增值税税率7月1日（16篇）

【导语】增值税税率7月1日怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税税率7月1日，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税税率7月1日

2023年最新最全的增值税税率表，最新最全的税收优惠都总结全了，全部打印出来学习，先看重点：

1、2023年最新最全税率表

2、增值税13%→9%，9%→6%，老会计是这样税筹的！

3、最新！免征增值税！2023年增值税优惠汇总！

4、增值税减免税优惠的会计处理！会计不知道，没法干活！

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2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

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增值税13%→9%，9%→6%

老会计是这样税筹的！

增值税税率13%能变9%？9%能变6%？其实并不神奇，很多老会计，都是通过改变业务操作模式，来实现为企业节税的目的！今天就带大家具体看一看！

除了可以通过改变业务操作形式来达到节税的目的，还可以利用纳税人身份、税收优惠、税收洼地等方式进行节税。

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6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月

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增值税减免税优惠的会计处理！

会计不知道，没法干活！

1、增值税科目的设置

2、增值税免税的会计处理

3、小规模3%→免税

借：银行存款

贷：主营业务收入

4、对困难行业免征增值税

如：对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。对对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税…

会计处理如下：

5、增值税增量留抵退税

6、增值税加计抵减

7、销售使用过的固定资产减征增值税

8、增值税税控系统设备和技术维护费用抵减增值税

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税务师，财务经理人，税台整理发布

【第2篇】北京增值税税率

一、税率

（一）关键字记忆

1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；

3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；

4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆

(三）图片记忆

(四)历史沿革记忆

征收率

增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

2、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：

建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

3、两个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

其中四项业务征收率：

理解记忆：

1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

预征率

预征率共有3档，2%，3%和5%。

理解记忆：

1、预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

6、预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

附件1：以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税〔2016〕68号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号 ）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号 ）

（二）3%征收率

1、《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号），对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税；

2、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

3、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

10、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

11、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

12、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

13、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

14、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

15、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

17、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

18、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

19、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

20、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

21、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

22、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

23、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

24、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

25、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

27、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

28、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

29、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

30、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

31、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

34、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

36、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

37、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（五）应当适用（非可选择）简易计税：

（1）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

（3）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

（4）对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税。（国税发〔1999〕40号）

（5）中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

【第3篇】营改增后的土地增值税税率

cpa税法，学习税目和税率是重点，但是税目和税率错综复杂，学习起来杂乱无章，知识点琐碎不易记忆，经常容易记混记错。重点是教材每年都会改革，或新增或删减，2023年5月以后因为全面实行“营改增”，增值税成为重点，今天小编就带着大家一起盘点增值税的税率，看营改增都改哪了，顺便附赠巧记金言哦。

一、基本税率

增值税的基本税率是17%，应税劳务及绝大部分货物销售、部分营改增、有形动产租赁服务适用于此档税率，值得注意的是，有形动产租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，而水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

二、低税率

增值税的低税率是13%，一般适用于粮食、油、纯牛奶等，还有生活用的水电煤气，日常陶冶情操的图书，音像制品等，还有相关农业产品，但要注意，不包含农机零部件，这个低税率并不涉及应税劳务和营改增应税项目。巧记金言：都是广大民生最基本的需求，因此税率低一些。

三、两个低税率

同样是低税率，但是这一栏要将11%和6%两个税率放在一起说，这两个税率不涉及货物，只涉及营改增，但是两个税率还是有区别的，11%的税率适用于交通、邮政、基础电信、建筑、不动产、土地使用权等，巧记金言：四服两不动一土地

6%税率适用于现代服务、增值电信、金融、生活服务和销售无形资产，要注意不包括土地使用权，巧记金言：四服一销售。

四、零税率

除国务院特殊规定，纳税人的出口税率皆为零，零税率还包括财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，无运输工具承运业务的经营者亦适用增值税免税政策。

看小编将原本杂乱无章，难记难背的税率税目整理的清晰明了，是不是对这科“碎”法又重新燃起了斗志呢？在以后学习的过程中，也可以自己制定巧记金言来帮助记忆学习哦，祝大家在cpa税法中取得好成绩，加油！

【第4篇】增值税进项抵扣税率明细大全

2023年9月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？水电费、饮用桶装水等如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

