增值税专用发票查询真伪（16篇）

【导语】增值税专用发票查询真伪怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税专用发票查询真伪，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税专用发票查询真伪

会计朋友们日常工作中经常接触到发票，而收到发票时经常做的一件事情就是核实一下发票的真伪，大家应该都熟知 国家税务总局全国增值税发票查验平台

（网址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），在这里可以查询到大部分种类的发票，那么还有一些其他种类的发票要如何查询呢？下面就给大家介绍一下，其他种类发票的检验真伪的方法。

在介绍发票的查询方法前，先简述一下我们会见到的各种发票种类。用不同的方法可以对发票进行不同的分类，因为从'增值税发票管理新系统'开的发票是可以在 国家税务总局全国增值税发票查验平台 上查询，为了后面便于介绍发票的查询方法，我们用是否从'增值税发票管理新系统'开具为区分点，将发票种类区分如下：

--------从'增值税发票管理新系统'开的发票查询方法----

1) 国家税务总局全国增值税发票查验平台

对于从'增值税发票管理新系统'开的发票 可以直接在 国家税务总局全国增值税发票查验平台（网址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），进行真伪查询

但是有特别需要注意的地方需要提醒大家：

1 第一次使用此平台前，需要先安装插件。

2 开具日期距今超过一年的发票，无法在 这个平台上查询了。

3 一张发票一天最多查询5次。

4 提示'查无此票'并不一定是假票：可能是由于存在开具方离线自开票（开具发票后未上传发票数据）、发票电子数据的同步滞后(开票方上传了发票数据之后，同步到发票查验平台通常至少1天，偶尔系统有故障可能超过1天)、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索，建议和开票方联系确认情况后，再查询。

2) 增值税发票综合服务平台（江苏）

对于江苏省的纳税人，这里补充一种可以查询发票的方法。大家可以登录增值税发票综合服务平台（江苏）（网址：https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81）,进项发票查询-单票查询

输入发票代码、发票号码，即可查询发票。

特别提醒：

1 目前只能查询：增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票（通行费）

2 只能查询收到的发票（即付款方是自己公司），如付款方税号开具错误（如把0(数字0)写成了o（字母o）,税号中是没有字母o的，也提醒大家注意，开票时千万别写错了），也会导致在此功能中无法查询到发票（税号开具错误，在国家税务总局全国增值税发票查验平台是可以查询到的）

------不从'增值税发票管理新系统'开的发票的查询方法----

这里具体介绍江苏省相关票种的查询方式：

(1) 通用机打发票；

在国家税务总局江苏省电子税务局

（网址：https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/sso/login）

公众服务-发票查询-网络开具普通发票查验。

直接进入网址为：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/wangluofapiao/fpcy.action?sign=bill_check

(2) 通用定额发票、通用手工发票、 出租车发票、桥闸通行费发票、门票（景点）

目前江苏通用定额发票的面值分别为：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元。如果你收到一张面值是200元的江苏通用定额发票，你不用查真伪了，假的o(*￣︶￣*)o。

上面的五种发票目前都无法在网上查询真伪，需要拨打当地12366电话查询，查询发票流向。

苏州各地区咨询电话及办税厅地址如下：

苏州市区：咨询电话：12366、96888736

地址：姑苏区干将西路189号国家税务总局苏州市税务局办税服务厅。

新区：咨询电话：96888796

地址：高新区科技城锦峰路188-4号

昆山：咨询电话：96888741

地址：昆山市前进东路1188号国家税务总局昆山市税务局

相城：咨询电话：96888737

地址：相城区嘉元路5号国家税务总局苏州市相城区税务局第一税务分局一楼大厅

吴中：咨询电话：96888739

地址：越溪苏街198号吴中商务中心b楼的二楼税务窗口

塔韵路166号 国家税务总局苏州市吴中区税务局

园区：咨询电话：96888794

地址：万盛街8号国家税务总局苏州工业园区税务局2楼综合大厅

常熟：咨询电话：96888738

地址：常熟市枫林路20号国家税务总局常熟市税务局第一税务分局大厅

常熟经济技术开发区：咨询电话：52292675

地址：江南大道39号常熟市碧溪新区便民服务中心

太仓：咨询电话：96888743

地址：县府东街97号国家税务总局太仓市税务局大厅

吴江：咨询电话：96888742

地址：松陵镇鲈乡南路1868号世纪大厦3楼国家税务总局苏州市吴江区税务局第一税务分局

张家港：咨询电话：96888740

地址：张家港市杨舍镇人民中路50号财税大厦1楼税务大厅

张家港市南环路30号国家税务总局张家港市税务局第二税务分局

张家港保税区：咨询电话：96888795

地址：张家港市金港镇滨江大厦2楼张家港保税区税务局办税服务厅

(3) 火车票：

属于行业专业发票，铁路客运发票。

如果是通过12306的网站或者app购买的，可以登录12306查询购买订单，确认真伪。

如果是在窗口买的，只能拨打热线12306，具体咨询真伪。

(4）航空运输电子客票行程单；

属于行业专业发票，航空运输企业提供的。

中国民用航空局--电子客票验真

http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/

信天游 - 电子客票验真官网：

http://www.travelsky.com/tsky/validate.jsp

(5) 客运发票；

属于行业专业发票，公路，水上运输企业提供。具体的真伪查询可以具体咨询相关售票点电话。苏州各汽车站点电话如下：

苏州汽车客运集团苏汽热线 电话：0512-65776577

苏州汽车客运北站：

电话：0512-67517685

地址：苏州市西汇路29号

苏州汽车客运南站

地址：苏州市南环东路601号

电话：0512-87181631

苏州北广场汽车客运站

地址：苏州市苏站路1455号

电话：0512-69355916

苏州汽车客运西站

电话：0512-68254531

地址：苏州市金山路78号

苏州吴中汽车客运站

电话：0512-65285737

地址：苏州市广建路10号

(6) 冠名发票。

目前江苏省已经没有冠名发票了。

【第2篇】什么时候运费可以抵扣增值税专用发票

可以的.最新规定:从3月1日起,通过发票查询平台勾选认证抵扣的期限由当月最后一日调整为次月申报期结束前两日,所以,5月份申报截止日期之前勾选确认的发票,可以抵扣4月份的销项税额.

