所得税汇算及税务风险（16篇）

发布时间：2024-11-12 热度：84

【导语】所得税汇算及税务风险怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的所得税汇算及税务风险，有简短的也有丰富的，仅供参考。

所得税汇算及税务风险（16篇）

【第1篇】所得税汇算及税务风险

企业所得税汇算清缴是一个常见的纳税话题，然而，企业在实际清缴过程中往往对政策理解的准确性还不够，致使税收缴纳存在一定的风险。

今天，小编就来同大家梳理一下，在企业所得税汇算清缴过程中，对收入确认疑难问题的把控，希望能够对你有所帮助。

风险一：买一赠一等组合方式销售商品，如何确认收入?

业务案例：

我公司在销售机器设备的同时，给客户免费赠送一批配件，对于给客户赠送的这批配件，在企业所得税收入确认上，是否需要视同销售确认收入？

政策解析：

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。(国税函〔2008〕875号)

风险二：企业取得的权益性投资收益，何时确认收入？是否免税？

业务案例：

我公司是投资性企业，既对居民企业进行投资，也在公开交易市场购买股票，那么，我公司取得的投资收益，何时确认收入？是否免税？

政策解析：

1、企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。(国税函〔2010〕79号)

2、根据《企业所得税法》第二十六条第(二)项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

那么，需要符合什么条件呢？

根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定：

(1)直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

(2)不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

风险三：企业发生股权转让，何时确认收入?

业务案例：

我公司对投资于a企业的股权发生转让，股权转让协议签订的时间为2023年10月，但到有关部门办理股权变更手续的时间为2023年3月，那么，我公司应何时确认股权转让收入？

政策解析：

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(国税函〔2010〕79号)

那么，也就是说，公司应该在2023年确认股权转让收入。

风险四：预收跨年度租金，何时确认收入？

业务案例：

我公司有一栋办公楼，近期对外出租，一次性收取了租户3年的租金，也给租户开具了增值税发票，那么，在企业所得税收入确认上，是一次性确认收入还是按实际租期分期确认收入？

政策解析：

《实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。那么，也就是说，增值税上一次性确认收入，而在企业所得税上，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

风险五：小微企业免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税？

业务案例：

我公司2023年度季度销售额没有超过9万元，享受了小微企业的增值税减免，那么，所免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税？

政策解析：

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。(财税〔2008〕151号)

也就是说，小微企业免征的增值税需要并入收入总额，缴纳企业所得税。

风险六：核定征收企业取得的银行存款利息收入，是否需要缴纳企业所得税？

业务案例：

我单位为核定征收企业，我单位取得的银行存款利息收入，是否需要缴纳企业所得税？

政策解析：

根据国家税务总局《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第二条规定，国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

也就是说，核定征收企业取得的利息收入，也应该并入收入总额缴纳企业所得税。

风险七：三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额？

业务案例：

我公司应付账款中有几笔应付账款，已经超过三年了，三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额？

政策解析：

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

目前，税法对确实无法偿付的应付款项确认其他收入，并没有量化时间为三年以上的规定，但如有证据显示该三年以上的应付未付款项，确属于无法偿付的应付款项，则应作为收入并入应纳税所得额。

风险八：企业向客户收取的一次性入网费，如何确认收入？

业务案例：

我公司是供热企业，在供热管道初装入户时，我公司都会向业主收取一次性初装费，而且这种初装费是无需退还的，那么我公司在收取初装费时，是在收取时一次性确认收入吗？

政策解析：

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用”。

根据《财政部关于印发<关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定>的通知》(财会字〔2003〕16号)文件规定。

企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。

记入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销，分期确认为收入。确认收入时，应借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目。

企业应按以下原则确定对已记入“递延收益”科目的入网费适用的分摊期限：

1.企业与客户签订的服务合同中明确规定了未来提供服务的期限，应按合同中规定的期限分摊。

2.企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来提供服务的期限，但企业根据以往的经验和客户的实际情况，能够合理确定服务期限的，应在该期限内分摊。

3.企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来应提供服务的期限，也无法对提供服务期限作出合理估计的，则应按不低于10年的期限分摊。

提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费应在受益期内分期确认收入。

风险九：非营利组织取得的收入能否作为免税收入

业务案例：

我单位是一家民办非企业单位，设立章程规定不以营利为目的，我单位取得的社会捐赠收入等各类收入能否作为免税收入，填入企业所得税年度纳税申报附表a107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”第6行“符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”。

政策解析：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条以及《福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局关于加强非营利组织免税资格认定管理的投资4》(闽财税【2015】3号)，只有经向税务机关申请免税资格认定并通过免税资格认定的非营利组织才能填写年度纳税申报附表a107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”第6行“符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”，而且免税收入也仅限于(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入；(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

