个人所得税分录怎么做（16篇）

【导语】个人所得税分录怎么做怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的个人所得税分录怎么做，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】个人所得税分录怎么做

个人所得税是和大家息息相关的事情，那么有关个税的计提，你了解多少呢？如果对这部分的内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

个人所得税的内容在会计人员的工作过程中一直都是非常重要的内容，也是我们在生活的过程中需要全面重视的税务内容，并且在个税的内容中是包含有很多的计提工资以及税务内容规定的

相关的会计分录如下：

1、计提工资时

借：管理费用——工资

贷：应付职工薪酬

2、实际发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金/银行存款

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税

3、实际缴税时

借：应交税费--代扣代缴个人所得税

贷：银行存款/库存现金

个人所得税的税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率

1、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税，该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级

2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级

3、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率

以上就是有关计提个人所得税的相关会计分录，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第2篇】个人所得税会计分录怎么做

接近年关，账面上的个人借款千万别忘了处理，搞不好就要多交税了！

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个人借款未处理

补缴个税532万！

违法事实：

存在替股东支付购房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按规定代扣代缴“利息、股息、红利所得”税目个人所得税的事实。

处罚决定：

应补扣缴上述两项个人所得税款共计人民币5,319,179.4元。

案件提醒：

（1）自然人股东向公司借款，在纳税年度终了既不归还又未用于企业生产经营的，应按“利息、股息、红利所得”项目计征扣缴个人所得税；

（2）企业员工向公司借款，在纳税年度终了既不归还又未用于企业生产经营的，应按“工资薪金所得”项目计征扣缴个人所得税。（关于员工借款，各地税局执行口径并不统一）

年底将近，在此提醒各位纳税人，年关务必处理好账面上的个人借款！

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个人向企业借款

3大争议

一、纳税主体范围的确定

纳税主体总共包括3类人群：

也就是说，对企业的关联人员征税，非关联人员不征税。

《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）》中明确规定：

需要特别注意的是，对企业员工向企业借款征税，只限于借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为员工个人且借款年度终了后未归还借款的情形，除此之外的其他借款行为是否征税并无明确规定。换句话说，如果企业出借的资金未用于购买上述资产或财产所有权未登记到个人名下，不适用上述政策。

所以对于员工借款，纳税年度终了未归还，是否需要按照“工资薪金所得”计征个税，建议咨询当地主管税务机关！

二、纳税年度终了的理解

在实务中，对于年度终了未归还借款的时间节点问题，各地执行不一。一般有以下2种规定：

（1）按借款满一年(即12个月)计算，超过12个月不归还，就征个人所得税；

（2）以12月31日为归还界限，确定是否征税。

其实我们可以参考《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发〔2005〕120号）第三十五条第四项规定：

加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

这里的一年，应该是满一年（即12个月），因为如果纳税人12月30日借款，以12月31日为归还界限的话，显然是不合理的。

但是，对于纳税人来说，还是要把握好时间节点，按当地的具体规定执行。

三、是否用于企业生产经营

投资者借款是用于本企业生产经营还是用于其他方面，实务中也是颇有争议。

观点一：

一般来说，企业出借给个人资金未收取利息，要视同销售缴纳增值税。企业出借资金收取利息，为企业债权性投资，取得利息收入缴纳增值税、企业所得税，属于企业经营行为。

观点二：

对于个人借款，我们会记入到“其他应收款”科目，但是它跟“应收账款”和“预付账款”不同，“其他应收款”核算的是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关。

无论这两大观点谁是谁非，我们在实务中发生个人借款行为，一定要在借款单中详细写明用于企业生产经营活动的具体业务，后续相关经营活动的凭据应与借款单所列用途相符；如果借款自用，或购买房屋及其他财产且产权登记在自己名下，则不应超过期限，否则就需要缴纳个人所得税。

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一图掌握

个人无偿借款涉税问题

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人整理发布

【第3篇】缴纳个人所得税的会计分录

个人所得税房屋租赁所得会计分录

答：承租方交房产税、附加税及个人所得税的会计分录:

