小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法（16篇）

【导语】小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】小规模纳税人查账征收企业所得税计算方法

一、相关概念

1、小规模纳税人是指年销售额在500万标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、会计核算不健全是特指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。非指帐务混乱！纳税人必须建立健全账簿、凭证、财务核算制度，如实核算和反映生产经营成果，正确计算小规模纳税人应纳税款。

3、查账征收也称查账计征。是由纳税人依据帐簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实，如有不符时，可多退少补。

二、小规模纳税人增值税征收率

1、小规模纳税人增值税一般情况单一征收率3%

2、小规模纳税人(不包含个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率5%

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等选择差额征收，按照简易计税方法5%

三、应纳税额的计算

篇幅限制和小规模纳税人经常性业务关系，我们选择单一征收率3%为例。

1、公式：应纳税额=不含税销售额×3％

2、不含税销售额的确定

1)、根据真实应税业务情况及帐簿完整数据，汇总应税销售额。包含未开票销售额和已开票销售额（自开和代开）！

2)、含税销售额转化

不含税销售额=含税销售额÷1.03

四、增值税的申报

申报表主要三张，依表填写，突出重点，其他不再赘述。

1、小规模纳税人增值税申报表正表

小规模纳税人增值税申报表

季度不含税销售额9万及9万元以内，填“3”、“4”

季度不含税销售额9万元以上的，填“1”、“2”

2、附列资料

3、减免税明细表

五、小规纳税人增值税主要优抚政策

增值税：符合小微企业标准的小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过10万元（按季30万元），销售服务月销售额不超过10万元（按季30万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。重点：销售货物，提供加工、修理修配劳务季度30万；销售服务季度30万；分开核算，各有30万！

企业所得税：符合小微企业标准的小规模纳税人，年应税所得额在0-100万，企业所得税综合征收率5%；100万-300万，企业所得税优惠后综合征收率10%！

【第2篇】增值税小规模纳税人税率

中小企业在纳税上有很大的压力，其中增值税小规模纳税人占了很大比重。小规模纳税人需要缴纳哪些税，税率情况如何？

增值税小规模纳税人在日常经营发展过程中，所需缴纳的税种及税率具体如下：

（1）增值税。增值税属于国税，小规模纳税人增值税税率在2023年税率改革后调整为3%。需要注意的是，小规模纳税人每月开出去的发票属于当月的销售收入，开票的金额为当月收入的含税额。其计算公式为：含税额=不含税额+税额，税额=不含税额*3%。即含税额=不含税额（1+3%），不含税额=含税额/（1+3%）。另外，小规模纳税人的增值税不可以进行抵扣，即只要开了发票就需要缴税。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税（以下简称“小规模纳税人免征增值税优惠”）。

（2）附加税。附加税属于地方税。北京代理记账公司提示，小规模纳税人附加税每个地区的征收情况有可能存在着不同，它是税中税。这就是说，如果小规模纳税人这个月需要交增值税，就要交附加税。

（3）企业所得税。小规模纳税人企业所得税按季度缴纳，其税率为利润总额的25%。其中，利润总额=收入-成本-费用（日常生活的开支），也就是俗称的毛利。在这一点上，北京代理记账公司提示，小规模纳税人日常生活的开支必须是以公司的名义，员工的餐饮、住宿、车费都可以进行报销，但餐饮发票是有一定限额的，即当月收入的千分之五。另外，特别需要注意的是，收据是不可以报销的。

（4）个人所得税。个人所得税每个月都需要申报，财务人员需根据企业的工资单进行税款缴纳。工资单上需要有员工的身份证号码、性别、工资金额和本人的亲笔签字，同时还要加盖公司公章。当前，国家对个人工资的扣除额是5000元，超过5000元就要交税，具体适用税率可在网上进行查询。

以上为小规模纳税人所需缴纳税种及适用税率情况说明。

tips：

按时完成纳税申报关乎到小规模纳税人企业的财税安全。因此，对于小规模纳税人来说，其一定要详细了解小规模纳税人企业适用税种及税率，并对报税工作引起足够重视，这样才能够有效规避财税风险，实现企业更好地经营发展。

【第3篇】小规模纳税人印花税怎么报

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

【小规模纳税人优势】

一个季度补票不超过9万元可以免增值税。

1、小规模纳税人自行开票，开具的是增值税普通发票。

2、小规模纳税人可以去税务局代开增值税专用发票，前提条件是受票方是一般纳税人。

3、你公司为小规模纳税人不能做增值税抵扣。

4、减免政策。

【申请条件】

只要账证健全，有生产经营场地的固定业户，均可申请办理一般纳税人认定手续。

小规模纳税人如何申报印花税?