一、2023年增值税最新最全税率表

2023年9月更新：添加住房租赁企业税率

二、2021增值税进项抵扣手册

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、电信费、物业费……你知道这些常见支出，可以抵扣多少增值税进项税额吗？税率多少？

【第5篇】加工费增值税税率

连通会计基地：ltcsweixin 2023年中级会计实务模拟试题（答案解析请在公众号内免费获取）

（第一套 1-8、11、12章）

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选。错选，不选均不得分）

1、2023年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2023年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为( )万元。

a.240 b.250 c.300 d.310

2、甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本( )万元。

a.36 b.39.6 c.40 d.42.12

3、a公司2023年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2023年3月16日，a公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费2.5万元，a公司2023年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则a公司无形资产的入账价值应为( )万元。

a．213.5 b．3.5 c．153.5 d．163.5

4、2023年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2023年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为 ( )万元。

a.18 b.23 c.60 d.65

5、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为1 5万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额( )万元。

a. 35 b．30 c．20 d．55

6、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。

a.750 b.812.5 c.950 d.1000

7、2023年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2023年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（ ）万元。

a.68 b.70 c.80 d.100

8、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（ ）。

a.商誉 b.固定资产 c.长期股权投资 d.投资性房地产

9、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是( )。

a. 预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

b．预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

c．预计未来现金流量不包括与筹资活动相关现金流量

d．预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量

10、甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生 产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为160万元，累计摊销为30 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为144万元，未计提存货跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的60万元现金。不考虑其他因素，甲公司应该交易确认的收益为（ ）万元。

a.0 b.44 c.130 d.164

11、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。

a.资本公积 b.营业外收入 c.盈余公积 d.投资收益

12、2023年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（ ）万元。

a.460 b.660 c.700 d.860

13、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（ ）。

a.无形资产 b.管理费用 c.研发支出 d.营业外支出

14、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（ ）。

a.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

b.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

c.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

d.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

15、2023年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。

a.3 700 b.3 800 c.3 850 d.4 000

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选，少选、错选、不选均不得分）

1、2023年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其他因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（ ）。

a.确认债务重组利得200万元 b.确认主营业务成本700万元

c.确认主营业务收入1000万元 d.终止确认应付乙公司账款1200万元

2、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有( )。

a．资产负债表日，存货应当按照成本和市价孰低计量

b．非货币性资产交换中换出存货时，同时结转对应的存货跌价准备

c．存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本

d．用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值

3、对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有( )。

a. 在产品已经发生的生产成本

b．在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

c．在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

d．在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

4、下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（ ）。

a.已出租的土地使用权 b.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

c.持有并准备增值后转让的土地使用权 d.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

5、在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（ ）。

a.换出资产的账面价值 b.换出资产计提的减值准备

c.为换出资产支付的相关税费 d.换入方收到的补价

6、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。

a.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧

b.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核

c.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核

d.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核

7、下列说法中不正确的有（ ）。

a、因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益

b、因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，剩余股权按照原账面价值计量，不会产生损益

c、因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益

d、因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的，处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积

8、下列关于或有事项说法中正确的有( )。

a．将或有事项确认为预计负债的事项应在财务报表附注中披露

b．企业不应确认或有资产和或有负债

c．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露

d．与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债

9、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。

a.固定资产原价 b.固定资产清理费用

c.固定资产处置收入 d.固定资产减值准备

10、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。

a.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核

b.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

c.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

d.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

三、判断题（本类题共8小题，每小题1分，共8分，请判断每小题的表述是否正确，打√；认为表述错误的，打×。每小题判断正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1、企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。( )

2、企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ）

3、企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（ ）

4、非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。（ ）

5、按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。( )

6、企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。( )

7、企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了单独进行减值测试。（ ）

8、企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。( )

四、计算分析题（本类题共2小题，第1题12分，第2题12分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示。）

1、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2023年及以后进行了一系列投资和资本运作。

（1）甲公司于2023年4月20日与乙公司的控股股东a公司签订股权转让协议，以乙公司2023年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给a公司，a公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：

①经评估确定，2023年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元（与其账面价值相等）。

②甲公司于2023年6月30日向a公司定向增发800万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。2023年6月30日甲公司普通股发行价为每股20.65元。

③甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。

④甲公司于2023年6月30日向a公司定向发行普通股股票后，a公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员，由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中甲公司派出6名，其他股东派出3名。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

甲公司与a公司在交易前不存在任何关联方关系。

要求（1） 根据资料（1），判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由。

要求（2） 根据资料（1），计算购买日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本并计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉。

要求（3） 根据资料（1），编制2023年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。

（2）乙公司2023年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2023年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2023年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元（其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动）、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。

要求（4） 根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录。

要求（5） 计算2023年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。

（3）假定一：2023年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

假定二：2023年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，出售取得价款15600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权的公允价值2400万元。

要求（6） 根据资料（3）假定一，计算2023年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时个别报表确认的投资收益并编制处置长期股权投资及相关会计分录。

要求（7） 根据资料（3）假定二，计算2023年6月30日甲公司出售乙公司70%的股权时个别报表确认的投资收益并编制处置长期股权投资相关及会计分录。

2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组。

甲公司有关总部资产以及平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的资料如下：

（1）甲公司的总部资产为一组服务器，至2023年年末，总部资产服务器的账面价值为6000万元，预计剩余使用年限为16年。服务器用于平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。

（2）平板电视机资产组为一条生产线，该生产线由a、b、c三部机器组成。至2023年年末，a、b、c机器的账面价值分别为10000万元、15000万元、25000万元，预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品，平板电视机资产组出现减值迹象。

经对平板电视机资产组（包括分配的总部资产，下同）未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计平板电视机资产组未来现金流量现值为42400万元。甲公司无法合理预计平板电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额，因a、b、c机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计a、b、c机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计a机器公允价值减去处置费用后的净额为9000万元，但无法估计b、c机器公允价值减去处置费用后的净额。

（3）洗衣机资产组为一条生产线，至2023年年末，该生产线的账面价值为7500万元，预计剩余使用年限为16年。洗衣机资产组未出现减值迹象。

经对洗衣机资产组（包括分配的总部资产，下同）未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计洗衣机资产组未来现金流量现值为13000万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值减去处置费用后的净额。

（4）电冰箱资产组为一条生产线，至2023年年末，该生产线的账面价值为10000万元，预计剩余使用年限为8年。电冰箱资产组出现减值迹象。

经对电冰箱资产组（包括分配的总部资产，下同）未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为10080万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价值减去处置费用后的净额。

（5）其他资料如下：

①全部资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。

②服务器按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。

③除上述所给资料外，不考虑其他因素。

要求（1） 计算甲公司2023年12月31日将总部资产服务器分配至平板电视机、洗衣机、电冰箱资产组的账面价值。

要求（2） 计算各个资产组（包括分配的总部资产）应计提的减值准备，并计算各个资产组（不包括分配的总部资产）和总部资产服务器应分配的减值准备，编制总部资产减值的会计分录。

要求（3） 计算分摊平板电视机资产组各资产的减值准备，并编制有关平板电视机资产组减值的会计分录。

五、综合题（本类题共3小题，第1题15分，第2题8分，第3题10分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，答案中的金额单位用万元表示。）

1、a公司与b公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下：

（1）2023年5月2日，a公司与b公司签订协议，进行资产交换，a公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，a公司采用成本模式进行后续计量。b公司换出固定资产（生产设备）。

（2）2023年6月30日，a公司与b公司办理完毕相关资产所有权转移手续，a公司与b公司资产交换日资料为：

①a公司换出：投资性房地产的原值为10000万元；至2023年6月30日已计提折旧1000万元；公允价值为18000万元；

②b公司换出：固定资产账面价值为18000万元（其中成本为20000万元，已计提折旧为2000万元）；不含税公允价值为19000万元，含税公允价值为22230万元；

③交换协议约定，a公司应向b公司支付银行存款4230万元，交换日已支付。

（3）a公司换入生产设备确认为固定资产，用于生产车间制造产品，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，不考虑净残值；b公司换入写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。