借：管理费用-房产税及其他税费等

贷：银行存款

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。在借贷记账法下，则是指对每笔经济业务列示其应借和应贷账户的名称及其金额的一种记录。

个人所得税房屋租赁所得会计分录

房屋租赁收入个税怎么算？

一、首先租房收入个人所得税是指有房租收入的纳税人（出租人）交的，不是承租人缴纳的。其次租房收入个人所得税是按照房租收入交税的具体如下。

二、对于企业出租房屋而言，应并入其他收入一并交纳企业所得税。对个人而言，应交纳个人所得税：每月（次）收入不超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用－800］×20％

三、每月（次）收入超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用］×（1－20％）×20％准予扣除项目包括交纳的营业税、房产税、印花税等；

四、如果是出租居民住用房，税率为10％；修缮费用一月（次）最多扣除800元，没有扣完的部分下月继续扣，扣完为止。你公司为房主代交税金，房主取得的是税后所得，在计算个税时要换算成含税所得：

五、月不含税租金＝16500／6＝2750月含税收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月应交个税＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。

本文详细介绍了个人所得税房屋租赁所得会计分录如何做，也介绍了房屋租赁收入个税怎么算。作为一名企业的会计人员，一定要搞清楚，房屋租赁的时候，个人所得税是需要及时的缴纳的，在叫计算的时候，需要按照本文的方法进行计算。如果你不明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第4篇】应交个人所得税会计分录

导读：个人独资所得税会计分录应该怎么写？对所得税的计算感兴趣的朋友们，了解的比较多的应该是企业所得税，个人所得税的相关处理是很多人的知识盲区。为了帮助更多的新手掌握这一层面的财务知识，会计学堂的小编搜集整理了部分相关资料供大家参考阅读。如果你们有兴趣的话，不妨仔细阅读全文。

个人独资所得税会计分录应该怎么写?

个人独资所得税会计分录有两种写法如下:

第一种:

计提:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交个人所得税

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款

第二种:

计提:

借:管理费用/个人所得税

贷:应交税费/个人所得税

支付,缴纳税金:

借:应交税费/个人所得税

贷:银行存款、库存现金

个人独资企业个人所得税是如何缴纳的?

答：税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种,一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的,另一种是核定征收.具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定.

采用查账征收方法的,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额,然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款.

采用核定征收方法的.依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知》规定,采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额,然后,根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款.

【第5篇】事业单位个人所得税会计分录

1、单位向个人支付的劳务报酬可以分为两类，一是不属于增值税征收范围的，如非任职受雇的董事费，员工以外的个人营销业绩奖励等；二是属于增值税征收范围的，如员工以外的个人向单位提供属于应税服务范围的劳务。详见：单位向员工以外的个人支付费用的税务处理。

2、不属于增值税征收范围的，个人无需提供发票，单位直接造表发放，履行代扣代缴个人所得税义务之后，在企业所得税税前据实扣除。

个人所得为税后收入的，单位应根据劳务报酬税目表反算税前收入，以税前收入作为劳务费的入账和企业所得税前扣除基数。、

例，甲公司2023年11月向不在本单位任职的董事张某支付税后董事费3000元，则税前收入为：3000+（3000-800）÷（1-20%）×20%=3550元。

借：管理费用 3550

贷：应付职工薪酬 3550

借：应付职工薪酬 3550

贷：银行存款 3000

应交税费—应交个人所得税 550

3、属于增值税征收范围的，单位应取得个人代开的增值税发票，同时要履行代扣代缴劳务报酬个人所得税的义务。注意以下几个要点：

（1）其他个人发生增值税应税行为，应按照3%的征收率缴纳增值税，同时应缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加等附加税费。

根据《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知 》（税总发〔2016〕127号）的规定，国税机关在代开发票时，除征收增值税外，还会代征城建税、教育费附加、地方教育附加 。