月初认证的发票当月可以抵扣吗

一般当月认证的发票都是当月抵扣.一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,必须自开具之日起180日内进行认证,认证通过的方可作为扣税凭证.如认证不符,按规定处理.

发票办理注意事项

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据.收据才是收付款凭证,发票只能证明业务发生了,不能证明款项是否收付.

发票是指经济活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格.除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证.发票也通常称为付款单.在中国大陆,付款单、收款收据在民间有时也被统称为发票.中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票.政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据.为内部审计及核数,每一张发票必须有独一无二的流水账号码,防止发票重复或跳号.

1、凡前来代开发票的企业必须主动出示《发票购买印制簿》上注明的购票员身份证或办税员证.

2、凡办税员或购票员不能前来,除出示购票员办税员身份证件外还应出示代开人员的身份证件.

3、企业委托有资质中介公司前来代开发票的,必须出示企业法人代表签发的委托书及代开人员的身份证件.

4、如企业要求代开万元版增值税专用发票,必须填写《增值税专用发票最高开票限额、限购量申请(审核)表》,由专管员初审,主管所长审批转稽管科审批后,方可到窗口开具.

专用发票,'增值税专用发票'的简称.用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票.我国实施《中华人民共和国增值税暂行条例》后,为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发,供企业使用.纳税人销售货物或应税劳务,应向购买方开具增值税专用发票,并分别注明销售额和销项税额.专用发票作为扣款凭证使用的,仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人.

专用发票,海运条例术语,是指由国家税务总局批准统一印制的票据,它是证明付款人向国际船舶运输经营者或者其代理人、无船承运业务经营者或者其代理人支付运费或者其他相关费用的凭证,包括《国际海运业运输专用发票》和《国际海运业船舶代理专用发票》.

发票是指购销商品,提供或者接受劳务和其他经营活动中,开具、收取的收付凭证.由税务机关统一印制、发放和管理,纳税人根据经营范围向税务机关领购相关发票.发票是记录经营活动的一种原始证明;发票是加强财务会计管理,保护国家财产安全的重要手段;发票是税务稽查的重要依据;发票是维护社会秩序的重要工具.

【第3篇】北京增值税专用发票真伪查询

北京海淀区发票真伪查询攻略增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票，无论是增值税普通发票还是增值税专用发票，自2023年第四季度起，印制的增值税普通发票采用新的防伪措施，调整后的增值税普通发票的防伪措施为灰变红防伪油墨。增值税普通发票各联次颜色：第一联为蓝色，第二联为棕色，第三联为绿色，第四联为紫色，第五联为粉红色。使用白纸摩擦票面的发票代码和字母n、o标识的number区域，在白纸表面以及发票代码和字母n、o标识的number的摩擦区域均会产生红色擦痕。 而增值税专用发票(卷票)税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显清晰。要鉴别增值税发票的方法有很多，常用的就是进入国家税务总局官网上进行查询，或者是拨打12366转人工服务，提供发票的相关信息进行人工查验，再或者是请求税务机关鉴别，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。那么，增值税发票如何查询真伪呢？

现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠

二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码

三：在发票栏查看发票查询结果

四：如果发票 有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来

五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账

【第4篇】开具增值税专用发票的风险点

1、根据《刑法》第201条、202条的规定：

>10%以上有期徒刑3年以下

>30%以上有期徒刑3-7年

2、花钱买罪的条件 5年内没有因为税务行政处罚超过两次，5年内没有因为税务刑事处罚超过一次，主动补缴税款、罚款、滞纳金。

如偷税100万，如何补缴税款、罚款、滞纳金？

补税-100%(100万 罚款—50%-5倍之间，一般1-2倍，100万-200万之间滞纳金—每天万分之五，一天500元，一年18万

一年被查,合计218万-318万之间

连续五年,每年偷税100万，被查，合计：1270万-1770万之间

3、关于虚开增值税专用发票的法律风险?

>5万一起刑

>50万-3年以下

>250万-10年以下

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【第5篇】开具增值税专用发票证明单

一、虚开增值税专用发票罪的概念及构成要件

（一）概念

本罪是指有为他人虚开、为自己虚开、让人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票之一的犯罪行为。

（二）构成要件

1、本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度和国家的税款收入安全。

2、客观方面表现实施了为他人虚开、为自己虚开、让人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪行为。

3、犯罪主体包括单位和自然人。

4、主观方面是故意，且具有骗取国家税款的目的。

二、刑法及相关法律、司法解释的规定

（一）刑法有关罪名的规定

第二百零五条第一款 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

（二）关于立案追诉标准的规定

最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）（最高人民检察院、公安部2023年4月6日）

第五十六条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款金额在十万元以上或者造成国家税款损失在五万元以上的，应予立案追诉。

（二）关于管辖的规定

（公通字[2004]12号）公安部关于印发《公安机关办理危害税收征管刑事案件管辖若干问题的规定》的通知

为他人虚开案件，由开票企业税务登记机关所在地县级以上公安机关管辖；为自己虚开案件、让他人为自己虚开案件，由受票企业税务登记机关所在地县级以上公安机关管辖；介绍他人虚开案件，可以与为他人虚开案件、让他人为自己虚开案件并案处理。

