增值税专用发票的密码（16篇）

【导语】增值税专用发票的密码怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税专用发票的密码，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】增值税专用发票的密码

一、增值税专用发票概述增值税专用发票（以下简称专用发票）是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

专用设备，是指金税卡、ic卡、读卡器金税盘、报税盘和其他设备。通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

从2023年1月1日起，开始使用货物运输业专用发票，由增值税一般纳税人提供货物运输服务时开具其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有专用发票法一致。为规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，国家税务总局发布《关于停止使用货物岱运输业增值税专用发票有关问题的公告别国家税务总局公告2023年第99号），自2023年1月1日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。货运专票最迟可使用至2023年6月30日，7月1日起停止使用。

（一）专用发票的构成与限额管理

1.专用发票的构成形式专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

2.专用发票限额管理

增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》。主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。

实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。自2023年5月1日起， 一般纳税人申请领用专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需要事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由省国税机关确定。税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。此外，防伪税控系统的具体发行工作由主管税务机关负责。

（二）专用发票的初始发行

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载人空白金税卡和 ic卡的行为：1.企业名称：2.税务登记代码；3.开票限额；4.购票限量；5.购票人员姓名、密码；6.开票机数量；7.国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上述第1 ,3 、4 ,5 、6 ,7 项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第2项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

【第2篇】增值税专用发票税率抵扣

增值税一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

1.抵扣时限

自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

（国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知，国税函〔2009〕617号，国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告，国家税务总局公告2023年第11 号）

自2005年1月1日起，纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。

（国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知，国税发〔2005）61号）

政策解读：纳税人只要取得增值税专用发票，无论该项交易是否付款、所购买的货物是否收到，都可以认证、抵扣。一句话见票即扣。国税发〔1995〕15 号规定工业生产企业购进货物，必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额商业企业购进货物，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，已经被国税发〔2006〕62号废止。

案例实务：增值税专用发票360日认证期限最后一日是法定节假日，是否可以顺延

某建筑公司购进建筑材料取得一张2023年8月15日开具的增值税专用发票，该发票认证期限的最后一天2023年8月11日是星期日。纳税人星期一到税务局认证时，税务人员说进项税发票已过认证期，专用发票认证期限节假日不顺延。请问税务人员的说法正确吗

政策解读∶根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定，自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。根据上述规定，增值税专用发票的认证期限是360日而不是360个工作日，所以节假日不能顺延，税务人员的说法是正确的。

【第3篇】增值税专用发票使用规定

开票人员往往会因工作疏忽、业务不熟等原因发生工作失误，开具的增值税专用发票缺少内容。那你们知道开具增值税专用发票要求哪些内容？

一、 增值税专用发需要对方的信息

开专用发票要必须确定对方是一般纳税人，然后要对方单位名称，税务登记号，地址和电话，开户银行和帐号，在开专票前必须让对方给你传真一般纳税人证件，营业执照等。

二、 增值税专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

因此，开户行及账号没有填写，属于项目不齐全，不符合开具要求，不能抵扣。

希望大家在开具发票的时候要认真核对购货方的信息及开票内容。不要因为自身的原因造成双方工作的麻烦。只要大家细心检查核对就可以避免这种低级的错误。

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【第4篇】辅导期增值税专用发票领用政策

对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。依据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》规定，具有下列情形之一的一般纳税人实行辅导期管理：

1.增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 10 万元以上的；

2.骗取出口退税的；

3.虚开增值税扣税凭证的；

4.国家税务总局规定的其他情形。(如国家税务总局规定，对于纳税信用等级评定为d级，实行辅导期管理的一般纳税人，主管税务机关对增值税专用发票实行限额限量供应。)

以及新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；除此以外的商贸企业可以直接认定为一般纳税人，无须进入辅导期管理。“小型商贸批发企业”，是指注册资金在 80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

针对辅导期一般纳税人进项抵扣、领购增值税专用发票等规定如下：

1.辅导期纳税人取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

2.主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

(1)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

(2)辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份。

(3)辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

(4)辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

【第5篇】增值税专用发票印花税

开票价税合计金额/1.16＝开票不含税金额

开票不含税金额*0.16＝销项税额

材料价税合计金额/1.16＝材料票不含税金额

材料票不含税金额*0.16＝进项税额

增值税＝销项税额-进项税额

城建税＝增值税*0.07

教育费＝增值税*0.03

地方教育＝增值税*0.02

印花税＝（开票不含税金额+材料票不含税金额）*0.75*0.0003

所得税＝开票不含税金额*0.004

如有不明白的地方可以观看我发布的视频，里面有计算操作步骤

【第6篇】租房增值税专用发票税率是多少钱

个人住房出租

代开增值税专用发票:

增值税: 1.5% ,城建税7% (减半征收),房产税4% (减半征收),个人所得税800以下减免, 800-30000个人所得税1%, 30000以上1.5%。

代开增值税普通发票:

房产税4%(减半征收),个人所得税800以下减免,800-30000个人所得税1%, 30000以上1.5%.