也就是说，单位没有代扣代缴「两税两费」的义务，取得发票和对方提供的完税凭证复印件即可入账。

（2）根据《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）的规定：

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

部分地区在为个人代开发票时，发票开具金额不超过10万元的，只征收城建税，不征收附加费，各地执行不一。

（3）根据《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知 》（税总发〔2016〕127号）的规定，个人代开发票时，个税应税项目有扣缴义务人的（参见：单位向个人支付费用，哪些不需要代扣代缴个税？），国税机关不得代征个人所得税。

但从现实情况看，仍有为数不少的地区（深圳、江西、甘肃、内蒙、山东等）在代开发票时，根据代开的不含增值税金额代征1%左右的个人所得税。

（4）个人代开发票时，国税机关如果是按照「个体工商户生产经营所得」以及「企事业单位承包承租所得」项目代征的个人所得税，单位无需再补扣以及全员全额明细申报，直接根据发票和完税凭证复印件入账即可。

具体税目可根据对方提供的完税凭证上注明的征税项目判断。

实操:向个人支付劳务报酬的处理

（5）个人代开发票时，国税机关按照「劳务报酬所得」项目代征个税，但未足额代征的，单位仍应补扣个税并进行全员全额明细申报。

例 李某与乙公司签订咨询服务合同，合同金额为30900元，李某代开的增值税发票上注明的金额30000元，税额900元，完税凭证上注明的城建税为63元，个人所得税450元，税目为「劳务报酬所得」。

李某应纳个人所得税额为：（30000-63）×（1-20%）×30%-2000=5184.88元

乙公司在支付服务费时，应补扣个人所得税：5184.88-450=4734.88元

乙公司在全员全额明细申报时，项目选为「劳务」，人员选「非本单位」。

借：管理费用 30900

贷：其他应付款 30900

借：其他应付款 30900

贷：应交税费—个人所得税 4734.88

银行存款 26165.12

乙公司取得发票30900元，可以据实在企业所得税前扣除。

李某合同总额为30900元，缴纳增值税900元，城建税63元，个人所得税（450+4734.88=5184.88元），合计纳税（900+63+5184.88=6147.88元），税后所得（30900-6147.88=24752.12元）。

李某自乙公司取得到手货币资金26165.12元，其中包含代开发票时垫付的税金（900+63+450=1413元）。

4、单位支付的属于增值税征收范围的劳务费，如果和个人签订的合同金额为税后收入，建议反算出税前收入，否则为个人承担的税金不得在企业所得税前扣除。

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【第6篇】计提个人所得税分录怎么做

一、个人所得税计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

二、企业所得税（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款等

（3）递延所得税资产

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

借：所得税费用—递延所得税费用

贷：递延所得税资产

三、消费税

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

（1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应交税费——应交消费税

（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应交税费——应交消费税

（4）委托加工应税消费品收回后

【用于销售的】

借记：“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目

贷记：“应付账款”“银行存款”等科目。

【用于连续生产应税消费品】

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

（5）企业进口产品需要缴纳消费税时

借记：“材料采购”等科目

贷记：“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款等

（7）企业收到返还消费税

借：银行存款等

贷：税金及附加

四、增值税（1）一般纳税人增值税账务处理①在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

③购销业务的会计处理

借记：“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，

贷记：“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目

按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

④差额征税的会计处理

发生成本费用时，按应付或实际支付的金额

借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目

贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借记：“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目

贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑤按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。⑥因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出

借记：“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目

贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出

借记：“应交税费——待抵扣进项税额”科目

贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额

借记：“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目

贷记：“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑦转出多交増值税和未交增值税的会计处理

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，

借记：“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目

贷记：“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税

借记：“应交税费——未交增值税”科目

贷记：“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑧交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算

借记：“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目

贷记：“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目

借记：“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目

贷记：“银行存款”科目。

企业预缴増值税

借记：“应交税费——预交増值税”科目

贷记：“银行存款”科目。

月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借记：“应交税费——未交増值税”科目

贷记：“应交税费——预交增值税”科目。

（2）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

发生成本费用时，按应付或实际支付的金额

借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目

贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借记：“应交税费——应交增值税”科目

贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

五、环保税计算应交时

借记：“税金及附加”

