税。

一、增值税

先看看政策：《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七点：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

新商税解释：看看企业取得的财政补贴是否与经营收入或者销售数量“直接挂钩”？

如果是，就要交，如果没有关系，就不用交。

我们用案例来说明一下：

案例一：企业的年收入从500万元上升至1000万元，获得50万经济贡献奖励，这部分是不用纳入增值税应税收入的；

案例二：车企每销售一台纯电动乘用车，就获得3万元补助，那笔补助就需要计入应税销售额，其实也能理解，因为车企如果没有补助的情况下，一台纯电动乘用车销售价是15万元，现在有了3万元补助，由于市场竞争，车企就会可以利用这个补贴作为降价的软垫子，价格降低至12万元一台。那么对于车企来说，其实收入是不变的，但对于政府来说，就减少了3万元的税基，相当于国家给了补贴还免了车企的一部分税收（按3万元计算大概是0.39万元）。

案例三：甲公司是一家中型机械制造公司，政府为支持企业复工复产，在2023年6月按当年新招收员工人数给予财政补贴10万元，这是否需要缴纳增值税呢？

分析：该公司招收员工取得的补贴，与其新招工人数有关，与其销售收入不直接相关，所以这笔财政补贴甲公司无需缴纳增值税。

那如果需要交，那应当按照什么税率来缴纳呢？

增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。所以，刚才提到政府对生产销售新能源汽车乙企业的财政补贴，应按13%的税率计算缴纳增值税。

所以，公司取得的财政补贴是不是需要缴纳增值税，可以参照上述原则来判断。

二、企业所得税

同样，先看看政策：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

新商税解释：财政补贴不征税必须同时具备“三个有”，否则需要缴纳企业所得税。

一是要有文件。企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

二是要有管理。财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

三是要有核算。企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

提醒大家：取得的符合条件财政补贴属于不征税收入，对应发生的成本费用不要在企业所得税前扣除了，否则就要汇算清缴及时进行纳税调增。

三、民间非盈利组织的政府补助收入

政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。而且，民间非营利组织的政府补助收入应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制，分为限定性收入和非限定性收入进行核算。

与捐赠收入和会费收入一样，政府补助收入也属于非交换交易收入，因此，政府补助收入和捐赠收入的会计处理基本上是一致的。民间非营利组织接受政府补助所获得的资产通常为银行存款，应当按照实际收到的金额入账。

如果民间非营利组织接受政府补助所获得的资产为非现金资产，其计量与接受捐赠的非现金资产的计量是—致的。

在实务当中，不少政府部门为了支持民间非营利组织的发展，向民间非营利组织提供资金用于某项项目的研究活动，而民间非营利组织则需要将科研成果提交给政府部门，或者政府部门向民间非营利组织按期提供一定的资金支持，而民间非营利组织则需要向政府部门或者公众提供一定的日常服务，这种情况通常被称为购买劳务。

如果政府部门所提供的资金与民间非营利组织所提供的研究成果或日常服务是等值或者基本等值的，则此项交易应当属于交换交易的范畴，而不属于会计制度中规定的政府补助收入。这时，民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时，确认政府补助收入。

【第6篇】政府补贴收入交税吗

近期后台有收到一位粉丝的疑问：我们公司是招商引资过来的，买地的时候只出了很少一部分钱，其余部分都是财政部门给拨付的款。另外办土地证时交的契税，耕地占用税和印花税，后来财政局又以创业扶持基金的方式给返还了，我现在不知道该怎么做账了，如果交所得税的话得交很大一笔，有没有什么记账方式这两部分不用交企业所得税呢？不知道如何做账了？

在这里小编回答一下：

企业的收入都应该相应交税，交税是每个公民应尽的义务，但也有例外，企业从政府财政部门及其他部门取得具有专项用途的不征税财政性资金，符合无偿性、直接取得资产及非政府投入资本的特征，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，应作为政府补助处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：

根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

这么说不知道你明白了吗？

此次，最后强调一下，大集团公司可以通过这种方法，将公司注册到有税收优惠政策的地方来享受财政扶持奖励，这样和偷税漏税是有区别的，该缴纳的税一分不落，真正做到了纳税光荣！目前国邦就是做这一块的。

