企业个人所得税如何申报（16篇）

【导语】企业个人所得税如何申报怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的企业个人所得税如何申报，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】企业个人所得税如何申报

企业个人所得税申报是每个会计必备的技能之一，下面我们来一起学习如何进行申报。

首先要下载安装自然人电子税务局客户端，需要注意的是只能下载企业注册地对应的客户端，比如你的企业是上海注册的，那只能下载上海版本的客户端，不能下载其他省份的，因为客户端的接口是对应到注册地的税务局。每台电脑只能安装一个客户端。

打开客户端，登录之后，就能看到主界面，功能栏在左边，如下图

第一、点击人员信息采集，添加，可以新增企业员工，如下图

第二，把需要新增员工的姓名，身份证号码，入职时间，手机号码填写到相应的地方，人员状态要选正常，带*的字段为必填项目，填写好之后，保存。如下图

第三、人员全部添加好之后，点击报送，如下图

第四、点击专项附加扣除信息采集，下载更新，全部人员，把员工在app上填写的扣除信息同步到客户端，如下图

第五、点击综合所得申报，找到正常工资薪金所得，填写，如下图

第六、根据工资表填写员工的薪金，社会保险等，如下图

第七、如果工资员工较多，可以先下载模板，填写好之后导入，不需要一个一个填写，如下图

第八、填好之后，点击上方的预填专项附加扣除，如下图

第九、保存之后，返回，点击上方2税款计算，重新计算，如下图

第十、点击上方3附表填写，如果公司有对应的附表事项，要填写，如果没有无需填写，如下图

第十一、确认无误之后，点击申报，如下图

最后，点击缴纳税款，如下图

需要注意的是，在申报完之后发现了错误怎么办？没关系，在申报的地方点击撤销，修改数据之后，重新申报就行，在没有缴款之前都是可以修改的。

你学会了吗 欢迎关注小编，如有任何不明白的地方，可以留言，小编会第一时间回复。

【第2篇】个人所得税和企业所得税的区别

一、联系

1、股权转让时，都不考虑留存收益的扣除。

2、以股权作为非货币性资产投资时，优惠政策一样。

企业所得税：

（1）分期交纳。居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

（2）延期交纳。企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行（即分期交纳），也可选择适用递延纳税优惠政策。

选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

依据：《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）

《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（公告2023年第33号）

《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）

《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）

个税：

（1）分期交纳。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

（2）延期交纳。企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行（即分期交纳），也可选择适用递延纳税优惠政策。

选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）

《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）

《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）

《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）

二、区别

1、纳税义务时间不同。

企业所得税：

“企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。”税法并不以签订股权转让合同或者收到股权转让款为条件确认股权转让实现，而是规定应于转让协议生效、且完成股权变更手续才确认股权转让收入实现。

可以看出，企业所得税上更看重股权登记，即使股权转让合同已经签订，只要股权变更手续没有变更，企业当年也不确认股权转让所得。

个人所得税：

具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（国家税务总局公告2023年第67号）

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

可以看出，个人所得税较企业所得税严格的多，只要签订股权转让协议或者受让方已支付部分股权转让价款，就需要计税。而不像企业所得税规定要等到股权登记完成才计税。

2、税收优惠政策不同。

转让限售股：

企业所得税：

征收。

个人所得税：

征收。股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额，适用20%的个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

转让非限售股：

企业所得税：

征收。

个人所得税：

对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

3、清算所得剩余资产处理方式不同。

企业所得税：

区分股息红利所得和股权转让所得。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得（免税）；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失（征税）。

个人所得税：

不区分股息红利所得和股权转让所得，全部作为财产转让所得。

个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

依据：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条

国税函[1997]656号《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》

国税函[2010]79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

《国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复》（国税函[2010]150号）

财税【2009】60号《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》

国家税务总局公告2023年第41号 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告

国家税务总局公告2023年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告

【第3篇】企业代缴个人所得税

第1户企业：经查实，该单位2023年至2023年取得个人所得税代扣代缴手续费收入价税合计84791.80元少申报缴纳增值税、城市维护建设税。2023年至2023年取得的个人所得税代扣代缴手续费收入合计100488.95元由企业法人直接领用少代扣代缴“利息、股息、红利所得”个人所得税。

2023年至2023年赠送个人客户礼品未视同销售缴纳增值税、城市维护建设税，少代扣代缴“其他所得”个人所得税。上述违法事实少缴增值税合计6646.43元，城市维护建设税465.24元，少代扣代缴个人所得税合计21362.39元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条规定，我局决定对该单位处以偷逃税款7111.67元百分之五十罚款计3555.84元，处应扣未扣 “利息、股息、红利所得”个人所得税20097.79元百分之五十罚款计 10048.90元。

第2户企业：经查实，该单位2023年12月销售废纸收入价税合计101520.00元未入账申报缴纳增值税、城市维护建设税。2023年1月至12月外购“烟、酒、毛巾礼盒、葡萄、青鱼”合计金额168244.00元赠送给非本单位个人客户未视同销售缴纳增值税、城市维护建设税，少代扣代缴“其他所得”个人所得税。2023年少申报缴纳城镇土地使用税。2023年11月“管理费用-差旅费”科目中列支应由设备供应商承担的安装师傅住宿费13175.00元。上述合计少缴纳2023年11月增值税44569.57元、城市维护建设税2228.48元；2023年企业所得税2488.40元；2023年企业所得税21323.54元；2023年城镇土地使用税787.71元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，我局决定对该单位偷税行为处于偷税款71397.70元百分之五十罚款35698.85元。

第3户企业：经查实，该单位收到用工单位的社保费179785.96元未为员工办理社保，也未支付给员工。该单位2023年及2023年从业人数均超过300人，不应享受而享受小型微利企业优惠。该单位未妥善保管账簿、记账凭证和有关资料，存在拆本情况，且缺失大量会计凭证、原始凭证和附件资料。上述违法事实造成少申报增值税8561.24元、城市维护建设税599.29元、企业所得税306546.38元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十条规定，我局决定对该单位处以所偷税款315706.91元百分之六十的罚款计189424.15元；对该单位未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的行为处以5000元罚款。