印花税和增值税是没有关系的，它是按照合同金额来计算缴纳的。在我国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人，为印花税的纳税人。根据书立、领受应纳税凭证的不同，纳税人可分别称为合同的立合同人、产权转移书据的立据人、营业帐簿的立帐簿人、权利许可证照的领受人。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

当事人的代理人有代理纳税的义务税目税率

(1)购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花。

(2)加工承揽合同。包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花。

(3)建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。

小规模纳税人在金税三期里可以不申报印花税吗?

既然在金税三期系统中未做印花税的税种登记，当然也就没有印花税的应申报业务。

如果发生印花税业务，必须在纳税服务大厅做印花税税种登记后，才能自行购买印花税票，这个时候就需要进行印花税的纳税申报，如当月未发生印花税业务，可以做0申报。

虽然'一直没有申报购销合同印花税，实际也没有签定任何合同。'但在实际操作中，通常是按照购进和销售的平均金额计算印花税，即使没有购进货物金额，但应该有销售金额，也就是按照销售额的一半，按照购销合同印花税税率计算交纳印花税。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908694.html

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【第4篇】小规模纳税人申报

财政部 税务总局公告2023年第15号规定，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

减按1%从4月之后就退出了，但是2023年1季度纳税申报我们依旧是按1%，所以2023年1季度是我们最后一次申报1%，大家再温习一下吧。

毕竟小规模纳税人的各种情况太多了，减按1%，不超45万免税等各种政策，开票方式叠加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申报。

小编就简单给大家说几个，你看看。

1、季度销售未超45万，又开专票又开普票，怎么算税？专票免不免？

2、季度销售超过45万，又有不动产销售业务，怎么算，能不能免？

3、季度销售超过45万，又有免税的收入，又怎么申报？

等等这些问题，你是不是觉得有点头大？

当然实际工作中，你一个小规模纳税人可能不会这些问题都遇到，大部分的业务还是单一，也不用想那么多，但是如果你是代理记账公司，遇到很多不同情况，那你就需要去了解，去学习，去实践。