三、虚开增值税专用发票辩护之道

从刑法规定来看，虚开增值税专用发票罪有3年以下有期徒刑，3年以上10年以下有期徒刑，10年以上有期徒刑、无期徒刑三个量刑档次，具有量刑幅度大，档次多，刑期长的特点。目前市场经济活动频繁、活跃，涉案金额通常都是巨大或特别巨，一旦定罪，被告人都会被处以较长刑期的刑罚，并处以巨额罚金。因此，辩护人依据法律规定，结合案件事实，充分挖掘辩点，为被告人争取最大合法利益，以免去其牢狱之灾或为其争取到最轻的刑罚，尤为重要。

（一）无罪之辩

虚开增值税专用发票罪主要表现在主观上观方面应当具有骗取国家税款的目的，客观上存在没有真实的货物交易而虚开的行为，律师的辩护应紧紧围绕这两点进行。若案件事实具有以下情形，应理直气壮地作无罪辩护。

1、有真实交易，借用其他企业名义开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失。

2、无真实交易，名为商品购销，实为融资，开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失。

3、无真实交易，虚开增值税专用发票（进项）以抵扣错开的增值税专用发票（销项），不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失。

4、主观上是为了扩大公司的业绩，以彰显公司“实力”，不具有骗税目的，客观上也没有造成国家税款损失。

5、被告人持单位盖章的介绍信、委托书、空白合同与其他单位经营业务，由单位开具发票的。

6、存在真实的货物交易，票面记载金额与实际交易相同，他人如是代开的行为。

7、被告人主观上没有骗取国家增值税款的目的，存在实际交易，只是变更货物品名的变名交易，发票记载货物名称与实际交易名称不一致。

8、交易双方有长期的业务往来，无其他证据证实所开具的增值税专用发票没有真实的交易。

9、证人证言与书证相矛盾，且没有其他证据证明是被告人所为。

10、单位犯罪的情况下，法定代表人仅是挂名，既不是公司股东，又不是公司员工，对公司的经营没有决策、决定的权力。

11、单位犯罪的情况下，被告人虽是货真价实的法定代表人，但无证据证明其在虚开增值税专用发票罪中起到了决定、批准、授意、指挥或者具体的实施了虚开增值税专用发票的行为；

12、挂靠人以挂靠形式向受票人实际销售货物，被挂靠人向受票人开具增值税专?发票。

13、行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税专用发票的，即便行为人与该他人之间不存在挂靠关系，但如行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也未造成国家增值税款损失；

14、货物流、资金流、发票流，三流不一致，但存在真实的交易，没有资金回流。

15、缺少受票方的相关证人证言或当地税务机关、司法机关就该部分指控事实对受票单位或相关个人调查处理等相关证据予以证明，认定该部分指控事实的现有证据不足。

（二）罪轻之辩

在定罪已确定无疑的情况下，辩护人强行作无罪辩护，非但对行为人无益，反而有害。不但不能达到无罪的结果，而且还有可能丧失获得较轻刑事处罚的机会。在刑事辩护中，辩护人遵循的首要铁则是：被告的合法利益为重，自己的名誉和利益次之。此时，辩护人唯一要做的是，研磨案件材料，充分挖掘和发现被告从轻、减轻或免除处罚的情节，为被告人争取一个最好的判决结果。除了自首、立功、坦白、认罪认罚，从犯这些常见的从轻减轻、免除处罚的情节以外，辩护人还应当结合虚开增值税专用发票罪的特点，去找寻被告是否存在以下减轻、从轻的情节，为被告人减轻刑事处罚。

1、部分虚开金额缺乏证据，真实交易的金额没有扣除，前述金额应予扣除。

2、以单位名义进行、体现单位意志、利益归于单位，系单位犯罪。却仅起诉个人。

3、存在补缴税款，避免了国家税款损失的情形。

4、为他人虚开增值税专用发票过程中，让他人为自己虚开用于抵扣销项税的，虚开数额简单相加，累计计算。

5、利用类案生效判决辩护，争取较轻刑事处罚。

【第6篇】增值税专用发票管理办法实施细则

前言：

自1993年，《中华人民共和国税收征收管理法》实施以来，我国税收征管逐渐体系化、制度化。我国税收征收管理得到加强,税收征收和缴纳行为更加规范，是社会经济稳健发展的重要保障。我国《刑法》中规定了二十余项涉税罪名，在刑事涉税问题中，也起到了警示犯罪，惩戒犯罪的保障作用。

伴随着经济的发展，我国的税收征收管理也在不断迎来新的挑战。税收征管面临的挑战，在与日俱增，与日俱新，这也要求我国税收征管法律体系，要不断地自我完善，在经济发展带来的挑战中迈出全新的步伐，实现更艰深的进步。

现笔者浅谈一下刑事涉税案件实务中对“增值税专用发票”的扩大解释应用的相关问题。

一、增值税专用发票的定义

根据新的《税收征管法》第二十二条规定：增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

由此可见，增值税专用发票的范围有明确的法律界定，根据文义解释，增值税专用发票的主要特征有三个，其一是由国家税务总局监制设计印制；其二是只限于增值税一般纳税人领购使用；其三是既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。由此可见，合法的增值税专用发票的定义范围并不涉及与之相关的缴款书、付款凭证等。

二、案例分析：实务中对“增值税专用发票”的扩大解释

（一）案例1--世灵公司虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（【2014】甬仑刑初字第104号）