（4）假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

（5）2023年12月31日，b公司换入投资性房地产的公允价值为23000万元。

要求（1） 计算资产交换日a公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。

要求（2） 编制a公司资产交换日换入固定资产的会计分录。

要求（3） 计算资产交换日b公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。

要求（4） 编制资产交换日b公司换入投资性房地产的会计分录。

要求（5） 编制2023年12月31日，a公司计提固定资产折旧和b公司有关公允价值变动的会计分录。

2、甲公司为工业制造企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2023年12月与丙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2023年3月以每件2万元的价格向丙公司销售产品1000件，若不能按时交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金，签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料价格突然上涨，预计生产产品的成本将超过合同单价。

要求（1） 假定2023年12月末产品预算单位成本为2.1万元，2023年3月产品完工入库，实际单位成本仍为2.1万元，同时如果选择执行合同的话，假定已经收到销售商品货款。编制2023年12月末和2023年3月相关会计分录。

要求（2） 假定2023年12月末产品预算单位成本为2.7万元，如果选择不执行合同，将于2023年3月支付违约金，编制2023年12月末和2023年3月相关会计分录。

3、a、b公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。a公司应收b公司的货款为750万元（含增值税）。由于b公司资金周转困难，至2023年11月30日尚未支付货款。双方协商于2023年1月1日达成以下协议：

（1）以银行存款偿还50万元。

（2）以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值（即计税价值）为400万元，b公司已对该库存商品计提存货跌价准备45万元。

（3）以b公司持有c公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为150万元（包含已宣告但尚未领取的现金股利7万元）。

假定2023年1月1日b公司已将银行存款50万元支付给a公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，并开具了增值税专用发票。a公司取得c公司股权后，作为交易性金融资产核算；取得的库存商品仍然作为库存商品核算。a公司应收b公司的账款已计提坏账准备80万元。

要求（1） 计算债务重组日a公司债务重组损失，并编制相关会计分录。

要求（2） 分别计算债务重组日b公司债务重组利得、影响投资收益、营业利润、利润总额的金额，并编制相关会计分录。

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【第6篇】建筑工程增值税税率

老项目，加工，清包可以选择简易计税

预缴一般（总包-分包）/1.09*0.02

简易计税：（总包-分包）/1.03*0.03

纳税一般：总包/1.09*0.09-进项-预缴

建议纳税：（总包-分包）/1.03*0.03

甲建筑安装公司为增值税一般纳税人，其机构所在地为a省，2023年1月承包b省的一项建筑服务，该建筑安装公司收取含税工程价款500万元，当月支付给分包方乙公司含税分包款150万元。甲建筑安装公司适用一般计税方法计税，则甲建筑安装公司当月应预缴的增值税

500-150)/1.09*0.02=6.42

房地产老项目可以选择简易计税

某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入560万元，另取得延期付款利息30万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期的计税销售额

800/2000=0.4

200*0.4=80

560+30-80）/1.09=467.89

某企业2023年1月转让6年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2023年1月该企业应纳增值税

自建全额：1500/1.05*0.05=71.43

2023年8月份，天津的王先生将2023年3月购买的200万元的普通住房出售，取得含税收入360万元，8月份王先生应缴纳增值税

二年，普通住房免增值税

【第7篇】增值税调减税率

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2023年增值税改革有关事项公告如下：

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2023年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

五、自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

七、自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：

1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

八、自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2023年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为a级或者b级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额。

（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

（四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。

（五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。

（七）以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

（八）退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。

九、本公告自2023年4月1日起执行。

特此公告。

财政部 税务总局 海关总署

2023年3月20日

来源:财政部网站

监制:王祎

编辑:黄品超

流程编辑：王宏伟

【第8篇】增值税税率及征收率

会计想做好报税工作？增值税税率、预征率及征收率收好（全）赚了

会计做好报税需要掌握的啥？

1、抄报税流程要知道，流程清楚，是报税工作正确性的保证

2、税种计算公式，公式记不住，那还怎么去做计算需要缴纳的多少税（就像九九乘法表都记不住，你还咋学数学呢，一个道理）

3、然后就是本篇所带来的增值税税率、预征率及征收率，这也是做好税种计算的基础嘞

4、一些增值税纳税申报表（留存备用）不然找不到的时候，还挺耽搁时间的

5、还得熟练操作一些报税软件，这是报税吃饭的家伙啊

（↑有哟的看文末〇）

基本税率有13%、9%、6%、0

预征率共有三挡、征收率

主要是针对一些不动产和建筑行业

关于增值税税率、预征率及征收率的分享到这里就要结束了，希望能给正在报税或者学习报税工作的你带去帮助，每一次积累都是你向上、升职加薪的基础，关注我，每天都有会计新资讯！