【第4篇】个人所得税企业所得税

区别：

一、具体的征税对象与范围不同：

1、企税征税对象是法人或其他组织的收益或利润所得。

2、个税对象则是居民和非居民的个人所得。企税应税收入包括:销售货物收入、提供劳务收入等其他收入等9个税目。

3、个税应税收入包括:工资薪金所得、个体工商户生产经营所得等偶然所得等11个税目。

二、概念不同：

1、企业所得税和个人所得税征税对象都是对其收益或利润的所得所缴纳的税，都是调节在所得领域国家与企业或个人之间的分配关系。

2、个体所得税，就是说得个体工商户，个人独资企业等应交的税，这种个体企业不需缴纳企业所得税，但需缴纳个人所得税，计算与个人所得税差不多。

3、但是它们之间在征税对象、税目、税率、优惠政策、税前扣除、征缴方式等方面有很大区别。

三、税率不同：

企税适用25%的比例税率，20%(小型微利企业)和15%(高新技术企业)优惠税率。个税有超额累进税率(从5%到45%)，比例税率(20%)。

四、减免的优惠政策不同：

企税收入总额中有不征税收入、免税收入、从事农、林、牧、渔等5种情况免征或减征，以及加计扣除、减计收入、加速折旧、税额抵免、专项优惠等多种形式的优惠。

五、税前列支扣除和所得额的计算不同：

企税发生的公益性捐赠支出按照年度利润总额在12%以内部分准予扣除等方法予以扣除。

个税扣除包括对教育事业和其他公益事业捐赠部分以及附加减除费用等扣除。

六、在征缴方式上不同：

企税采取查帐征收或核定征收方式征收。个税在征收形式上有代扣代缴、个人申报，其他各种形式的监控与征收。

扩展资料：

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。”

中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

（一）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（铂略注：《企业所得税法》第二十一条规定）

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准。

在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任。

（二）税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2023年第15号》

（三）税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。

例如，关于劳保支出，目前只是规定了具体的扣除明细范围，但是没有扣除标准，那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。

【第5篇】个人独资企业个人所得税计算

导读：个人独资企业的税怎么计算？个人独资企业的相关税务处理是很多刚接触财务的初学者们比较困惑的问题。为了能让更多的人掌握这一层面的会计核算方法，会计学堂小编将在接下来的文章中为各位做出详细的分析和介绍。

个人独资企业的税怎么计算?

答：独资企业,即个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业.

个人独资企业按照现行税法规定不交企业所得税,而交个人所得税,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率.

应纳税所得额=当月(期)销售收入*所得率=a(当期销售)*5%=b元

应纳税额=应纳税所得额b*适用税率-速算扣除数(可参照个人所得税缴纳标准)

个人独资企业,怎么合理合法的享受核定征收?

答：每一个财务都应该清楚,公司运营做账,每一种业务每一种票的类型占比是多少,不可能说企业一年500万的利润全通过个人独资企业利润转移,这样主体公司账目是做平了,但是不合理也不合法.我们应该通过正常的业务来往,工商许可的税务红线来做这个税收筹划.企业的占比一定要合理,业务一定要真实可信.三流合一,能提供证据链是最好的.

在小编所在的税收洼地是可以享受核定征收的,核定开票额的10%来作为企业的利润这样企业500万的开票,在实际缺少进项发票的条件下,核定企业的利润为50万,在按照五级累进制5%-35%计算,算下来企业的实际纳税额就为开票额的0.5%-3.1%(服务类的小规模企业)当然这种形式的企业不能和主体公司发生太多的服务类的业务来往,享受部分的核定还是可以的.具体就看您自身公司的情况.个人独资企业增值税部分还可以享受税收的奖励政策,3%的增值税享受奖励以后实际纳税为开票额的2.25%附加税为0.36%所以个人独资企业的综合税率为开票额的5.71%

办理分公司或者新公司,业务分流的形式享受这块的税收奖励政策.这样企业就能稳定的发展,非常稳定的享受政策的扶持,增值税部分享受地方留存50%-70%的奖励,企业所得税部分也是享受地方留存的50%-70%的奖励,增值税地方留存总税收50%,企业所得税地方留存总税40%.算下来企业缴纳增值税100万就可以得到25万-35万的奖励,企业所得税100万的缴纳可以享受20万-28万的奖励.对于企业来讲是非常好的政策.

【第6篇】企业要交个人所得税吗

之前有个老板问我说不是发工资才要交个税吗，怎么我公司挣了钱，给自己分红还要交个税呢，我跟他说了三点：1、所有的企业都是有个税的，无论是公司的分红个税20%，还是个体户、个人独资企业、以及合伙企业的个人生产经用所得个税5%到35%。2、不要觉得公司就是自己的，你得记住你还有个股东叫税局，法律规定要交，也是调节全社会的收入，毕竟要共同富裕嘛。所以不要觉得公司的钱就是自己的，动不动给自己账户转点钱，以后税局默认你是分红，直接让你交20%个税，你哭都没地方哭去。3、那我暂时不分红可以吗？可以的，公司如果挣了钱，也可以先不分红，等你想分红的时候在分，特别是在像主播，个税查得很严的时候，可以不分红的。每个月给自己发点工资就好了。你看看隔壁农夫山泉，为什么钟老板在上市之前突击分红95.98亿，因为虽然要交个税，但再不分就是所有股东的了，现在分了虽然要交税，但是上市完之后，身价暴涨，19个亿的个税算个啥哦，早挣回来了。所以我们以前讲，其实维亚雪梨他们，最应该先别给自己分红，就在公司放着，等上市前突击分红，反正怎么都是赚。

【第7篇】合伙企业个人所得税税率

问题一

我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人份额转让是否属于股权转让需要缴纳印花税？

答：不需要。合伙人份额不属于企业股权，因此合伙人转让合伙人份额，不属于印花税应税项目，不需要按“产权转移书据”缴纳印花税。

参考：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）明确：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据”。

问题二

我们企业属于合伙企业，合伙企业的合伙人出资是否需要缴纳印花税？

答：合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

参考：

国家税务总局网站答复：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，二条下列凭证为应纳税凭证：……3.营业账簿；……附件：印花税税目税率表……营业账簿……记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。……

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

三、根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

因此，合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

问题三

我们企业属于合伙企业，合伙企业股权转让，是按照“经营所得”还是按照“财产转让所得”缴纳个人所得税？

答：

情况一：非创投企业

若是你属于非创投企业，则合伙企业股权转让，是按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税，适用税率5%—35%。

按照现行个人所得税法规定，合伙企业的合伙人为其纳税人，合伙企业转让股权所得，应按照“先分后税”原则，根据合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业各合伙人的应纳税所得额，其自然人合伙人的分配所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

情况二：创投企业

若是你属于创投企业，则可以选择：

1、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；

2、创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

参考：

《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）：

一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

问题四

我们企业属于合伙企业，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利是否并入收入按照“经营所得”缴纳个人所得税？

