一般纳税人变更（16篇）

【导语】一般纳税人变更怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的一般纳税人变更，有简短的也有丰富的，仅供参考。

【第1篇】一般纳税人变更

企业的壮大总是让人无法预估的，此时有许多内容都需要跟随发生变动，不得不说的一项就是税的种类。许多企业在发展壮大以后需要变为小规模纳税人。

认定条件几何？又该如何具体办理呢？接下来西格小编跟你做一个详细介绍，希望能够对您有所帮助。

(一)增值税一般纳税人认定的条件

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、 开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在100万元以上;

②商业企业年应税销售额在180万元以上。

(2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业：

①年应税销售额在30万元以上的工业企业;

②年应税销售额在50万元以上的商业企业

2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算)：

(1)会计核算健全;

(2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;

(3)具有固定生产经营场所。

3、具有进出口经营权的出口企业;

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;

5、水电经销企业;

6、企业总分支机构不在同一县(市)，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

(二)申请

1、 纳税人向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：

(1)营业执照、税务登记证副本;

(2)法人代表、办税员的身份证明(身份证或护照);

(3)经营场地资料(房产证或租赁合同);

(4)银行账号证明;

(5)分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)实际纳税及销售预测的相关资料;

(8)所属税务机关要求提供的其他资料。

申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正 新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区(分)局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：

(1)工商营业执照(复印件)、税务登记证副本(复印件);

(2)公司有关合同、章程、协议书;

(3)银行账户证明;

(4)经营场地证明(房产证或租赁合同);

(5)分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)年度财务报表;

(8)法人身份证、会计证、办税员证复印件;

(9)应交增值税明细账设置和核算方法说明书;

(10)实际销售额、实际纳税情况。 区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。

(三)审核

管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。 分管业务副局长审批后，分两种情况处理：

1、对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

2、对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、ic卡的缴销。

3、对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖'增值税一般纳税人'戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税(临时)一般纳税人”戳记。

(四)领取认定结果

纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》(副本)。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。

以上就是西格小编整理的内容，可以看出涉及到的流程是较为复杂的，还需要您耐心的处理，当然创业本身也并非易事。

【第2篇】一般纳税人出租不动产

房屋的相关涉税问题一直备受关注。近期，为进一步支持住房租赁市场发展，财政部、税务总局、住房城乡建设部发布了《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24 号）（以下简称“第24号公告”）。第24号公告带来哪些优惠政策？纳税人如何进行申报？本文以案例的形式对政策主要内容进行解析。

（ 一）优惠主体

根据第24号公告规定，增值税优惠政策适用于特定主体，即住房租赁企业，住房租赁企业是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

（二）承租对象

优惠主体出租给特定承租对象取得的出租收入可适用第24号公告规定的税收优惠政策。其中，增值税优惠的承租对象仅限于个人，房产税优惠的承租对象则包括个人和专业化规模化住房租赁企业。专业化规模化住房租赁企业是在住房租赁企业基础上，制定了一个量化标准，即企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3 万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。需注意，上述“个人”包括个体工商户和其他个人。

（三）优惠标的

第24号公告规定的两大税种的优惠标的都包含住房及符合规定的保障性租赁住房。其中，保障性租赁住房是指利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，并取得保障性租赁住房项目认定书后才可享受优惠政策。该保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

（四）税款计算

1. 增值税。第24号公告规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

根据上述规定，住房租赁企业一般纳税人向个人出租住房选择适用一般计税方法时，增值税应纳税额=含税销售额÷（1+9%）×9%－进项税额；按照《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）第一条第（一）项确定的销售额计算公式原理，住房租赁企业一般纳税人向个人出租住房选择适用简易计税方法和住房租赁企业小规模纳税人向个人出租住房时，增值税应纳税额=含税销售额÷（1+1.5%）×1.5%。

当住房租赁企业以经营租赁方式向个人出租其取得的住房或符合规定的保障性租赁住房，适用上述政策且需预缴增值税的，一般纳税人选择适用一般计税方法时，预征率为3%；一般纳税人选择适用简易计税方法和小规模纳税人适用简易计税方法时，预征率为1.5%。

2. 房产税。第24号公告规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房（包括保障性租赁住房）的，减按4%的税率征收房产税。根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43 号）第二条规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。因此，应缴纳的房产税适用公式，增值税采用一般计税方法时可表述为，房产税应纳税额＝含增值税的租金÷（1+9%）×4%；增值税采用简易计税方法时可表述为，房产税应纳税额＝含增值税的租金÷（1+适用征收率）×4%，符合第24号公告规定的增值税优惠条件时，适用征收率为1.5%，否则为 5%。

（一）严格后续管理

一是建立信息共享机制。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门，并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新。

二是纳税人享受第24号公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

（二）一般纳税人需注意增值税简易计税方法的相关规定

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。同时，第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

因此，对于住房租赁企业中的一般纳税人，若出租不动产选择适用简易计税方法的，应遵循上述一般性规定。

甲公司是一家小型企业（非个体工商户），属于按季纳税的增值税小规模纳税人。2023年，甲公司将闲置厂房改建成保障性租赁住房（已取得保障性租赁住房认定书）。2023年10月，甲公司将保障性租赁住房出租给住房租赁企业a（未达到专业化规模化租赁企业标准），2023年第四季度取得当季的含税租金收入1000000元。2023年1月，甲公司向当地住建部门备案成为住房租赁企业，并将保障性租赁住房直接出租给个人，2023年第一季度收取当季的含税租金收入1015000元。计算2023年第四季度和 2023年第一季度应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、房产税（不考虑其他税费），并填报上述税费的2023年第一季度纳税申报表。

