所得税税收优惠政策（16篇）

【导语】所得税税收优惠政策怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的所得税税收优惠政策，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】所得税税收优惠政策

对于经济社会的发展，国家通过收入减免、附加扣除、所得税减免等方式制定了一系列所得税优惠政策。

现行的优惠政策有以下几点：

1、项目减免收入：对畜牧业、林业、农业、渔业项目收入、公共基础设施项目收入、环保、节能项目收入、节能服务公司合同能源管理收入、技术转让收入、清洁发展机制项目收入；

2、附加扣除：附发费用加扣，安置残疾人支付工资加扣；

3、所得税减免：小型微利公司、高新技术公司，从事污染防治的第三方企业、软件和集成电路业、动画业、文化转型企业、残疾人专用产品的生产和组装、区域折扣，支持创业和就业；

4、免税收入：包括国债利息和地方政府债券利息收入、股息红利等股权投资收入、非营利组织收入、证券投资基金收入等免税收入；

5、减收：包括一些资源综合利用、铁路建设债券利息、农村金融、社区家庭服务等；

6、加速折旧：六个行业。加快四个领域的折旧和制造业的折旧，单位价值不足500万的一次性扣除，中小微公司设备减少500万以上，重点防疫企业和海南自由港企业一次性扣除；

7、扣除应纳税所得额：风险投资企业投资未上市的中小高新技术公司。

【第2篇】股东限售股减持个人所得税税收规定

上市公司机构股东减持高达40%-50%的综合税率，是很多老板非常头疼的问题！

今天给大家分享其中两种税务筹划的思路。

第一个方法，新设投资公司通过换股、并购重组、协议转让等一系列资本运作方式，可以做到较低的税负成本，把限售股剥离，最后在低税负地区通过新设投资公司的方式有效实现减持！

第二种思路，直接变更股东注册地址，也就是迁移到有财政奖励的地区，享受地方的财政和扶持！因为这些地区目前是可以根据企业纳税贡献奖励税收地方留存部分的70%-80%！用以支持企业的创新发展！操作方法上就是变更企业工商登记、税务登记，其中操作难度最大的部分是税务注销，建议找专业人士进行操作。当然，除了上述两个办法，小编还有其他落地实操验证过的税筹方案，有需要的老板们可以分享给你们。

喜欢小编的内容可持续关注小编，只分享实用的税务政策和知识！

【第3篇】企业所所得税税收优惠备案表

一、小型微利企业概念

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业所得税最新优惠政策：

自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负5%）

应纳税所得额

应纳税所得额≤100万元

100 万元<应纳税所得额≤300万元

减按比例

12.5%

25%

50%

25%

适用税率

20%

20%

20%

20%

实际税负率

2.50%

5%

10%

5%

有效期限

2023年1月1日-2023年12月31日

2023年1月1日-2024年12月31日

2023年1月1日-2021 年 12月31日

2023年1月1日-2024 年12月31日

依据：国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第13号

二、思维导图

二、风险提示

享受小型微利企业所得税优惠需要同时满足三个条件，缺一不可。对于处于优惠临界点的企业可以关注以下几点，以充分享受政策红利。

（一）应纳税所得额的雷区

小型微利企业优惠，引用的超额累进计算方法。2023年1月1日~2024年12月31日，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。当应纳税所得额位于300万元临界点时，税后所得不增反减。

举个例子，甲公司2023年应纳税所得额300万元，满足其他条件，需缴纳企业所得税300×5%=15万元；

如果年应纳税所得额为300.0001万元，则需要缴纳企业所得税 3000001×25%=75万元，应纳税所得额多1元，多交税60万元。

小结：x×25%-15=x-300

x=380万元，注意防止踏入雷区，当应纳税所得额在300万元-380万元之间时，税后所得不增反减。

防止踏入雷区注意以下几点：

1.注意与增值税加计抵减的衔接。增值税加计抵减额应记入“其他收益”贷方，计入企业的利润总额。会增加企业所得税应纳税所得额。若企业处于小型微利企业临界点，须慎重考虑是享受增值税加计抵减，还是享受企业所得税小型微利企业优惠。

2.注意查补所得也应计入小型微利企业应纳税所得额。

税务机关检查的查补所得应计入查补年度的应纳税所得额，若超过小型微利企业标准，不得享受小型微利企业优惠，须补缴相关税款。（国家税务总局公告2023年第20号）

3.根据财会〔2016〕22号规定，小规模纳税人享受季度销售额30万元以下免征增值税优惠政策时，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小型微利企业中的小规模纳税人，位于应纳税所得额临界点时，应注意该因素对企业所得税应纳税所得额的影响。