基本案情：经宁波市北仑区人民法院经审理查明，被告单位世灵公司由被告人朱某某于2023年4月27日出资注册成立，法定代表人为朱某某。2023年12月和2023年2月，世灵公司为谋取利益，由朱某某实际操作，在没有真实货物购销的情况下，以支付票面价税金额3%左右手续费的方式，让他人以深圳市新鹏进出口有限公司名义为自己虚开海关进口增值税专用缴款书2份，价税合计金额255 945元，税额37 188.59元，并已于同期申报抵扣。后经税务部门核查，上述2份海关进口增值税专用缴款书均系伪造。 2023年10月22日，被告人朱某某主动至宁波市公安局北仑分局经侦大队投案，如实供述了主要的犯罪事实。 公诉机关认为，被告单位宁波北仑世灵包装有限公司及被告人朱某某违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开用于抵扣税款的发票，其行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪，提请法院依法予以判处。 被告单位的诉讼代表人与被告人朱某某对起诉指控的罪名和事实均未表异议。

本案中宁波市北仑区人民法院认定：被告单位向他人支付开票费，让他人虚开伪造的海关进口增值税专用缴款书，并于同期向税务部门申报抵扣的行为，与虚开真实的该类发票，骗取税款的行为性质相同，客观上均对国家税收征管秩序造成危害，致使国家税款损失，应以虚开用于抵扣税款发票罪论处；作为被告单位直接负责的主管人员，亦应以该罪定罪处罚。

（二）案例2--许某、王某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（【2019】湘0102刑初195号）

基本案情：长沙市芙蓉区人民检察院指控：2023年至2023年期间，何某（另案处理）委托他人先后注册成立了湖南麒麟华医疗器械有限公司、长沙市斯泰医疗器械有限公司、长沙顺上医疗器械有限公司、湖南麒麟富医疗器械有限公司、长沙齐真医疗器械有限公司五家公司，何某系上述五家公司的实际控制人。为掩盖向他人虚开增值税专用发票的事实，何某通过詹某（另案处理）从被告人许某、王某、谢某、林某等人手中购买了2份《海关进口增值税专用缴款书》，并向税务机关进行抵扣，共计抵扣税款7574899.75元。许某、谢某非法获利13万元，王某非法获利6.5万元，林某非法获利3万元。案发后四人均已向公安机关退还其违法所得。公诉机关认为被告人许某、王某、谢某、林某构成虚开用于抵扣税款发票罪，且数额巨大；在共同犯罪中，四人均系从犯，积极退赃；被告人许某、王某、谢某检举揭发他人犯罪行为，经查证属实，具有立功情节，且均能如实供述自己的罪行，系坦白；被告人林某主动投案，系自首，并提交了相关证据，提请本院依法判处。

本院认为：被告人许联欢、王诚敏、谢良授、林兴武违反国家税收征管和发票管理规定，在无实际商品交易的情况下，为他人虚开两份用于抵扣税款的发票，虚开数额为7574899.75元，四人的行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪，且数额巨大。公诉机关指控的罪名成立。

上述两案案情并不复杂，但是被告所虚开文件是海关进口增值税专用缴款书，而不是增值税专用发票。如果严格按照增值税专用发票的定义，这里就不能够以虚开增值税发票罪或者虚开用于抵扣税款发票罪论处。那么本案中被告人是否可以以其他罪名定罪？

增值税专用缴款书简称专用缴款书，是指出口货物办理退还增值税的重要凭证，被告的违法行为是虚开海关进口增值税专用缴款书2份，可能涉及伪造、变造金融票证罪。而伪造、变造金融票证罪是指伪造、变造汇票、本票、支票、委托收款凭证、汇款凭证、银行存单、信用证或者附随的单据、文件，以及伪造信用卡等金融票证的行为。进行比较可知，增值税专用缴款书是税务管理机关出具的书面凭证，并不属于金融票据。将缴款书解释为金融票据，属于类推解释。因此，不能对两案案被告以伪造、变造金融票证罪论处。为了实现制裁犯罪的目的，我们可以将增值税专用缴款书视为虚开增值税专用发票罪中的“增值税专用发票”，并以此是定罪量刑。

三、在刑事涉税案件中应如何正确理解增值税专用发票

（一）增值税扣税凭证的定义

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。

（二）增值税扣税凭证与增值税专用发票的关系

增值税专用发票与其他增值税抵扣凭证之间有着密切的关系。第一开具主体同为我国海关或者税务机关；第二，实质上同为付款缴费等内容的书面凭证；第三，内容上都是经济活动的发生的书面证明。与增值税专用发票的基本特征相吻合，由此可知，增值税专用发票与其他增值税抵扣凭证是样在增值税征收管理所属领域付款缴费等经济活动的书面凭证。

1.根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，我们可以知道虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。其主要目的是为了惩戒犯罪人员虚开增值税专用发票以骗取出口退税、抵扣税款发票等行为。

按照目的解释理论，上述违法行为亦可以通过虚开“海关进口增值税专用缴款书”等抵扣凭证来完成。因此虚开“海关进口增值税专用缴款书”等抵扣凭证应当归属于虚开增值税专用发票罪。

2.同作为抵扣凭证，增值税专用发票与海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及税收缴款凭证主要证明作用，都在于证明税收缴款等经济活动的发生，在同一事件的表达上具有一致性和连贯性，属于同类型文件。

根据体系解释，我们能够看出，在刑事涉税案件中将海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证解释为增值税专用发票，不属于类推解释，是具有一致性和连贯性的同类型文件。因此虚开海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证等文件，以实施涉税犯罪行为，可以以增值税专用发票相关罪名定罪。