贷记：“应交税费——应交环境保护税”；

实际上交时

借记：“应交税费——应交环境保护税”

贷记：“银行存款”即：

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交环境保护税

实际上交时

借：应交税费——应交环境保护税

贷：银行存款

环境保护税不定期计算申报的会计处理

借：税金及附加

贷：银行存款

六、资源税

企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

实际上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

七、土地増值税

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

八、房产税

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

实际上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

九、土地使用税

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

实际上交时

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

十、车船税

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

实际上交时

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

十一、印花税

（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。

企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。

企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

实际上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

实际上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

十二、城市维护建设税计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

十三、耕地占用税

借：在建工程

贷：银行存款

十四、车辆购置税按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产

贷：银行存款

十五、契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十六、文化事业建设费计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交文化事业建设费

实际上交时

借：应交税费——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

十七、水利建设基金计算应交时

借：管理费用——水利建设基金

贷：应交税费——应交水利建设基金

实际上交时

借：应交税费——应交水利建设基金

贷：银行存款

十八、残疾人就业保障金计算应交时

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应交税费——残疾人就业保障金

实际上交时

借：应交税费——残疾人就业保障金

贷：银行存款

【第7篇】代扣个人所得税会计分录

导读：有的会计人员可能刚刚加入到会计这个行业，不知道发放工资的时候员工的个税怎么计算?发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?接下来会计学堂就来详细为大家解答这个内容!

发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?

答：计提工资时：

借：生产成本/管理费用/销售费用

贷：应付工资(应发工资，含代扣个人所得税在内)

发放工资时：

借：应付工资(应发工资)

贷：现金(实发工资)

贷：应交税金—应交个人所得税

缴纳税款时：

借：应交税金—应交个人所得税

贷：银行存款

新个人所得税起征点调整内容是什么?

新个税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，即每月起征点从原先的3500元提高至5000元。

同时，新个税法还进一步优化调整了部分税率级距，即扩大3%、10%和20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，保持30%、35%和45%三档较高税率级距不变。

经过测算，这样调整后，假如职工每月扣除“五险一金”等费用(不含专项附加扣除)后工资收入1万元，改革前他的应纳税所得额为6500元，每月缴纳的个税为745元。

新税法执行后，他的应纳税所得额是5000元/月，每月仅需缴纳290元，减税455元。减税幅度超过60%。如果增加专项附加扣除后，税负下降将更明显。

发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?根据个人所得税法，个人所得税是由公司实行代扣代缴的，税收的负担是由个人承担的，是从个人的工资中扣除。

【第8篇】个人所得税账务会计分录

1、自然人电子税务局（扣缴端）怎么更正申报上期数据？

自然人电子税务局（扣缴端）中综合所得个人所得税预扣预缴申报成功之后，发现有错报、漏报的情况，可使用申报更正功能，修改已申报数据后重新申报。进入扣缴端，选择需要更正的“税款所属月份”。点击【综合所得申报】进入综合所得申报界面，点击【4申报表报送】查看当前月份申报状态，只有申报状态为“申报成功”的情况下才允许启动更正申报。点击【更正申报】按钮，启动更正申报，系统提示往期错误更正申报成功后，需要对后续税款所属期的综合所得预扣预缴申报表进行逐月更正。

2、取得的生育津贴需要缴纳个税吗？

《财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）： 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

3、公司临时外聘的专家，未与公司签订劳动合同，该专家取得的国内旅客运输服务发票，我公司能否用于抵扣进项？

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）规定：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号)第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。因此，临时外聘的未与公司签订劳动合同的专家取得的国内旅客运输服务发票，公司不能用于抵扣进项。

4、纳税人申报缴纳印花税时应填报什么报表？

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第一条第一款规定：纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。

5、一般纳税人之前申报未开票收入，现在开具发票了，怎么申报？

本月补开发票时填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”栏次，同时对应的“未开发票”栏次填写负数即可。

【第9篇】代扣代缴个人所得税会计分录

员工个人所得税，一般由企业代扣代缴。企业代扣代缴个人所得税会计分录该怎么做?如何做账?这是财务必须掌握的一个专业知识点。来跟随会计网一同看看吧!

