企业所得税税收政策（16篇）

【导语】企业所得税税收政策怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的企业所得税税收政策，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】企业所得税税收政策

《税晓通》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

两会后，国家在财政和税收层面上都陆续出台了政策，最近最受企业关注的就是关于企业所得税和增值税的相关公告，企业所得税和增值税是企业的两大税种，所以这两个公告出来对于企业来说是非常重要的。

先来讲解一下关于小微企业所得是优惠政策的公告，是税务总局公告2023年第13号文，公告的内容大概就是对于企业所得税方面的降税政策，也是为了进一步支持企业的发展，降低企业的压力。

对于小微企业年纳税所得税额超过100万元部分但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业实际需要缴纳的税款：200万*25%*20%=10元 10万/200万=5% 相当于企业年利润超过100万但不超过300万，企业所得税减按5%征收。

这样就直接降低了企业所得税的税负压力，在现在这个大环境下企业的经营本来困难，所以这样的政策对于企业来说是非常好的，只要企业的年利润不超过300万，企业的税负就能降低。但对于一下利润较高（年利润超过300万）的企业依旧按照25%的所得税缴纳。

小编在来讲一讲关于《增值税小规模纳税人免征增值税的公告》主要就是为进一步支持中小企业现将有关增值税政策公告如下:

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税:适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部税务总局关干延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第7号)第一条规定的税收

这对于小规模纳税人来说真的是天大的好消息，疫情前小规模纳税人的增值税是3%，去年受疫情影响税率减按1%征收，现在直接免征增值税，也就是说小规模纳税人年营业额500万不需要再缴纳增值税。但是如果企业开具专票依旧是3%，所以对于必须开具专票的企业税负反而增加了，由1%提高至3%。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第2篇】企业所得税税收备案

最近接到税务局的通知要求企业对银行账号备案。

我们顺势而为今天就说一下企业开办的公户备案的操作流程。

步骤一，进入电子税务局。

输入企业税号，选择身份法人，财务，购票人，输入企业密码，根据选择的身份系统带出对应人的手机号码，查看手机号码是否可以收到验证码。如果可以，点击“获取验证码”，手机信息里收到税务局发送的6位验证码，输入验证码，点击“登录”，立刻进入系统。

步骤二，点击“我要办税”，找到左侧功能页，点击“制度信息报告”，打开“存款账户账号报告”。

步骤三，填制备案账户表。

操作类型：选择 增加

账户性质：根据企业实际情况可以选择基本账户，或者一般账户等。

银行行别，行政划分，开户银行，银行开户登记证,发放日期，按照开户时银行发放的基本账户信息表填写。

账户名称，账号，开户时间同上（按照开户时银行发放的基本账户信息表填写。）

是否首选缴税账户，企业选择“是”以后企业缴纳税款可以直接从此户划走。

是否一般退税账户，企业选择“是”以后企业如遇退税给企业，国家可以直接把钱退到此户。

上述两种情况，根据企业的经营情况谨慎选择。

注意：绿色底的空框是必须填写的。

步骤四，点击“保存”，之后点击“资料采集 ”上传企业基本信息表（开户时银行发放），最后点击“提交”，操作完成。

【第3篇】软件企业所得税税收优惠政策

“现在全市软件和信息服务业政策到底有哪些？”

“企业在申报税收优惠政策时，如何最大限度用好政策？”

“企业申报需要避开哪些‘坑’，能不能提前告知我们注意事项。”

……

近日，市软件行业协会在两江软件园组织召开国家鼓励的重点软件企业税收优惠政策宣讲会，吸引30余家重点软件和信息服务企业代表参加。

市软件行业协会供图

会上，企业代表就企业所关心的内容先后发问。

市经济信息委软件处一级调研员王蓓围绕我市“满天星”计划2023年行动方案及行业相关政策进行了讲解，就软件和信息服务业发展现状进行了分享。重庆市税务局企业所得税处职员王井泉就《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8号）及相关配套税收优惠政策进行了讲解。市软件行业协会相关工作人员从国家鼓励的重点软件企业申报流程、条件、材料到注意事项进行了梳理和讲解。