四、结论

综上所述，在刑事涉税案件中，应当将增值税专用发票扩大解释为包括海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证。即涉及虚开包括海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证的，可以以虚开增值税专用发票罪定罪。

第一，对“增值税专用发票”进行扩大解释符合我国当前刑事涉税案件频发，而相关司法解释滞后的现状；第二，在目前涉及各类非增值税专用发票的税收缴款凭证犯罪案件审判实践中，大部分法院已经实际认可对增值税专用发票进行扩大解释的结论，并且产生了判决效力；第三，在高度网络化的时代发展中，税收征收管理工作将会面临更多的新事物、新挑战，对一些同性质条文进行扩大解释，是实务发展中的必然趋势。

同时，也在这里呼吁国家尽快出台新解释新文件新政策，避免没有明确法律法规、司法解释参照下，国内法院同类案件判决出现差异化的情况。

作者简介

鲍先强

毕业于西南政法大学，有充足建设工程纠纷诉讼经验及企业内部合规管理经验。

【第7篇】虚开增值税专用发票征补税款问题

作者：王如僧律师，税务诉讼律师

单位：广东广强律师

判断有没有骗抵目的，是一个复杂的问题，本文只是简单、片面之词，仅供参考。

众所周知，虚开增值税专用发票罪必须以骗抵国家增值税款为目的，否则当事人就是无罪的。那么，如何判断当事人有没有骗抵国家增值税款之目的呢？

假设a公司与b公司之间没有真实的交易，a支付b一定数额的费用后，b开具了一张增值税专用发票给a，如何分析有没有骗抵国家税款目的呢？

第一步，a是否具有一般纳税人资格。

一般纳税人才能适用一般计税方法，即应纳税额＝销项税额-进项税额；小规模纳人适用简易计税方法，即应纳税额＝销售额*征收率。

如果a是小规模纳税人，那么，a是没有销项税额的，既然没有销项税额，那么a拿到进项发票后也没有什么用，因为该进项没法抵扣，a只能将该进项发票列入成本，冲抵企业所得税。但虚开增值税专用发票罪保护的客体仅限于增值税软，不包括企业所得税，因此a没有骗抵国家增值税税款之目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

这方面最经典的，莫过最高院颁布的芦才兴虚开增值税专用发票案，该案中，芦不具备抵扣资格，相关专票只能列入成本，冲减企业所得税，所以法院认为芦没有骗抵目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

第二步，a是否打算将其用于扺扣。

首先，要看a有没有申报进项了。没有申报的话，自然没有骗抵国家增值税款之目的。

其次，如果申报了，就要看a有没没有进项转出，这里要注意转出的时间点：a是被公安机关立案侦查之前，就进项转出的，那么a没有骗抵国家增值税款之目的；如果立案之后才转出的，a只能算是补缴税款，不影响定罪，只影响量刑。

笔者以前办过一个案件，当事人就是在税务稽查阶段进项转出了部分，这部分没有被检察院认定为虚开。

第三步，a用于抵扣后，是否会导致国家增值税款流失。

这里的流失，不仅包括国家增值税款实际上已经流失了，还包括增值税款实际上没有流失，但处于流失的现实危险状况之中。

以下三种情形，笔者认为a不具有骗抵国家增值税款之目的。

其一，a支付了等于或大于税款的费用给b，不具有骗抵目的。

根据增值税的原理如下：

开票后，a持有进项，b持有销项。期末的时候，a申报进项，用于抵扣；b申报销项，缴纳相应的销项税额。a抵扣的数额其实就是b缴纳的数额，并且两者数额相等。

如果a支付的手续费大于或等于发票上的税款，那么a拿到进项后，抵扣的数额，要么小于，要么等于其支付的手续费，即a要么是亏本的，要么是不赚也不亏。

这种情况下，不论b是否缴纳销项税额，a都没有骗抵目的。

例如，甲公司与乙公司签订虚假购销合同，贷款1000万，增值税130万，甲公司打了1130万给乙公司，乙公司扣了130万元的增值税，还另外扣了2个点，即20万的手续，余款转回甲公司，然后开具专票给甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真实的缴纳那130万销项税额，于是以5个点的价格，从第三方那里购买了1000万的增值税专用发票，进行冲减。这个案件，司法机关认为无论乙公司有没有缴纳销项税额，甲公司均不具有骗抵目的，不构成虚开增值税专用发票罪。

其二，b如实缴纳相应的销项税款了。

如果a没有支付，或者支付的手续费少于发票上记载的税款数额，那么a就危险了。但是，至少在一种情形下，a是无罪的，那就是b如实缴纳相应的销项税额了。

既然b如实缴纳了，那就意味着国家在销项方收到相应的税款，a抵扣的其实就是b缴纳的税款，因为国家增值税款没有流失，a没有骗抵目的。

其三，a的销项虚假，无论是否抵扣，均没骗抵目的。

根据增值税的原理，a的进项就是b的销项，同时a本身也有自己的销项，并且a从b处拿到的进项，只能抵扣a自己的销项。

如果a拿到进项后，抵扣的销项是虚假的，那么a的行为实际上不会导致增值税款流失，所以a没有骗抵目的。

例如，甲公司为了骗取银行承兑汇票，与乙公司签订5000万的购销合同，开具了专票给乙，为了避免缴纳销项税额，甲又从第三方购买了5000万的专票，进行冲减。由于前面的购销关系不属实，甲公司没有义务缴纳这笔销项税额，甲公司购买专票冲减的是一笔没动义务缴纳的税款，因此增值税款没有流失，甲公司不构成虚开增值税专用发票罪。