小编的思路其实就是一个，不管你小规模纳税人开不开发票，开什么发票，有没有免税收入，都可以按照先总后分的套路思路去理清。

所谓先总后分就是，先汇总我这个季度小规模所有的销售情况，以此判断是否超过小微免税标准，然后再分项根据开票，业务类型来分析填写申报表。

比如下面这个朋友的情况。

思路就是，首先我汇总看看他的销售情况，根据描述，我把他的销售情况整理如下，大家都可以按这个方式整理自己的销售情况。

好了，从总的来看，季度销售额已经达到60万，以及超过了45万，所以不能享受小微免税了。

接下来我们就得分开看了。

分开看公司有两个业务，一个不动产租赁业务，一个安装业务，那么按规定不动产租赁，小规模是5%的征收率，安装业务3%减按1%征收。

这下，分项也搞清楚了，然后就是填写申报表了。

因为不免税，所以分项出来都是填写在征收栏次，其中5%自然是填写在4栏，因为未开具发票，所以不用填写其中栏。

然后3%减按1%的自然是填写3%栏次，也就是第1栏，因为开的增值税普通发票，所以还要同时填写到3栏次其中项。

然后本期应纳税额自动按填写的销售额算出来

=40*3%+20*5%=2.2

因为3%是减征，所以还需要把减征的2%填写到16栏。

=40*2%=0.8

最后就得到当期应纳税额1.4万。

你看，其实就是这个思路，这样一算，非常清晰明了。

因为有减征的情况，还需要填写减免税明细表

其实就完事了。并没有太复杂，思路是很重要的。

为了验证小编给大家分享的这个思路，我就再多举几个案例给大家感受一下。

1、季度销售未超45万，又开专票又开普票，怎么算税？专票免不免？

首先，我们还是要汇总看看公司整体销售情况，还是老规矩，大家自己做个图表，如下，这样清清楚楚，明明白白的。

合计销售额小于45万的，那么享受小微免税。

接下来，分开看，分开看就很简单，专票部分不能免，因为专票下游要抵扣，上游得交税，普通发票可以免。分项就分析完毕。

接下来就是填写申报表了。

专票不免征自然是填写到征税栏次，因为开了专票，所以其中项也要填上。普通发票免税，享受的小微免税政策，那就自然是填写在第9、10栏次。

专票是3%减按1%，所以先填写20的3%=0.6在15栏，再填写20的2%在减征栏次，最后得到应纳税额0.2，至于普通发票，那直接就是在免税的17,18栏，系统自动按3%生成。

也就完事了，是不是也是先总后分？？涉及减征，再填写一个减免税明细表，齐活！

2、季度销售超过45万，又有不动产销售业务，怎么算，能不能免？

老规矩，一样的套路，先总后分。

如图，合计销售额120，超过了45万，是不是全部要征税呢？

这里就要注意一个特殊情况了！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（季度45万）

也就是说汇总看的时候可以不考虑不动产的销售业务。

这个案例，不考虑不动产销售业务，我的销售额只有20万，享受小微免税哈。

接下来就是分项看了。

20万普通发票免税，享受小微，不动产销售部分正常按5%交税即可。

好了，填表。

100万销售不动产是5%，自然填写到征税栏次。

20万享受小微免税，填到小微免税栏次。

3、季度销售超过45万，又有免税的收入，又怎么申报？

套路开始，先看总数。

注：表格0%只是为了方便表格计算，实质这里应该填免税。

销售额120万，超过45万，所以不享受小微免税了。

接下来就是分项看了。20万是3%减按1%征收。

也分清楚了，下面就是对应的填写表格了。

20万不免，自然是填写在征收栏次，因为是普通发票，所以填写其中项。

100万是项目免税，不是小微免税，填写在9和12栏次。

3%减按1%，所以先填写20的3%，0.6在15栏，再填写20的2%在减征栏次，最后得到应纳税额0.2

免税的自动生成免税额，不用管，系统自动生成。

因为涉及减免税，所以需填写减免税明细表

也就这样完事了。也是先总后分的思路。

4、差额征税的是不是也适合这个套路？

一样的可以用这个思路！

某公司为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2023年4季度提供旅游服务取得含税收入50.40万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票。

我们也先汇总看看，汇总看销售额50.4/1.01=49.9,好像超过了45万，不享受免税。

但是这里又有例外。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

所以在差额征收的情况下，我们是需要看差额后的销售额的，这里扣除10万，差额后的销售额是40万，小于45万，享受小微免税。

然后分项看，这里只有一个业务，也只开了一个类型的发票，普通发票，所以分项很清楚。

那么直接填表，差额征税是需要填写附列资料的。

注：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)

然后再填写主表

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

你看，差额也是可以按这个套路的。

所以，小规模申报虽然各种政策叠加，各种发票混合，但是实质上，你按照小编给你的这个套路去思考，自然也是能在万千思绪中理清你一条。

会计实操的路上，小编希望能助你一臂之力！

【第5篇】小规模和一般纳税人到底应该怎么选择

如何选择

注册好了一家公司，很多人在做税务登记时，被难住了，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人呢？

这直接影响着日后企业所要承担的纳税金额，甚至会影响未来业务的发展。

简单来说，公司投资规模大的话，年销售额大于500万就可以选择一般纳税人，如果公司规模不大，且刚刚成立，建议选择小规模纳税人，因为小规模纳税人可以享受增值税免征政策。

有啥区别

二者有个最大的区别就是小规模纳税人只能开具增值税普票，而一般纳税人还可以开具增值税专用发票，增值税进项的专票可以进行抵扣税负。

所处行业

当然，具体选哪个还要看公司所处的行业。

增值税税负比较高的企业，建议选择小规模纳税人。

还有的行业比如软件企业，我国为了鼓励扶持这些行业，增值税超税负，可以享受即征即退的优惠政策，退税优惠最高可达到13%，如果所处行业使用这些优惠政策，就可以选择一般纳税人。