（一）2021 年第四季度

1. 增值税。根据第24号公告相关规定，由于甲公司在第四季度时不属于住房租赁企业，不能适用减按1.5%征收率增值税优惠政策。按照现行增值税政策规定，甲公司2023年第四季度出租保障性租赁住房取得的收入，应缴纳增值税=1000000÷（1+5%）×5%=47619.05（元）。

2. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） 第三条规定 ：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”甲公司所在省规定，上述“六税两费”在2023年1月1日至2023年12月31日期间均按50%减征。那么，甲公司应缴纳城市维护建设税47619.05×7%×50%=1666.67（元）；教育费附加47619.05×3%×50%=714.29（元）；地方教育附加47619.05×2%×50%=476.19（元）。

3. 房产税。由于第24号公告规定的房产税优惠对象仅限于出租给个人和专业化规模化住房租赁企业，所以，甲公司不符合优惠条件。但根据财税〔2019〕13号文件和当地实际情况，其可以享受小规模纳税人房产税减半优惠，即应缴纳房产税=1000000÷（1+5%）×12%×50%=57142.86（元）。

（二）2023年第一季度

1. 增值税。根据第24号公告相关规定，甲公司2023年1月已备案为住房租赁企业，其向个人出租符合规定的保障性租赁住房可适用减按1.5%征收率缴纳增值税政策。因此，2023年第一季度，甲公司向个人出租保障性租赁住房取得的收入，应缴纳增值=1015000÷（1+1.5%）×1.5%=15000（元）。

2. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。由于财税〔2019〕13号文件的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日，假设政策到期未延续，甲公司应缴纳城市维护建设税15000×7%=1050（元）；教育费附加15000×3%=450（元）；地方教育附加=15000×2%=300（元）。

根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）填写相关申报表，如表1—表 3。

3. 房产税。根据第24号公告第二条规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。因此，甲公司应缴纳房产税1015000÷（1+1.5%）×4%=40000（元）。

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）填写相关申报表，如表4—表6。

来源：中国税务杂志社

【第3篇】又升级了！一般纳税人勾选小规模期间的专票有风险

二哥税税念 ，作者二哥

最近增值税综合服务平台（也就是我们平时说的勾选平台）又升级了，系统会自动监控一般纳税人勾选抵扣小规模纳税人期间取得的抵扣凭证，并给予风险提示。

为什么一般纳税人勾选小规模期间取得的抵扣平时会给予风险提示？

因为一般纳税人在小规模期间取得的抵扣凭证正常情况下是不能抵扣的。

01#

为什么不能抵扣？

二哥从原理上给大家分析一下。

能不能抵扣? 这个问题觉得难不倒大家。二哥的文章已经说过多次。

能不能抵扣怎么判断？

我给大家准备了一个流程图：

按照以上流程顺序判断后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般纳税人？

如果不是一般纳税人，是小规模纳税人，当然没有抵扣一说，小规模纳税人简易计税，不存在抵扣进项税的说法。

但是这里的情况是，小规模纳税人期间的进项税，转为一般纳税人后能否抵扣，所以这里的身份已经是一般纳税人了，是站在一般纳税人角度谈抵扣问题，所以第一个判断是可以通过的。

2、是否取得合法的抵扣凭证？

进入第二个判断，合法的抵扣凭证有哪些呢？常见的就是专用发票，当然现在的抵扣凭证也是多样的，不仅仅是专票，我们需要关注目前所有可以抵扣的凭证。

如下图：

取得的增值税专用发票，那自然是合法的抵扣凭证，那么第二个判断通过。

我们进入第三个判断。

3、是否符合税法规定的不得抵扣的范围？

我们是一般纳税人、也取得合法合规的抵扣凭证，是不是就都能抵扣了呢？

当然不是。

我们还要看购进这项商品或服务的用途。

税法采取列举方式明确了不得抵扣的情况。

增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

当然，还有购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务也不得抵扣。

所以，到了关键的一个判断点了，虽然你现阶段是一般纳税人，也取得了合法的抵扣凭证，但是你的这个进项税的用途是什么呢?

你是自己在小规模纳税人期间取得的进项税，我是否可以怀疑你进项税是用于简易计税的了呢？

因为小规模纳税人的增值税计税方式都是简易计税，也就是直接按销售额乘以征收率计算增值税，不是按照购进抵扣法。

所以如果你的进项税是用于简易计税了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小规模期间取得的就一定是用于简易计税了吗？很显然不一定，比如我小规模期间购进的货物，但是一直没卖出去，我变成了一般纳税人后，才卖，这个时候按一般计税开13%的发票，但是你不让我抵扣这个货物的进项税，合理吗？

很显然我觉得不合理，我亏大了，一头按13交税，另一头13的进项税又不抵扣，直接变成了成本，实际上是重复纳税了。

但是如果我让你抵扣，万一你这个货物不是变成一般纳税人后才卖的，你之前就卖了，按照免税开的发票，现在你又抵扣，这也不合理，你占了国家的便宜。

问题的关键就在于税务局可能无法知道你这个货物到底是用于简易计税了，还是一般计税了。

因为不好判断！所以正常情况下，一般纳税人在小规模期间获得的专票，税务局都是一刀切，是不允许抵扣的，如果你勾选了，会给予你风险提示。

02#

而目前只有一种情况，税务局可以让你抵扣，那就是很明确的自动你取得的这个进项税没有用于简易计税。

这种情况就是下面这样

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

其实，你们看，这个条文的规定，其本质是什么，本质就是证明你小规模期间是没有按简易计税缴纳增值税的，也就变相证明了你小规模期间取得的进项税肯定是用于后期变成一般纳税人后一般计税的，这种情况让你抵扣自然人是符合原理的。