企业代扣代缴个人所得税会计分录

1、工资计提时：

借：管理费用/销售费用/开发成本(等)

贷：应付职工薪酬

2、发放时，代扣代缴个人所得税：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税(代扣工资个人所得税)

库存现金/银行存款(此时职工到手的就是已经扣除个税的工资了)

代扣代缴个人所得税账务处理案例

a企业员工小王工资、薪金月收入是2700元，企业为其全额负担个人所得税款，那么相关账务处理怎么做?

相关账务处理：

1、企业计提代付员工个人所得税款时：

借：应付职工薪酬——应付工资 2750

贷：库存现金/银行存款 2700

应交税费——代扣代缴个人所得税 50

2、上交税款时：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税 50

贷：银行存款 50

企业代扣代缴个人所得税会计处理

c企业员工小李月工资、薪金收入为3000元，按照规定，企业每个月为职工负担个人所得税50元，那么相关的会计处理怎么做?

应纳税所得额=3000+50-800=2250元

应缴个人所得税=2250×10%-25=200元

员工小李负担的个人所得税=200-50=150元

会计处理如下所示：

计提代付职工定额税款时：

借：利润分配一代付个人所得税 50

贷：应交税金一代扣代缴个人所得税 50

上交税款时：

借：应交税金一代扣代缴个人所得税 200

贷：银行存款 200

知识拓展：个税代扣代缴返还手续费怎么做账务处理?会计分录怎么做?

个人所得税减免怎么申请?

1、个人若是符合享受减免优惠规定的，则在发放个人工资薪金之前，可向财务处提出减免个税申请，提供相应资料。

2、准备相关资料，报主管税务机关办理。

提供的资料包括申请人本人签名的享受减免税优惠的申请原件，身份证、护照等有效证件的原件，一些和申请减免项目直接有关的文件、证件复印件或者证书，其他相关资料。

3、经主管税务机关核实后，财务处会将相关信息在oa系统和财务处网站公开。

4、申请人在oa系统查看减免税备案完成的通知后，可持相关材料到财务处报销领款。

5、税务申报

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】计提个人所得税会计分录

计提个税相关会计分录:

计提工资

借:管理费用-工资 (包含个人应扣社保与个税及水电费)

销售费用-工资

生产成本-基本生产成本-直接人工

制造费用-工资

贷:应付职工薪酬-工资

发放工资时

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款/现金 (实际发放给员工的工资)

应交税费-应交个人所得税

其他应付款-社会保险-养老保险(个人部分)

-工伤保险(个人部分)

-失业保险(个人部分)

交代扣个人所得税时

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款

计提社保时

借:管理费用-社会保险

贷:其他应付款-社会保险-养老保险(公司部分)

-工伤保险(公司部分)

-失业保险(公司部分)

交社保时

借:其他应付款-社会保险-养老保险(个人部分)

-养老保险(公司部分)

-工伤保险(个人部分)

-工伤保险(公司部分)

-失业保险(个人部分)

-失业保险(公司部分)

贷:银行存款

个税概念:

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称.

1、企业计提个人所得税:

借:应付职工薪酬

贷:应交税费-代扣代缴个人所得税

2、企业交纳个人所得税时:

借:应交税费-代扣代缴个人所得税

贷:银行存款

【第11篇】公司交个人所得税分录

答：需要的。

月末计提时：

借：所得税

贷：应交税费--应交所得税

月初缴纳时：

借：应交税费--应交所得税

贷：现金、银行存款

计提时，先做利润分配分录，然后从应付利润中代扣个税。

一、个人独资企业，即为个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。 以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任，破产时借方可以扣留业主的个人财产。

二、按税法规定，个人独资企业交纳个税，有两种征收方式，包括查帐征收和核定征收。

个人独资企业为什么不用交企业所得税?