【第6篇】增值税纳税人以及一般纳税人和小规模纳税人的规定

一、增值税纳税人以及扣缴义务人

对谁纳税？答：凡是在中华人民共和国境内（强调境内）销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

纳税人的特殊规定：

1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，除以发包人名义经营的以承包人为纳税人。

2、资管产品运营过程中的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

扣缴义务人

营改增业务和原增值税业务的相关规定存在差异：

纳税人：中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的

业务：1）在境内提供应税劳务

扣缴义务人：以其境内代理人为扣缴义务人，为纳税人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2）在境内销售服务、无形资产或者不动产

扣缴义务人：以购买方为扣缴义务人

二、增值税纳税人的分类以及管理

一般纳税人：年应税销售额>500万元

小规模纳税人：年应税销售额≤500万元

注：自然人不能注册成为一般纳税人，销售额超500万元，按小规模纳税人纳税

应税销售额包含：1）纳税申报销售额（自行申报的全部应税销售额、包含免税销售额和税务机关代开发票销售额）

2）稽查查补销售额

3）纳税评估调整销售额

2）、3）项查补税款计入当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额（不进行追溯调整）

【第7篇】小规模纳税人税率表

初创公司在建立之初对于报税这边的流程是比较模糊的，由于资金受限，不会去请专业的会计，所以有很多小规模纳税人都不清楚如何报税，报税的流程又是什么。今天悦报销小编就给大家来介绍一下！

小规模纳税人如何报税

当前，我国小规模纳税人报税既可以选择按月度来进行，也可以选择按季度来进行，而且其税率通常为3%。不过，由于小规模纳税人经营初期业务规模较小，因此在一个纳税周期内可能未发生应税行为，这时候小规模纳税人就可以注明当期无应税事项，进行零申报。不过，小规模纳税人企业零申报的时间不宜过长，若是其一直零申报，当地税务机关就会对其进行调查，并对企业进行纳税评估。如若在评估后发现企业存在偷漏税行为，那么不仅需要企业补足税金，还会给予企业一系列处罚，并收取一定的滞纳金和罚款。因此，有关于零申报具体适用情况，还需要企业进行详细了解和把握。

当前，国家对于小规模纳税人报税主要采取三种征收方式，分别为：查账征收、查定征收和定期定额征收。其中，所谓查账征收，主要是指税务机关根据纳税人提供的账目表来了解企业的经营情况，然后依照相关的税率来计算企业应该缴纳的税款;查定征收是指税务机关根据小规模纳税人公司的从业人员、生产设备等等因素，来对其产制的应税产品产量、销售额进行核定，并据以征收税款;而定期定额征收则是指税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额的办法，以此为依据进行征税的征收方式。

小规模纳税人在进行纳税申报前，有必要对上述文中内容进行具体了解，进而确保小规模纳税人报税工作地规范、有序进行!

小规模纳税人的税率是：

1、小规模纳税人的增值税征收率3％。

2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25％征收。

1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间。

3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率

增值税小规模申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1、小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2、小规模纳税人申报时，应准确填写申报，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人需要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3、纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

税务是个很关键的问题，应该有一个专门打理的人去操作，有几种方式：

一：找个正规代理维护。记账报税、年审、异常处理，一站式企全部搞定。

二：请个专职会计。

三：去考个会计证自己弄。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908769.html

以上就是小规模纳税人的税率和小规模纳税人如何报税的介绍，如果您还有什么疑问，欢迎关注悦报销网站，了解更多纳税知识！

【第8篇】小规模和一般纳税人

1、增值税率不同

小规模纳税人：一般情况下是3%，目前疫情是1%（特殊情况：小规模出租、出售不动产征收率是5%，销售使用过的固定资产征收率2%）

一般纳税人：6%、9%、13%

2、销售额不同

小规模纳税人：连续12个月销售额不能超过500万，如果超过就要强制升级为一般纳税人

一般纳税人：没有销售额限制

（一般初创的企业业务量比较少建议从小规模做起，后期业务量大了再升级为一般纳税人；如果对方客户要求开6%或者13%的专票那就直接做一般纳税人即可）

3、税收优惠不同

小规模纳税人：季度销售额不超过45万，免征增值税；月度销售额超过15万，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万，销售货物、劳务、服务、无形资产、取得的销售额免征增值税。