个人非住房出租

代开增值税专用发票:

增值税: 5%,城建税7% (减半征收),教育附加、地方教育附加(减半征收,月收入10万以下全免),印花税0.1% (减半征收)房产税12% (减半征收),土地使用税16元/平方米，土地使用面积(减半征收),个人所得税800以下减免,800-30000个人所得税1.8%, 30000以上2%

代开增值税普通发票:

印花税0.1% (减半征收)房产税12% (减半征收),土地使

用税按地段单价*土地使用面积(减半征收),个人所得税800

以下减免, 800-30000人所得税1.8%, 30000以上2%自用缴纳房产税、土地使用税缴纳资料

1、产权人身份证复印件

2、房产证、土地使用税复印件,提供房产原值。

【第7篇】红字增值税专用发票

导读：增值税专用发票开具之后有要报废等情况，就需要开具红字专用发票，它是用来抵消之前开具的增值税专用发票的。但红字专用发票并不是财务想开，就可以开的。那么，开具红字专用发票的条件及流程是什么?

开具红字专用发票的条件及流程是什么

一、开具红字专用发票的条件

1、专用发票作废的条件

开具时发现有误的，可即时作废。已经开具的专用发票需要即时作废的，必须同时满足以下条件：

(1)当月开具的专用发票，当月发生全部销货退回或开票有误等情形，且当月收回发票联、抵扣联;

(2)销售方未抄税并且未记账;

(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

2、开具红字专用发票的条件

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字专用发票。

二、开具红字专用发票的处理流程

作废专用发票时，在防伪税控系统中需将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存即可。与作废专用发票相比，开具红字专用发票较为复杂。根据实际业务需要，可以分为购买方申请开具和销售方申请开具两种情况，其处理流程不同，具体如下：

(一)购买方申请开具

1、前提条件

当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：

(1)一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件(同时符合：当月、未抄税、未认证或认证不符三个条件)的;

(2)因销货部分退回或发生销售折让的。

2、开具流程

(1)购买方应向主管税务机关填报《申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

《申请单》一式两联：第一联由购买方留存;第二联由购买方主管税务机关留存，且《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

(2)购买方主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，通过红字增值税专用发票通知单管理系统开具《开具红字专用发票通知单》。(以下简称通知单)

《通知单》应与《申请单》一一对应。《通知单》一式三联：第一联由主管税务机关留存;第二联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

(3)购买方将《通知单》交予销售方

购买方税务机关开具《通知单》后将《通知单》交给购买方，购买方将《通知单》传递给销售方。

(4)销售方开具红字专用发票

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。

进项税额转出要求

购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，可视不同情况按照以下要求掌握：

(1)对《通知单》所对应的蓝字专用发票已认证抵扣的，购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证;

(2)对《通知单》所对应的蓝字专用发票已认证未抵扣的，购买方先列入当期进项税额，再暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证;

(3)对《通知单》所对应的蓝字专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”及“无法认证”的，不作进项税额转出。

(二)销售方申请开具

1、前提条件

当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：

(1)因开票有误购买方拒收专用发票的;

(2)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的。

值得注意的是，两种条件下对应的申请时限不同。因开票有误购买方拒收的，销售方须在专用发票认证期限内提出申请;尚未交付的，销售方须在开具有误专用发票的次月内提出申请。

2、开具流程

(1)销售方提交申请单

销售方须在规定期限内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由或由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

(2)销售方税务机关开具通知单

销售方税务机关根据纳税人提交的申请单，审核后通过红字增值税专用发票通知单管理系统开具通知单。

(3)销售方开具红字专用发票

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。

红字专用发票需不需要认证

根据《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第十八条和《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)第三条，购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字专用发票暂不报送税务机关认证。

【第8篇】增值税专用发票税点

公司增值税怎么计算取决于公司是一般纳税人还是小规模纳税人。同时境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人，会采取扣缴计税方法。这3类计税方法适用对象如下。

类型

适用范围

应纳税额

一般计税方法

一般纳税人

当期应纳增值税=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额-免、抵、退应退税额减免税款）-应纳税额减征额

简易计税方法

①小规模纳税人、

②一般纳税人特定销售项目

当期应纳增值税=当期不含税销售额×征收率（同时考虑减免税优惠政策）

扣缴计税方法

境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构

应扣缴增值税=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

一般纳税人由于会计核算比较健全，采取了增值税专用发票抵扣制度，计税方法叫作一般计税方法，这种方法的特点就是计算更复杂，对数据来源要求更细致。同时对于一些特殊项目也可以采取简易计税办法（如不动产的出租），因此税额计算是2种方法计算的合计数，同时考虑税款减免和减征情况。而对于小规模纳税人，只采取简易计税方法，这种方法就是计算简单，重点是对于销售额的确定，同样也要考虑税款减免和减征情况。