（二）从业人数

注意劳务派遣人员也属于用工单位的从业人数，如果企业处于小微企业临界点时，要考虑控制劳务派遣用工人数。

（三）资产总额

1.对于同时从事多个行业经营企业，如果资产总额超过标准，可以考虑成立不同的公司，做专做强。

2.资产=负债+所有者权益，所有者权益不变时，负债减少，资产也随之减少；负债不变时，所有者权益减少，资产也同时减少。

四、常见误区

误区一：享受小型微利企业所得税优惠政策不需要留存备查资料

根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》(2023年版)附件中规定，小型微利企业享受优惠政策，需要准备以下留存备查资料:

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的计算过程；

3.资产总额的计算过程。

误区二：非居民企业也可以享受小型微利企业所得税优惠

根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》国税函[2008]650号规定,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

误区三：二级分支机构也可以享受小型微利企业所得税优惠

二级分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构。由企业总机构汇总计算应纳税额，并享受相关优惠政策。

误区四：个体工商户、个人独资企业、合伙企业也可以享受小型微利企业所得税优惠

个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人,不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

误区五：核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠政策

无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

六、政策沿革

小型微利企业所得税优惠经历了从低税率优惠到低税率与年应纳税所得额减半结合，然后到低税率和超额累进计税政策结合的演变过程。享受优惠的三个条件年应纳税所得额、从业人数、资产总额也在不变发生变化，2023年以来稳定在300万，300人，5000万，记成三、三、五。

（一）低税率政策

1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

3.从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定 ；适用于查帐征收企业。

自2008年1月1日起施行。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，已失效；财税〔2009〕69号，已失效。

（二）低税率和减半征税政策：年应纳税所得额低于x万元（含x万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3万

依据：财税〔2009〕133号、财税〔2011〕4号，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6万

依据：财税〔2011〕117号，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10万

依据：财税〔2014〕34号，时效性。

4. 2023年1月1日起，定额征税的小型微利企业也可以享受优惠政策，优惠由审批改为备案方式。

依据：总局公告2023年第23号，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年开始核定征收企业也可享受优惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20万，从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定。

依据：财税〔2015〕34号，已失效。

6. 2023年1月1日起，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

依据：总局公告2023年第17号 ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30万，2023年10月1日至2023年12月31日间的所得，按照2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度经营月份数的比例计算。

依据：财税〔2015〕99号，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2023年10月1日之后经营月份数÷2023年度经营月份数）

依据：总局公告2023年第61号，2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止 。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依据：财税〔2017〕43号，已废止。

10. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。

依据：总局公告2023年第23号，已废止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依据：财税〔2018〕77号，已废止。

12. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。

依据：总局公告2023年第40号,在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

13. 推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。

依据：国家税务总局公告2023年第58号

（三）低税率和超额累进计税政策

1. 2019.1.1～2020.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负10%）。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

依据：财税〔2019〕13号，国家税务总局公告2023年第2号

2.2021.1.1～2021.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）（财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号，财税〔2019〕13号）

5.2022.1.1～2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（财政部 税务总局公告2023年第13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号）

6.2023.1.1～2024.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第13号）

七、案例（来源于国家税务总局）

例1.a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

解析：a企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

综上，a企业预缴第1季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第2、3、4季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

例2.b企业2023年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

解析：b企业在预缴2023年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：

综上，b企业预缴第2、4季度企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；预缴第3季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

例3.c企业2023年第1季度不符合小型微利企业条件，第2季度和第3季度符合小型微利企业条件，第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为20万元、100万元、200万元。

解析：c企业在预缴2023年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额和免税额的计算过程如下：

综上，c企业预缴2023年第1、2、3季度企业所得税时，分别减免企业所得税0元、22.5万元、42.5万元，分别缴纳企业所得税5万元、0元、2.5万元。

例4：a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为90万元。

解析：2023年1季度，a企业“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为90万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。

《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，a企业1季度的应纳税额为：90×25%×20%=4.5（万元）。