活动主办方表示，本次活动旨在鼓励有条件的企业参与2023年国家鼓励的重点软件企业申报工作，帮助新区及重庆重点软件和信息服务企业对国家鼓励的重点软件企业税收优惠政策做到应知尽知、应享尽享，助推两江新区及我市软件和信息服务业产业高质量发展。

“理清了申报思路，也搞明白了一些前置条件，对我们帮助很大，避免了跑冤枉路。”参会企业表示，通过此次培训不仅了解了政策内容，也进一步理顺了申报流程，明确了提交哪些申报材料。“后期希望有更多机会参与政企互动交流。”

据悉，为帮助软件和信息服务业企业更好发展壮大，新区今年将根据不同种类、不同领域的软件和信息服务业企业需求，策划一系列的政策培训活动，并采用线上直播培训、线下对接辅导等多种方式，为企业提供全方位精准服务。

（记者 陈昕）

【第4篇】企业所得税税收筹划案例

《企业所得税法》规定“企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。” 这里的公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

一筹划时机的把握

对捐赠在税前扣除标准的规定，中小企业在捐赠时应充分考虑根据公司经营状况和市场需求对当年利润做出合理预计，根据预计利润进行计算分析，如果捐赠额度太大，争取将当年捐赠额度控制在一定范围之内，分为两个年度两次捐赠，使捐赠达到尽可能充分扣除。选择好捐赠时机才能做好纳税筹划。

【案例1】a企业为树立良好的社会形象，决定向某贫困地区捐赠价值30万元的自产产品，2023年和2023年预计会计利润分别为100万元和200万元。企业所得税率为25％，该企业制定了两套方案，方案一是2023年底通过省级民政部门捐赠30万元的自产产品给贫困地区。方案二是2023年底通过省级民政部门捐赠10万元的自产产品，2023年初通过省级民政部门捐赠20万元的自产品。从纳税筹划角度来分析，其区别如下：

方案1该企业2023年通过省级民政部门向贫困地区捐赠30万元的自产品，只能在税前扣除12万元（100×12%），超过12万元的部分不得在税前扣除。

方案2该企业分两年进行捐赠，由于2023年和2023年的会计利润分别为100万元和200万元，因此两年分别捐赠的10万元、20万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采取方案二最好。虽然对外捐赠额相同，但方案二可以节税4.5万元（18×25％） 。

二捐赠方式的把握

捐赠时机把握好了，还要考虑捐赠方式。捐赠有两种：选择捐赠货币资金还是实物也是企业需要考虑的。

按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应分解为按照公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。涉及的流转税包括：

1、增值税。 视同销售计税价格的确定，按下列顺序确定销售额： (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指，销售自产货物的为实际生产成本、销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

【案例2】 2023年b企业将自产产品1000件，单位成本100元，单位售价120元的非应税消费品通过省级民政部门向某乡村小学捐赠，捐赠业务发生运费1万元。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为60万元，企业所得税税率25％，增值税税率13％，无其他纳税调整事项。

(1)企业将自产产品对外进行捐赠

对外捐赠时的账务处理为

借：营业外支出 115600

贷：库存商品 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 15600

借：销售费用——运费 9174

应交税费——应交增值税（进项税额）826

贷：银行存款 10000

本年会计利润=60—11.56—0.92=47.52(万元)

税法允许在税前扣除的捐赠支出=47.52×12%=5.7(万元) ，纳税调增额=11.56-5.7=5.86(万元)

按照公允价值视同对外销售纳税调增额=12-10=2(万元)

企业当年应纳企业所得税=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(万元)

(2)假设该企业捐赠的不是实物，而是通过签发支票捐赠银行存款12万元。

对外捐赠时的账务处理

借：营业外支出 120000

贷：银行存款 120000

本年利润=60—12=48(万元) (通过签发支票捐赠银行存款可以节约运费)

税法允许在税前扣除的捐赠支出=48×12％=5. 76(万元)

纳税调增额=12—5.76=6.24(万元)

企业当年应纳企业所得税=(48+6.24)×25％=13.56(万元)