对于一般计税方法和简易计税方法同时要注意的第一个细节是1销售额的确定。销售额包括了增值税专用发票（小规模纳税人也可以自行开具，但是收到专用发票时不能抵扣）、其他发票、不开票收入和视同销售计算得出的销售额，而不仅仅只是开票收入2含税销售额的换算情况①价税合计金额②商业企业零售价③普通发票上注明的销售额④价外费用视为含税收入⑤逾期包装物押金，这些都是含税销售额，要进行换算。 换算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率/征收率）。3对于营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，计算税额时要注意进行扣除。不含税销售额确定了，对于一般纳税人就确定了销项税额，对于小规模纳税人几乎就确定了本期税额。

对于一般计税方法和简易计税方法都要注意的第二个细节是减免税，减免税包括减税和免税 。减税包含税额式减征（如金税盘税额抵减）、税率式减征（如之前小规模3%征收率减按1%）。免税指的是免征增值税（如小规模纳税人对于3%征收率免征增值税政策）。

对于一般计税方法中的进项税额，通常包括认证相符的增值税专用发票税额和其他扣税凭证（如农产品收购发票或者销售发票）。增值税专用发票的认证最好在月初抄税之后报税之前完成网上认证，同时要注意对于刚变成一般纳税人在辅导期内这个情况（有些刚变成一般纳税人的企业并不存在辅导期），第一个月取得的专用发票进项可以认证但当期不能进行抵扣，要放到次月才允许抵扣。

对于一般计税方法中的进项税额转出是一个特殊事项（比如发生一些非正常损失，或者收到增值税进项发票错误开了红字等）。

对于一般计税方法中的上期留抵税额数据来自上期期末留抵税额。免、抵、退税是指出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。

【第9篇】增值税专用发票查询

你了解增值税发票的真伪查询吗？

发票是我们日常生活中常常会接触的东西，那你知道发票其实也有假的吗？

现在正是购物的高峰期，很多公司购买一些设备或者器材，也会选择在这个时候进行，特别是从事财务、采购的人员，更是要面对一张张的增值税发票，那么如何辨别真伪，避免给所在单位带来损失是一件非常重要的事情，不要着急，今天给大家带来了很多鉴别增值税发票真伪的方法，快来看看吧——

增值税发票的真伪查询

目前最权威的方法是登陆国家税务总局官方发票真伪查验平台进行真伪验证。

国家税务总局官方发票真伪查验平台是由国家税务总局建设，可以查验全国各地一年内开具的增值税专用发票、增值税普通发票（包括卷式、折叠票以及电子发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

线下观察法

国家税务总局曾在2023年发布的《关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》中指出，大家可以通过“防伪油墨颜色擦可变”、“专用异型号码”、“复合信息防伪”法帮助大家识别真假发票：

真发票的代码区域经摩擦后会发生颜色变化，产生红色擦痕

发票各联次右上方的发票号码是专用异型变化字体

也可以使用复合信息防伪特征检验仪检测

通过以上查询，基本可以搞定，如果还有疑惑，可以拨打12366进行查询或核实，也可以到税务机关办税服务厅查询，还可以登录电子税务局、关注税务机关微信公众号“微查询”功能查询。

增值税专用普通发票和专用发票有区别吗？

答案是有的，两者的联次、发票使用人、作用均不同。

开具增值税专用发票时的注意事项

１、全部联次应当一次填开，上、下联的内容应和金额一致。

２、填写时不得涂改。如果填写失误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明＂误填作废＂四字，如果是专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误处理。

３、发票联和抵扣联不得加盖其他财务印章，只能加盖单位发票专用章，并且还要根据情况在专用发票的左下角或右下角分别加盖财务专用章和发票专用章，覆盖＂开票单位＂一栏。

４、开票时，发票的抬头要与企业名称的全称一致。

增值税发票的会计分录

增值税一般纳税人：

收到普通发票：

借：原材料／库存商品等科目

贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目

收到专用发票：

借：原材料／库存商品等科目

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目

非增值税一般纳税人，不管是收到增值税普通发票还是专用发票：

借：原材料／库存商品等科目

贷：银行存款／库存现金／应付账款等科目

以上就是增值税发票的真伪查询！小编给出的解答，希望对大家有所帮助。如果您还想知道更多的会计知识可以持续关注我们哦！

【第10篇】购进开票，出售不开票，构成虚开增值税专用发票吗？

作者：王如僧律师，税务诉讼律师，广东广强律师事务所，原则上只办税务诉讼案件

经常看到这类案件，由于侦查机关没有准确定性，将逃税行为认定为虚开增值税专用发票行为，从而错误追究当事人的刑事责任。

这类案件的行为模式如下：第一步，当事人从上游公司购进货物，并接受上游公司开具的增值税专用发票（进项），用于抵扣。第二步，当事人购进货物后，不是拉回公司仓库，而是以不开票的方式、低于市场价格转手卖给下游的终端消费者。