但是这个文件也是很严格的，要求的是纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。

这个条件的判断很严苛，假如你小规模纳税人期间申报过一次增值税，可能税务局都以此条文来不让你抵扣。

而实际上大部分小规模纳税人转变为一般纳税人都是销售额达到标准后转变的，所以这种情况下你肯定是无法抵扣的。

03#

所以，你如果有这种情况，你是小规模转一般纳税人，你就要清楚这个事情，提前了解相关政策，做个提前的筹划，比如小规模转一般纳税人这种，是否应该有个提前的规划？

我该处理的存货是否及时处理一下。

比如能在小规模期间销售的尽快销售处理了，比如不能销售的，要等到一般纳税人期间才能销售的，进项票是否缓点开进来。

总之，如果你是销售额达标转的一般纳税人了，转为一般纳税人后你还在勾选小规模期间的专票，这种情况基本是会要求你转出的。

【第4篇】卖山西一般纳税人公司

吕梁 对个体工商户等按50%减征“六税两费” 5月7日，吕梁市召开助企纾困新闻发布会。吕梁市发改、财政、税务、市场监管、商务等相关负责人从加大财税政策扶持、强化金融信贷支持、推动消费提质增效、切实减轻企业负担、加快行业纾困补短等5个方面，详细解读了吕梁市助企纾困推动经济社会平稳健康发展的20条扶持措施。 财税政策扶持方面，吕梁市将对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%减征“六税两费”。符合条件的小微企业、制造业类企业留抵税额，在企业自愿申请的基础上，存量一次集中退还，增量从2023年4月起按月全额退还。对小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2023年新购置的设备器具，单位价值在500万元以上的中小微企业，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税，今年2月纳税申报期至3月3日已缴纳的予以退还。市级筹集财政专项资金1.5亿元，助力氢能新兴产业和中小企业技术提升改造、股改挂牌上市、升规上限入统以及“专精特新”发展。按不同情况面向中小企业的充分预留采购份额，给予价格折扣，减免投标和履约保证金，推行“政采智贷”线上融资服务。 吕梁市还将发放政府消费券1000万元，涉及餐饮住宿、零售百货、家居家电等领域。在市区试点开放10余个便民市场，提供600余个摊位，延长特色商业街营业时间、开设深夜营业专区，提升城市“烟火气”。对今年新增限额以上电子商务企业和年营业收入达500万元的新增限额以上住宿、餐饮企业分别给予一次性奖励。对每个乡村e镇予以不超过2000万元补贴，对省级及以上电子商务示范企业、数字商务企业和省级、国家级电子商务示范基地给予不同金额的奖励。全市国有a级景区头道门票一律免费，城区范围内城市公交全部免费乘坐。 授权乡镇、街道为市场主体代办注册手续，免费为市场主体制首套公章。对承租市域范围内行政事业单位和国有企业办公用房、商铺、门店的小微企业和个体工商户，免收6个月租金。对新吸纳城乡劳动者稳定就业半年以上的小微企业，分不同情形按人数给予资金补助。 2023年至2024年，对农村地区除县政府驻地镇和乡镇政府驻地村以外的行政村的下行快件，财政资金予以差异化补贴。

山西晚报记者 王晋磊

晋中 税务服务做“加法”办税流程做“减法” 近日，晋中市税务局出台《服务市场主体20条措施》（升级版），在服务举措上做“加法”，在办税流程上做“减法”，为企业发展“赋能”，有力推动市场主体上规模、增实力、提效益。 此次出台的20条“升级版”服务举措包括方便市场主体快捷进入、升级市场主体服务体验、确保市场主体尽享税惠、助力市场主体健康发展、保护市场主体合法权益、简化市场主体退出机制六方面。 在优化开办服务上，提供新办企业“套餐式服务”，涉税事项办理全部实现“一套资料、一窗受理、一次提交、一次办结”；实现“一网通办、一窗受理”，企业开办时间缩短至1个工作日内，首次申领增值税发票时间压缩至0.5个工作日内，同时，推行税务网格化服务和发票便利化服务，纳税服务再提升。 在优化注销服务上，压缩企业注销办理时限，增值税一般纳税人注销流程办理时限由10个工作日压缩至8个工作日，增值税小规模和其他纳税人注销流程办理时限由5个工作日压缩至4个工作日；推行企业注销“一网”服务，全面落实清税证明免办服务、简易注销即办服务、一般注销“套餐式”服务、跨区迁移直接调整四大举措，拓展简易注销适用范围，对符合条件的市场主体实行简易注销登记全程网办。

山西晚报记者 张杨 通讯员 郭娟

长治 拿出5000余万元重奖激励中小企业 5月7日上午，长治市政府新闻办召开长治市服务业贯彻落实山西省助企纾困有关政策新闻发布会。 长治启动县域商业提质工程，通过打造乡村e镇，整合重塑产业链、供应链，首批推荐上报武乡小米、壶关县旱地西红柿等5个乡村e镇，争取省级专项资金1亿元；出台《长治市县域商业体系建设规范》，完成了拟上报的11个县域商业体系的市级评审工作。开展了长治市“2022网上年货节”活动，带动消费超千万元，培育了“线上引流、到店消费”新模式；“2022晋品年货网上购”板块参与网络店铺13个，20天网络销售额达1533.8万元。 目前，商务领域助企纾困各项举措取得初步成效：一季度全市社会消费品零售总额155.4亿元，同比增长2.4%；全市餐饮业营业额完成15.2亿元，增长6.7%；五一期间，市区各重点商贸中心（商业综合体）营收大幅增长。 下一步，长治市将重点抓好以下工作：一是刺激消费增长。适时发放政府数字消费券，重点推动零售、餐饮、住宿等领域扩大消费，加大对汽车、家电、成品油等带动效果好的消费品支持力度。二是出台专项政策。征求各部门意见，研究制定《关于推进现代商贸流通业高质量发展的政策意见》。三是推进城乡商业体系建设。推动城市商圈错位发展，构建分层分类的城市商业格局，打造一批一刻钟便民生活圈；建立县域商业体系建设工作协调机制，新建改造一批乡镇商贸中心、物流配送中心，提升打造村级便民商店，建立完善“县域统筹、以县城为中心、乡镇为重点、村为基础”的农村商业体系，补齐农村地区流通短板。 长治市委、市政府拿出5000余万元重奖激励中小企业；深入开展入企服务，促进银企、技术、人才精准对接；引导中小企业走“专精特新为基础，小升规为路径，规范化股改为提升，党的建设为保障”的“四位一体”高质量发展道路，一季度全市净增规上工业企业15家，净增数量居全省第一。