答：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

参考：

《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)：

二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

问题五

我们企业属于合伙企业，“先分后税”如何理解？

答：“先分后税”不是“有利润时未分配时暂不征税，分配后再产生纳税义务”，正确的理解是“有利润后，先分别计算每位合伙人的份额，当月就产生纳税义务”。

参考：

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取'先分后税'的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。

第四条规定：合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

问题六

我们企业属于合伙企业，合伙企业是法人合伙人，则从被投资企业取得的投资收益，是否享受免征企业所得税的优惠？

答：法人合伙人从合伙企业取得的分红不属于居民企业之间的股息、红利所得，不能免征企业所得税。

参考：1、《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税，个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二十六条第（二）项明确，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

问题七

我们企业属于合伙企业，合伙企业能否享受小型微利企业所得税优惠？

答：不得享受小型微利企业所得税的优惠政策！

参考：

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。

因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

问题八

我是一家合伙企业，申报完合伙人的个人经营所得后，将剩余的利润打到合伙人的个人账户，是否还需要交个人所得税？

答：由于已经申报缴纳了经营所得个人所得税，因此允许将剩余利润打给投资者个人账户，不再需要重复缴纳个人所得税了。

参考：

根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。个人独资企业和合伙企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

问题九

我们企业属于合伙企业，都是自然人合伙人，合伙企业是否属于个人所得税的纳税义务人？

答：合伙企业本身不纳税，合伙企业本身既不是企业所得税的纳税义务人，也不是个人所得税的纳税义务人。

参考：

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二条规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

问题十

我们企业属于合伙企业，但是分不清成立普通合伙企业还是有限合伙企业，主要区别在哪？

答：

区别一 责任承担不一样

1、普通合伙企业的所有出资人都必须对合伙企业的债务承担无限连带责任，即合伙人全部为普通合伙人。

2、有限合伙企业中一部分出资人对企业债务承担有限责任，一部分出资人对合伙企业的债务承担无限责任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人对企业债务承担有限责任，普通合伙人对合伙企业的债务承担无限责任。

区别二 出资人数不一样

1、普通合伙企业的投资人数为二人以上，即对投资人数没有上限规定;

2、有限合伙企业的投资人数为二人以上五十人以下且至少有一个普通合伙人。

也就是普通合伙企业只有普通合伙人；有限合伙企业至少一个普通合伙人，至少一个有限合伙人。

区别三 执行合伙事务的权利不一

1、普通合伙企业的合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。当然，根据合伙协议约定或经全体合伙人决定，可委托一个或数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务;

2、有限合伙企业中的有限合伙人不得执行合伙企业中的事务，只有普通合伙人才有执行合伙事务的权力。

区别四 能否与本企业进行业务交易

1、普通合伙人不得同本企业进行交易，但合伙协议另有约定或经全体合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自营或与他人合作经营与合伙企业相竞争的业务;

2、有限合伙人可以与合伙企业进行交易，当然，合伙协议约定不能进行交易的除外，有限合伙人可自营或与他人合作经营与本企业相竞争的业务。

区别五 营业执照上名称不一样

1、普通合伙企业名称中应当标明“普通合伙”字样；

2、有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样。

参考：

根据《合伙企业法》的规定，有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

【第8篇】个人独资企业个人所得税税率

更新：个人独资企业只需要缴纳1.2%税率即可完税

个人独资企业、个体户的核定已经越来越少，很多的企业和个人自身的税负比较重的都在注册个人独资企业、个体户享受核定征收以此减免自身的税负。

而个体户、个人独资企业的核定相对非常难申请，如果想要享受税收政策我们只有在税收优惠地区享受政策，园区是没有限制的，唯一有限制的就是家数，目前一年可以入驻园区的企业有200家；

园区个人独资企业、个体户服务行业个税核定1.2%，贸易行业个税核定0.9%，如果是出具普票免增值税，我们总体的税负率也只有1.2%，如果是出具3%的专票我们总体的税负率也只有4.38%，相对于35%的个人所得税来讲我们自身的税负率很低！

我们个体户、个人独资缴纳1.2%的个税之后也就进行完税了，资金也能由法人自由支配了，也不会后期在补缴税费等。

案例：某软件公司其中需要解决成本1000万，这时候就可以选择在园区成立个人独资，把一部分业务进行分包，这时候我们解决这1000万需要缴纳的税费为：

1000万*1.2%=12万

我们利用个体户、个人独资企业解决1000万的业务也只需要缴纳12万的税费，我们正常经营，不改变企业的经营模式下也能利用政策为自身减免税负率！

我们无论是个人还是企业都可以利润税收优惠政策为自己减免税负率，也可以了解更多政策税收政策以此享受合适的税收政策！

【第9篇】股东在企业报销费用个人所得税

疑惑解答

请问：公司是股东的，股东在公司报销个人性费用是否允许？存在风险吗？

风险一：若是公司属于一人有限公司，股东个人在公司报销个人性费用，就会存在财产混同，从而有可能带来无限责任的法律风险。

风险二：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，相当于股东拿走了分红，存在视同分红扣缴20%个人所得税的税务风险。

风险三：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，属于与取得收入无关的支出，存在不得在企业所得税税前扣除的税务风险。

风险四：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，侵害了其他股东的利益权益，存在挪用资金等的法律风险。

风险五：股东随意报销个人性费用，账务混乱，企业内部管理制度不健全，难以吸引外来的投资者。

风险六：股东随意报销个人性费用，作为公司来讲，存在需要履行代扣代缴个税的义务，否则存在因为没有履行扣缴义务而带来罚款的税务风险。

风险七：股东随意报销个人性费用，作为公司来讲，虽然取得增值税专用发票抵扣了增值税，但是存在用于个人消费不得抵扣应做进项税额转出的税务风险。

参考一：根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条的规定，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

参考二：《中华人民共和国公司法》第六十三条对一人公司进行了特别规定，“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产，应当对公司债务承担连带责任”。

参考三：按照《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

参考四：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

参考五：根据《刑法》的规定，挪用资金罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或借贷给他人，数额较大，超过3个月未还的，或者虽未超过3个月，但数额较大，进行营利活动的，或者进行非法活动的行为。

参考六：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

如有相关需要疑惑，请私聊巧思益财税小编！

【第10篇】企业的个人所得税

股权激励: 个人所得税与企业所得税

作者：王冬生 北京智方圆税务师事务所邮箱：wangdongsheng@cstcta.com

股权激励计划，涉及复杂的个人所得税和企业所得税问题，全面了解有关法规，依法处理有关涉税问题，有助于既依法享受税法的优惠规定，也有助于有效控制涉税风险。本文基于有关税法规定，分析如下问题：一、有关的税收法规二、税法规定的股权激励形式三、上市公司股票期权的个税问题四、非上市公司股权激励五、技术成果投资入股六、高新技术企业股权奖励七、股权激励征税要求八、个人所得税征管要求九、企业所得税的税前扣除十、税收问题是影响股权激励成败的关键