这种情况下，侦查机关通常认为购买货物的主体不是当事人，而是下游的终端消费者，从而认定为虚开增值税专用发票罪。事实上，这种认识是错误的。这里有两个交易：第一个交易是当事人与上游之间的买卖合同关系，第二个交易是当事人与下游消费者之间的买卖合同关系。

一、当事人的第一个交易完全是合法的，取得的进项发票可以抵扣。

理由在于其支付了货款，也拿到了货物，合同成立、有效，不能因为货物流没有流向当事人的仓库，而是流向了终端消费者，就认为合同不成立，交易是虚构的。

是不是真实交易，应该根据民法典中关于买卖合同的相关规定来确定，而不是根据货物流来确定。

假设，上游发货之后，却没有收到货款，那么他要收回货款的话，究竟是起诉当事人，还是终端消费者呢，明显应该是当事人，因为终端消费者只是从上游那里提货而已，并没有与上游签订过合同。

假设，上游公司在广州，终端消费者也是在广州，当事人在柳州，当事人在广州进货之后，直接将货物送至同在广州的终端消费者，有什么不好，为什么一定要将货物运回柳州，然后再从柳州运回广州？

二、当事人的第二个行为是不开增值税专用发票，并非虚开增值税专用发票。

当事人将货物销售给终端消费者的行为，属于应税行为，正常情况下，应该开具增值税专用发票给终端消费者的，并应该申报销项，缴纳相应的增值税款。可是这么做的话，就是含税价了，价格就比较贵了，终端消费者就不会购买了。

这类案件的当事人，目的其实是很明确的，就是只要票，不要货。增值税的原理就是交易发生后，开票时就会产生两联发票，一联是开票方持有的销项发票，一联是受票方持有的进项发票。持有销项发票的一方要向税务局申报缴纳税款，持有进项发票的一方则是向税务局申报抵扣税款。明白增值税的原理后，就能发现，如果开票的话，对于当事人来说，就有两联发票了，一联是上游开具的进项发票，一联是

虽然销售价格便宜一点，但是只是便宜的点数低于增值税的法定税率，当事人还是赚的。另外，从上游那里拿到的进项发票，还可以列入成本，在年末的时候，冲减收入，从而少交点企业所得税。这样的话，好处就更大了。

从这个角度看，当事人销售货物给终端消费者，不开票的行为，导致国家本应收到的增值税款，却没有收到，增值税款确实流失了，但是虚开增值税专用发票罪的构成要件是通过虚开的方式来骗取国家增值税款，从而导致国家增值税款流失了，本案中，当事人是通过不开具增值税专用发票的方式来逃避缴纳增值税款，从而导致国家税款流失。前者是虚开，后者是不开；前者是从税务局那里把税款骗回来，后者是不把税款交到税务局那里；前者是税款不应减少却减少了，后者是税款本应增加却没有增加。

三、当事人的行为属于逃税，不是虚开。

那么，当事人的行为是什么性质，应当承担什么法律责任呢？

根据税收征管法第六十三条规定，纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入的，不缴或者少缴应纳税款的，是逃税（偷税），税务机关依法应追缴相应的税款、滞纳金，并处以0.5倍以上5倍以下罚款。

根据刑法第二百零一条第四款规定，存在逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

综上可知，当事人的法律责任是补税，补滞纳金，交罚金。如果不补交的话，就可能按逃税追究刑事责任。也就是说，对于当事人的行为，有一次以罚代刑的机会。

【第11篇】增值税专用发票有效期

开具红字发票，我们俗称“红冲”，意思是用红字发票进行冲账。一些老会计都会说“发票有误，当月作废，过月红冲”，大家都知道开具红字发票是什么了，但是到底什么情况下需要开具红字发票呢？申请开具红字发票又是怎样的一个流程呢？初入财务岗位还没有开具过红字发票的小会计小出纳们快来看看吧。

一、红字发票什么情况下开具

首先呢，根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第73号)的规定，纳税人开具增值税专用发票后，发生：销货退回、开票有误、销售服务中止、以及发票抵扣联和发票联均无法认证等情形但不符合作废条件、或者因销货部分退回、及发生销售折让、需要开具红字专用发票。

未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)所附《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

以上可以归结为三种情况:

（1）购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的；

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。

二、红字发票申请开具流程

由购方企业申请：

1.一般来说如果购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出或者购买方获得专用发票后因专用发票抵扣联；发票联均无法认证；专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；所购货物不属于增值税扣税项目范围几种情况无法抵扣时由购买方申请，流程为：购买方提交申请单—购买方税务机关开具信息表—购买方将信息表交予销售方—销售方开具红字专用发票。

由销方企业申请

2.如果销售方因开票有误购买方拒收，对方开具了拒收证明，那么销方需在发票有效期180天内申请开具红字发票，另如果因开票有误等原因尚未交付，销方须在开票的次月向税局申请开具红字发票，流程为：销售方提交信息表—销售方税务机关开具信息表—销售方开具红字专用发票。

虽然开具红字发票看起来过程很多很麻烦，但是相信各位小伙伴一定会努力提升自己的能力胜任自己的财务工作的。

【第12篇】个体户开增值税专用发票

突发！利用个体户开票被查！

补税+罚款！

近日，一公司利用多家个体工商户税务筹划被稽查！

经检查，该单位于2023年在没有真实交易的情况下，利用镜湖区杨国斌商务信息咨询服务部、镜湖区李伟商务信息咨询服务部、镜湖区陈友阳商务信息咨询服务部、镜湖区李双丽商务信息咨询服务部、镜湖区蒋寒梅商务信息咨询服务部等单位虚开的62份增值税专用发票，向税务机关申报抵扣增值税税款和企业所得税税前列支，造成少缴税款，构成偷税。

最终，该公司被国家税务总局佛山市税务局稽查局处以罚款44197.07元。

无独有偶，某公司因经常向个人股东借款用于经营，找财税公司进行筹划，利用成立个体户开票“避税”。

最终被税务局稽查，依法补缴了个税和罚款近120万元。

利用个体户进行税务筹划屡见不鲜，但如果随意滥用，税务风险巨大，就在近日，江苏省税务局近期发布的税务处罚中，大部分被处罚的主体都是个体户！

警惕！个体户今天，税务局将这样查你！

为什么税务局总是找你，看一下是否存在以下几大问题！

问题一：业务不真实

税务局对发票背后业务实质的关注远远大于发票本身，发票仅仅是一个表象而已，因此业务真实为第一前提。

如果企业开具发票与实际发生业务不匹配，则存在极高的税务风险，税务局不查你查谁？

问题二：人员与业务规模不匹配

如有的个体户只有1-2人，但却能完成上千万流水的业务，不管是否真实纳税，税务局也会怀疑该个体户的真实性。

问题三：经营范围广而杂

有些人认为经营范围越多越好，殊不知，这样也会给企业带来风险。尤其是，有的个体户在填写经营范围时把主要经营项目排在后面，这样可能会造成税务局核定行业错误，进而企业会因数据异常招来税局稽查。

问题四：个体户税后利润随意转移

有的个体户进行税后利润分配，并不是把钱直接转给公司负责人个人账户，而是转给其他人个人账户。在税银数据共享下，注意了，这样也会引起税务局的重点关注。

个体户严查开始！常见涉税风险，赶紧自查！

1、建账

（1）符合条件的个体工商户应当设立账簿，未按规定建账的应承担相应的法律责任，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款。并且建账时间应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内。

（2）应当建账的情形

2. 增值税

（1）常见风险点

（2）税务检查重点

3. 个人所得税

（1）常见风险点

（2）税务检查重点

4. 其他税费

（1）房产税账面房产、房屋租金收入未按规定申报缴纳房产税；无租使用房产未申报缴纳房产税。

（2）土地使用税未按土地实际面积申报缴纳土地使用税；

（3）印花税应缴纳印花税的合同协议或凭证未按规定申报并缴纳印花税。

5. 工商年检

（1）个体户应当于每年1月1日至6月30日向工商行政机关报送上一年度报告，如未按规定报送的，工商行政管理机关处以200元的罚款，将其标记为经营异常状态，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通过企业信用信息公示系统对社会公示；如报告不实的，个体户年度报告被发现隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关责令其15个工作日内改征，逾期不改正的，处以200元以上500元以下的罚款，将其标记为经营异常状态，并予以公示。

（2）报送方式：企业信用信息公示系统和书面方式

（3）报送内容：个体户自主决定其年度报告的内容是否公示

2023年，严查开始！个体户必须这样开票！

严查下，个体户开票应注意以下细节：

一、具有真实的注册地址和真实的经营场所。

若是大部分个体户企业集中在税收洼地注册，就会成为稽查的重点区域。2023年，利用税收洼地进行恶意的税收筹划是税务严查的重点！

二、成立具有合理的商业目的。

切记个体户不要仅仅为了开票而设立。设立个体工商户，必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求，将设立的每个经济实体融入到整个产业价值链中去，这才具有合理的商业目的。