来源：小颖言税

【第4篇】企业所得税的税收筹划

市场经济环境与国内税收政策改革在逐渐变化，使得企业生产经营活动需要面临更大的挑战和困难。投资关系到企业的生存与发展，是企业经营活动中的重中之重。

合理可行的投资方案，不但能够帮助企业的取得收益，还能够大大降低纳税人的实际税收负担，以及规避掉税收风险而不被税务部门处罚。

让我们一起来看看有哪些方式可以作为筹划方向吧！

一、投资地点的筹划

国家为了适应各地区不同的情況，针对一些地区制定了不同的税收政策。例如，现行税法中规定的享受減免税优惠政策的地区主要包括国务院批准的 “老、少、边、穷”地区、阿部地区、东北老工业基地、经济特区、经济技术开发区、沿海千放城市、保矿区旅游度假区这些优惠的税收政策为企业进行注册地选择的税收筹划提供了空间。企业在设立之初或为扩大经营进行投资时，可以选择低税负的地区进行投资，以享受税收优惠的好处。

案例：

某投资者想在西部地区投资创办一个新公司，兼营公路旅容运输业务和其他业务，预计全年公路旅客运输业务收入为 500万元，其他业务收入为300 万元，利润率均为25%。

该项目的企业所得税额：（500+300）*25%*25%=50万元，如何筹划企业所得税？

建议：

可以选择分别投资两个企业，一个从事公路旅客运输业务，二个从事其他业务。从事公路旅客运输业务的收入为企业的总收入，占比为100%，超过了70％的此例，可享受减按15％的税率征收企业所得税的优惠政策。

应纳所得税=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50（万元）

根据地方税收优惠政策，可以将企业业务进行调整从而达到节约税费的目的。

二、投资方向的筹划

《企业所得税法》是以“产业优惠为主、区域优惠为辅”作为税收优惠导向的。无论是初次投资还是追加投资，都可以根据税收优惠政策加以选择，充分享受产业的税收优惠率征收政策。

（1）选择减免税项目进行投资

第一，投资于农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。投资于高收益的农、林、牧、渔业项目，如花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，可以减半征收企业所得税。

第二，投资于公共基础设施项目及环境保护、节能节水项目，从项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起实行“三免三减半”的税收优惠政策。

（2）创业投资企业对外投资的筹划

创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资项目，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

案例：甲公司属于创业投资有限责任公司，于2023年采取股权投资方式投入资本2000万元，在某高新技术开发区设立a高新技术企业（小型），职工人数120人，a企业主要从事软件开发，已取得软件企业资质并通过高新技术企业认定。当年，a企业实现利润20 万元，2023年实现利润300万元。2023年1月，甲公司将a企业的股权转让，转让价格为3500万元。

建议：

（1）甲公司工商登记为“创业投资有限责任公司”，经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》的规定，投资设立的a企业已通过高新技术企业认定，可以享受按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的优惠。

（2）甲公司是a企业的投资方，享有100%的股权。根据《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕8号）的规定，我国鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，经认定后，在自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。因此，a企业在前两年免征企业所得税，两年共获利500万元，全部分配给甲公司，而甲公司从a企业分得的利润属于免税收入，不必缴纳企业所得税。

（3）2023年1月，甲公司转让了a企业的股权，转让价格为3500万元，则股权转让所得=3500-2000=1500（万元）

甲公司抵扣应纳税所得额的限额=2000×70%=1400（万元）

应缴企业所得税=（1500—1400）×25%=25（万元）

三、投资方式的筹划

按投资者能否直接控制其投资资金的运用进行划分，可将企业投资分为直接投资和间接投资。不同投资所得会面临不同的税收待遇，比如国债利息收入属于免税收入。企业应综合考虑不同的业务收入类型所适用的所得税政策对税后收益率的影响，选择税后收益率最大的投资方案。

案例：甲公司有500万元的闲置资金，打算近期进行投资。其面临两种选择一种是选择年利率为5%的国债投资，另一种是选择年收益率为8%的其他债券投资，企业所得税税率为25%。请问从财务角度分析，哪种方式更合适？