山西晚报记者 张文举

大同 特困行业等可申请缓缴三项社保单位应缴部分 5月6日，山西晚报记者从大同市社会保险中心获悉，为落实好特困行业的纾困帮扶政策，大同全市餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等五个特困行业以及受疫情影响经营困难的所有中小微企业、个体工商户，可申请阶段性缓缴养老、失业、工伤三项社会保险费单位应缴纳部分。 阶段性缓缴的实施期限为：企业职工基本养老保险费为今年4月至6月，缓缴期限3个月。失业保险费、工伤保险费为今年4月至2023年3月，缓缴期限不超过1年。缓缴期间免收滞纳金。同时，在此期间，企业可申请不同期限的缓缴。已缴纳所属期为今年4月费款的企业，可从5月起申请缓缴，缓缴月份相应顺延一个月，也可以申请退回4月费款。同时，以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，今年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，今年未缴费月度可于2023年年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。另外，在缓缴期限内，对职工个人应缴纳的部分，企业应依法履行好代扣代缴义务。若职工申领养老保险待遇的，企业应先为其补齐缓缴的企业职工基本养老保险费。 在缓缴期限内，将采取切实措施保障相关社保待遇不受影响，即：缓缴失业保险费不影响企业享受阶段性降低失业保险费率和稳岗返还政策、不影响参保职工享受技能提升补贴政策、不影响参保失业人员享受失业保险金或失业补助金等相关待遇；缓缴工伤保险费不影响企业享受阶段性降低工伤保险费率政策和职工享受工伤保险待遇。

山西晚报记者 刘俊卿 通讯员 双红

【第5篇】一般纳税人资格证书

一般纳税人资格认定证书的认定方法如下：

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条规定，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

（一）有固定的生产经营场所；

（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

【第6篇】一般纳税人抄报方法and小规模纳税人抄报方法

金税盘

1一般纳税人抄报方法

登录系统抄税-纳税申报-登录系统清卡，这必须有先后顺序，不能抄税后直接清卡，具体方法如下：

①请您在计算机连接互联网状态下登陆开票系统，系统自动进行上报汇总

②进入北京市电子税务局--我要办税--税费申报及缴纳进行纳税申报

③纳税申报成功后需再次登录系统完成自动清卡工作。登录系统过程中请保持电脑网络畅通，否则会影响清卡。

2小规模纳税人抄报方法

计算机连接互联网状态下登陆开票系统，系统会自动抄税，再点击“远程清卡”，提示金税设备已经完成清卡操作，此时说明本月您已完成清卡工作。

如果您登录开票软件未看到清卡成功的提示，可以点击“上报汇总”模块，会提示抄税成功，请执行远程清卡，再点击“远程清卡”，提示金税设备已经完成清卡操作。

3查询清卡成功的方法

如果您忘记是否出现清卡成功的提示，没关系，可以按照以下方法查询清卡是否成功：

点击“报税处理-状态查询-增值税专用发票及增值税普通发票”

上次报税日期：2023年02月01日00时00分

抄税起始日期：2023年03月01日

报税资料：无

此状态说明您2023年2月已经完成清卡工作

4抄报清卡注意事项

①开票软件密码登录问题

金税盘初始用户密码：123456，初始证书口令：88888888

首次安装登录系统会提示需要修改

我们建议密码使用a123456，证书口令修改为23456789

注意：证书口令修改后请牢记，避免其他损失!

如果您初次设置其他数字的密码，未进行记录，再次登录时忘记了，解决方法：

方法1：传统方法：下载开票软件安装程序，重新安装，安装时选择完全安装，密码恢复初始的123456

方法2:航天金税官网-下载中心-财税助手，安装后选择密码重置功能，可以重置开票软件的登录密码。

②问题：已到锁死期，不能抄税

方法：1号-15号是每月抄报期(法定假自动顺延)，无论是否开具发票，每月均必须按时完成清卡，如果已经抄税和申报，未在征期完成清卡，系统既提示：已到锁死期。

建议实名办税人携带本人身份证、税控设备(金税盘)、营业执照副本 、公章及纳税申报表去税局大厅报税清卡(具体携带资料以税务要求为准)

③问题：发票查询中，发票报送状态显示：未报送

✪计算机系统时钟错误

需要请务必保证电脑桌面右下方时钟为北京时间

✪电脑不能上网

需要请您保证电脑是联网状态，并且可以正常浏览网页状态。

✪服务器地址输入错误

需要点击 系统设置-系统参数设置-上传设置，安全接入服务器地址https://tysl.bjtax.gov.cn并点击“测试”，正常显示“连接成功”

✪需要将杀毒软件和电脑管家退出后重新进入软件

✪进入控制面板，点击【时钟、区域和语言选项】，【区域和语言】，按照下图更改时间格式，之后重新进入开票软件尝试测试。

✪开票软件版本过低，需要登陆航天金税官网下载中心， 下载最新版本安装程序，进行“升级安装”，可在小智机器人输入“升级安装”查看具体解决方法。

④问题：自动升级时提示文件被篡改

登录北京航天金税官网-下载中心-增值税发票税控开票软件(金税盘版v2.2.32.181028)，先将金税盘插好，再运行开票软件安装程序，安装过程中显示的信息为默认信息无需修改，安装时选择“升级安装”，其他提示框均选下一步，最后完成。