三、具有证明业务发生的证据

比如一份咨询费的发票，是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。

再次，企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式（如方案、报告等资料）的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。

四、有真实的资金流

不管是提供了服务还是销售了货物，是否收取了款项？是否公对公转账了？是否存在资金回流现象？

五、签订了证明业务真实的合同或者协议。

不要简单地以为只要签订了合同的发票，就是没有问题的发票。合同仅仅是次要证据之一，签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。合同切记不要仅仅一页纸，一定要签订的真实全面。

六、对外销售有合理的定价。

价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。特别是与关联方之间的交易定价是否合理，因为这是税务机关检查时的重点关注事项。价格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦过了，不合理了，难以自圆其说！

个体户都交哪些税？有何优惠？

一、个体工商户怎么交税

1、销售商品的缴纳3%增值税。

2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。

核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的(月销售额5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值税、城建税和教育费附加。

二、个体工商户优惠政策

1、残疾人员个人为社会提供的劳务，经批准可免征营业税。

2、对残疾、孤老人员和烈属本人从事个体工商户的生产、经营所得和劳务报酬所得，报经市县地方税务局批准，给予减征50%-90%个人所得税的照顾。

3、个体工商户因严重自然灾害造成重点损失的，其生产经营所得，经市县地方税务局确定，可在1-3年内给予适当减征个人所得税的照顾。

4、对国有企业下岗职工从事个体工商经营、家庭手工业的，经地税部门审核批准，可免征个人所得税1年。城镇集体企业的下岗职工可以比照执行。

5、下岗职工从事社区居民服务业享受的具体税收优惠政策：

(1)社区居民服务业的具体内容，包括以下八项内容：家庭清洁卫生服务；初级卫生保健服务;婴幼儿看护和教育服务；残疾儿童教育训练和寄托服务；养老服务；病人看护和幼儿、学生接送服务(不包括出租车接送)；避孕节育咨询；优生优育优教咨询。

(2)营业税：国有企业和集体企业下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个体工商户自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

(3)个人所得税：对在社区内从事家政、环境卫生、交通安全、治安保障等服务业和非生产经营活动的，3年内免征个人所得税。

(4)城市维护建设税和教育费附加：城市维护建设税和教育费附加随营业税一同免征，免征手续按有关规定办理。

6、退役士兵自谋职业，从事社区居民服务业的，比照下岗职工从事社区居民服务业享受的税收优惠政策执行。退役士兵须持当地人民政府退役士兵安置部门核发的自谋职业证明材料到当地主管税务机关按规定办理减免税手续。

7、从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个体所得税。

8、下岗职工从事个体经营的，凭职工下岗证，经核实经营执照、身份证后，可免收办(换)税务登记证工本费。

9、凡个人开办的、经地市级以上人民政府或者同级人民政府的教育行政部门批准成立的、国家承认学员学历的各类全日制普通学校，个人举办的托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍所免征营业税;个人举办的学校、托儿所、幼儿园自用的土地免征城镇土地使用税。

【第13篇】建安增值税专用发票税率是多少

导读：针对建安业一般纳税人税率是怎样规定的的这一问题，执行一般计税法的一般纳税人税率为11%，实行简易计税的纳税人，税率为3%，文中已作出详细的说明，具体内容请仔细阅读全文。

建安业一般纳税人税率是怎样规定的?

小规模纳税人建筑业连续12个月销售额超过500万，应该转为一般纳税人。

也可以直接申请一般纳税人建筑企业。

一般纳税人执行一般计税法的建筑企业，增值税税率11%;

一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人建筑企业，增值税税率3%。

建安业增值税税率是多少?

建安增值税税率是11%。[建安一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。小规模纳税人则适用3%的征收率。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号)：附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条 增值税税率：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

以上就是小编整理的关于建安业一般纳税人税率是怎样规定的的全部内容了，建安业增值税税率是多少?

【第14篇】增值税专用发票管理办法实施细则

前言：

自1993年，《中华人民共和国税收征收管理法》实施以来，我国税收征管逐渐体系化、制度化。我国税收征收管理得到加强,税收征收和缴纳行为更加规范，是社会经济稳健发展的重要保障。我国《刑法》中规定了二十余项涉税罪名，在刑事涉税问题中，也起到了警示犯罪，惩戒犯罪的保障作用。

伴随着经济的发展，我国的税收征收管理也在不断迎来新的挑战。税收征管面临的挑战，在与日俱增，与日俱新，这也要求我国税收征管法律体系，要不断地自我完善，在经济发展带来的挑战中迈出全新的步伐，实现更艰深的进步。