【第8篇】增值税专用发票管理规定

我是一般纳税人，公司是不是我所有的收入都要开增值税专票？

不是的，以下的情形是不能开增值税专用发票的，一、消费者是个人的，

二、销售行为是免税的，

三一般纳税人零售烟酒、食品、化妆品等消费品，

四、金融商品转让，

第五，代收的政府性基金或行政事业性收费，

第六，差额计税的，比如提供旅游服务、劳务派遣等。

以上的情形即使是一般纳税人单位也是不能开具专票。

以下几个方面问题可以私信：

1、高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖金的个税优化；

2、公户提现、无票支出多，缺进项票导致利润虚高；

3、因为社保入税，导致企业替员工缴纳的部分过高，人力成本高；

4、企业外部劳务人员、兼职员工、临时员工（群演、顾问、专家、网红、主播等）、临时员工的薪资发放；

5、返佣费、居间费；

6、自然人代开，个体户核定等业务。

【第9篇】税局代增值税专用发票

@纳税人，电子税务局也能代开增值税专用发票啦，操作指南如下

一、办理路径展示

1、需要实名企业去登录电子税务局

点击：我要办税→发票使用

进入发票目录模块

2、点击左侧菜单目录下的发票代开→

增值税专用发票代开，进入功能

二、如何查询申请单↓

录入申请日期的时间范围、付款方纳税人识别号、申请单状态，点击【查询】按钮，可查询已申请的申请单。

三、新增申请单

四、提交申请单

五、如何缴款

温馨提示：缴款成功后，若申请单状态未同步成功，可以点击【同步缴款状态】的按钮。

到这里就要结束了，希望能对你的工作带去帮助！关注我，每天都有会计新资讯！

【第10篇】增值税专用发票红冲流程

公司经常因为各种原因导致需要重新开具发票，如果是当月开错发票，则作废重开。而跨月的发票需要重开的，则需要对之前的发票做红冲处理，然后再开具正确的发票。

今天跟大家分享一下购买方和销售方，该怎么操作正增值税发票红字冲销，虽然看着差不多，但是里面有小细节还是不同的，会计人员在操作时千万不要搞错了哦！

增值税发票红字冲销增值税专用发票红字冲销流程（购买方申请）

增值税专用发票红字冲销流程（销售方申请）

【增值税发票红字冲销】就分享到这了，完整版看下方哦~

【第11篇】增值税专用发票票样

四川辰开财税咨询服务

为了方便纳税人更详细的知道全电发票，上期小千带大家了解了全电发票推动进程及相关背景介绍，这次我们一起来看看全电发票的优点以及详细票样展示~

1

全电发票的优点

01

领票流程更简化

开业开票“无缝衔接”。全电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取税控专用设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码；通过“授信制”自动为纳税人赋予开具金额总额度，实现开票“零前置”。基于此，新办纳税人可实现“开业即可开票”。

02

开票用票更便捷

一是发票开具渠道更多元。电子发票服务平台全部功能上线后，纳税人不仅可以通过电脑网页端开具全电发票，还可以通过客户端、移动端手机app随时随地开具全电发票。

二是“一站式”服务更便捷。纳税人登录电子发票服务平台后，可进行发票开具、交付、查验以及勾选等系列操作，享受“一站式”服务，无需再登录多个平台完成相关操作。

三是发票数据应用更广泛。通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式税费申报预填服务奠定数据基础。

四是满足个性业务需求。全电发票破除特定格式要求，增加了xml的数据电文格式便利交付，同时保留pdf、ofd等格式，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。全电发票样式根据不同业务进行差异化展示，为纳税人提供更优质的个性化服务。

五是纳税服务渠道更畅通。电子发票服务平台提供征纳互动相关功能，如增加智能咨询，纳税人在开票、受票等过程中，平台自动接收纳税人业务处理过程中存在的问题并进行智能答疑；增设异议提交功能，纳税人对开具金额总额度有异议时，可以通过平台向税务机关提出。

03

入账归档一体化

通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现全电发票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。

2

全电发票的票样展示与亮点

“全电发票”新颜值长这样哦~

增值税专用发票

普通发票

全电发票新亮点

解读01 票样形式更简洁

取消了发票密码区、发票代码、校验码、收款人、复核人、销售方（章）。销售方信息栏从发票的左下角调整至右上角。

解读02 票面动态二维码

纳税人可通过扫描全电发票动态二维码查询发票的实时状态，如打印次数、红冲信息、退税信息等。

解读03 发票票号（自动赋码）

解读04标签化

票面左上角标签处展示该业务类型的字样，特定业务的全电发票票面按照特定内容展示相应信息。特定业务（包括：稀土、卷烟、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等）

辰开财税：http://www.cdckcs.cn/

【第12篇】增值税专用发票税点是多少

【案件索引】

（2019）渝01刑终684号

（2018）渝0106刑初1272号

【基本案情】

2023年6月，被告人余明某注册成立重庆甲商贸有限公司（以下简称甲公司）并担任法定代表人；2023年7月，余明某注册成立重庆乙商贸有限公司（以下简称乙公司）并担任法定代表人，同年10月变更法定代表人；2023年7月，余明某注册成立重庆丙有限公司（以下简称丙公司）。上述三家公司均为余明某经营管理并负责。 2023年12月至2023年1月，在无真实货物交易的情况下，通过伪造资金流、购销合同、送货单等手段，采取向郑州丁建材有限公司、沈阳戊商贸有限公司等单位支付开票费用的方式，被告单位甲公司从上述单位取得虚开增值税专用发票210份，金额19262803.2元，税额3274676.40元，全部予以抵扣。