由此可见，选择捐赠货币资金方式可以少交企业所得税。

13.85—13.56=0.29(万元) ，加上节省的运费一共为企业省下0.29+0.92=1.21(万元) 。

最后，注意选择捐赠货币资金方式要在企业资金比较宽裕的时候进行，否则少交的税款不足以弥补因借款而产生的利息支出，或者影响企业正常生产经营就得不偿失了。另外，捐赠自产产品可以更好的宣传产品，提升产品的知名度和竞争力，所得到的效益可能大大超过捐赠现金所节省的税款和费用。这就需要对捐赠可能引起的未来效益做预测了。

【第5篇】企业所得税收入销售额

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税收入来源：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额±税法规定费用调增调减。

如：企业销售收入100万元，其他收入50万元，成本40万元，实际发放工资6.3万元；费用30万元，其中招待费用5万元，职工福利费用2万元，受洪水淹没商品损失12万元。其应纳企业所得税额为：100-40-30-12＝12万元，加上其他收入50万元，应纳企业所得税额为62万元。税法允许扣除执行费：5×60%＝0.3万元，实际发生额：100×0.5%＝0.5万元，选择孰低原则，允许扣除0.3万元，职工福利费用6.3×14%＝0.88万元。实际应纳企业所得税额＝62+4.7（招待费用调增）+1.12（职工福利费用调增）＝67.82万元。实际应纳企业所得税＝67.82×25%＝16.96万元。

企业所得税应纳税额的计算是很复杂的，其中涉及减免、自然灾害损失，应收账款的坏账准备、资产损失等诸多因素，企业财务人员不仅要熟练掌握财务制度，还要具有一定的税法常识。

企业法人应加强对税法等相关知识的学习，尤其是国家出台的有关涉税方面的文件，避免给企业带来资金周转困难，同时做到企业应交尽交，利己利国。

我国十八大税种，今日已分享完毕，感谢各位关注。

【第6篇】应当征收企业所得税收入

关于分红是否免征所得税

答复：只有居民企业之间直接投资取得的投资分红才享受免征企业所得税的优惠。若是个独企业或者合伙企业对外投资取得的投资分红不享受免征所得税的优惠。

参考：

1.《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

关于分红季度预缴所得税的填报

答复：由于居民企业之间直接投资取得的投资分红100万元享受免征企业所得税，季度填报企业所得税的时候就可以预缴享受。季度预缴时这样填报申报表：

关于分红年度所得税汇缴的填报

答复：关于居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税汇缴申报的填写：

（1）企业发生投资收益（包括持有及处置收益）如有税会差异，一般情况下通过《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整。

（2）企业发生持有期间投资收益，如无税会差异并按税法规定为减免税收入的不在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整，在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）填报。

参考一：

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

参考二：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

来源：郝老师说会计。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第7篇】企业所得税免税收入有

朋友们知道吗？企业通过权益性投资取得的利息收入，只要符合一定条件，就能免征增值税和企业所得税！

一、参考法规

1、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条规定，进行了权益性投资的企业，在取得股息或红利之后，应以股东大会作出利润分配（或者转股决定）的日期确定收入的实现。

2、企业所得税法第二十六条，规定了企业免税收入的范围，其中就包括了符合条件的权益性投资收益；企业所得税法的实施条例中，指出免税的投资收入需要满足的条件是，该收益必须是居民企业直接投资于其他居民企业所取得的。

3、在财税[2016]36号中，规定了“贷款服务”是指将资金贷与他人使用，从而取得利息收入的业务活动。具体包括：

通过占用、拆借资金取得的收入；

持有金融商品期间，取得的利息收入；

信用卡透支后产生的利息收入；

通过返售金融产品取得的利息收入；

融资/融券取得的利息收入；

通过融资性售后业务（包括回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等）取得的利息收入。

以上所述的各项收入，以及以货币投资收取的利润（包括固定利润和保底利润），都应按照贷款服务缴纳增值税。

值得注意的是，《销售服务、无形资产、不动产注释》给出“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”定义，合同中明确承诺的，到期本金可以全部收回的投资收益。也就是说，企业以持有金融商品取得的非保本的收益，不属于保本的利息（或者利息性质）收入，因此不计征增值税。