一、有关的税收法规

除《个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》外，与股权激励有关的个税法规包括以下13个，与企业所得税有关的法规有1个。1、《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号,以下简称35号文）2、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函[2006]902号，以下简称902号文)3、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号，以下简称财税5号文）4、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号，以下简称461号文）5、《关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第27号，以下简称27号公告）6、《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号，以下简称116号文）7、《关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第80号，以下简称80号文）8、《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号，以下简称101号文）9、《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号，以下简称62号文）10、《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号，以下简称164号文）11、《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2023年第56号，以下简称56号文）12、《关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发[2021]69号，以下简称69号文）13、《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第42号，以下简称42号文）14、《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号，以下简称18号文）其中最基础和最重要的是5号文和101号文。从上述法规可以看出税法的特点：一是复杂，针对一个问题，有一系列相关的法规，几乎就是一个连环套，不同的法规有不同的规定，既环环相扣，又层层递进。二是多变，之所以有这么多的法规，主要原因是税法多变，针对一个问题，可能发生多次变化。

二、税法规定的股权激励形式

有关税法规定的股权激励形式，包括：股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励。（一）股票期权根据35号文，股票期权是指：上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。从上述定义可以看出，制定股票期权计划的企业是上市公司。针对的员工，是本公司及其控股企业的员工。根据27号公告，控股企业是指上市公司持股比例不低于30%的企业。间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。（二）股票增值权与限制性股票5号文件规定了股票增值权与限制性股票的定义，其个税征税方式，比照35号文与902号文的规定。1、股票增值权股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。2、限制性股票限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。（三）股权奖励股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。（四）有关概念1、某一特定价格被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格。2、授予日也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期。3、行权也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程。4、行权日也称“购买日”，是指员工行使上述权利的当日。

三、上市公司股票期权的个税问题

5号文及902号文，明确了股票期权的个税问题，包括授权时、行权时等环节。

（一）接受期权时

员工接受企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

什么是另有规定，在下面介绍。

（二）员工行权时

员工行权时，需要计算个税。

1、所得性质

员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”，计算缴纳个人所得税。

2、所得计算方法

（1）股票期权应税所得计算

应按下列公式计算：

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额 = (行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价) × 股票数量

每股施权价一般是指员工行使股票期权，购买股票实际支付的每股价格。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，上述施权价可包括员工折价购入股票期权时实际支付的价格。

（2）股票增值权应税所得计算

按照461号文，按照下面的公式计算：

股票增值权某次行权应纳税所得额 =（行权日股票价格－授权日股票价格）× 行权股票份数。

（3）限制性股票应税所得计算

根据461号文，限制性股票所有权归属于被激励对象时，确认员工限制性股票所得的应纳税所得额，计算公式为：

应纳税所得额=（股票登记日股票市价（收盘价）+本批次解禁股票当日市价（收盘价））÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）

3、不并入综合所得，单独计税

根据新个税法实施后的164号文、42号公告，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合35号文、5号文、116号文、101号文规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，可按照上述公式，合并计算纳税。

到2023年怎么办？

估计不再单独计算，而是并入综合所得一并计税的可能性很大。

这里讲的上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司。不包括新三板挂牌公司。

（三）转让股票期权

对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得”征收个人所得税。

如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以股票期权转让收入扣除实际支付的价款后的余额，作为股票期权的转让净收入。

（四）员工再转让股票时

员工将行权后的股票再转让时，应按照“财产转让所得”适用的征免规定，计算缴纳个人所得税。目前是免税的。

（五）取得股息红利时

员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

目前根据持股时间长短，有不同的征免规定。

（六）员工直接取得价差收益

取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的“工资薪金所得”，按照35号文件的有关规定计算缴纳个人所得税。

（七）什么是另有规定?

根据902号文，部分股票期权在授权时即约定可以转让，且在境内或境外存在公开市场及挂牌价格，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的“工资薪金所得”，计算缴纳个人所得税。

如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的“工资薪金所得”。

四、非上市公司股权激励

101号文对非上市公司的股权激励，做了专门的规定。

全国中小企业股份转让系统挂牌公司（新三板公司）比照非上市公司的规定执行。在北交所挂牌的公司，算上市公司还是非上市公司？在有关规定出台前，应可以比照非上市公司。

（一）适用的激励类型

包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励。

（二）递延纳税的优惠方式

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。

与常见的5年递延纳税相比，可以说是彻底的递延纳税。

（三）股权成本的确定

员工股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

（四）需要满足的条件

享受递延纳税政策的非上市公司股权激励，须同时满足以下7个条件，否则不得享受递延纳税优惠，应按规定计算缴纳个人所得税。

1、实施主体

属于境内居民企业的股权激励计划。

2、审核批准

股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过或经上级主管部门审核批准。

3、股权标的

激励标的应为境内居民企业的本公司股权，授予关联公司股权的不纳入优惠范围。但也可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。

4、激励对象

激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

如何计算30%？

62号公告规定，按照股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。例如，某公司实施一批股票期权并于2023年1月行权，计算在职职工平均人数时，以该公司2023年7月、8月、9月、10月、11月、12月全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。

5、持有时间

股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

持有时间的规定，有助于鼓励员工从企业的成长和发展中获利，而不是短期套利。

6、行权时间

股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

7、行业范围

实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业，均不能属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。对住宿和餐饮、房地产、批发和零售业等明显不属于科技类的行业企业，限制其享受股权奖励税收优惠政策，

公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。

五、技术成果投资入股

101号文对技术成果投资入股，也做了专门规定。

（一）技术成果投资入股定义

是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。但享受优惠的被投资企业，限于居民企业，也就是投资到境外，不得享受优惠。

（二）技术成果范围

技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

（四）可选择彻底递延纳税

企业或个人可选择按5年递延纳税，也可选择彻底的递延纳税优惠政策。也就是投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

（五）被投资企业可按评估值入账

企业或个人无论选择适用5年递延纳税还是彻底的递延纳税，均允许被投资企业，按技术成果投资入股时的评估值入账，并在企业所得税前摊销扣除。

（六）征管要求

62号公告明确了与技术成果投资入股有关企业所得税征管问题。

1、投资方查账征收

选择适用递延纳税政策的，应当为实行查账征收的居民企业，以技术成果所有权投资。

2、填写备案表

企业适用递延纳税政策的，应在投资完成后首次预缴申报时，将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。