一般纳税人：增征税加计抵减

4、增值税计税方法不同

小规模纳税人：当期应纳增值税税额=当期不含增值税销售额＊征收率（没有抵扣之说）

一般纳税人：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额（可以抵扣）

5、申报方式不同

小规模纳税人：季度申报

一般纳税人：月度申报

【第9篇】小规模纳税人税点

小规模企业所得税怎么计算是会计工作中常见的问题，特别是小规模纳税人公司的新手会计，如果不了解这方面的内容，那么就和会计网一起来学习一下吧。

小规模企业所得税的计算公式和税率

小规模纳税人的具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

适用小微企业所得税优惠政策的企业有哪些？

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定：“可以享受企业所得税优惠政策的小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额少于30万元，从业人数少于100人，资产总额少于3000万元;

2、其他企业，年度应纳税所得额少于30万元，从业人数少于80人，资产总额少于1000万元。”

小规模和一般纳税人有哪些区别

1、认定标准不同

作为生产货物或者是提供应税服务的小规模纳税人，年应税销售额在50万元以下，一般纳税人的认定标准年应税销售额在50万元以上，作为批发或者是零售货物的纳税人，你按应税销售额在80万元以下，一般纳税人的认定标准在80万元以上。

2、增值税税率

一般纳税人的基本增值税税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人的商业企业种类为4%的征收率，商业企业外为6%的税率

以上就是关于小规模企业所得税如何计算的详细介绍，希望可以帮助到大家，想了解更多有关会计方面的知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第10篇】小规模纳税人个税申报

小规模申报。

小规模纳税人的申报其实很容易上手，你差的只是填报样板罢了！

看了下面这几个填报实战案例，会计小白也能轻松完成申报！

做申报，先了解好政策！

现行最新的小规模纳税人增值税免税政策是：按月申报不超过10万，按季申报不超过30万（均扣除掉不动产销售收入），可以免征增值税！月报季报可以自行选择确定，但是一年内不能再更改。

小规模申报表填写 关键在于2个问题

免不免税？

有没有代开发票？

填报路径

登录电子税务局→我要办税→申报纳税→增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表

申报表的填写方法

情况1：只开具增值税普通发票

（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！

提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！

【例1】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

【例2】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

情况2：只开具增值税专用发票

代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）

【例3】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：

情况3：同时有开具增值税专票、普票

特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

1、符合小微免税条件时

把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）

把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）

【例4】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

2、不符合小微免税条件时

开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏；

开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏；

第2、3栏金额相加填入第1栏，或第5、6金额相加填入第4栏。

【例5】

会计联兴财税有限公司（小规模纳税人）一季度销售货物不含税收入400000元，去税局代开了100000元的发票，现场预缴了税款，剩余300000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

情况4：销售免征增值税的货物及劳务、应税行为（如销售初级农产品，如大米，蔬菜，瓜果等）

将销售额填入第9、12栏（9、12栏金额相同）

【例6】

会计联兴财税农贸有限公司（小规模纳税人）一季度销售蔬菜100000元，应填申报表如下：

同时，还要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。

关于小规模申报，你还要知道几点：

1.未开票收入的填报

申报收入不仅是开票收入，未开票收入也是要申报的，建议你根据实际经营情况如实填报。

如果符合小微免税条件的，不填主表第一栏，直接按本文第一张表填法；

如果不符合小微免税条件的，把未开票收入加到主表第一栏。

表格逻辑：主表第1栏≥第2栏+第3栏，第4栏≥第5栏+第6栏，不符合逻辑表格比对会不通过。

2.自开专票部分

也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。

3.税务机关代开普票的部分

填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。

4.有免税收入项目、减税项目的

免税收入上面介绍过，减税的有哪些呢？最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。

这两种情况都需要除了填主表外，需要同时填写减免税申报明细表！

免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”；

减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。

通过以上案例介绍，相信小伙伴们都能熟练掌握小规模申报表填写了！看完记得分享给有需要的小伙伴们哦~

【第11篇】小规模申请一般纳税人条件2023

企税家，专注园区招商，为企业保驾护航达到节税目的！

很多企业投资者都搞不清楚一般纳税人和小规模纳税人到底有什么区别？两者能不能自由转变呢？

小规模纳税人和一般纳税人的区别

年应征增值税销售额不同：小规模纳税人年应征增值税销售额≤500万元；而一般纳税人年应征增值税销售额＞500万元。

评判标准不同：小规模纳税人不能正确核算增值税的销项、进项和应纳税额；不能按规定报送有关税务资料；而一般纳税人有完整的财务系统，能进行健全的会计核算；能按规定报送有关税务资料。