建议：

若选择投资国债，则 投资收益=500×5%=25（万元）

由于税法规定国债利息收入免征企业所得税，所以税后收益为25万元

若选择投资其他债券，则投资收益=500×8%=40（万元）税后收益=40-40×25%=30（万元）

因此，选择投资其他债券更有益。

【第5篇】所得税收入确认时点

①时段

时段陆续取得控制

（1）时段条件（满足之一）

1.履约的同时取得并消耗

2.客户控制在建

3.不可替代用途（定制），且有权就累计至今已完成的履约部分收款（进度收款，任意时点收款）

（2）时段迹象

1.可观察消耗利益。若不可观察消耗利益时，不需重复劳动，即有经济利益。

2.创造改良

3.不可替代用途（定制），且有权就累计至今已完成的履约部分收款

～

②时点

时点取得控制

（1）时段条件取反就是时点

1履约之后才能消耗

2.重复劳动，无经济利益

3.客户不能控制在建

4.定制（只有定制条件，大多属于时点）

5.时点收款，阶段式收款

6.其他

～

③时段的履约进度

（1）能合理确定

履约进度＝已发生成本/预计总成本

确认收入＝合同总收入×履约进度

（2）不能合理确定

确认收入＝已发生成本

【第6篇】企业所得税收入时限的确定

企业的不征税收入包括哪些？作为不征税收入有哪些特殊规定？社会保障基金投资收入是否属于不征税收入？近期，很多小伙伴咨询起企业所得税不征税收入相关问题，为了帮助大家更好地理解这一知识点，本期小编精心整理了相关知识点，我们共同来学习一下~

1.什么是不征税收入？

答：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

2.企业所得税不征税收入有哪些？

答：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

所称财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

所称行政事业性收费：是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

所称政府性基金：是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法》第七条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条

3.可以作为企业所得税不征税收入的财政性资金有什么条件？

答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

4.社会保障基金投资收入是否属于不征税收入？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）第一条规定：对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

5.对运用养老基金投资取得的归属是否属于不征税收入？

答：根据《财政部 税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》（财税〔2018〕95号）规定：对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入。

6.不征税收入用于研发，可以进行加计扣除或摊销吗？

答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第二条规定：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

7.作为不征税收入的财政性资金后续使用的特殊规定有哪些？

答：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

关于收入时间的确认：企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第三条

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条

8.不征税收入用于支出所形成的费用及资产可以税前扣除吗？

答：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条

9.非营利组织取得的不征税收入和免税收入产生的利息属于免税收入吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定，符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围：

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）第一条

10.从税务机关取得的即征即退的增值税税额，是否需要缴纳企业所得税?

答：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，若同时符合企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算三个条件可以作为不征税收入。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定：“五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

来源：北京石景山税务、新疆税务、中汇信达二次整理。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第7篇】企业所得税国税收还是地税收

有限公司都有哪些税收优惠政策？增值税和企业所得税？

《税筹优化专家》，一个专注于节税的地方，您的贴身节税专家

这里说的有限公司政策，可能各位觉得有点假，因为有限公司又分为很多行业，有医疗行业，建筑行业，贸易行业，服务行业，大宗贸易行业等等等等，是的，行业分为很多种，政策不一定适合，今天小编就介绍几种，适合大多数有限公司的税收政策，记得关注点赞收藏

有限公司扶持政策具体如下：

正常情况下，企业季度申报，年度申报企业所得税，增值税在当地税务局，并不会享受任何税收优惠政策，除非企业自身是属于高新技术企业，或者是当地政府扶持的企业，不然没有任何优惠。

那么这里说的有限公司扶持政策是什么呢？它是一种注册式招商，不需要企业去当地实体办公，企业只需要将税收落在园区所在地，即可享受园区对企业的扶持奖励。

可以是将公司的注册地迁移到园区内，或者是在园区内新办企业，将企业的税收落在当地，那么，企业缴纳的增值税，按照总纳税额的35-45奖励企业；缴纳的企业所得税，按照总纳税额的28-36%奖励企业。

纳税越多，奖励的比例也就越高。当月纳税，次月返还。

有的人就担心了，这种操作，要是当地工商税务去查企业怎么办？

这点不用担心，在园区内是有单独的办公室给企业的，也就是说，有真实的经营地址，只是办公并没有在当地。

企业办理好之后，可以用于对接上游，可以对接下游，也可以直接用新设立的企业来对接上下游，将溢价部分产生的税，都缴纳在园区所在地。

增值税，地方留存部分为50%，可以奖励70-90%；企业所得税，地方留存部分40%，可以奖励70-90%。

通过当月纳税，次月返税的方式，以企业扶持奖励金的方式打款到公司账户，可用于再投资或利润分配。

以上内容仅供参考，如果您也感兴趣，可以在文章最后留下您的建议和看法，欢迎讨论！

版权声明：《税筹优化专家》有权在站内原创发表，更多税收优惠政策，可在《税筹优化专家》找到答案~

【第8篇】个人所得税税收扶持

《优捷税》专注于税务筹划，您的贴身节税专家，合规合法节税！

绝大多数企业都存在着税负重这个问题，这个问题同时也会连带着企业出现其他的问题，比如流动资金周转困难，企业想要扩大生产经营就会受到局限。企业经营期间只要有利润就需要申报纳税，对于税负压力大的企业来说，享受税收优惠政策是降低企业税负的不二选择。