3、税局调整估值

企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。

六、高新技术企业股权奖励

116号文件，对高新技术企业股权奖励的个税做了规定。

（一）有关概念

1、股权奖励

是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。

2、高新技术企业

是指实行查账征收、经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。

3、相关技术人员

相关技术人员，是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员：

（1）对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员；

（2）对企业发展作出突出贡献的经营管理人员。

企业面向全体员工实施的股权奖励，不得享受116号文规定的政策。

（二）所得性质与税额计算

个人获得的股权奖励，按照“工资薪金所得”项目，参照35号文的有关规定，计算确定应纳税额。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。

（三）可以5年递延

相关技术人员的股权奖励，一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

但技术人员转让奖励的股权（含奖励股权孳生的送、转股）并取得现金收入的，应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

能否享受后发的101号文件规定的彻底递延纳税政策？

如果符合101号文件规定的条件，应可以选择彻底递延纳税政策。

（四）企业破产，不再追征

技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产，进行相关权益处置后没有取得收益或资产，或取得的收益和资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的部分，税务机关可不予追征。

七、股权激励征税要求

如同一个硬币的两面，尽管对股权激励有一系列递延纳税的优惠政策，但也有对应的值得重视的征税要求，不然就可能少缴税款。无论是101号文，还是116号文、62号文，都有明确规定。

（一）不符合条件不得递延

个人从任职受雇企业，以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照35号文有关规定，计算缴纳个人所得税。

（二）条件改变补缴税款

递延纳税期间，非上市公司情况发生变化，不再同时符合101号文规定条件的，应于情况发生变化之次月15日内，按“工资、薪金所得”项目，参照35号文有关规定，计算缴纳个人所得税。

（三）公司上市后处置股权

个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。

个人股东处置限售股时，需要缴纳个人所得税。

（四）递延纳税股权优先转让

个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式取得的股权成本合并计算。

这意味着纳税人要用转让股权取得的现金，缴纳被允许递延缴纳的税款。

（五）不得重复递延纳税

纳税人用已经享受递延纳税的股权，再次进行非货币性资产出资时，能否继续递延纳税？

不行。

101号文规定，持有递延纳税的股权期间，因该股权产生的转增股本收入，以及以该递延纳税的股权再进行非货币性资产投资的，应在当期缴纳税款。

也就是递延纳税只有一次，不得在递延的基础上，再次递延。

（六）公平市场价格的确定方法

员工计算个税时，需要股票或股权的公平市场价格。如何确定公平市场价格？分上市公司与非上市公司，有不同的方法。

1、上市公司股票

按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易日的，按照上一个交易日收盘价确定。

2、非上市公司股票（权）

依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票（权）的上年末净资产确定。

八、个人所得税征管要求

由于股权激励有递延纳税等的优惠政策，有关企业和个人需要办理有关备案手续。

（一）共性的备案要求

总局在69号文中强调，实施股权（股票）激励的企业，应当在决定实施股权激励的次月15日内，向主管税务机关报送《股权激励情况报告表》，并按照35号文、101号文等现行规定，向主管税务机关报送相关资料。

（二）非上市公司的备案要求

非上市公司实施符合条件的股权激励，个人选择递延纳税的，非上市公司应于股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》、股权激励计划、董事会或股东大会决议、激励对象任职或从事技术工作情况说明等。

同时报送本企业及其奖励股权标的企业上一纳税年度主营业务收入构成情况说明。

（三）上市公司的备案要求

上市公司实施股权激励，上市公司应自股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送有关资料。

上市公司初次办理股权激励备案时，还应一并向主管税务机关报送股权激励计划、董事会或股东大会决议。

（四）高新技术企业的备案要求

根据总局80号公告，办理股权奖励分期缴税，企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）》、相关技术人员参与技术活动的说明材料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业转化科技成果的说明、最近一期企业财务报表等。

（五）扣缴义务人年度报告

个人因非上市公司实施股权激励或以技术成果投资入股取得的股票（权），实行递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》。

（六）主管税局可核定补税

递延纳税股票（权）转让、办理纳税申报时，扣缴义务人、个人应向主管税务机关一并报送能够证明股票（权）转让价格、递延纳税股票（权）原值、合理税费的有关资料，具体包括转让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。

九、企业所得税的税前扣除

18号公告明确了与股权激励有关的企业所得税处理问题。尽管是以上市公司为例，但18号公告明确其他企业可以参照执行。

尽管18号公告按照行权时间，分别做出规定，但体现一个共同的原则，就是实际发生的支出，才可以扣除。

（一）立即可以行权的

对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。这与个税的规定一致。

（二）等待后行权的

对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

十、税收问题是影响股权激励成败的关键

从上述规定可以看出，股权激励的税收问题非常复杂，享受优惠的条件和征管非常苛刻，股权激励计划的成败，在很大程度上，取决于能否处理好税收问题。如果处理不好税收问题，或者是增加税收负担，或者是被补税罚款，遭受经济损失。为了搞好股权激励计划，需要做到如下几条：

（一）依照税法设计激励计划

结合税收规定设计激励计划，除本文中所提及的税收法规外，还包括合伙企业所得税等法规。最起码要考虑如下税收问题：

持股的主体是员工本人还是持股平台？

如果通过持股平台，如何设计方案，才能享受针对个人的优惠和顺利税前扣除？

持股平台是合伙制企业还是公司制企业？

持股平台设几层？各层之间如何选择？

持股平台设在什么地方？

如何通过方案设计最大程度地享受税收优惠？

由于税收优惠的条件非常苛刻，在设计方案时，务必严格按照税收的要求去做。

（二）将设计方案变成合同协议

确定股权激励计划方案后，为了落实方案，还应把方案变成包括公司、个人等有关当事各方的合同、协议，大家按照合同执行方案。

（三）依照税法及时办理备案

对税务局而言，征税是常态，减免税是个案，对减免税的管理比征税的管理更严格，为了享受股权激励的优惠，必须按照税法的规定，及时准备备案资料，履行备案手续。

（四）严格遵循后续监管要求

股权激励计划有执行时间，税收优惠也有监管时间。不但在设计方案，办理备案时，要符合有关规定，在办理备案手续后，更不能放松，税局关注的是后续的监管，一旦不符合条件，不但前功尽弃，还要缴纳滞纳金和罚款，付出更大的成本，遭受更大的损失。

（五）依照准则进行账务处理

尽管股权激励优惠，没有相应的账务处理规定，但是股权激励计划应该按照会计准则的规定，在有关账务处理上，体现出来。不然，影响享受税收优惠的保险系数，因为税收离不开账务处理。

总之，在设计股权激励方案时，需要基于复杂的税法体系，认真考虑纳税问题，请专业的税务服务机构，参与设计，才可能制定出最优的激励方案。

【第11篇】个人独资企业个人所得税税率表

个人独资企业核定征收1.5％，增值税最低3％，增值税降低40%

现目前国内有许多经济开发区，工业园区等税收洼地，在这些税收洼地中针对企业都有一些税收上面的奖励政策。每个经济开发区或是工业园区的税收优惠都是有差异的，除了当地的税收优惠政策不同还有针对的企业性质及类型等也有所不同。因此在企业选择税收洼地时也因将这些元素放在考虑范围之中，不应单看税收优惠政策的奖励比例!