个人独资企业只交个人所得税，不交企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条 ：

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。

新企业所得税法规定，企业所得税的纳税人必须是有法人资格的，而合伙企业和个人独资企业不具有法人资格，因此不缴企业所得税，个人独资企业和合伙企业的合伙人要分别缴纳个人所得税，按照个人所得税中的“个体工商户的”税目征收。

【第12篇】交个人所得税会计分录

会计学堂不只是提供70多个行业的实操课，更是提供有一对一的工作答疑服务，十分钟内解答。学习会计的同学，欢迎联系沈老师咨询课程！

金牌答疑老师解答

文老师| 官方答疑老师

职称：中级职称

回答数：10644个,好评数：10437个

您好 计提的时候，可以借所得税贷应交税费——应交个人所得税，缴纳，借应交税费——应交个人所得税贷银行存款

送心意

2019-03-16,16:14:31

【第13篇】个人所得税完整的分录

依据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。也就是说，企业代扣代缴个人所得税能够取得2%的手续费进账。

并不是所有的企业都能领取！

需要满足三个条件

财政部、国家税务总局、中国人民银行在2005年发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）。

根据文件，企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：

1、符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。

2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。

3、有熟悉税收政策的专门办税人员。

对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。

不过，有三种情况，不能获得手续费返还：

1、企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。

2、由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

3、因企业自身原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

条件符合了！

这个钱怎么领？

依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。

申请时间：一般在每年的3月底之前

申请年度：上个自然年度

办理方式：

1、带齐税局要求的材料，到税务机关办理。

2、登录网上办税服务厅进行网上办理。

3、各地办理方式和所需材料可能存在差异，具体咨询当地税务机关。

注意事项：

1、需要再税法规定的期限内办理，超期后一般不补支。

2、税务机关不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不超过6个月。

因税务机关的原因，未领或少领的，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。

【第14篇】计提个人所得税的分录

导读：缴纳个人所得税怎样做会计分录，在计提工资时我们可以先借管理费用工资再贷应付职工薪酬工资阿里处理相关问题，详细内容小编已经在下文中为大家整理清楚。

缴纳个人所得税怎样做会计分录?

个人所得税是代扣代缴，也就是说在发放工资时进行扣缴，因此不是计提，

1、计提工资 借:管理费用――工资 贷:应付职工薪酬――工资

2、实际发放: 借:应付职工薪酬――工资 贷:库存现金 或银行存款 应交税费-代扣代缴个人所得税

3、根据月末账上实际应交个人所得税情况申报纳税，上交给税务机关后 借:应交税费--代扣代缴个人所得税 贷:银行存款(库存现金)

拓展资料

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

如何申报和缴纳个人所得税?

1、你公司的税收是网上申报还是手工申报

1-1、若网上申报，则税款直接从软件上申报，稍后收取申报回执及付款回执，以此证明你已申报且缴税成功，付款回执可作为原始凭证记账

1-2、若手工申报的，税款一律在税务局的征收大厅申报，税务局打印出缴税凭单后，交纳税银行扣款，回执联作为原始凭单记账

2、对于你提到的个人所得税分为两种

2-1、企业开通网上申报的可直接网上报税，稍后收取申报及付款回执

2-2、企业未开通网上申报的又分“软盘申报”和“制表申报”

软盘申报是到税务局指定网址下载个调税申报软件，然后按要求录入相关个调税申报信息，并发送至软盘或u盘，报送税务局

表格申报就是手工填写个人所得税表报送税务局

大致情况就是如此的，不清楚的再联系下税务局或专管员

大家都知道凡是与“高级”沾边的，肯定就不是轻而易举拿下的，所以，想要获得中级会计证，就要懂得把握机遇，做好迎接挑战的准备!以上就是会计学堂小编为大家关于缴纳个人所得税怎样做会计分录的全部内容了。

【第15篇】付个人所得税会计分录

导读：计提外地交的个人所得税会计分录怎么做？很多财务对这个问题有很多的疑问，关于这个问题会计学堂小编也不能给出肯定的答案，这个是要根据外地当地的规定以及税务机关的安排交税的，下面有一个例子供大家参考，大家仔细阅读一点即可，欢迎阅读！

计提外地交的个人所得税会计分录

企业在外地代开发票缴纳个人所得税怎样做账,需要计提吗?