除了国家普惠性税收优惠政策，企业还能够通过地方性的税收优惠政策来降低企业的税负，降低纳税人税负压力的同时，也能拉高地方财政的收入。

一、有限公司返税政策

企业可以在税收优惠园区成立一家有限公司，通过新办企业来承接业务，这家新办企业可以享受到园区对企业的扶持奖励，在增值税和企业所得税上都有一定比例的返还。

增值税：地方留存50%，在此基础奖励企业70%—90%；

企业所得税：地方留存40%，在此基础奖励企业70%—90%；

企业当月纳税，园区次月返还，纳税越多，奖励比例越高。

二、注册个体户并申请核定征收

在优惠园区成立一家或者多家个体工商户，同样也是把主体业务按分包分流的方式，拆分到园区内成立的个体工商户，然后个体户在园区享受核定征收优惠政策，核定之后的个人经营所得税税率在0.6%—1.2%，通过核定的方式合理减轻企业税务负担，最后综合税负率可以降至2%-3%，有效地降低了企业的税收负担！

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

版权声明：本文转自公众号《优捷税》，更多税收优惠政策，可移步公众号了解~

【第9篇】小微企业所得税税收优惠政策

（1）税收优惠政策介绍

据相关规定，截止到2023年12月31日，对于年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，企业所得税继续按照2.5%的税率进行缴纳，不区分征收方式均可享受减半征收税收优惠政策。而增值税的税率减按1%征收政策截止到2023年年底到期，具体是否延期依据国家相关通知为准。

（2）小微企业认定标准

小微企业是指同时符合不超过5000万元的资产总额、不超过300人的从业人数、不超过300万元的年度应纳税所得额三个标准，且从事的是国家非禁止和限制的行业的企业。在缴纳所得税时，会依据上述三个标准来判断是否适用小微企业享受的税收优惠政策。

（3）应纳税所得额计算

若小微企业年度应纳税所得额没有超过100万元，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额。而针对在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。

从2023年小微企业最新税收优惠政策可以看出，国家对小微企业的扶持力度是极大的，且有望在2023年对其加强扶持力度，对小微企业而言是十分利好的。

【第10篇】小微企业所得税税收优惠

今天小编就跟大家聊一下企业所得税相关的政策，为了鼓励企业发展，2023年国家也出台了不少关于企业所得税的税收优惠政策。其中，有9类收入都可以免税企业所得税。相关政策小编也为大家汇编好了，给各位小微企业主参考参考！

九大类收入免征企业所得税！

国债利息收入免征企业所得税

所谓的国债利息收入是指企业所持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

机构场所的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

证券投资基金相关收入

取得的地方政府债券利息收入

与北京2023年冬奥会相关的收入

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入

小型微利企业能享受到的特殊优惠政策！

根据财政部、税务总局联合发布的公告，进一步地实施小微企业所得税的优惠政策，从今年起，减按25%计入应纳税所得额。对小型微利企业年纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为：2023年1月1日至2024年12月31日

即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为120万，应纳税额=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5万元

注意：政策中的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为80万元，应纳税税款为80*2.5%=2万元

小规模纳税人的增值税征收率降低。小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原先的180万元降低至80万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对会变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。其中制造业由7%-20%调整至5%-15%，娱乐业由20%-40%调整为15%-30%，交通运输业由7%-20%调整至为7%-15%，饮食业由10%-25%调整至8%-25%等等。

了解更多税收优惠政策、税收园区、财税实务操作分享、有任何税务相关需求欢迎留言咨询小编。关注小编、紧跟政策，每日更新。小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第11篇】简述企业所得税加计扣除税收优惠

为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，财政部、税务总局公告2023年第7号就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题主要内容如下：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