二、印心提醒

1、企业收到符合条件的投资收益后，是不需要开具增值税发票的。

2、符合条件的投资收益，可享受免征企业所得税的优惠政策。

3、企业取得免税投资收益后，无需前往税务局备案，但是需要留存以下资料备查：

被投资企业的最新公司章程；

被投资企业股东大会利润分配表（或者分配决议、公告）；

进行清算所得税处理的被投资企业，填报的加盖了主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三的复印件；

投资收益、应收股利按月汇总表或者科目明细账。

有这项收入的企业注意啦，记得及时享受税费优惠政策哦！财税相关工作还有很多要注意的细节，想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第8篇】企业所得税收入确认

由于增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否提供货物劳务服务来确定，因此，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致。

由于增值税和企业所得税，这两个税种的纳税义务发生时间不一样，它们之间产生差异也是必然的。

粗线条地说，企业所得税在收入确认方面大体上是遵循权责发生制的，权责发生制是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的

增值税如何确认纳税义务发生时间呢?通常来说，开发票就需要缴税，收到钱就需要缴税，没收到钱但合同约定你收到钱就需要缴税，合同没约定没收到钱但提供完了货物劳务服务就需要缴税。

我们可以看到，正因为增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否据供货物劳务服务来确定，所以，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致那是很正常的，我们看几个常见的不一致的情况。

(1)提供的劳务或服务超过12个月

这种情况比如有建造大型机械设备，需要花好几年时间，或者签了一个长达三年的技术服务合同，但一次性先收取了三年服务费。

按照增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税义务发生时间是收到钱或者合同约定收到钱的当天。但企业所得税是根据进度来确认收入的，收到钱，但当年肯定不能全部完工，不可能都确认收入，这个时候增值税和企业所得税就会有差异。

(2)委托代销销售货物

委托他人代销货物，增值税纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税必须确认收入申报缴纳税款，而企业所得税则不需要确认。此时，两个税种的收入会有差异。

(3)先开发票后发商品

增值税暂行条例规定，销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。如果企业先开具发票，但没有发出商品，并不满足确认企业所得税收入确认的相关条件，在企业所得税处时不需要确认收入。

(4)增值税视同销售，企业所得税不视同销售

举例来说:如果企业有两个不在同一县市的分支机构，将货物从一个机构移送到另一个机构增值税是需要视同销售，在申报表上填写销售收入的，而由于这是企业内部行为，商品并没有脱离本企业的控制，在企业所得税上是不确认收入的。这个时候显然两个税种的收入是不一致的。

（5）处置固定资产

纳税人处置自己使用过的固定资产，如果资产的销售价格是10000元，净收入是500元，会计上记入“资产处置损益”的金额是500元。

在这种情况下，增值税申报销售收入是10000元，企业所得税确认的收入是500元，两个税种确认的收入会不一致。

【第9篇】企业所得税收入总额的构成

企业所得税税率：法定25%

优惠税率20%（符合小型微利企业）

小微企业认定标准：3-3-5

1、企业职工人数：300人以下

2、年应纳税所得额：300万以下

3、资产总额：5000万以下

企业所得税的计算

所得税=利润（收入-成本）×税率

所得税=利润*税率

1.年利润<100万

税率：按2.5%征收(疫情期间)

比如:利润60万

计算:60万*2.5%=1.5万

2.年利润100~300万

税率:100万以下按2.5% 100万-300万 按5%

比如：利润250万

计算：100万×2.5%+(250万-100万)×5%=2.5万+7.5=10万

3.年利润>300万

税率：按25%全额征收

比如：利润301万

计算：301×25%=75.25万

【第10篇】企业所得税国税收还是地税收

有限公司都有哪些税收优惠政策？增值税和企业所得税？

《税筹优化专家》，一个专注于节税的地方，您的贴身节税专家

这里说的有限公司政策，可能各位觉得有点假，因为有限公司又分为很多行业，有医疗行业，建筑行业，贸易行业，服务行业，大宗贸易行业等等等等，是的，行业分为很多种，政策不一定适合，今天小编就介绍几种，适合大多数有限公司的税收政策，记得关注点赞收藏