现笔者浅谈一下刑事涉税案件实务中对“增值税专用发票”的扩大解释应用的相关问题。

一、增值税专用发票的定义

根据新的《税收征管法》第二十二条规定：增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

由此可见，增值税专用发票的范围有明确的法律界定，根据文义解释，增值税专用发票的主要特征有三个，其一是由国家税务总局监制设计印制；其二是只限于增值税一般纳税人领购使用；其三是既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。由此可见，合法的增值税专用发票的定义范围并不涉及与之相关的缴款书、付款凭证等。

二、案例分析：实务中对“增值税专用发票”的扩大解释

（一）案例1--世灵公司虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（【2014】甬仑刑初字第104号）

基本案情：经宁波市北仑区人民法院经审理查明，被告单位世灵公司由被告人朱某某于2023年4月27日出资注册成立，法定代表人为朱某某。2023年12月和2023年2月，世灵公司为谋取利益，由朱某某实际操作，在没有真实货物购销的情况下，以支付票面价税金额3%左右手续费的方式，让他人以深圳市新鹏进出口有限公司名义为自己虚开海关进口增值税专用缴款书2份，价税合计金额255 945元，税额37 188.59元，并已于同期申报抵扣。后经税务部门核查，上述2份海关进口增值税专用缴款书均系伪造。 2023年10月22日，被告人朱某某主动至宁波市公安局北仑分局经侦大队投案，如实供述了主要的犯罪事实。 公诉机关认为，被告单位宁波北仑世灵包装有限公司及被告人朱某某违反国家税收管理法规，让他人为自己虚开用于抵扣税款的发票，其行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪，提请法院依法予以判处。 被告单位的诉讼代表人与被告人朱某某对起诉指控的罪名和事实均未表异议。

本案中宁波市北仑区人民法院认定：被告单位向他人支付开票费，让他人虚开伪造的海关进口增值税专用缴款书，并于同期向税务部门申报抵扣的行为，与虚开真实的该类发票，骗取税款的行为性质相同，客观上均对国家税收征管秩序造成危害，致使国家税款损失，应以虚开用于抵扣税款发票罪论处；作为被告单位直接负责的主管人员，亦应以该罪定罪处罚。

（二）案例2--许某、王某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（【2019】湘0102刑初195号）

基本案情：长沙市芙蓉区人民检察院指控：2023年至2023年期间，何某（另案处理）委托他人先后注册成立了湖南麒麟华医疗器械有限公司、长沙市斯泰医疗器械有限公司、长沙顺上医疗器械有限公司、湖南麒麟富医疗器械有限公司、长沙齐真医疗器械有限公司五家公司，何某系上述五家公司的实际控制人。为掩盖向他人虚开增值税专用发票的事实，何某通过詹某（另案处理）从被告人许某、王某、谢某、林某等人手中购买了2份《海关进口增值税专用缴款书》，并向税务机关进行抵扣，共计抵扣税款7574899.75元。许某、谢某非法获利13万元，王某非法获利6.5万元，林某非法获利3万元。案发后四人均已向公安机关退还其违法所得。公诉机关认为被告人许某、王某、谢某、林某构成虚开用于抵扣税款发票罪，且数额巨大；在共同犯罪中，四人均系从犯，积极退赃；被告人许某、王某、谢某检举揭发他人犯罪行为，经查证属实，具有立功情节，且均能如实供述自己的罪行，系坦白；被告人林某主动投案，系自首，并提交了相关证据，提请本院依法判处。

本院认为：被告人许联欢、王诚敏、谢良授、林兴武违反国家税收征管和发票管理规定，在无实际商品交易的情况下，为他人虚开两份用于抵扣税款的发票，虚开数额为7574899.75元，四人的行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪，且数额巨大。公诉机关指控的罪名成立。

上述两案案情并不复杂，但是被告所虚开文件是海关进口增值税专用缴款书，而不是增值税专用发票。如果严格按照增值税专用发票的定义，这里就不能够以虚开增值税发票罪或者虚开用于抵扣税款发票罪论处。那么本案中被告人是否可以以其他罪名定罪？

增值税专用缴款书简称专用缴款书，是指出口货物办理退还增值税的重要凭证，被告的违法行为是虚开海关进口增值税专用缴款书2份，可能涉及伪造、变造金融票证罪。而伪造、变造金融票证罪是指伪造、变造汇票、本票、支票、委托收款凭证、汇款凭证、银行存单、信用证或者附随的单据、文件，以及伪造信用卡等金融票证的行为。进行比较可知，增值税专用缴款书是税务管理机关出具的书面凭证，并不属于金融票据。将缴款书解释为金融票据，属于类推解释。因此，不能对两案案被告以伪造、变造金融票证罪论处。为了实现制裁犯罪的目的，我们可以将增值税专用缴款书视为虚开增值税专用发票罪中的“增值税专用发票”，并以此是定罪量刑。