研发费用税前加计扣除政策是我国自1990年开始实施的“技术开发费用”税前加计扣除政策，随着时间的推移，该政策逐渐转型升级，最终演变成为现今的“研究开发费用”税前加计扣除政策。我们从历史角度探讨下这一政策的演变过程，以及其对企业发展和经济社会发展的积极影响。

一、初步探索阶段（1990年-2007年）

1990年，我国开始实施企业所得税法规定的“技术开发费用”税前加计扣除政策。该政策主要针对企业在技术开发过程中支出的人工费用、材料费用、设备租赁费用等直接费用，旨在鼓励企业加大技术创新投入，提高企业技术水平和核心竞争力。

然而，在初步实施阶段，该政策存在诸多问题和挑战。首先，政策执行效果不尽如人意。企业在申报过程中存在虚假冒充等行为，导致政策的真正执行效果不理想。其次，该政策只针对技术开发费用，并未对研究开发费用给予足够的重视和支持。最后，该政策并未建立完善的激励机制，无法真正引导企业加大技术创新投入。

二、政策转型期（2008年-2023年）

为解决以上问题，国务院于2008年发布了《关于加强企业研究开发费用管理的意见》，明确将研发费用纳入税前加计扣除范畴，并规定了具体申报和审核程序。随着政策适用范围和对象的拓展，企业研发投入得到更大力度的支持，促进了科技创新和产业升级。

在此基础上，2023年，财政部、国家税务总局、科技部等多个部门联合发布了《关于实施研究开发费用加计扣除政策的通知》，明确将研发费用加计扣除比例由10%提高到50%，同时也加强了政策的宣传和培训，提高了企业的申报和审核效率。

然而，在政策的实施过程中，仍存在不少问题和挑战。一方面，部分企业仍存在虚假冒充等行为，导致政策执行效果并不理想。另一方面，政策的执行标准和操作规范亟待进一步细化和完善，以更好地适应企业的实际情况和需求。

三、政策优化升级期（2023年至今）

在政策的实施和经验积累基础上，我国研发费用税前加计扣除政策不断优化升级。主要表现为以下几个方面：

01 政策适用范围进一步拓展

为更好地支持高新技术企业和创新型企业的发展，2023年财政部等多个部门联合发布了《关于加强促进高新技术企业创新发展若干政策措施的通知》，明确将高新技术企业的研发费用加计扣除比例提高到75%，同时还加大了对科技型中小企业的扶持力度。

02 税前加计扣除标准进一步提高

为更好地激励企业加大科技创新投入，2023年，财政部等多个部门联合发布了《关于进一步加强企业研究开发费用加计扣除管理有关问题的通知》，明确将研发费用加计扣除比例最高提高至100%。此举进一步降低了企业税负，鼓励企业加大技术创新投入。

03 政策执行标准进一步细化

为更好地保障政策执行效果，2023年，国家税务总局等多个部门联合发布了《关于进一步加强企业研究开发费用加计扣除管理的通知》，从政策执行标准、申报审核流程、内部控制制度等方面对政策实施进行细化和规范，旨在确保政策的真正执行效果。

04 其他相关政策的出台

随着我国经济和科技创新的发展，越来越多的相关政策陆续出台，如加大知识产权保护力度、建立国家重点研发计划、推广“双创”政策等，这些政策的出台也为研发费用税前加计扣除政策的有效实施提供了更加有力的保障。

五、结语

可以看出，我国的研发费用税前加计扣除政策已经经历了20多年的演变和发展。从初步探索阶段到政策转型期再到政策优化升级期，政策不断适应经济社会发展的变化和企业实际需求，不断完善和升级。可以说，这一政策的成功实施，为我国科技创新和经济增长注入了强大的动力和活力。未来，政府和企业应继续加强沟通和协作，进一步深化改革，完善制度，推动科技创新和实现高质量发展。

【第12篇】税收返还政策所得税

《税壹点》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

一般纳税人增值税税负高合理避税方式有哪些？

最近几年由于疫情的影响，由于小型企业经营困难，国家陆续出台了很多针对小规模纳税人的税收优惠政策！以帮扶小型企业顺利渡过疫情难关！

以增值税举例进行说明：在疫情的第二年，最先爆发疫情的湖北省，小规模纳税人直接免征增值税及附加税，然后全国范围内的小规模纳税人增值税税率从原先的：3% 降低至：1% 从今年四月一日企业，全国范围内的小规模纳税人开具普通发票的情况，直接免征增值税及附加税。