有限公司扶持政策具体如下：

正常情况下，企业季度申报，年度申报企业所得税，增值税在当地税务局，并不会享受任何税收优惠政策，除非企业自身是属于高新技术企业，或者是当地政府扶持的企业，不然没有任何优惠。

那么这里说的有限公司扶持政策是什么呢？它是一种注册式招商，不需要企业去当地实体办公，企业只需要将税收落在园区所在地，即可享受园区对企业的扶持奖励。

可以是将公司的注册地迁移到园区内，或者是在园区内新办企业，将企业的税收落在当地，那么，企业缴纳的增值税，按照总纳税额的35-45奖励企业；缴纳的企业所得税，按照总纳税额的28-36%奖励企业。

纳税越多，奖励的比例也就越高。当月纳税，次月返还。

有的人就担心了，这种操作，要是当地工商税务去查企业怎么办？

这点不用担心，在园区内是有单独的办公室给企业的，也就是说，有真实的经营地址，只是办公并没有在当地。

企业办理好之后，可以用于对接上游，可以对接下游，也可以直接用新设立的企业来对接上下游，将溢价部分产生的税，都缴纳在园区所在地。

增值税，地方留存部分为50%，可以奖励70-90%；企业所得税，地方留存部分40%，可以奖励70-90%。

通过当月纳税，次月返税的方式，以企业扶持奖励金的方式打款到公司账户，可用于再投资或利润分配。

以上内容仅供参考，如果您也感兴趣，可以在文章最后留下您的建议和看法，欢迎讨论！

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【第11篇】企业所得税免税收入

收入确认一直是企业所得税汇算清缴期中的重点问题，为了便于纳税人及时享受到税收优惠政策，近日，大白对企业所得税中免征企业所得税情形进行了归纳汇总，具体内容如下！

1

国债利息收入免征企业所得税

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。即：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

2

居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

企业的下列收入为免税收入：

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：

企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3

股息红利所得依法免征企业所得税

内地居民企业持有符合规定要求的股票取得的股息红利所得依法免征企业所得税！

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

4

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

根据《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）第二条规定：

符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

5

中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：

（一）cdm项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；

（二）国际金融组织赠款收入；

（三）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；

（四）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

6

投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

7

取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

对企业和个人取得的2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。

地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

8

保险保障基金等收入免征企业所得税

中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税！

对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：

1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；

3.接受捐赠收入；

4.银行存款利息收入；

5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；

6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。

9

北京冬奥组委、残奥委相关收入免征企业所得税

北京冬奥组委、残奥委相关收入免征企业所得税

对北京冬奥组委免征应缴纳的企业所得税。

根据《财政部国家税务总局海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）第二条第六项规定：

对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税。

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【第12篇】企业所得税免税收入包括

第一：国债利息收入免征企业所得税。

企业取得的国债利息收入，应以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。

国债转让收益应依法缴纳企业所得税。

第二：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

第三：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

实务易混点：

1. 企业持有上市公司股票获得的股息红利满12个月才能享受免税待遇，否则征收企业所得税。

2. 持有非上市公司股权，不受12个月的限制。

第四：符合条件的非营利组织的收入，非营利组织进行营利性活动取得收入（含政府购买服务）征企业所得税。

第五：企业取得2023年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

第六：技术转让所得，500万以内免征企业所得税，500万以上减半征收。

【第13篇】企业所得税收入含税吗

企业所得税收入是否一定要与增值税收入保持一致？不一致怎么办？金税四期下，小编教你一招应对，一起来看看吧~

01

企业所得税收入与增值税收入

必须一致吗？

正常情况下是要保持一致的，但也有特殊情况。我们先来看一下两者收入的计算，然后为大家举例说明。

1、增值税收入=增值税申报表上1-12月份累计销售额

=（一）按适用税率计税销售额+（二）按简易办法计税销售额+（三）免、抵、退办法出口的销售额+（四）免税销售

2、企业所得税收入=申报表上的营业收入

=主营业务收入+其他业务收入

正常情况下，这两者的收入是要保持一致的，但由于税法上一些特殊的规定，也会存在不一致的情况。

举个例子：

梅松公司是一家制造业公司，属于增值税一般纳税人，2023年12月20日向税台公司销售货物，并与当天开具增值税专用发票，价税合计1130万。2023年1月10日，货物运抵税台公司，双方完成交货。