不要求企业实地办公经营的，早注册早享受优惠政策！

【第7篇】政府补贴收入个人所得税

政府补贴如何确认应税收入的纳税时间？

企业取得的政府财政补贴，是2023年计提入账缴纳企业所得税，还是2023年实际收到后再缴纳企业所得税？

解答：

依照《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）“六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题”规定：“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”

因此，对于政府财政资金的应税收入确认时间，是采用权责发生制还是收付实现制原则确认，重点是看补贴金额，是否与销售货物、劳务的数量、金额挂钩。

比如，政府按照企业销售货物的数量给予一定比例的补贴，则需要采用权责发生制原则确认。如之前的新能源汽车的销售补贴；地方政府给予的，销售本地特殊农产品，按照销售数量补贴等。

而政府给予各类奖励、就业补贴、技改补贴、科研补贴等，不跟销售货物挂钩的，则按照实际收到时确认应税收入。

另外，根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条规定：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”

还有，依照《企业会计准则》的规定，“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的”财政补贴收入，不属于《企业会计准则第16号——政府补助》规定的“政府补助”，而应按照《企业会计准则第14号——收入》规定确认为收入。

综上所述，增值税方面需要缴纳增值税的，以及会计核算需要确认“收入”，在企业所得税方面就需要按照权责发生制原则确认应税收入；其余的政府补贴，不需要缴纳增值税，会计核算也不需要确认“收入”而是作为政府补助的，则应按照收付实现制确认应税收入。

【第8篇】政府补贴收入要交增值税吗

part 1

财政补贴是什么

财政补贴，是指国家为了实现特定的政治经济目标，对指定事项由财政安排专项基金向企业或个人提供的一种补贴。我国现行财政补贴主要有价格补贴、亏损补贴、职工生活补贴和利息补贴等。

注意：本文分析的财政补贴不包括“三代”税款手续费返还收入。因手续费返还收入本质属于代扣、代收扣缴义务人和代征人为税务机关提供了扣缴服务而获取的合理收入，不属于补贴性质所得，其相关税务处理可参阅文章「提示」“三代”税款手续费务必在这个时间前完成申请。

part 2

财政补贴增值税应税规则分析

根据《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”规定自2023年1月1日起实施。

由政策规定可看出，是否涉及增值税纳税义务关键看两个要素：“是否与销售标的收入或数量挂钩”，且是“直接挂钩”。若财政补贴不影响销售标的的收入或数量，或只是间接影响，则不属于增值税征收范围。

实务中应如何准确把握与销售标的的收入或数量直接挂钩？

根据“法律优位原则”，部门规章或税务规范性文件都需在税收法律法规的规定下展开。关于财政补贴收入是否涉及增值税的具体规范公告，也是基于《增值税暂行条例》关于应税义务及销售额的规定展开的。根据《增值税暂行条例》第六条关于增值税销售额的约定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

对以上“销售额”的规定可举例理解为，在销售行为中若纳税人正常销售，可全部收取100元价款，则100元为增值税销售额；但由于一些特殊考虑（如促进节能减排等），地方为了鼓励大家购买新能源车，规定车企销售价格定在70元，相比于正常销售少的30元由财政提供补贴。这种情况下车企实际因销售车辆收到的全部价款包括：客户支付的70元+财政补贴30元，100元仍为增值税销售额，也即在销售行为中直接影响了销售价款收取的30元财政补贴应缴纳增值税。所以，我们可以按财政补贴是否在销售行为中直接影响了销售标的的对价，或者说直接构成了销售标的应收取价款的一部分来判定是否应交增值税。

案例：为鼓励高新技术企业的发展，当地政府与企业约定，如果企业主营业务年销售额达到5000万元则不予补贴，如果年销售额未达到5000万元，则按实际年销售额与5000万元的差额给予补贴。若企业取得该类补贴，是否需缴纳增值税？

解析：上例中虽然取得的财政补贴与企业的销售收入有关，但不是在销售行为中收取的价款，而是事后的可能所得；同时，财政补贴也没有影响到企业正常销售高新技术设备的数量或销售价格；因此不属于应缴增值税的财政补贴。

关注：如果财政补贴收入应缴增值税，按什么税率缴纳？

答：应缴增值税的财政补贴收入本质属于销售标的价款的一部分，因此应按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。

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