所以最近几年对于小规模纳税人来讲，陆陆续续有很多政策利好的政策可以申请享受！以节省税金相关的支出。

相对于一般纳税人企业来讲，最近几年并没有很多利好的政策出台，但是由于疫情，对一般纳税人影响还是很大！没有普惠性的税收优惠政策，一般纳税人企业其实可以通过享受地方性产业园区的税收优惠政策，来节省税金的支出，开源节流，共渡难关！

以小编平台对接的地方产业园区为例,在园区内设立一般纳税人，不用实地办公，不用到园区实际经营，仅注册到当地产业园区，即可享受高额的税收奖励与扶持！

一、产业园区针对一般纳税人的高额税收奖励返还

1、产业园区增值税返还奖励：70%-90%

2、产业园区企业所得税返还奖励：70%-90%

3、产业园区个人所得税及分红税返还奖励：70%-90%

在产业园区当月缴税以后，次月即可兑现奖励到企业的基本账户，政策稳定，兑现及时。

二、产业园区自然人代开政策，除了针对一般纳税人高额的奖励和扶持，一般纳税人企业真实支出费用，无法取得合规匹配增值税税票的问题，以及一般纳税人企业利润虚高的相关问题，可以通过自然人代开合规的解决。不用设立组织形式，凭合同和个人身份信息即可申请代开，税率低至：0.5% 整个申请办理流程2-3个工作日，一票一完税，方便快捷。

各种类型的相关发票，只要业务真实都可以申请代开。

一般纳税人企业，通过享受各种产业园区的产业扶持政策，在节约税金支出的同时，并且能做到，合规、合理、合法。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可移步至《税壹点》详细了解

【第13篇】不征税收入如何计算所得税

按照规定工资收入达到起征点，就需要缴纳个人所得税。个人所得税税率是根据个人所得和应纳税所得额的比率计算的，2023年个税免征额依然是5000元，也就是说个人所得税的缴纳标准是5000元，按照相应的缴纳程序进行征收计算。目前我国个人所得税适用的累进税率为3%至45%。

个人所得税税率表2023

2023年个人所得税按月起征点为5000元，按月个人所得税税率为：

薪资范围在1-5000元之间的，税率为0%;

薪资范围在5000-8000元之间的，税率为3%;

薪资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，税率为10%;

薪资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，税率为20%;

薪资范围在30000-40000元之间的，税率为25%;

薪资范围在40000-60000元之间的，税率为30%;

薪资范围在60000-85000元之间的，税率为35%;

薪资范围在85000元以上的，税率为45%;

2023年个人所得税累进税率表(年度综合所得适用)

1、年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：0

2、超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：2520

3、超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：16920

4、超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：31920

5、超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：52920

6、超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：85920

7、超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920

最新个人所得税怎么计算公式

2023年实施的新个人所得税法，明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时，日常采取累计预扣法进行预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。

2023个人所得税怎么计算?

计算公式为：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

举例来说：老张是某企业员工，一职员2023年入职，2023年年收入总额38万元，每月应发工资均为1万元，每月减除费用5000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，如果从1月起每月享受专项附加扣除1000元（子女教育），赡养老人每月1000元（家有1名60岁以上老人），没有减免收入及减免税额等情况，应当按照以下方法计算当年缴税额：

380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元

（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元

除工资、薪金外，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

在计算减除费用时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元

的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

【第14篇】企业所得税收入说明备案模板

高企认定好处多多，其中最为吸引人的就是各项税收优惠政策，税收减免可在一定程度上减轻企业的运营压力，增强企业产品的研发经费，提升企业产品的市场竞争力，今天小编就来给大家详细解说一下高企的税收优惠！

一、高企所得税税率

企业认定为高新技术企业以后，企业所得税税率由原来的25%降为15%，并且三年有效期内均可享受。若某企业年度税前利润为1000万元，则该企业认定高新前上缴税额为250万（1000*25%） ，认定高新后上缴税额为150万(1000*15%），认定高企后一年可为企业节省所得税100万，三年可为企业节省300万。

高新技术企业减按15%征收企业所得税不需要备案，符合条件的企业通过填报企业所得税纳税申报表即可享受税收优惠，需要注意归集和留存相关资料备查。另外，高新技术企业同时又符合小型微利企业条件的，可以选择享受更优惠的小型微利企业所得税优惠。