针对上述业务，梅松公司于2023年12月确认增值税收入1000万元，未确认企业所得税收入，问：财务人员报税时，是否需要调整申报表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值税收入的确认时点为：

（2）企业所得税收入的确认时点为：

（3）在本案例中，梅松公司于2023年12月提前开票，纳税义务已发生，因此确认当月增值税收入符合税法规定。

由于货物交付时间为2023年1月10日，在2023年12月，梅松公司尚未将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方税台公司，不符合企业所得税收入确认条件。因此，梅松公司未将该笔业务确认企业所得税收入符合税法规定。

所以，梅松公司因增值税与企业所得税纳税义务发生时间不同，导致产生差异符合税法规定，不需要人为调整一致，属于正常情形。

02

企业所得税收入和增值税收入

不一致的情况下有哪些？

一、因纳税时间不同造成不一致：4种情况

1、委托代销

在这种情况下，如果纳税人既没有收到代销清单也没有收到货款，在“发出代销货物满180天的当天”确认增值税收入，而企业所得税还要等待代销清单的到达，就造成了两者收入的不一致。

2、租赁服务

3、预收款方式销售大件货物

对于一些生产销售周期超过12个月的大型机器设备，增值税和企业所得税确认收入的时点差异较大，造成两者同一时间收入确认的金额也会较大。

4、托收承付方式销售货物

二、因申报金额差异造成不一致：2种情况

1、处置固定资产、无形资产

纳税人在生产经营中发生固定资产、无形资产处置转让行为，均应按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税，但在会计处理和企业所得税纳税申报上，则是将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出，很明显，这会造成增值税申报收入大于企业所得税申报收入。

2、金融商品转让业务

增值税纳税申报时，按照扣除之前的不含税销售额填入纳税申报表主表销售额相关栏次。而金融资产转让的会计处理和企业所得税申报则是通过投资收益体现在当期损益及应纳税所得额中。两相对比，增值税申报收入要大于企业所得税收入。

三、其他情况：因价外费用产生不一致

一般的价外费用，如向购买方收取的手续费、补贴、违约金、滞纳金、包装费、包装物租金、运输装卸费等，都应计入增值税销售额计算申报缴纳增值税。

但这些价外收费在会计核算和企业所得税纳税申报时却有相当一部分并不计入营业收入，如收取的延期利息费用应冲减财务费用，收取的包装费、储备费、运输装卸费应冲减销售费用，收取的违约金、赔偿金、滞纳金应计入营业外收入，代收、代垫款项应计入往来项目等。

虽然最终并不影响会计核算结果和应纳税所得额的计算，但在两税申报收入数据对比时却会形成增值税申报收入大于企业所得税申报收入的情况。

03

两者收入不一致

如何向税务局说明？

只要是正常的业务，难免会出现增值税收入与所得税收入不一致的情况，如果遇到税务局检查，不必惊慌，向税务局作情况说明即可。以下为大家提供一份模板：

情况说明

国家税务总局xxx市xxx区税务局：

我单位2023年1-12月2023年1月至12月申报增值税收入为*****元，申报企业所得税年度销售收入*****万元，相差***万元，经过我单位自查，由以下事项产生的：

2023年12月20日对外销售商品一批，价税合计1130万元，当日向对方开具增值税专用发票。该批商品于2023年1月10日运抵对方单位并进行签收。……（先进行简单的事情描述）

一、增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。我单位2023年12月确认增值税销售收入1000万元。（说明增值税收入的确认依据）

二、企业所得税

据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）文相关规定：

“除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠地计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”