适用的增值税税率不同：小规模纳税人无论行业增值税税率为3%，（由于受疫情影响，2020-2023年的增值税税率为1%）；而一般纳税人会根据行业的不同，有0%（免缴增值税的行业）、6%、9%、13%等税率。

发票的用途有差距：小规模纳税人可以开具3%（1%）的增值税专用发票，但是收到的增值税进项发票不能抵扣税额，而一般纳税人可以开具相应的增值税发票，同时获得的相应的增值税专用发票也可以抵扣税额。

5、计税方式不同：小规模纳税人按照销售额乘以增值税征收，采用的是简易计税；而一般纳税人按照销项税额和进项税额的差额纳税，采用一般计税方法。

2.小规模纳税人与一般纳税人能不能转换呢？

1、小规模纳税人可以转为一般纳税人

小规模纳税人只要满足一般纳税人条件，就可以向主管税务机关申请办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人目前不可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。但从2023年1月1日开始，一般纳税人暂时不能转为小规模纳税人。

版权声明：文章转自《企税家》公众号，税务筹划需求请关注了解！

【第12篇】小规模纳税人怎么申报

为满足增值税小规模纳税人简易申报需求，网上税务局开发了增值税小规模简易申报功能。纳税人仅需填写“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”两列的不含税销售额，系统自动根据相关核定信息判断是否符合小微企业优惠条件，自动生成税款，并生成《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》，纳税人点击确认申报即可。

适 用 范 围

本功能适用于纳税人当前所属期“无差额扣除项目”、“无代开发票等存在预缴税款情况”、“无其他免税项目”、“无服务、不动产、无形资产适用5%税率的项目”。

填写申报步骤

报表数据填写及判断（一）

符合小微企业优惠条件

点击网上税务局左侧“我的权限”—>“小规模纳税人增值税申报—2016新”—>“小规模纳税人简易申报”，填写数据点击“保存”按钮。如下图所示：

系统根据所填写数据及金三核心征管系统中相关核定信息，判断所填写数据是否满足小微企业优惠条件，如满足，数据自动显示到原申报表“免税销售额”行次及“小微企业免税销售额行次”，如下图所示：

报表数据填写及判断（二）

超过小微企业优惠标准

如填写数据已超过小微优惠标准，如下图所示：

确认申报

数据填写保存成功，检查无误后，点击“确认申报”按钮，如下图所示

点击“确认申报”继续提交。

【第13篇】小规模转一般纳税人流程

大家知道增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需要转为一般纳税人，或者达到了某些条件自己想转为一般纳税人。

但是增值税“小规模纳税人“过渡到”一般纳税有哪些关键点你知道吗？小编这就给你一一道来！！！

增值税一般纳税人登记的两种情况

责令登记：

年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

依法申请登记：

年应税销售额未超过规定标准，但财务核算清晰健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

★年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

依据：国家税务总局令第43号、财税[2018]33号

变更前期准备

无论是年应税销售额即将超标、还是有计划主动申请为一般纳税人，纳税人变更身份前期都需要好好准备，例如：注意进项发票取得事项、对采购部门提前辅导、后续发票开具的事项、无票支出筹划、未来营业规模的预测、税负的测算、组织架构的调整等，这些都要提前做好考虑。

身份变更过程注意事项

责令登记

1、超标当期纳税申报：

年超过小规模纳税人标准的当月（或季度），仍按照3%征收率申报纳税。

2、申请变更纳税人身份时间：

在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，申请变更纳税人身份。

在实际征管中，在月份（或季度）的所属申报期结束后，主管税务局会查看纳税人申报表，发现超过标准的，会发送《税务事项通知书》，通知纳税人做一般纳税人登记。

举个栗子：a 公司是按季度申报的小规模纳税人，截止到2023年2月份，年应税销售额超过500万。a公司在超标的季度（即第一季度）仍然按3%申报纳税，所属申报期结束后（即4月15日后）主管税务局会通知a公司做一般纳税人登记。