不要计提,按实际数进往来科目.

异地投资个人所得税如何扣缴?

第一,根据财税文件的表述,对个人独资企业投资者取得的房屋或其他财产,视为对投资者的利润分配,按照'个体工商户的生产、经营所得'项目计征个人所得税.这说明,在个人独资企业和自然人投资者之间,还存在一个支付所得的关系.

第二,根据国税函发文件的规定,将扣缴义务人的口径统一为:税务机关认定的对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人.而在被投资公司和个人独资企业的自然人投资者之间,还隔着一层个人独资企业,因此,这种情况下,被投资公司不适合作为扣缴义务人.

第三,根据上海市地税局6月初发的一个函,根据国家税务总局现行个人所得税申报表样式开发的金税三期个人所得税扣缴系统客户端,整合了个人独资企业替投资人代为办理申报个人所得税功能.这也是个侧面的证明.然而,浙江省地税局曾印发过一个文件,前段时间骏哥的微信公众号也提到了它,但骏哥说不清楚它现在还是不是有效.我前几天问了省地税的朋友,确认了这个文件现在还是有效的.根据这个文件,回到前面的案例:你上海的个人独资企业投资我杭州的公司,那么我杭州的公司对你分红的时候,就要履行代扣代缴个人所得税的义务.而且,它还要求上海的这家个人独资企业,把这个北京人的姓名、身份证号、职务、户籍等信息提供给杭州的公司.那么,这个钱自然也就交到了杭州的地税局.所以,这种情况下如何扣缴个人所得税,不能完全看原理、看推测,还要看当地的规定,具体咨询当地的税务机关.

【第16篇】代缴个人所得税会计分录

会计网今天来跟大家说企业返聘员工为员工代扣代缴个人所得税如何做账的问题。在此之前，先带大家认识一个概念，那就是劳动合同和劳务合同的区别。

为什么要说这个？因为很多人分不清楚这两者有什么不一样，其实返聘员工为员工代扣代缴个人所得税账务处理虽然相同，但是签订的合同是不一样的。

平时普通员工，我们和企业签订的属于劳动合同，但是返聘员工那就属于劳务合同。那它们这两者有什么区别呢？会计网给大家区别一下。

搞懂了劳动合同和劳务合同的区别之后，我们通过实操例子的形式来给大家说明企业为返聘员工代扣代缴的个人所得税是如何进行账务处理的。然而，返聘人员和普通员工，做账时会计分录是一样的。

假如某公司最近缺乏技术人员，找不到合适人才，就聘请已经退休的技术员工回来工作，按照法律企业和这位员工签订劳务合同，并且每月给他双方谈好的工资。

那根据实施的个人所得税新规，该技工应缴纳的个人所得税计算方法如下：

根据新规，个人纳税的起征点是5000元，

应纳所得额=每月工资总额 — 5000元

得出应纳所得额后，再用适用于个人所得税税率表的税率以及根据个人所得税税率表速算扣除，计算应纳个人所得税额即可!

则进行账务处理方式如下：

计提工资

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——职工工资

发放工资

借：应付职工薪酬——职工工资

贷：银行存款

应交税费——代缴代扣个人所得税

缴纳个税

借：应交税费——代缴代扣个人所得税

贷：银行存款

然而，每年的3月30日前可以返还个人所得税代扣代缴手续费，我们可以了解以下问题。

1、“三代”手续费需不需要自己主动去申请？

答：是需要的，如果不主动申请就当做自愿放弃权益。

2、个人手续费的那个计算基础是如何规定是？

答：除了查补和责令补扣的税款，其他的都是按照2%的比例来支付。

3、手续费是否需要缴纳企业所得税？

答：是需要的，这包括在收入总额内来计算缴纳企业所得税。

4、手续费的账务处理会计分录该如何做？

借：银行存款

贷：其他收益

贷：应交税费—应交增值税—销项税额

5、手续费需要缴纳增值税？

答：虽然没有明确的文件说明，但是税局有答疑，是需要的。

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