提醒各位财务会计人员，9月份征期时间是到9月20日！由于中秋假期，纳税申报的最后时间截止到20日！抓紧时间呀！

【第9篇】增值税税率16

01

税务局明确了

今天起，原税率发票这样开

《关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）第十三条规定：

（一）自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

02

新政提醒

必须在24小时内开完票

1.自2023年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限。

【通俗的说】不能自行开具了，需要到主管税务机关办理临时开票权限后，在24小时的规定期限内开具原适用税率发票。

【提醒】如果自行符合规定重新开具13%/9%/6%/3%发票，不需要到主管税务机关办理临时开票权限。

【提醒】如果是2023年4月1日前的6%/3%专用发票，按规定重新开具蓝字发票，也不需要到主管税务机关办理临时开票权限。

2.自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2〕，办理临时开票权限。

临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

【补充】若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，进行申报未开具发票的，可以按照原税率补开；开具发票的，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以按照原税率补开红字发票或蓝字发票。

3.留存备查资料：纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

【例】2023年9月21日，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限，必须在24小时内，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

【例】纳税人2023年3月31日前开具了增值税专用发票，因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，从文件的要求是“自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向……”，仅仅是要求“开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票”需要办理临时开票权限，并没有要求开具红字发票需要办理临时开票权限。

【例】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？

增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

其中重新开具正确的蓝字发票流程：应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件），办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

4.纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

（1）若纳税义务发生时间在2023年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；

（2）若纳税义务发生时间在2023年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

5.开具红字发票

（1）纳税人开具了增值税专用发票，因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理：

答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：

（一）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

（二）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。

（2）销售方开具红字专票，是否需要收回原蓝字发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第47号）规定，如果是销售方开具信息表，对于已经交付购买方的专票，购买方需要将未用于申报抵扣的蓝字发票的发票联及抵扣联退回给销售方；

对于购买方开具信息表的情形，如果购买方已经将专票用于申报抵扣，根据国税发〔2006〕156号第第二十五条的规定，认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方；如果未用于申报抵扣，但是发票联或抵扣联无法退回的也无需退回。

（3）销售方开具了专用发票，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下流程开具增值税红字专用发票：

第一步：销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第二步：主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

第三步：销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

第四步：纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

6.如何申报

【案例1】某增值税一般纳税人已在2023年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2023年4月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？

答：按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）规定，纳税人2023年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

【案例2】某纳税人为增值税一般纳税人，2023年4月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票（税率16%），金额10万元，税额1.6万元，应当如何填写增值税纳税申报表？

答：纳税人2023年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的服务、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。

7.一般纳税人2023年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣

答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条、第二条规定，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以按现行规定抵扣进项税额。

8.取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理：

按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为单位开具正确的发票。

03

附件：开具原适用税率发票承诺书

—完—

【第10篇】怎么查增值税纳税人税率

税目

税率

销售或者进口货物

粮食、食用植物油、食用盐；

9%

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

饲料、化肥、农药、农机、农膜

国务院规定的其他货物

除以上列举

13%

→对农产品的具体区分

粮食

小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉等等

9%

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品

13%

蔬菜

蔬菜、菌类植物、经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等

9%

各种蔬菜罐头

13%

烟叶

晒烟叶、晾烟叶、初烤烟叶

9%

专业复烤厂烤制的复烤烟叶

13%

茶叶

鲜叶、嫩芽、经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶

9%

精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料

13%

园艺植物

水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物

9%

水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物

13%

药用植物

用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片

9%

中成药

13%

林业产品

原木、原竹、天然树脂、竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋

9%

锯材、竹笋罐头

13%

水产品

各种水产品、以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼虾蟹、贝类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠

9%

熟制水产品，各类水产品罐头

13%

畜牧产品

各类畜牧类肉产品，包括鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行动物的内脏、头、尾、蹄等，以及肉类生制品