温 馨 提 示

金税盘抄税成功但未清卡可以正常开票，抄税前请确保电脑时钟为北京时间，网络是正常联通状态，避免测试失败;本月小规模纳税人不需要纳税申报

税控盘

1征期抄报方法

登录开票软件会自动上报汇总，申报纳税成功后再次打开开票软件自动反写。（注意：电脑联网稳定、服务器地址正确、测试连接成功）反写成功后开票截止日期更新到2023年3月15日或（中旬）。

查看是否抄报成功方法如下图：

如检查未更新，请按照下面手工网上抄报流程操作。

2手动网上抄报流程

第一步：点击软件模块【报税处理】-【网上抄报】-【上报汇总】；

第二步：提示成功后，到纳税申报处操作报表申报；

第三步：再回到【报税处理】-【网上抄报】-点击【反写】，提示反写成功即可。

文章来源：北京税务

【第7篇】甲公司为增值税一般纳税人

汇算实务：附有销售退回条款的商品销售财税处理与纳税调整

彭怀文

附有销售退回条款的商品销售,是指购买方依照有关协议规定的条件，可以在一定期间内退货的销售方式。

（一）会计处理

《企业会计准则第14号——收入》（2017版）第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

上述规定的会计处理，归纳如下流程图：图-1

1.初次确认收入时的会计分录：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

预计负债-应付退货款

同时，结转成本：

借：主营业务成本

应收退货成本

贷：存货

2.资产负债表日重新评估后，退货减少的会计分录：

借：预计负债-应付退货款

贷：主营业务收入

同时，调整成本：

借：主营业务成本

贷：应收退货成本

退货增加的做以上相反分录。

3.实际退货时的会计分录：

借：存货

应交税费-应交增值税（销项税额）

预计负债-应付退货款

贷：应收退货成本

主营业务收入（或借方）

银行存款

（二）税务处理与税会差异分析

对于附有销售退回条款的销售，税法上并无专门的规定。

在税法上无论是否附有销售退回条件售出的商品，均在商品发出后满足纳税义务时全额确认应税收入，计算缴纳增值税和所得税应税收入。对于退货实际发生时,才在发生的当期冲减增值税计税依据和企业所得税应税收入。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008)875号)规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

因此，税务处理上要求企业在商品销售时全部确认收入并全部结转成本，实际发生退货时冲减当期收入和成本。故在新收入准则下销售时将会形成税会差异。

会计初次确认商品销售收入时，对于附有退回条件的销售，需要合理估计退货的可能，并按照最佳估计数确认“预计付款-应付退货款”，而且在资产负债表日（通常是年末）还有重新评估，如有变化还需要调整。但是，对于税务方面，无论是增值税还是企业所得税，只要退货并未实际发生前，都是不考虑其可能存在性，会计上计入“预计付款-应付退货款”的这部分金额也是要确认为增值税计税依据和企业所得税的应税收入。因此，对于企业年度“预计付款-应付退货款”的余额增加额需要调增。

同样的，对于商品销售成本，会计处理时根据“配比原则”，在暂估退货减少收入的同时，也要暂估退货减少的销售成本。因此，对于企业年度“应收退货成本”的余额增加额需要调减。

（三）实务操作案例

【案例2-7】甲公司为增值税一般纳税人(增值税税率为13%)，企业所得税率为25%。甲公司于2023年11月10日签署合同将一批商品销售给乙公司，销售价格为100万元(不含增值税)，商品销售成本为80万元。根据双方签订的协议，乙公司在收到货后3个月内不满意有权退货，按以往的经验估计退货的可能性为10%。2023年11月25日商品已被乙公司签收，在签收后的12月1日已经付款，增值税专用发票已开具。

假定甲公司适用新收入准则，退货发生不会对商品价值产生减损。12月31日对退货可能性进行了重新估计，最佳的退货可能性为5%。

问题：甲公司该笔业务在2023年所涉及账务处理与纳税调整

1.甲公司2023年会计处理

（1）11月25日确认商品销售收入时：

借：应收账款 113万元

贷：主营业务收入 90万元（100*90%）

预计负债——预计退货款 10万元（100*10%）

应交税费——应交增值税(销项税额) 13万元

同时结转成本：

借：主营业务成本 72万元（80*90%）

应收退货成本 8万元（80*10%）

贷：库存商品 80万元

（2）资产负债表日（12月31日）对退货可能性重新评估后：

借：预计负债-应付退货款 5万元

贷：主营业务收入 5万元

同时，调整成本：

借：主营业务成本 4万元

贷：应收退货成本 4万元

2.税会差异分析

无论是或有负债，还是销售退回的估计，在没有实际发生时税务一律不予认可。因此，会计处理确认的销售收入和成本需要通过纳税调整来进行修正回去。

3.企业所得税申报表的相关填报

第一步：填写《a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》。见表2-7-1：

第二步：填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表2-7-2：

【第8篇】江西一般纳税人查询

6月23日

江西考生可查询高考成绩

只需要2步！！

① 扫描下方二维码

② 进入到登录页面

按要求输入信息即可查询

6月24日起

江西考生可填报高考志愿

高考志愿填报五大误区

请注意！

高考志愿填报五大误区

（请上下滑动查看详情）

误区1 只看分数报志愿

——重要依据是排名而非分数

高考出分后，考生不能只看分数报志愿，而要参考个人在全市的排名，分析大学和专业组的具体情况，科学填报。

具体来说，查到高考分数后，考生和家长先要有针对性地搜集数据，以往的考生可能要参考最近五年的数据，分析和预测分数的大致走向。

权威数据可以从两处获取：一处是各地教育考试院官网发布的分数统计；另一处是高校官网发布的往年录取数据，招生章程是高等学校向社会公布有关信息的主要载体，是其开展招生工作、录取新生的重要依据。