被告单位乙公司从上述单位取得虚开增值税专用发票106份，金额8783910.19元，税额1493264.81元，实际抵扣86份，实际抵扣税额1153787.81元。被告单位丙公司取得虚开增值税专用发票13份，金额14490995.03元，税额463469.17元，均未实际抵扣税额。 在此期间，在无真实货物交易的情况下，采取向重庆己建材有限公司（已判决）等单位收取开票费用的方式，甲公司对外虚开增值税专用发票198份，金额17632562.45元，税额2997535.55元。乙公司对外虚开增值税专用发票90份，金额8823193.16元，税额1499942.84元。丙公 司 对 外 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 46 份 ， 金 额 4222085.43 元 ， 税 额717754.57元。 因余明某在接受税务机关调查后无法联系，公安机关于2023年2月27日在其住处将其拘传归案。

【裁判结果】

被告单位甲公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元；被告单位丙公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十五万元；

被告单位乙公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十六万元；

被告人余明某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年。

二审维持原判。

【裁判理由】

人民法院经审理认为：原审被告单位甲公司、丙公司、乙公司违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，且甲公司犯罪数额巨大，丙公司、乙公司犯罪数额较大。上诉人余明某作为该三家公司直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，且犯罪数额巨大。 余明某到案后如实供述犯罪事实，依法对其从轻处罚。余明某及其辩护人提出为他人虚开和让他人为自己虚开的金额不应累加，应只认定对外虚开的金额的意见。

该院认为，虚开增值税专用发票罪需要以偷逃税款为目的，且客观上会造成国家税款流失为要件。本案原审被告单位甲公司、丙公司、乙公司为实现为自己、为他人偷逃税款的目的，在没有真实货物交易的情况下，既为他人虚开销项发票，又让他人为自己虚开进项发票，按照其中虚开数额较大的一项计算其虚开的金额即足以认定对国家税款实际造成或者可能造成的损失，故认定甲公司、丙公司、乙公司虚开的税款金额分别3274676.4元、2463469.17元、1499942.84元，余明某虚开的税款金额应当认定为7238088.41元。原判决认定事实清楚，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。

【裁判要旨】

虚开增值税专用发票罪的犯罪构成应包括如下内容：主观方面需以偷逃税款为目的，客观上具有造成国家税款损失的危险，客观行为内容包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种类型，具备其中情形之一即可认定为虚开增值税专用发票的虚开行为，且虚开的税款数额达到我国刑法规定的定罪量刑的标准。在认定虚开税款数额时，并非四种虚开行为的虚开税款金额的总和，而应当考虑以虚开增值税专用发票可能给国家税款造成的最高损失额为限。如果企业在没有真实交易的情况下，既让他人为自己虚开增值税专用发票即产生本企业的可抵扣的进项税额，同时又为他人虚开增值税专用发票即产生本企业的应纳销项税额，国家增值税流失的最高金额则只可能是进项税额与销项税额中的较高者，而并非进项税额与销项税额之和。

【第13篇】增值税专用发票认证抵扣期限

好消息！增值税专用发票认证抵扣的期限取消啦！

2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票等抵扣凭证，无论什么原因导致逾期的，自2023年3月1日起都可以申报抵扣！

关于这项政策，你还需要掌握这些问题：逾期发票如何抵扣？怎么做账？涉及的企业所得税如何处理？本篇文章帮你捋清楚！

一

税法规定

总局2023年第45号公告第一条规定如下，该规定自2023年3月1日起施行。

二

公司四类逾期发票抵扣方法

便于理解记忆，先来看思维导图:

1、2023年1月1日后开具的未认证发票。

取消专用发票认证期限后，纳税人取得开票日期2023年1月1日后的未认证发票，在本省的增值税发票综合服务平台上勾选认证。不同地区勾选的方法可能不同，如青岛地区，自3月1日起，可以查询到2023年1月1日至今的发票，采用正常方法勾选认证即可。

另一些地区可能较麻烦，如上海地区，需要逾期勾选并向税务机关提供申请单、进项发票原件复印件、情况说明等资料。

发票认证成功后，增值税申报表会自动更新数据，同其他正常的发票一样显示在申报表附列资料（表二）中的第2行，纳税人确认无误后申报即可。

2、2023年1月1日后开具的已认证未抵扣发票

纳税人取得开票日期2023年1月1日后，已认证未抵扣的发票，本期申报时将税额填入附列资料（表二）中的第3行即可。

3、2023年1月1日前开具，符合条件的未认证发票

开票日期2023年1月1日前，符合条件的未认证发票也可申请抵扣。符合条件指的是，发生真实交易但由于客观原因造成扣税凭证未能按照规定期限办理认证。这种情形下，纳税人需申请办理逾期抵扣手续

经税务机关审核后允许抵扣税额的，纳税人可与主管税务机关沟通申报表的填列。

4、2023年1月1日前开具，符合条件的已认证未抵扣发票

开票日期2023年1月1日前，符合条件的已认证未抵扣发票也可申请抵扣。符合条件指的是，发生真实交易但由于客观原因造成扣税凭证稽核比对结果相符，但未按规定期限申报抵扣。

主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。

三

逾期发票抵扣的会计处理

会计收到了逾期的增值税专用发票，增值税不能抵扣，通常情况下将发票全额计入成本费用。现在进项税又允许抵扣了，相当于前期的成本费用多计了，按照企业会计准则的要求，理论上通过“以前年度损益调整”科目进行调整：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：以前年度损益调整

这笔分录做到2023年，但是不影响当年的利润，而是调整期初数据。

但在实务中，金额不大的，一般会计处理上就直接计入了当期：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：成本费用类科目。