企业在选择税收优惠政策时因确认一下几个考虑重点：

一、经办人：税收优惠政的奖励，税收洼地都会“间接性‘’告诉企业税收奖励，例如：地方留存部分，其余部分的，地方剩余部分等字眼。企业应深究“地方留存”到底留多少?下面介绍一下小编所在园区的税收政策 增值税地方留存为50%，其余50%上缴于国家，不用再交上级财政，企业缴纳增值税可享受地方留存40%——70%的奖励。也就是增值税总纳税额的25%——35% 企业所得税地方留存为40%，其余60%是上缴于国家财政，不用再上缴于上级财政了，企业缴纳企业所得税可享受地方留存40%——70%的税收奖励，相当于企业所得税纳税总额的20%——28%的奖励。 注：纳税大户，一事一议

二、核定征收 针对企业享受核定征收，目前只有个人独资企业享受地方性的核定征收(132+7193+5807 甜)，个人独资企业是鉴于有限公司及个体工商户之间的一人独资企业，由于个人独资企业无健全的账目，交易金额小，因此享受核定征收。个人独资企业的税种为：增值税、个人所得税及附加税 个人独资企业目前享受核定征收税率为：1.5%或2%(由于园区不同，因此税率有所不同)

三、税收洼地的稳定性及真实性 财政局做招商引资基本不会自己招商，而是会找专业的招商平台与招商平台签订招商引资协议书，但是也有许多招商平台会找二级代理或是三级代理来代理招商。

【第12篇】有限合伙企业个人所得税

作者｜廖聪

2023年2月18日晚间，江苏浩欧博生物医药股份有限公司（以下简称“浩欧博”）发布《江苏浩欧博生物医药股份有限公司关于非经营性资金占用事项自查及整改情况的公告》。

图片源自网络

公告称，2023年3月，浩欧博实际控制人陈涛转让了一部分其通过苏州外润投资管理合伙企业（以下简称“苏州外润”）间接持有的浩欧博股份给外部股权投资基金，并由苏州外润于2023年4月按照20%税率代扣代缴个人所得税。2023年7月下旬，苏州外润接到税务部门通知要求按35%的税率尽快补交股权转让所得税款。

合伙企业转让其持有的股权，个人合伙人为什么需要按照35%税率缴纳个人所得税？个人合伙人在什么情况下能按照20%税率缴纳个人所得税？合伙企业按照20%税率代扣代缴个人所得税为什么会被要求补缴税款？

一、个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，需要按照什么税率缴纳个人所得税？

1. 个人合伙人通过不符合“创投企业”条件的合伙企业转让其间接持有的股权，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

一般情况下，对于个人合伙人通过不符合《财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号）所称“创投企业”条件的合伙企业转让其间接持有的股权，按照“先分后税”的原则，个人合伙人按照“经营所得”项目，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

根据《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)第4条第1款规定，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

该通知第4条第2款指出，合伙企业收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

2. 个人合伙人通过符合“创投企业”条件并且采用单一投资基金核算的合伙企业转让其间接持有的股权，按照20%税率缴纳个人所得税

个人合伙人通过符合《财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号）所称“创投企业”条件的合伙企业转让其间接持有的股权，并且该合伙企业采用单一投资基金核算的，个人合伙人按20%税率计算缴纳个人所得税。

《财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税[2019]8号）第2条第1款规定，创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

值得注意的是，创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，仍然按照“经营所得”项目、适用5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

该通知所称“创投企业”需要符合什么条件？

指符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业(基金)。

3. 从2023年1月1日起，个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，不能再适用核定征收方式缴纳个人所得税

在此，特意提醒读者，从2023年1月1日起，个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，个人合伙人不能再适用核定征收方式缴纳个人所得税。究其原因是，2023年12月30日，国家税务总局发布关于《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2023年第41号）。

该公告称，自2023年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。因此自2023年1月1日起，对于个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有的股权，适用查账征收计征个人所得税，不能再适用核定征收。

二、合伙企业按照20%税率代扣代缴个人所得税，为什么会被要求补缴税款？

根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函[2001]84号)第2条规定，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目（适用20%个人所得税税率）计算缴纳个人所得税。

该通知仅规定了合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利分配给个人合伙人时，个人合伙人单独按照“利息、股息、红利所得”项目（适用20%个人所得税税率）计算缴纳个人所得税，并由合伙企业代扣代缴个人合伙人应当缴纳的个人所得税。

该通知并没有规定合伙企业转让其持有股权所得再分配给个人合伙人时，个人合伙人比照该通知，单独按照“财产转让所得”项目（适用20%个人所得税税率）计算缴纳个人所得税。

个人合伙人通过合伙企业转让其间接持有股权所得，属于合伙企业的生产经营所得，在不考虑税收优惠政策等情况下，个人合伙人理论上应当按照“经营所得”项目，适用5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税。

苏州外润仅按照20%税率，代扣代缴个人合伙人陈涛转让其通过苏州外润间接持有的浩欧博股权所得应当缴纳的个人所得税，因此税务部门才会通知苏州外润按35%的税率尽快补充代扣代缴个人合伙人陈涛股权转让个人所得税款。