风险十：退货属于资产负债表日后事项可以冲减上年收入吗？

业务案例：

我公司2023年2月发生销售退回100万元，财务报告批准报出日是2023年4月1日，我公司将这100万元调整了2023年度的财务报表，税收上我公司可以冲减2023年度的收入吗？

政策解析：

根据会计准则规定，企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。但在税务处理上，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。因此，税法规定销售退回一律冲减发生当期的销售商品收入，不管是否属于资产负债表日后事项。你公司2023年2月发生销售退回100万元不能冲减2023年度的收入。

【第2篇】所得税汇算清缴所需资料

纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报a107000系列表申报享受税收优惠。

企业所得税年度纳税申报表主表(a100000)第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表(a100000)第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》(a00000)为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》(a000000)并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表(a100000)第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(a105010)第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报; “主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(a101010)、《金融企业收入明细表》(a101020)、《一般企业成本支出明细表》(a102010)、《金融企业支出明细表》(a102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)、《期间费用明细表》(a104000)。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)。

所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》(a106000)。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》(a107041)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)。

2023年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2023年第四季度申报表。

分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度(按税款所属期)汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。

纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

来源：厦门税务

【第3篇】所得税汇算清缴超全攻略

年度汇算清缴是必须要做的，不做税局会找上门的，现在都年底了，大家可以着手准备起来了，汇算清缴虽然不是很难，但是要填报的申报表很多，一旦有个地方出错了就会很麻烦，所以别想着临时抱佛脚，能推一天是一天，往后还有很多工作要做，如果不想给自己找麻烦，那就赶紧做准备吧！！

下面给大家整理了一份企业所得税汇算清缴超全攻略，另附有37张申报表的填写说明，就算是新手第一次也能快速上手操作，内容分享在下方了，有需要的赶紧备一份吧！！

企业所得税汇算清缴的注意事项

企业所得税汇算清缴申报表之间的关系及填报案例

扣除类纳税调整项目填报-职工薪酬

资产类纳税调整项目填报-资产折旧、摊销、固定资产加速折旧

收入类纳税调整项目填报（不征税收入）

.........篇幅有限，剩余内容就不一一展示了~~下面也整理了37张申报表填报说明，不会填写的小伙伴赶紧拿去学学吧！！

【第4篇】所得税汇算清缴资料

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【第5篇】所得税汇算相关政策

1、职工教育经费税前扣除比例提高了

自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策参考：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

2.创投企业的投资额可以抵扣应纳税额了

自2023年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

3.委托境外进行研发活动所发生的费用可以扣除了

自2023年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

政策参考：《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

4.部分企业亏损结转年限延长了

自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策参考：《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告2023年第45号）

5.企业责任保险可以税前扣除了

自2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

政策参考：《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）

6.公益性捐赠支出税前扣除可以结转了

自2023年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

政策参考：《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

7.部分固定资产，可一次性在税前扣除了

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策参考：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（税务总局公告2023年第46号）

8.小型微利企业范围扩大了

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策参考：《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）

《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）

9.研发费用加计扣除比例提高了

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策参考：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

10.境外投资者取得分配利润暂不征收预提所得税的范围扩大了

自2023年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

政策参考：《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）

11.企业所得税税前扣除凭证规定更明确了

自2023年7月1日起，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

根据税前扣除凭证的取得来源，将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。

政策参考：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第28号）

12.享受所得税优惠政策更加便利了

自2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照规定归集和留存相关资料备查。

政策参考：《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

13.取消了企业资产损失报送资料

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

政策指引：《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（税务总局公告2023年第15号）

【第6篇】所得税汇算清缴模板

快下，192页的企业所得税汇算清缴ppt

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一、小型微利企业普惠性所得税优惠政策

（一）享受主体

从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业

（二）优惠内容

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）享受条件

1.从事国家非限制和禁止行业

2.年度应纳税所得额不超过300万元

3.从业人数不超过300人

4.资产总额不超过5000万元

（四）最新政策文件依据

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

二、提高研发费用加计扣除比例

（一）享受主体

存在为研发新产品、新技术、新服务的而发生研发费用，的非负面清单企业。

（二）优惠内容

（三）享受条件（研发费用加计扣除采用负面清单管理机制）

1.不适用税前加计扣除政策的行业

烟草制造业。住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.下列活动不适用税前加计扣除政策。

企业产品(服务)的常规性升级。对某项科研成果的直接应用。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。社会科学、艺术或人文学方面的研究。