因不满足收入确认条件，我单位2023年12月未确认企业所得税收入。（说明企业所得税收入确认的依据）

三、差异说明

按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异1000万元。（进行差异说明）

****有限责任公司

20**年*月*日

【第14篇】非营利组织企业所得税应税收入

今天，一个学员朋友问到：我们是车友协会，是非营利组织，收取的会费是否需要缴纳企业所得税，增值税等？我们把相关的政策梳理一下：

增值税方面：

根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）中第五条规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

财税[2017]90号 财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知中第八条规定：自2023年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。

符合上述规定的会费，可以享受免征增值税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。

企业所得税方面：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定，现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：

一、非营利组织的下列收入为免税收入（不是不征税，是给予了优惠政策，免税）：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

看看缴纳会费的企业的问题：我公司参加了一个企业协会，缴纳会费，协会不开具发票，只开具了盖有财政部监制章的“社会团体统一收据”这样可以吗？

（一）会员费用票据

《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综[2010]1号）第八条第（四）款规定，社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据。

根据上述规定，社会团体会费统一收据可作为税前扣除的合法凭据。

（二）非税收入票据

《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综[2010]1号）第八条第（二）款规定，行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。

因此，单位收取协会开具的有财政监制章的“非税收入收据”，也可以在企业所得税税前扣除。

知识拓展：“非营利组织”、“非赢利组织”和“非盈利组织”，这三种写法到底哪个是正确的？

我国实行的《民间非营利组织会计制度》对“非营利组织”的定义为：在中华人民共和国境内依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。这些“非营利组织”应同时具备以下特征：第一、该组织不以营利为宗旨和目的；第二、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；第三、资源提供者不享有该组织的所有权。

“非营利机构（组织）”是指主观上不以谋求利润为主要目的机构或组织，并不是指不产生利润的组织。根据上面关于“非营利组织”应符合以上三个特征，我们知道，“非营利组织”并不是不会产生利润，而是指它的设立并不是为了取得利润，而是为了其他目的，如促进文化交流、促进公益事业发展等，根据“非营利组织（机构）”的特征，我们认为应该“非营利组织”而不是“非赢利组织”或者“非盈利组织”。

【第15篇】企业所得税税收筹划方案

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

企业进行税务筹划是非常有必要的，税务筹划不是偷税漏税，而是提前对企业的业务进行划分，将企业的利润进行投资，合理的利用一些税收优化政策，在合理合规的情况下进行税收筹划，实现企业的利润最大化。

企业一般是因为企业日常经营过程中，一些成本发票难以取得，导致企业账面利润虚高，企业需要缴纳的增值税和企业所得税进一步增加，企业的利润就减少了，企业的实际周转资金变少，企业可能完税后，根本不赚钱，甚至于企业是亏损的。

那么企业税负重，常见的税收筹划方案有哪些？

一、企业可以合理地选择纳税人身份，一般纳税人和小规模纳税人不同的身份需要缴纳的税种税率不同，比如一般纳税人的增值税税率6%、9%、13%。小规模纳税人的增值税税率3%（目前减按1%征收）

二、企业可以合理地利用不同的组织形式，不同的组织形式需要缴纳的税款也不同，个人独资企业、合伙企业跟有限公司相比，个人独资企业和合伙企业就不需要缴纳企业所得税，而缴纳个人所得税。

三、通过改变会计处理方法达到税收筹划的目的，选择不同的存货计价方法、固定资产折旧的年限、方法的选择等，达到多扣费用、成本，缩小应纳税所得额，从而达到当期少纳税的目的，提高企业的利润

四、企业还可以选择延递纳税的方式来实现降低企业的税负的目的，通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收上的好处。

五、企业合理利用税收优惠政策，除去国家每年出台的普惠性政策，还可以利用地方性的税收优惠政策，一些地方政府为了招商引资会出台一些税收优惠政策，降低企业税负压力。

具体财政扶持奖励政策:

园区在地方财政留存的基础上对企业进行高额的财政奖励返还，企业增值税地方财政留存50%，企业所得税地方财政留存40%，奖励比例75%-90%，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第16篇】小微企业企业所得税税收优惠政策

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月26日

丨来源：财政部微信