【第13篇】企业个人所得税怎么申报

一、个人所得税申报

1、自然人纳税人个人所得税自行纳税申报

2、生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报

个人所得税自行申报：

从中华人民共和国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的，或者取得应纳税所得没有扣缴义务人的

年所得12万元以上的

取得限售股转让所得已预扣预缴个人所得税款的

从境外取得所得的

个人将股权转让给其他个人或法人

二、消费税纳税申报

1、烟类应税消费品消费税申报

2、酒类应税消费品消费税申报

3、成品油消费税申报

4、小汽车消费税申报

5、电池、涂料消费税申报

6、其他类消费税申报

申报期限：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

三、企业所得税申报

1、月（季）度预缴申报

居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用查账征收）

居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（适用核定征收）

非居民企业所得税季度纳税申报（适用据实申报）

非居民企业所得税季度纳税申报（适用核定征收）及不构成常设机构和国际运输免税申报

纳税申报期：在月份或季度终了15日内向税务机关申报缴纳企业所得税

2、年度纳税申报

居民企业所得税年度纳税申报（适用查账征收）

居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）

非居民企业所得税年度纳税申报（适用据实申报）

非居民企业所得税年度纳税申报（适用核定征收）及不构成常设机构和国际运输免税申报

纳税申报期：在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。

3、特殊情况下的纳税申报

居民企业清算所得税申报

企业符合特殊性税务处理规定条件的申报

纳税申报期：自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。3、特殊情况下的纳税申报

居民企业清算所得税申报

企业符合特殊性税务处理规定条件的申报

纳税申报期：

自清算结束之日起15日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

四、房产税申报

实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

五、城镇土地使用税申报

实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

六、耕地占用税

在获准占用耕地收到土地管理部门的通知之日起30日内向税务机关申报缴纳耕地占用税。七、契税申报

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地税务机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

八、土地增值税申报

转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关纳税申报。

九、资源税申报

以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税人不能按固定期限纳税的，经核准可以按次纳税。扣缴义务人解缴税款的期限，比照上述对纳税人的规定执行。

十、车船税申报

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

城市维护建设税申报

十一、基金（费）申报

1、废弃电器电子产品处理基金申报

中华人民共和国境内电子产品的生产者，依照法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳废弃电器电子产品处理基金。

2、文化事业建设费申报

在中华人民共和国境内缴纳娱乐业营业税或提供广告服务的单位和个人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报缴纳文化事业建设费

3、教育费附加和地方教育附加申报

十二、代扣代缴申报

1、扣缴义务人申报

2、扣缴非居民企业所得税、营业税、增值税申报

3、扣缴个人所得税申报

4、扣缴车船税申报

有关纳税申报的其他规定：

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

示例：2023年10月9日，某市国税局对本辖区内的经营者进行日常税务检查时发现，某建筑材料商店2023年3月办理税务开业登记，从事建筑材料销售业务。在其经营长达两年的时间内，既未建立账簿进行会计核算，也未向税务机关申报纳税。

问题：该建筑材料商店在纳税申报方面有何违法之处？会受到什么样的行政处罚？

分析：该建筑材料商店未按照规定办理纳税申报和报送纳税资料。

依据：《税收征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

《税收征管法》第六十四条规定：纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其补缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

【第14篇】企业申报个人所得税流程

个人所得税的扣缴申报与我们每个人都息息相关，除了日常的工资薪金个税以外，还会涉及到境外所得个税的扣缴申报。境外所得如何申报个人所得税呢？这个问题恐怕是很人不清楚的。相关应纳税额的计算和申报表的填写，以及退税的申请办理等等，这个过程中有问题的，下面就来看看：境外所得操作申报流程吧，附相关案例！

一、境外所得申报个人所得税的案例

首先要弄清楚到底要交多少税？

境外所得抵免限额的计算

应补（退）税额的计算

二、web端的操作流程

上面案例计算完成后，就要在自然人web端进行填写申报表并申报了。

相关申报表的填写

缴纳税款和申请退税的详细操作流程

好了，上述就是境外所得申报的全部流程了，通过一个案例，希望大家能够明白境外所得的计算过程及申报方法。

【第15篇】企业法人个人所得税

引言：企业分为哪几类

创业之初，选择什么类型的企业会直接影响到日后企业和个人所得税税负以及投资者所需承担的法律责任。常见的企业类型分为以下两大类：

法人企业：有限责任公司、股份有限公司

非法人企业：个人独资企业、合伙企业

除了上述两大企业类型外，还有一种常见的经营主体：个体工商户。个体工商户的所得税税负及法律责任与个人独资企业类似，本文后续不再对个体工商户作专门讨论，其主要区别是：个体工商户从业者最多8人，且不得对外转让，另外还会有一些专属的税收优惠政策。

下文将针对不同种类企业的法律责任及所得税税负异同进行解读，帮助创业者选择适合自己的企业。

一、投资者承担的法律责任

不同类型企业的法律责任，适用下列法律文件：

有限责任公司和股份有限公司——《中华人民共和国公司法》

个人独资企业——《中华人民共和国个人独资企业法》

合伙企业适用——《中华人民共和国合伙企业法》

（一）法人企业的有限责任及例外

依据《公司法》第三条第二款：有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

法人企业的股东，原则上在出资范围内承担有限责任，即股东只要完成注册资本的实缴，就无须再对公司的债务承担责任。但是也存在特殊的情形，股东需要对公司债务承担连带责任。实务中主要有以下两种情形：

情形一：一人有限责任公司

一人有限责任公司为有限责任公司中的一种特殊形式，其只有一个法人股东或自然人股东，在实践中股东较容易被认定为无限责任。这是因为在民事诉讼中，如果债权人请求一人有限责任公司的股东对债务承担连带责任，此时股东需要自证清白，即举证责任倒置。一旦股东无法提供证据证明公司财产独立于自己的财产，则将承担不利后果。

依据为《公司法》第六十三条：一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。（最新的《公司法（修订草案）》已经删除了该条）在司法实践中，股东举证时需要提供形式上的证据包括：年度财务报表以及会计师事务所的审计报告。

情形二：法人人格否认

根据《公司法》第二十条第三款：公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。

即公司股东如果利用公司有限责任这一特点严重损害债权人的，可能会被认定需要对公司债务承担连带责任。法人人格否认又可以细分为人格混同、过度支配与控制、资本显著不足等情形。

（二）非法人企业无限or有限责任

非法人企业的投资人存在无限责任和有限责任两种情形，法律依据如下：

《个人独资企业法》第二条：本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

《合伙企业法》第二条第二款：普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。本法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。

《合伙企业法》第二条第三款：有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

因此，非法人企业，个人独资企业投资人和合伙企业普通合伙人对企业债务承担连带责任，有限合伙人在出资范围内承担有限责任。

二、二者所得税税负分析

（一）法人企业（双重所得税）

根据《企业所得税法》第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

因此，法人企业为企业所得税+个人所得税双重所得税负。

1、企业所得税法定税率分为（不包括非居民企业）：

①15%：包括高新技术企业、技术先进型服务企业、设在海南和西部地区的鼓励类产业企业等；

②20%：小型微利企业。目前2023年执行的优惠政策为：应纳税所得额100万以内部分减按2.5%征收，100-300万部分减按5%征收；

③25%：其他不享受优惠政策的居民企业。

2、个人所得税税率

法人企业股东从企业取得个人所得，通常有2种方式：发放工资薪金和分配股息红利。

①工资薪金所得为3%-45%超额累进税率，股东取得的工资薪金可以在企业所得税税前列支；

②股息红利所得为20%税率，不得在企业所得税税前列支。

法人企业的股东在没有实际取得工资薪金和股息红利的情况下，通常不需要缴纳个人所得税。

（二）非法人企业（仅个人所得税）

根据《企业所得税法》第一条，非法人企业均不需缴纳企业所得税，出资人仅需就经营所得缴纳个人所得税，按5-35%超额累进税率计算。如果是利用非法人企业对外投资取得的利息、股息、红利所得，按20%缴纳个人所得税。