9%

各种肉类罐头、肉类熟制品

13%

蛋类

鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等

9%

各种蛋类的罐头

13%

奶类

鲜奶，按照国家标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳

9%

酸奶、奶酪、奶油、调制乳等

13%

毛绒类

动物毛绒，如未经洗净的各种动物毛发、绒毛和羽毛

9%

洗净毛、洗净绒

13%

税目

税率

销售劳务

加工、修理、修配等劳务

13%

销售无形资产

转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产所有权或者使用权

6%

土地使用权

9%

销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产产权

9%

交通运输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、无运输工具承运业务

9%

邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

9%

电信服务

基础电信服务

9%

增值电信服务

6%

建筑服务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务

9%

金融服务

贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让

6%

现代服务

研发和技术服务

6%

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其他现代服务

租赁服务

有形资产

13%

不动产

9%

生活服务

文化体育服务

6%

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

出口货物、服务、无形资产

出口货物（国务院另有规定的除外）

6%

跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产

销售货物、劳务，提供跨境应税行为，符合免税条件

免税

销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税税率

【第11篇】2023增值税税率调整

移步《优税乐》了解税收优惠政策详情企业的主要税种分为企业所得税，企业增值税，个人分红税，当然还有其他的小税种，但是和这几大税种的税率比起来，直接可以忽略不计。让企业最头痛的莫过于企业的增值税和所得税了。因为在企业的经营中，不可避免的会拿不到进项发票或者成本票，那么企业没有发票抵扣，

企业账面利润就会虚高，缴纳的税负就会高涨，企业的利润减少了，老板的利润分红也会受到影响。那么面对这一现象，我们该怎么办呢？其实国家在征收企业税负的同时，也很大力度的扶持的各个发展地区的经济，如税收返还奖励政策。国家一直都有在做税收返还政策，但是为何你的企业没有享受到呢？

因为国家返税的地区一般都是经济贫困，需要发展型的地方，所以如果企业想要享受税收返还政策，就需要找到合适的税收洼地园区。在园区注册企业后，纳税享受高达80%的税收返还。但是园区也分几级园区，等级越高的园区，地方的留存也就越高。如山东园区，注册一家有限公司后，享受一级留存，增值税可以留存50%，所得税留存40%。在这些地方留存的比例上面，地方政府会按照50%-80%的比例返还给企业。以营业外的名义返还。移步公众号《优税乐》了解税收优惠政策详情

【第12篇】物业增值税税率

1...我们是物业公司，一般纳税人，物业费都是按6%交增值税，停车费的收入是否也是6%？

答：停车费属于现代服务业—租赁服务—经营租赁服务—车辆停放服务。

如果停车场是2023年4月30号前的老项目，可选择简易计税，按5%征收增值税

若是2023年4月30号之后的新项目，选择一般计税，按9%计算增值税

2...我公司做卖车和运输，得到的车辆保险发票，可以抵扣吗？

答：如果是运输部分的，可以。

3..下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征方法征收消费税的是

a 柴油 b 暑类白酒

c 黄酒 d 超豪华小汽车

答案：是b

（1...只有卷烟和白酒采用复合方法计征，所以是b

2...从量定额计征消费税的有ac

3...从价定率计征消费税有d）

4...以公司名义控股另一家公司，取得的分红怎样交税？

答：答：公司之间，分红不用缴税。

【第13篇】不动产租赁服务增值税税率

问：我公司有一座2023年5月1日后取得的位于城市的闲置仓库，一般纳税人，可以提供仓储服务或者出租不动产租赁服务，请问这两种业务在增值税和房产税上分别如何纳税？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条规定，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。附件1后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）款第4项第（6）点规定，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。第一条第（六）款第5项第（2）点规定，经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。… …。附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（六）项第3点规定，一般纳税人发生电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。

《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号) 第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

《房产税暂行条例》(国发(1986)90号，国务院令第588号于2023年1月8日修订) 第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。第四条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

综上，你公司作为一般纳税人，把闲置仓库如果用于提供仓储服务选择一般计税的，则适用6%的税率，选择简易计税的，则适用3%的征收率；如果用于提供不动产租赁服务的，则适用9%的税率。你公司把闲置仓库如果用于提供仓储服务的，属于自营用房，应按房产余值适用1.2％税率计算缴纳房产税；如果用于提供不动产租赁服务的，属于出租用房，应按租金收入适用12%税率计算缴纳房产税。