（四）最新政策文件依据

《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）

三、扩大固定资产加速折旧范围

（一）享受主体

制造业企业

（二）优惠内容

自2023年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

（三）享受条件

制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定

（四）最新政策文件依据

《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财税2023年第66号）

四、设备、器具扣除有关企业所得税政策

（一）享受主体

在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的企业

（二）优惠内容

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（三）享受条件

1.新购进：新购进的设备，“新”是指购进时间是新的，购进的固定资产可以是旧的。具体以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。

2.设备、器具，是指房屋、建筑物以外的固定资产：设备、器具显然比仪器、设备的范围要大一些，多了图书和家具两大类。它包括通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器、文艺体育设备、图书、文物及陈列品、家具用具及其他类。

（四）最新政策文件依据

《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

……

转发文章，私信汇算清缴即可

【第7篇】所得税汇算清缴报表

年度终了五个月内所有的纳税人都要进行企业所得税的汇算清缴工作。各位财务人员都应该清楚，企业所得税的征收方式有查账征收有核定征收，不同的征收方式所要填写的纳税申报表也是有区别的，一个是a类一个是b类。目前企业所得税汇算清缴工作正在进行中，不少人发愁所对应的申报表如何填写呢？莫着急！汇算清缴做不好？送你汇算清缴详解，税前扣除+纳税调整+案例，让你更加高效地解决2023年度企业所得税汇算清缴工作，赶紧收藏备用吧~~

（文末可以获取免费全套电子版资料哟）

企业所得税相关政策

企业所得税汇算清缴时间

企业所得税汇算的申报资料

税前扣除项目

企业所得税纳税调整项目

企业所得税汇算清缴纳税申报表填写的案例解析

……

一、企业所得税相关政策

企业所得税的征收方式

二、企业所得税的申报缴纳时间与汇算清缴时间

三、企业所得税汇算的申报资料

企业所得税汇算清缴填表前的准备资料

四、税前扣除项目

企业所得税的税收优惠

企业所得税农林牧渔优惠：全免

……

企业所得税农林牧渔优惠：所得减半

公共基础设施项目所得：三免三减半

……

五、企业所得税汇算清缴申报表的填写案例解析

纳税调整

会计处理

……

共43页汇算清缴的内容详解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……

【第8篇】所得税汇算营业外收入

一、资产损失

资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

同时，企业应当按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）有关规定，完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。

提示

企业当年发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的，应在《a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

二、公益性捐赠

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。除另有规定外，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

提示

企业当年发生捐赠支出（含捐赠支出结转）的，应在《a105070捐赠支出及纳税调整明细表》填报捐赠支出的会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整情况。

三、税收滞纳金、罚款、罚金等

税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。

税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，对补征的税款按日加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税前扣除。

提示

企业当年发生上述支出的，应在《a105000纳税调整项目明细表》第19行次、20行次、30行次分别填报上述支出的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

来源：上海税务中国税务报|综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】汇算清缴所得税会计分录

年底了，企业所得s汇算清缴马上要开始了，对财务来说也是一个大考验。都说太复杂，根本记不住，总结了汇算清缴的分录大全,掌握这些，一定轻松不少

按月或按季计提预缴所得税：

重新分配利润：

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：

.... 今天就分享到这里了，希望可以帮助到你们，想要汇算清缴相关资料可以看下方哦~...

【第10篇】所得税汇算清缴软件密码

根据《上海市国家税务局上海市地方税务局关于做好2023年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知》（沪国税函〔2018〕18号）等文件，就企业所得税年度纳税申报工作，开发并推出etax@sh 3 windows版（电子申报企业使用）和etax@sh 3 windows版（介质版）（非电子申报企业使用）.

企业可进入上海税务网站下载，路径为首页——最新提示或纳税服务——软件下载。

具体使用流程如下。

etax@sh 3 windows版（电子申报企业使用）流程

1. 更新软件：联网、插好ca证书，确保软件是最新版本。

2. 更新核定：联网，插好ca证书，确保核定数据、期初数据准确无误。

3. 填写：选择需要填写的报表，支持居民企业（查账征收）企业所得税年度申报、居民企业（核定征收）企业所得税年度申报、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表、会计报表年度申报报表等。审核通过后，保存。

4. 发送，收取回执。

5. 缴款，收取凭证。

6. 特殊情况需至大厅申报的，可在填写界面，审核通过后，保存，点击离线申报按钮，带文件至大厅申报。

etax@sh 3 windows版（介质版）（非电子申报企业使用）流程

1. 下载地址：http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install

2. 下载安装：

1) ms .net framework 2.0（32位）或（64位）

2) ca证书管理器-协卡助手

3) etax@sh 3 windows版

3. 新建账户：

切换账户到非电子申报户，输入纳税人名称、统一社会信用代码，输入网厅登陆密码，点创建。点下一步直至完成。

4. 填写：

选择需要填写的报表，目前仅提供居民企业（查账征收）企业所得税年度申报报表、会计报表年度申报报表。填写，审核通过后，保存。

5. 离线申报：

点击报表内离线申报按钮，生成保存文件后，带至大厅申报。

6. 数据备份：

1) 主界面，菜单，账户，导出账户，可以备份单户企业。

2) 文档/我的文档，etaxsh3文件夹内etax3.dat为完整数据库。

来源：上海税务

【第11篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）保险企业：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