3、纳税人身份生效时间：

纳税人可以选择变更当月或者次月起生效，注意生效当月不再开具小规模征收率发票。

4、身份生效后纳税申报：

一般纳税人身份生效的次月申报一般纳税人增值税。

依法申请登记

纳税人可根据实际情况，选择适当的时机申请变更为一般纳税人。

纳税人身份生效时间以及生效后的纳税申报与上述“责令登记”的一致。但是按季度申报的小规模纳税人，主动在季度中间变更为一般纳税人，注意申报一般纳税人增值税前需先将小规模纳税人身份的增值税申报完成。

一般纳税人的账务、税务处理、征管都比较严格，除了上面的提到注意事项，从小规模纳税人升级到一般纳税人，还有很多事项需要注意、考虑。建议大家提前规划、筹划和学习，有必要时可以请专业人员帮忙，切记不能“空档上坡”！！！

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【第14篇】小规模纳税计算公式

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人。目前全国小规模纳税人达到5100多万户,占全部纳税人的78%。国家为了扶持这部分企业发展，促进大众创业就业，近年来出台了一系列减税降费政策，年减税降费以万亿元计，具有积极的社会意义。税务师小编就现行的小规模纳税人优惠政策进行梳理总结，供业内人士参考。

一、增值税方面：从2023年4月1日起到2023年12月31日止，适用3%征收率的小规模纳税人，免征增值税。此政策不受月份15万，季度45万的限制。

二、企业所得税方面：小规模纳税人基本上都符合小型微利企业“335”的标准，适用国家对小微企业的企业所得税优惠政策。对小微企业年应纳税所得额没有超过100万元的部分，是可以享受减按25%计⼊应纳税所得额，同时企业所得税按照20%税率缴纳，综合计算下来企业所得税的税负是2.5%。自2023年1月1日至2024年12月31日， 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，年应纳税所得额在100-300万元的部分，实际税负由10%降至5%。

三、其他税费方面：根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号），自2023年1月1日至2024年12月31日，对于增值税⼩规模纳税⼈，其房产税、印花税（不含证券交易印花税）、资源税、城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税、城市维护建设税的六税，以及地⽅教育附加、教育费附加的两费是可以在50%的税额幅度内进⾏减征的。

【第15篇】小规模纳税人附加税减免政策

小规模纳税人增值税普票免征政策，于2023年12月31日截止，因此大家都比较关注2023年增值税的减免政策，就在2023年1月9日，税务官网发布公告，小规模纳税人月销售低于10万的免征增值税，超过10万的增值税按照1%税率征收，不论是开普票还是专票。

增值税由3%减至1%税率征收，对于小微企业，在税收方面优惠力度还是很大的。说到税收优惠，很多地区为了提高当地财政收入，也有出具很多地方税收政策，以此来吸引更多的企业入驻，从而带动地方经济发展，例如我们最近几年常听到的“核定征收”税收优惠政策。

核定征收主要是针对新办企业，对账簿不全丶不具备做账能力的企业，采取征收个税的一种方式，主要针对小规模纳税人的个人独资企业丶个体工商户，以一定的税率进行核定个人经营所得税。例如目前个体户注册在税收园区，0.5%税率核定个税，年开票限额500万，个税的核定税率主要还是看行业，以及企业开票品目。

例如：以个体户开票500万，0.5%税率核定个税，需要缴纳的税费为：

增值税：500万/1.01*1%＝4.95万

附加税：4.95万*6%＝0.29万

个税：500万/1.01*0.5%＝2.47万

开票500万，总纳税：7.71万

个体户享受核定征收，要求年开票不能超过500万，超过500万就会强制升为一般纳税人，就不能再享受核定征收。个体户注册在税收园区，不需要实地办公，注册也不需要本人到场，政策详情，以及更多税筹疑难问题，详情关注了解。

【第16篇】小规模纳税人发票机

温馨提示！

4月1日起！ 小规模纳税人发票怎么开？

适用3%征收率的小规模纳税人

开“普票”税率栏直接选择“免税”

开“专票”税率栏选择“3%”

开“专票”不得享受免税！