【第14篇】增值税附征税率

昨天我们讨论了两会上有专家建议降低企业所得税至20%，个税边际税率降到33%，今天我们再来看看关于增值税，全国人大代表和政协委员们都有哪些提议：

1、简化税制，合并为一档税率8%

全国人大代表、天明集团创始人兼董事长姜明建议应该简化税制，将13%、9%、6%增值税税率合并为一档8%。

一直以来，我国的增值税税制常被人诟病太过复杂，不同行业、不同性质的企业对应不用的税率，就连税务处理的方式也大有不同。

目前我国的增值税分为13%、9%、6%三档和一档普通票的3%。复杂的税率，尤其对存在混合销售业务的企业来说，选择哪一档税率，抵扣的标准也出入很大，往往容易形成“高征低扣”“低征高扣”的现象，出现税负不公平的情况。

简化税制，合并为一档，一方面适当降低增值税，可以减轻企业税负，增加企业利润空间；另一方面，可以减少企业和征管部门的管理运营成本，体现税收调节的积极作用。

2、建议部分行业增值税先征后返

全国政协委员、内蒙古多蒙德实业集团董事长石磊建议，给予实体民营经济增值税三到五年先征后返还政策。

这一建议的出发点是增值税是企业税负的比较重要的一环，也是违规现象多发的一环。

在一段时间内给予部分行业的增值税采取先征后返的优惠政策，可以很有效的帮助企业减负，保证充足稳定的现金流，减轻企业资金方面压力。

此外，过去企业为了少交增值税，虚开发票违规抵扣的现象也可以有所缓解，此举或许还可以帮助控制规范企业经营和发票的开具。

3、加大增值税期末留抵退税的力度

政协常委、财政部原部长楼继伟在政协小组讨论时建议，加大增值税期末留抵退税的力度，争取今年达到1万亿。

和上一点建议类似，这个举措也可以增加企业现金流，把暂时不能抵扣的进项税额，提前全额退还，让企业可以有更多的资金投入研发、扩产、运营等环节，激发企业活力，也可以很好的推动民间投资。

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财税热点：

【第15篇】增值税普通和专用发票税率

一：受票方是一般纳税人，个体才可以开增值税专用发票。

很多个体去税局开发票，分不清楚什么情况下是可以开专用发票的，什么情况下是开普通发票的。有些个体仅仅是因为觉得自己领发票开太麻烦就到税局要求代开发票。

其实不是这样的，能不能开专票不是个体自主选择的，是由接受发票那一方是不是增值税一般纳税人决定的。如果受票方同样是小规模纳税人，那么就只能开增值税普通发票。如果对方是增值税一般纳税人，个体可以开专票也可以开普票。

具体开专票还是开普票是由对方财务决定的。

怎样才能清楚的分辨开什么发票，其实很简单，去税局开发票之前，跟对方的财务沟通好，是要哪一种发票。按照对方的要求去开就可以。

专票是可以抵扣的，普票不能，如果不按规定开具，对方是小规模纳税人而个体开了专票，会形成滞留票，造成后期的罚款，不值当。

二：除了房租，个体的增值税税率都是百分之三。

去税局开票以前，双方要沟通好。个体开出去的专票和一般纳税人开出去的专票税率是不同的。除了房租发票的税率是百分之五以外，个体开出去的专票税率都是百分之三。

很多个体开了发票以后，又拿到税局作废，说对方不要百分之三的专票，要那种六个点，十一个点，十七个点的专票等。这些税率都是一般纳税人才有的税率，个体只有百分之三。

开票之前要跟对方说清楚，不要开出去以后，再回来作废，浪费时间不说，后续退税也是很麻烦的。

三：增值税专用发票都是要交税的，不享受免税。

在窗口代开专票是要交税的，因为受票方抵扣的税就是你交的那部分税。你不交税的话，对方是不能抵扣的。

所以在窗口代开发票，无论金额大小都是要先交税后开票的。不享受个体每季度开票不超过9万免税的政策。

这一点是非常重要的，很多个体不懂，浪费了不必要的时间精力。

【第16篇】2023年新增值税税率

新版税率、征收率、预征率、扣除率记忆总结！大白建议先收藏再打印！以后肯定用得上，不管是考试还是工作，都离不开这篇文章！

点击看大图↓

税率

（一）关键字记忆

1、增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

2、销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（见附件1），税率为9%；

3、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；

4、除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

（二）分税目记忆

(三）图片记忆

(四)历史沿革记忆

征收率

增值税征收率一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要包括销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