填报志愿实质上是考生的生涯规划体现，家长要尊重孩子的选择，了解大学、专业和职业，引导孩子对目标专业、大学和职业有比较真实的认知，不要盲目填报。

误区2 眼睛紧盯热门专业

——选专业应以兴趣能力为基点

所谓的热门专业并没有标准，而是具有相对性和时代特征。如果一味盲目追求热门，则很有可能陷入“入学是热门，毕业成冷门”的尴尬局面。考生和家长填报志愿的时候，应该保持对热门的理性。

误区3 不服从专业调剂

——避免“滑档”造成“高分低就”

“滑档”，是指考生一心想读好大学，过高地估计或忽视了自己的分数所能报考的大学层次，结果导致所报考的院校和专业分数都不够，出现档案没有投递到所报考的所有志愿的情况。

“退档”是指虽然考生的档案已经被投递到某大学，但是考生没有选择“服从专业调剂”，出现：（1）相对于考生所报考的具体招生专业（类），考生的分数较低；（2）考生体检不合格，所填报的招生专业（类）体检受限等情况，大学无法录取该考生，导致考生档案被退回的情况。

很多家长往往认为“平行志愿提档不退档”，却忽略了“体检合格且服从专业调剂”这个前提。

误区4 进了大学再转专业

——建议考生慎重选择合理规划

对大部分考生来说，转专业是可行的，但却需要花费一定精力和时间成本，希望考生慎重选择，合理规划。

误区5 死磕征集志愿“捡漏”

——建议考生慎重选择合理规划

——应理性对待高招“复活赛”

在高招录取期间，如当前批次高校招生计划未完成，将根据情况征集考生志愿。征集志愿和下一批次志愿不冲突，它的填报和录取都在下一批次志愿填报和录取开始前进行。填报征集志愿的考生需要同时满足两个条件——超过当前批次分数线且未被录取。已经被高校录取的考生不能参加征集志愿。

想在征集志愿填报中“捡漏”的考生，有不少是出于征集志愿可能会降分的考虑。有降分的可能吗？的确有。不过，征集志愿填报是一个重新洗牌的过程，是考生重新排队的过程。在征集志愿的填报与录取中，专业分数线有可能降，也有可能升。

刚刚

南昌市教育考试院发布消息

南昌中考成绩

公布时间定了！

招生录取日程安排出炉

↓↓↓

南昌市2023年城区高中（含民办高中）阶段招生录取工作问答你想要的答案都在这里了

- 问答时间 -

今年城区中考志愿能填多少个？

城区高中阶段招生设置5个批次23个志愿：

1.提前批次：师范定向生、海军航空实验班、南昌外国语学校初中及其集团校直升生各设1个志愿；

2.第一批次：第一批省重点高中招生，设5个志愿，即1个均衡志愿、3个统招平行志愿、1个特长生志愿（含国际班和体育艺术特长班），南昌市八一中学国防班50人列入第一批次志愿；

3.第二批次：第二批省重点高中招生，设5个志愿，即1个均衡志愿、3个统招平行志愿、1个特长生志愿；

4.第三批次：省重点建设高中、一般普通高中批次招生，设a、b两档，共8个志愿。a档（省重点建设高中）和b档（一般普通高中）各设3个统招平行志愿和1个特长生志愿；

5.第四批次：中等职业学校（技工学校）招生，含南昌市艺术职业学校（南昌市第十八中学）和南昌市交通航空职业学校（南昌市第二十三中学）普职融通特色班招生，设2个统招志愿，每个学校设2个专业志愿。

每一批次录取结束后，市教育考试院将公布招生计划未完成的学校及剩余计划数，凡未被该批次录取、考分达到缺额计划学校统招线的考生可在规定时间内补报一个志愿，市教育考试院根据补报志愿情况，按学考成绩从高到低择优录取。已被录取的考生一律不得参加志愿补报,经补报志愿录取的考生不得注销录取资格退档。

五年制高职和高专、普通中专志愿填报具体时间和办法由省教育考试院另行发布通知，并由省教育考试院招生录取。

- 问答时间 -

今年中考录取顺序是什么？

城区中招录取按照提前批次、第一批省级重点高中、第二批省级重点高中、省级重点建设高中和一般普通高中、中等职业学校（技工学校）的顺序分批次择优录取。

坚持分批次择优录取，即分批次划定普通高中录取最低分数线和该批次各校录取线，按照招生计划、考生成绩和志愿依次检索投档；坚持按先后顺序录取，即各批次均按均衡生、统招生和特长生的志愿顺序录取（第三批次按先a档志愿后b档志愿顺序录取），其中统招abc三个志愿为平行志愿，同一考生先a后b再c，按“分数优先，遵循志愿”的原则投档录取；坚持计算机排序录取，即对每个考生进行多重排序（根据考生学考成绩从高到低排序，考分相同的按语文、数学、英语三科单科成绩从高到低排序），再按照“分数优先，遵循志愿”的原则依次检索投档。

- 问答时间 -

今年城区高中录取时间安排是怎样？

(点击可查看大图）

- 问答时间 -

今年城区民办高中什么时候报名？

各民办高中学校须在市教育考试院民办高中学校网上招生录取平台开放期限内，组织实施本校的网上招生录取工作。

市教育考试院民办高中学校网上招生录取平台开放时间为民办高中学校招录期限内每天9:00—17:00。

民办高中学校网上招生录取平台开放期限为7月6日至7月21日。民办高中学校招生计划完成后，该校网上招生录取平台报名入口立即关闭。

经民办高中学校录取且报到的学生，市教育考试院不再按其估分填报的中招志愿录取；公办高中学校录取且报到的学生，不具备网上选择民办高中学校申请报名资格。

【第9篇】一般纳税人劳务派遣公司税率

问题：劳务公司一般纳税人可以开3个点的专票吗?