但是，出资人从非法人企业领取工资薪金，不得税前扣除。政策依据为《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第六条第一款：投资者的工资不得在税前扣除。

非法人企业如果给其投资者发放的工资薪金，最终需要并回经营所得计算个人所得税。因此，投资者取得工资薪金时，无须按工资薪金申报个人所得税，否则存在重复缴纳个税的情形。

非法人企业只要当年有经营所得，其出资人即使没有实际取得分配，也需要缴纳个人所得税。

（三）二类企业的税负对比

目前有一些观点认为，法人企业因为存在双重所得税，所以税负高于非法人企业。那是否是双重税负就一定意味着高税负？下面我们通过案例来进行简单分析。

【案例】假设一家企业只有一个投资人，在给投资人发放工资薪金之前有300万税前利润，没有其他纳税调整，企业为查账征收，投资人在他处无工资薪金收入和经营所得收入，不考虑其他因素，投资人分回全部利润，一共需要缴纳多少所得税？

情形一：该企业为个人独资企业，则全部300万按经营所得征收个人所得税

个人所得税=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：该企业为有限责任公司，假设不符合小微企业条件，投资人一年领取工资薪金102万元（扣除6万后对应35%税率），剩余通过分红

工资薪金个税=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企业所得税=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息个税=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得税合计=1,042,080元

情形三：该企业为有限责任公司，假设符合小微企业条件，其他同情形二

工资薪金个税=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企业所得税=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息个税=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得税合计=705,280元

小结：通过上例可以看出，法人企业双重所得税并不意味着税负成本一定比非法人企业高。并且在实务中，企业所得税的优惠政策比经营所得多，例如:固定资产一次性扣除、研发加计扣除等，非法人企业均不能适用。因此，创业者在考虑企业税负成本时，建议提前做好测算。

三. 其他需要关注的要点

（一）有限责任公司和股份有限公司的区别

法人企业又分有限责任公司和股份有限公司，二者也存在区别，主要为：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限责任公司更高；

②股份有限公司章程灵活性不如有限责任公司，这里列举几条：

内容

有限责任公司

股份有限公司

表决权

可不按出资比例行使表决权

同股同权

股权转让限制

对外转让须经半数以上同意，也可另行约定转让规则。

无限制

优先认购权

原股东对新增出资有优先认购权，但也可以另行约定。

无优先认购权

关于《公司法（修订草案）》最新规定：

a.股份有限公司可以设定“类别股”，不再同股同权；

b.有限责任公司股权转让不再需要半数以上同意，但其他股东拥有优先购买权（换汤不换药）；

c.股份有限公司可以通过章程规定“转让受限的股份”，转让规则可以自行约定；

d.股份有限公司可以对优先认购权进行约定。

因此，初创企业更适合选择有限责任公司，一方面可以作更多灵活性的约定，另一方面可以维护创业团队的稳定性。而股份有限公司更适合打算走资本市场、具有一定规模的企业。

（二）普通合伙人和有限合伙人的区别

《合伙企业法》第六十七条：有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。

《合伙企业法》第六十八条：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

由此可见，普通合伙人以无限责任为代价，换取执行合伙事务的权力。而有限合伙人既然享受了有限责任这一好处，则无权执行合伙事务。

因此，有限合伙企业的普通合伙人无论持有多少合伙企业的份额，都拥有合伙企业的绝对控制权，有限合伙企业具有无限放大控制权的特点，因此常被用来作为股权投资平台和员工持股平台。

【第16篇】个人独资企业个人所得税计算方法

个人独资企业是非法人企业，不需要缴纳企业所得税，需要按照生产经营所得缴纳个人所得税。个人独资企业个人所得税采用查账征收，且不考虑所得税纳税调整的前提下，实现利润100万元，需要缴纳个人所得税28.45万元。

个人独资企业需要缴纳的税金主要为增值税、附加税、印花税和个人所得税。个人独资企业缴纳的增值税、附加税和印花税，可以根据企业适用的增值税征收方式、适用的税率（征收率）和应税销售额等计算申报和缴纳增值税、附加税和印花税等。

个人独资企业生产经营所得，个人所得税应纳税额的计算有两种方法，一种是查账征收，一种是核定征收。核定征收主要包括定额征收和核定应税所得率。实行核定征税的投资者，是不能享受个人所得税优惠政策的。

个人独资企业生产经营所得，采用查账征收个人所得税应纳税额的计算为，个人所得税应纳税额=全年应纳税所得额（或全年收入总额-成本、费用以及损失）*适用税率-速算扣除数。经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。

当个人独资企业年度实现利润100万元，在不考虑所得税应纳税所得额纳税调整事项的前提下，按照经营所得适用的税率为35%，速算扣除数为65500元。则该个人独资企业年个人所得税应纳税额=100万元*35%-65500元=284500元。

个人独资企业采用查账征收计算和缴纳个人所得税时，需要注意如下几个方面的问题：

一是个人独资企业投资者本人发生费用扣除标准为60000元/年，即每月5000元；投资者的工资不得在税前扣除。

二是投资者及其家属发生的生活费用等不得在所得税税前扣除。如果投资者及其家属发生的生活费与生产经营的成本费用混合在一起，且很难区分的，则很难区分的相关全部成本费用均不得在所得税税前扣除。

三是投资者及其家庭生活与企业生产经营公用的固定资产，难以划分的，由当地主管税务机关根据企业生产经营规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的金额和比例。

另外，投资者投资兴办两个或两个以上企业的，其准许扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。企业提取的各种准备金不得在所得税税前扣除。

需要强调的是，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息和红利所得，按“利息、股息和红利所得”应税项目，按照20%的税率，计算和缴纳个人所得税。

总之，个人独资企业年度实现利润100万元，在采用查账征收，且不考虑所得税应纳税所得额纳税调整项目的前提下，应缴纳个人所得税284500元。

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2023年10月28日