2、征收率通常情况下是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：

建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的，这些容易混成5%，实际上是3%。

3、两个减按：

（1）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率。

理解记忆：

1、征收率大部分为5%（除建筑服务与车辆通行费）

2、简易计税时，四项业务除房地产销售外，预缴税款的计算和申报应纳税款的计算一致。（理解：这意味着适用简易计税方法所实现的增值税其实已经在预缴地即建筑服务发生地和不动产所在地入库。）

3、申报时：应纳税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%。

4、申报时可从含税销售额中扣除的：

（1）适用简易计税的不动产（不含自建）转让：可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额；一般计税自建和非自建不动产都不得扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）。

（2）建筑服务：简易计税可扣除支付的分包款，一般计税不得扣除。（理解：继续沿用了原营业税差额征税规定，一般计税凭专票抵扣）。

（3）房地产销售：一般计税可扣除当期允许扣除的土地价款，简易计税不得扣除。

预征率

预征率共有3档，2%，3%和5%。

理解记忆：

1、预征率有2%、3%、5%三档，还有个人出租住房减按1.5%计算（征收率仍是5%，理解：营业税政策平移）。

2、简易计税预征率与征收率基本一致（除了销售自行开发的房地产外是按预收款计算按3%）（理解：保证原有地方财政收入不受影响）

3、销售不动产与销售自行开发的房地产简易计税与一般计税的预征率相同。

4、一般计税的预征率，除了转让不动产以前由地税代征时不好区分一般计税与简易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服务设的低是为了避免因在建筑服务地大量超缴，机构所在地出现留抵，占压纳税人资金）

5、计算公式：一般情况下，应预缴税款=（含税销售额-可扣除）÷(1+税率/征收率）×预征率

例外情况：

（1）销售不动产不论一般计税还是简易计税，均按5%征收率进行换算，即预缴时都是：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：转让不动产由于当时是原地税代征，纳税人身份由原国税掌握，无法区分是不是一般纳税人）

（2）房地产销售的应预缴税款=预收款÷（1+适用税率/征收率）×3%;（理解：延续营业税的操作方法，收到预收款后直接乘以3%计算应预缴税款，但现在可以换算成不含税价，减轻了房地产企业的现金流压力。）

（3）个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额：（含税销售额-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他个人外，应向不动产所在地/建筑服务税务机关发生地预缴税款，向机构所在地税务机关申报纳税。（理解：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。）

（5）纳税人提供道路通行服务，在机构所在地直接申报纳税即可，不需要预缴税款。（理解：公路很长，可能跨好几个县（市、区）甚至跨省。）

6、预缴时可从含税销售额中扣除的（公式中简称可扣除）：

（1）转让不动产：不动产（不含自建）转让，可扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，只要不是自建，一般计税和简易计税在预缴时都可扣除；

（2）个人转让住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地区销售购买2年以上（含2年）的非普通住房可扣除购买住房价款，其他地区免征增值税。

（3）跨县市建筑：可扣除支付的分包款。一般计税和简易计税在预缴时都可扣除。

扣除率

纳税人购进农产品，计算进项税额适用扣除率的情形：

1、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5、农产品核定扣除时：（1）以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。（3）购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

附件1：

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：

一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税〔2016〕68号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号 ）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号 ）

（二）3%征收率

1、《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号），对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税；

2、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

3、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

7、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

10、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

11、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

12、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

13、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

14、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

15、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

17、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

18、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

19、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

20、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

21、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

22、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

23、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

24、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

25、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

27、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

28、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

29、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）

30、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

31、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

34、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

36、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

37、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（五）应当适用（非可选择）简易计税：

（1）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

（3）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

（4）对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2023年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税。（国税发〔1999〕40号）

（5）中外合作油（气）田开采的原油、开然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1999〕114号）

本文来源：税台、小颖言税。