这种操作不太规范，但确实是目前的普遍做法。

也有人说，发票逾期了，我就不敢入账了啊。这里想纠正一下，发票逾期了，是进项税不允许抵扣，对于企业所得税是符合条件的税前扣除凭证，可以入账。

四

逾期发票抵扣的所得税处理

有些人提出问题：逾期发票再认证，进项税是可以抵扣了，但企业所得税也得调增啊。确实是这样，但我们要注意对企业所得税的影响仅仅是调增的税额乘以25% ，相比于可抵扣的进项税来说更少，当然也需要结合增值税的留抵情况和企业所得税纳税情况来考虑究竟要不要认证。

无论会计上如何处理，原则上企业所得税都应该调整前期的报表，这就需要去税务局修改数据，较麻烦，实务中很多税务局也是默认直接放在当期，不去调整前期报表，企业可结合具体情况来处理。

【第14篇】费用增值税专用发票可抵扣

想必各位小伙伴都知道，增值税专用发票是能进行抵扣的，一般来说，抵扣之后我们要缴纳的税会少了不少，但也不是所有的增值税专票都能抵扣。那么增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围，你都知道多少？

企业在纳税申报时，使用购买商品时获得的增值税专用发票向税务机关申请抵扣，可以少缴增值税。那么关于增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围如下：

1. 可抵扣进项额的费用有：会议费；劳保费；租赁费；房产；修理费；广告费；车辆；设备、电子仪器；过路费；通行费；办公品；低耗和电子耗材；咨询费；服务费；审计费；用于培训发生的住宿、培训费；差旅费和水电费。

需要注意的是，差旅费必须是过路费和租车才可以抵扣；水电费需要换成专票才能抵扣。

2. 不可抵扣的进项税额费用有：工资；社保费；业务招待费；福利费。在福利费这块指的是于福利而购买的商品。

注意事项：

1. 汇总开具增值税专票必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则是不可以抵扣进项税的！例如，办公用品开具的是“货物一批”的专票，如没有清单是不可以抵扣的。

2. 如果增值税专票的“抵扣联”在认证之前丢失了，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

以上就是增值税专票可抵扣与不可抵扣的范围，由于这个会涉及到一定的税务筹划，如果你不太清楚你手里有哪些发票可以抵扣，可以让你少交点税，你可以找专业的财税公司进行咨询喔！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第15篇】增值税专用发票抵扣时间

纳税人取得跨年增值税专用发票可以使用，用于抵扣增值税以及作为企业所得税税前扣除的凭证。

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第45号)文规定，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

纳税人上年度发生的经营业务，在本年度采取的增值税专用发票的，在本年度进行增值税勾选认证抵扣即可。

纳税人上年度发生经营业务，由于没有取得发票，涉及到暂估入账的问题。根据企业会计准则的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本暂估入账。

纳税人购进劳务、服务等，也需要按照权责发生制的原则，在未取得发票的月末进行暂估入账。同时需要注意，暂估时，无需暂估进项税额，按照不含税口径暂估。

借：原材料/库存商品/管理费用等——暂估款

贷：应付账款——暂估款

若购进的是货物，随着商品的对外销售，尚未取得进项发票的，需要按照暂估的金额结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品——暂估款

跨年收到专票时：

红冲原入账分录：

借：原材料/库存商品等(红字)

贷：应付账款——暂估款(红字)

按照发票金额税额重新入账：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

暂估款和实际发票金额存在差异的，若暂估款上年度已经结转至损益类科目的，则涉及到调整上年度损益(一般相差比较大的情况)：

借：以前年度损益调整

贷：库存商品等(或相反分录)

以前年度损益调整属于过渡科目，需要进一步结转至“利润分配——未分配利润”。

企业所得税方面，若取得发票时间在企业所得税汇算清缴之前，则相关成本费用准予在企业所得税前扣除，取得的跨年专票属于有效扣除凭证。

若取得发票时间在汇算清缴之后，汇算清缴时，对于尚未取得发票的成本费用需要做纳税调增处理。汇算清缴之后，取得发票的，属于《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)规定的，按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出，企业在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

【第16篇】增值税专用发票有效期

开具红字发票，我们俗称“红冲”，意思是用红字发票进行冲账。一些老会计都会说“发票有误，当月作废，过月红冲”，大家都知道开具红字发票是什么了，但是到底什么情况下需要开具红字发票呢？申请开具红字发票又是怎样的一个流程呢？初入财务岗位还没有开具过红字发票的小会计小出纳们快来看看吧。

一、红字发票什么情况下开具

首先呢，根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第73号)的规定，纳税人开具增值税专用发票后，发生：销货退回、开票有误、销售服务中止、以及发票抵扣联和发票联均无法认证等情形但不符合作废条件、或者因销货部分退回、及发生销售折让、需要开具红字专用发票。

未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)所附《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

以上可以归结为三种情况:

（1）购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的；

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

二、红字发票申请开具流程

由购方企业申请：

1.一般来说如果购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出或者购买方获得专用发票后因专用发票抵扣联；发票联均无法认证；专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；所购货物不属于增值税扣税项目范围几种情况无法抵扣时由购买方申请，流程为：购买方提交申请单—购买方税务机关开具信息表—购买方将信息表交予销售方—销售方开具红字专用发票。

由销方企业申请

2.如果销售方因开票有误购买方拒收，对方开具了拒收证明，那么销方需在发票有效期180天内申请开具红字发票，另如果因开票有误等原因尚未交付，销方须在开票的次月向税局申请开具红字发票，流程为：销售方提交信息表—销售方税务机关开具信息表—销售方开具红字专用发票。

虽然开具红字发票看起来过程很多很麻烦，但是相信各位小伙伴一定会努力提升自己的能力胜任自己的财务工作的。