二、留存备查资料

1、高新技术企业资格证书；

2、高新技术企业认定资料；

3、知识产权相关材料；

4、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料；

5、年度职工和科技人员情况证明材料；

6、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表。

三、高企其它税收优惠

1、研发费用加计扣除

企业可按研发费用的100%在税前加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的200%在税前摊销。

2、亏算结转年限延长

自2008年起，当年具备高企资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年年限由5年延长至10年。

3、境外所得税收优惠

来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

好了，以上就是本期文章的全部内容啦，有关高企认定的其它问题欢迎在评论区留言咨询，科德小编将全力为您解答，更多信息敬请关注下期分享！我们下期再见！

【第15篇】属于企业所得税收入

企业所得税应纳税所得额的计算之 收入的确认

会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的扣除

税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除

（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损

一、收入总额

税法口径的收入：

【解释】收入总额确认四个要点：

收入总额内容

重难点分析

一般收入的确认

9项收入的实现时间是重点

特殊收入的确认

分期收款和视同销售是重点

处置财产收入的确认

内部处置和外部处置的划分是重点

相关收入实现的确认

售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）

2.提供劳务收入（增值税、营改增）

3.转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）

4.股息、红利等权益性投资收益（注意免税的情况）

按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。

5.利息收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（国债利息免税）

6.租金收入（有形资产使用权转让收入）；按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（跨期租金）。

【解释】跨年度租金收入的税务处理：

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【案例】2023年7月1日a企业租赁闲置的机器设备给b企业，租赁期3年，总计租金600万元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600万元。则计算a企业企业所得税时，计入2023年收入总额的租金收入为多少万元？

在税收上可以每年确认200万元收入，坚持了权责发生制原则和配比原则。但企业所得税按年征收。所以2023年当年可以计入的租金收入为200万元的一半，即100万元。

7.特许权使用费收入（无形资产使用权转让收入）；按照合同约定的应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8.接受捐赠收入；

（1）收入确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认。

（2）受赠金额的确认。

受赠资产相关金额的确定

①企业接受捐赠的货币性、非货币性资产：均并入当期的应纳税所得额。

②企业接受捐赠的非货币性资产：

受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

9.其他收入

指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【提示】“其他收入”是税法口径，不同于会计上的“其他业务收入”，不要混淆。其他业务收入是以后计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数（销售营业收入）的组成部分。

（二）特殊收入的确认

收入的范围和项目

1.分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

2.企业受托加工制造大型机械设备等，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超十二个月的，按照完工进度或者完成的工作量确认收入

3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

4.企业视同销售的收入。（视同销售收入，是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数）

（三）资产处置收入

分类

具体处置资产行为（所有权）

计量

内部处置

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途

（4）将资产在总机构及分支机构之间转移（境内）

（5）上述两种或两种以上情形的混合

相关资产的计税基础延续计算

外部处置

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

（3）用于职工奖励或福利

（4）用于股息分配

（5）用于对外捐赠

自制的资产，按同类资产同期售价确定收入；外购的资产，符合条件的，可按购入时的价格确定收入

【例题•单选题】2023年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利应确认收入=25+10=35（万元）。

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【第16篇】企业所得税税收优惠项目备案表

律创小艾 2023年7月21日

近几年，经济大环境不好，国家出台了很多政策，利于小微企业发展，其中一项就是关于企一、政策内容

2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

以下是相关问题及解答

1：如何判定我公司是小微企业，可以享受此政策

答：小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。

2：我公司2023年应纳税所得额是290万元，享受了小型微利企业所得税优惠政策，如果2023年应纳税所得额还是280万元，此次新政策对我公司有什么影响？需缴纳多少企业所得税？

答：你公司符合小微企业的要求，按照新规定，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负将从原来10%降到5%，税负进一步降低。

在计算企业所得税时，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。简便算法如下：100万元以下的部分，需要缴纳2.5万元（100×2.5%）；100万元至280万元的部分，需要缴纳9万元[（280-100）×5%]，加在一起需要缴纳企业所得税11.5万元。若按照原政策计算，企业需要缴纳企业所得税20.5万元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，与原政策相比，新政策多减免企业所得税9万元，优惠力度进一步加大。

3：我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利企业税收优惠政策，需要到税务机关办理手续吗？

答：按照税务系统优化营商环境有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税减免政策。进行电子申报即可

关于小微企业减免企业所得税，今天就讲到这里，又不明白的，欢迎咨询！