三、在刑事涉税案件中应如何正确理解增值税专用发票

（一）增值税扣税凭证的定义

根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。

（二）增值税扣税凭证与增值税专用发票的关系

增值税专用发票与其他增值税抵扣凭证之间有着密切的关系。第一开具主体同为我国海关或者税务机关；第二，实质上同为付款缴费等内容的书面凭证；第三，内容上都是经济活动的发生的书面证明。与增值税专用发票的基本特征相吻合，由此可知，增值税专用发票与其他增值税抵扣凭证是样在增值税征收管理所属领域付款缴费等经济活动的书面凭证。

1.根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，我们可以知道虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。其主要目的是为了惩戒犯罪人员虚开增值税专用发票以骗取出口退税、抵扣税款发票等行为。

按照目的解释理论，上述违法行为亦可以通过虚开“海关进口增值税专用缴款书”等抵扣凭证来完成。因此虚开“海关进口增值税专用缴款书”等抵扣凭证应当归属于虚开增值税专用发票罪。

2.同作为抵扣凭证，增值税专用发票与海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及税收缴款凭证主要证明作用，都在于证明税收缴款等经济活动的发生，在同一事件的表达上具有一致性和连贯性，属于同类型文件。

根据体系解释，我们能够看出，在刑事涉税案件中将海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证解释为增值税专用发票，不属于类推解释，是具有一致性和连贯性的同类型文件。因此虚开海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证等文件，以实施涉税犯罪行为，可以以增值税专用发票相关罪名定罪。

四、结论

综上所述，在刑事涉税案件中，应当将增值税专用发票扩大解释为包括海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证。即涉及虚开包括海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等税收缴款凭证的，可以以虚开增值税专用发票罪定罪。

第一，对“增值税专用发票”进行扩大解释符合我国当前刑事涉税案件频发，而相关司法解释滞后的现状；第二，在目前涉及各类非增值税专用发票的税收缴款凭证犯罪案件审判实践中，大部分法院已经实际认可对增值税专用发票进行扩大解释的结论，并且产生了判决效力；第三，在高度网络化的时代发展中，税收征收管理工作将会面临更多的新事物、新挑战，对一些同性质条文进行扩大解释，是实务发展中的必然趋势。

同时，也在这里呼吁国家尽快出台新解释新文件新政策，避免没有明确法律法规、司法解释参照下，国内法院同类案件判决出现差异化的情况。

作者简介

鲍先强

毕业于西南政法大学，有充足建设工程纠纷诉讼经验及企业内部合规管理经验。

【第15篇】增值税专用发票税率表

关于增值税新税率执行时间，财政部、税务总局正式发布通知！增值税税率3%降0.5%，5月1日起正式开始执行！以后发票要这么开！

根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第17号），自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为，减按0.5%征收增值税。修改以前曾经发布的增值税税率表。

5月开启，新政策正式执行。今天起，最新最全的增值税税率表如下，果断收藏、转发↓

另外，国家税务总局海南省税务局根据最新政策更新了《增值税发票开具指南》。本指南适用通过增值税发票开票软件开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票（含电子发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

通用机打发票、定额发票、门票、客运票等发票的开具，及其他未尽事项，按有关规定执行。为了让大家更方便地理解最新版增值税发票开具指南，我们做了一个导图。

【第16篇】什么是增值税专用发票

很多会计人对增值税专用发票是什么、增值税专用发票如何使用和管理都不熟悉，悦报销小编都整理好了，请大家看看~

目前增值税发票主要包括以下四个票种

1、增值税专用发票

是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

2、增值税普通发票(含电子普通发票)

是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。

3、机动车销售统一发票

凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车(不包括销售旧机动车)收取款项时开具的发票。

4、货物运输业增值税专用发票

是增值税一般纳税人提供货物运输服务(暂不包括铁路运输服务)开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

发票的面值

增值税专用发票有万元、十万元的；普通增值税发票有定额的和不定额的两种，定额的是一种规定了面额的手撕发票，有二元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元的，不定额的有百元、千元、万元、不定长的卷同票和不限额的电脑打印票。

增值税专用发票的使用及管理

一、专用发票的联次

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联（核算销项）、发票联（核算进项）、抵扣联（抵扣进项）。

二、专用发票的开票限额

最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批。

三、专用发票领购和使用（了解）

四、专用发票的开具范围

1.不得开具专用发票情形：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

（2）销售免税货物。

（3）向消费者个人提供应税服务。

（4）适用免征增值税的应税服务。

2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

五、专用发票开具要求

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具；

（五）一般纳税人销售货物或应税服务可以汇总开具专票；

（六）国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

增值税专用发票与普通发票的主要区别

1、使用的主体不同

增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。

2、税款是否允许抵扣

增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购买方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。而增值税普通发票除税法规定的经营项目外都不能抵扣进项税。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1215672.html