解答：一般纳税人提供劳务派遣，属于人力资源服务，税率6%，可以抵扣进项税额；但是，如果选择差额纳税的，征收率5%，不得抵扣进项税额；差额以外的部分不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

【第10篇】一般纳税人转小规模纳税人

第一步

进入首页点击我要办税-综合信息报告模块。

第二步

进入资格信息报告-一般纳税人转为小规模纳税人登记模块。

第三步

进入一般纳税人转为小规模纳税人登记后，点击“填表”，进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第四步

进行相关表单的填写，填写完成后，点击“保存”。

第五步

保存后，点击“提交申请”。

第六步

点击“查询受理结果”。

第七步

出现提示，点击“关闭”按钮，显示已受理完毕。

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【第11篇】一般纳税人做账

企业做账流程是每个会计人都必须熟悉了解的，新手会计初涉账务时，往往会有些盲目和措手不及。基于这些问题，快学会计小编给大家讲解一般纳税人是如何做账的。

一、做账流程：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。

借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理，个人所得税和其他税在地税报。

2、月末认证(进项税)；月初抄税(销项税)。

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

关于一般纳税记账都清楚了吗？关注快学会计，你想要的干货和资讯这里都有！

【第12篇】一般纳税人能开3的票吗

最近总有一些读者给我发私信他们收到的小规模开的3%的普通发票。

作为购买方，他们不知道这3%的普通发票到底是收还是不收。

这个之前并没有深入思考过这个问题，不过既然有这么多读者关注，我也仔细思考了一下，这种小规模的现在开3%的普通发票到底算不算发票错了。

01＃

可以开3%的普通发票吗？

4月1日开始，如果你是小规模纳税人，我们都知道，一个最新的政策。

即对小规模纳税人的应税销售收入按3%征收率免征增值税。

我其实明白这里有两层意思。

1、1%的政策终结，1%从2023年终结。

1%的政策将于2023年3月31日结束。

所以，如果你在三月之后再收到1%的发票，只有两种可能。第一，你企业相应的纳税义务时间是4月份之前，卖家补开1%的发票，第二是你企业有销售回单或发票错了，而卖家给你开的是发票或红发票。

如果这两项都不是真的，那么你收到的发票中有1%是错的。

2、小规模征收率恢复到3%，但可享受免税政策。

请注意，这里的措辞。

首先，征收率恢复到3%，终止了1%，所以小规模征收率自然恢复到《暂行条例》规定的3%征收率。

其次，在3%的征收率下，税务局给出了免税政策，即3%可以享受免税。

所以，在这里其实可以理解为，我的小规模本身目前是3%的征收率，我可以正常开3%发票（包括专用发票、增值税普通发票）。

只不过是说，如果你选择享受免税，税务局要求你开一张有税率栏作为免税的普通发票。

如图：

但是你可以放弃免税。我可以开一张3%的普通发票吗？我觉得这样就可以了。你觉得呢。

举个例子，如果我是超市，我卖蔬菜免税，但我可以放弃免税，放弃免税我不按我适用税率开具发票。你不能强迫我免税。

我觉得是一回事。

放弃小规模免税，那么你自然可以开3%的增值税普通发票。

02＃

放弃免税只能开3%的特价票。我哥哥明白这一点。

很多人看到这里一定会说，税务局2023年6号公告说，放弃免税必须开3%的特价票。

好吧。那么让我们回到6号公告

纳税人选择放弃免税，开具增值税专用发票的，应开具3%的专用发票（暗示不能再开具1%专用发票）。

注意这里的措辞，是和，而不是应该。

文件的意思并不是说纳税人放弃免税只能开具3%的专用发票，我放弃免税只是告诉你，你需要按税处理，那么我开3%普通发票也不是不可能啊。

03＃

既然可以开，为什么文章标题让小规模停止开3%的普通发票？

虽然就像前面的兄弟说的，我放弃免税，我也可以开3%的普通发票。

但实际上并不是真的需要。

纳税人为什么放弃免税，基本上是购买者需要扣除的，所以放弃免税要开3%的特价票。

你开3%的普通发票，按照二哥的解释，你是放弃免税，你放弃免税的，下游拿到你3%普通发票就不能做抵扣。

那你为什么要这么做。

因此，从主观上看，我国一般小规模纳税人没有开具3%普通发票的意图。很多时候，开业的概率是自己的错误，到了申报期的时候你让他交3%的税，他就懵了，还问不要说小规模免税。你为什么要我交税？

所以政策上是没有规定小规模不能开3%普通发票的，自然可以放弃3%的普通发票，但实际上有多少纳税人真的打算放弃免税而开普通发票呢？

我认为没有基本的，概率是想着免税，结果不了解政策而误开了3%的普通发票。

你不信，到时候让这些小规模的3%普通发票按3%缴税，看看他们的反应，估计他们会疯掉。

所以二哥给大家的结论是，建议卖家立即停止开具3%的普通发票。。因为大概率是你根本就开错了，想免税却不按规定开免税普通发票。

04＃

那么，如果买家收到3%的普通发票呢？建议如下：

作为采购方，我不知道你有没有放弃免税，我该怎么办。

建议这样交流。

如果对方给你3%的普通发票，你让他把它换成3%专用发票，因为你要交税，3%普通发票和专用发票对卖家来说没什么区别，但我拿到专用票的时候还是可以抵扣专用发票的。。反正你也得放弃免税，特价机票普通税在你身上，我这里买特价机票还可以抵扣，你给我一张特价票。