no.8研究开发费用

【第12篇】所得税汇算清缴期间费用职工薪酬

大家在填写企业所得税汇算清缴时，应付职工薪酬调整明细表的填写经常会让大家很头疼，今天就给大家整理一下职工薪酬支出及纳税调整明细表怎么填写！

职工薪酬支出及纳税调整明细表

“一、工资薪金支出”

填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

( 3 )第5列'税收金额” :填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'二、职工福利费支出”

企业所得税汇算清缴时，填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 4 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

“三、职工教育经费支出”

填报第5行金额或者第5 + 6行金额。

第5行、第5列“税收金额”: 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行'按税收规定全额扣除的职i培训费用”金额) , 按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第2 +4列的孰小值填报。

第6行、第5列“税收金额”: 填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第2列金额填报。

“四、工会经费支出”

填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'五、各类基本社会保障性缴款”

填报纳税人依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列'账载金额” :填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

( 3 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额

【第13篇】业务招待费所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴也是会计人需要清楚的知识点内容，如果你对这部分的知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

首先，大家要清楚的知道汇算清缴的时间

一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，举个例子，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。

汇算清缴后的所得税往往和会计报表中的所得税额不一致，需要不同情况不同处理

1、企业所得税汇算清缴涉及的纳税调整事项，会计核算上并不需要反映，会计与税法产生的差异，比如招待费，只需要年终汇算清缴时在纳税申报表上进行调整，不需要进行会计调整

2、由于纳税调整补税导致的净利润的变化，需要在会计报表上反映

汇算清缴的对象有哪些？

1、实行查账征收的企业

2、实行核定应税所得率的企业，企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴，实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴

企业所得税汇算清缴时还能做税前扣除吗？

企业所得税允许扣除的具体项目，要在按照规定的范围、标准在税前扣除

1、借款利息支出，生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除

2、工资、薪金支出

3、职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%

4、公益、救济性的捐赠，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

5、业务招待费

以上就是有关社保汇算清缴的操作流程还有对象等知识点，希望能够帮助大家，想了解更多会计相关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第14篇】所得税汇算清缴资料清单

本期继续分享困扰广大财务人员的难题——企业所得税汇算清缴系列，分享填报汇算清缴的经验和注意事项。第三篇a100000一般收入明细表。

一般收入明细表

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。企业应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

此表不包括会计核算中的投资收益、公允价值变动净收益和冲减财务费用的利息收入，因为它们在主表中已反映。

此表不考虑各收入类项目的会计和税法差异，相关差异在a105000《纳税调整项目明细表》及其附表进行纳税调整。

例如：房地产企业销售未完工开发产品，不符合会计上确认收入的条件，记入“合同负债”科目。

收入的税务处理，房地产企业有特殊规定。《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现；第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。以上的税会差异，在a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行调整。

此表不考虑税收优惠对收入的影响，税收优惠在a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及其附表进行纳税调整。

本表要注意收入分类，例如：主营业务收入和其他业务收入的区别，并不一定按表格这样区分，如：专门销售材料的公司，他的销售材料就是主营业务收入，在填列是填入“主营业务收入—销售商品收入”，而不是“其他业务收入—销售材料收入”，因此，要看企业所处的行业和业务类型……

若有疑问或补充，欢迎留言探讨！！！

【第15篇】所得税汇算清缴表格

纳税人企业都会在每年年度终了后的5个月内进行企业所得税的汇算清缴工作。2023年1月到5月底是2023年度的企业所得税汇算清缴时间，不少财务人员都会在年底准备汇算清缴的工作。其实，最重要的是37张申报表的填写，很多财务人员会在此环节出现问题。今天趁着空闲时间，和大家分享分享一套2022年企业所得税汇算清缴操作手册！附37张申报表填写说明！详细的内容如下文！

2023年企业所得税汇算清缴操作手册

（有需要的，文末可抱走）

一、企业所得税汇算清缴基本概念及注意事项

二、企业所得税汇算清缴的注意事项汇总

企业所得税的纳税调整

三、37张申报表的填写说明

1、封面及《企业所得税年度纳税申报表填报表单》

填报表单调整及填报情况详解

2、企业所得税年度纳税申报基础信息表（a000000）

3、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年）（a100000）

4、一般企业收入明细表（a101010）

5、一般企业成本支出明细表（a102010）