如果对方说要享受免税，那你让他开免税普通发票就行了。你告诉他国家的政策是享受免税需要开具免税普通发票。

如果对方拒绝改变，也不听你的理由，在之前沟通不有效的情况下，我觉得你接受3%的普通发票也没什么大不了的，理论上是不会错票的，至于卖家交的税是不对的，这与你的买家无关，而且你也不知道他是否享受免税待遇，税务局不能因为这个找你麻烦，还要找卖家麻烦，按照发票管理办法对卖家进行清理。

【第13篇】一般纳税人金税盘报税流程

做会计之后，我发现会计人的'看家本领'除了做账之外，还有不可小视的一点：税务问题。税务问题真是一件很棘手的大事，新来的实习生昨天就因为不会操作金税盘耽搁了报税时间，差点被老板炒鱿鱼了，这让对金税盘操作流程不大熟悉的我吓得'瑟瑟发抖'。

终于，功夫不负有心人，我费尽心思终于找到了这224页超完整的金税盘操作流程，从开票到抄报税，内容详尽，看了秒懂。分享给大家一起学习吧!

一、 系统功能模块

二、工作流程

三、系统初始化

四、 增值税普通发票

五、 折扣销售

六、 增值税专用发票

七、 购买发票

八、开具发票

九、防伪与计税

十、红字发票的处理

……

彩蛋来啦：

【第14篇】一般纳税人会计做账流程

当前，在中小企业账务处理寻求代理记账服务渐成趋势的当下，很多中小企业都不再设置专门的财务部门，也不再招聘专职会计人员，而是会选择一种更为轻松、简便的方式，即将财务工作交给代理记账公司来打理。这对于武汉中小企业来说也是如此。不过，企业寻求代理记账服务，需支付给代理记账机构一定的服务费用。那么，武汉中小企业代理记账一个月多少钱？接下来，本文来带您对这一问题进行具体了解！

一般来说，以武汉代理记账市场的收费行情来看，中小企业寻求代理记账服务，费用一般为200-600元/月不等。不同的企业由于记账报税工作量大小的不同以及账务处理难度的差异，具体需支付的代理记账费用也会有所差别。建议企业在选择代理记账机构进行正式财务委托前，多咨询几家专业代理记账公司获取详细报价，以确保在综合对比后做出合理选择。

这些因素主要包括：

1、企业规模。武汉市场中的中小企业规模各不相同，规模较大的企业，账务处理相对复杂，因此对企业记账报税专业性的要求就较高，账务处理要求也更为规范。所以，对于规模较大的企业来说，相较于小企业而言，代理记账费用会相对高些。

2、企业纳税人类型。武汉中小企业的增值税纳税人类型可分为小规模纳税人和一般纳税人两种。对于小规模纳税人企业来说，它们的记账报税相对简单，因此其代理记账收费相较于一般纳税人来说要便宜一些。

3、开票情况。在企业经营运转期间，不同的企业开具和收取的票据量不同。有些企业业务较少，票据量小，有些企业业务较多，票据量大。所以，对于票据量较大的企业来说，其代理记账费用普遍会高一些。

4、计费形式。目前，武汉市面上代理记账公司的计费形式主要分为两种，一种按月计费，一种是按年计费。但整体来看，企业选择按年度收费的代理记账公司，其费用收取相较于按月收费来说要更划算一些。

以上是对“武汉中小企业代理记账一个月多少钱”这一问题的具体解答。对于想要寻求代理记账服务的武汉中小企业来说，在正式选择代理记账机构进行财务委托之前，有必要对此进行详细了解、把握！

【第15篇】一般纳税人能否开普票

经常会遇到企业老板说，经常有些商家开票都只开具增值税普通发票，要求对方开具专票，都百般推脱，最后还是开具了普票，其实这种情况是很正常的，因为企业开具专票和普票还是有区别的。

特别是针对于小规模纳税人来说，区别可就大了，今年4月份起小规模纳税人的增值税免征了，但如果企业开具专票依旧是需要缴纳3%的增值税，如果合作的商家是小规模，那肯定企业是不愿意开具专用发票的。

根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税

所以企业如果想要增值税专用发票，就必须得在合作之前，提前沟通好，开具增值税专用发票，在合同中最好是注明一下。避免后期客户不开具专票有麻烦，对方还不愿意开。

但其实如果企业是一般纳税人，开具专票普票都是要缴纳增值税，所以一般纳税人一般都是开具专票，因为专票普票都一样，服务类的企业增值税按照6%缴纳，商贸类的企业增值税按照13%缴纳。

开票企业就需要缴税，现在还是以票控税，所以企业开多少票交多少税，但企业在经营过程中会遇到一些无法获得票据的情况，这样企业需要缴纳的税费也就增加了，企业针对企业的税收压力，国家每年都会有相应的政策来进行补贴。小编主要推荐一下地方性产业园区的奖励补贴政策。

具体政策：

增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

企业所得税：地方留存比例为40%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业；

企业通过享受奖励补贴，能降低企业的税收成本，增加了企业的现金流，也增加了企业的实际利润，有利于企业扩大再生产经营。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策及节税方案，可关注《税晓通》了解~

【第16篇】一般纳税人增值税怎么算

增值税一般纳税人计算增值税大多采用什么方法呢？我们来看看吧！

增值税一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法。那什么是一般计税方法呢！一般计税方法是指先按当期销售额和使用的税率计算出销项税额，然后以该销项税额对当期购进项目支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额的方法 。具体计算公式如下：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额如何计算？

销项税额=销售额*增值税税率

进项税额是多少？进项税额的金额从哪里知道的？

一般来说，进项税额的金额从增值税专用发票、从海关进口增值税专用缴款书、解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额；还有就是按照农产品收购发票或销售发票上注明的卖家和只用的扣除率计算的进项税额； 道路、桥、闸通行费发票注明的收费金额和规定的方法计算的进项税额。