运输企业合同（7份范本）

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【第1篇】运输企业财务制度范本

第一章 总则

第一条 为了规范运输企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》制定本制度。

第二条 本制度适用于中华人民共和国境内的铁路、公路、水路、航空运输、机场和港口等各类运输的企业(以下简称企业)，包括：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业 有限责任公司 、 股份有限公司 等各类组织形式的企业。

非运输系统独立核算的运输企业也适用本制度。

第三条 企业应当在办理工商登记之日起30日之内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、 营业执照 、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第四条 企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督。

第五条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

第六条 企业应当做好财务管理基础工作。在营运活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修订燃料、材料等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。

第二章 资金筹集

第七条 企业筹集的资本金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。

国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

第八条 企业应当按照法律、 法规 和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清,其中,第一次筹集的投资者出资不得低于15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资者可以依法追究其 违约责任 。

第九条 企业在筹集资本金过程中吸收投资者的无形资产(不包括 土地使用权 )出资不得超过企业 注册资金 的20%因情况特殊，需要超过20%的，应当经有关机关审查批准，但是最高不得超过30%。法律另有规定的，其规定。

企业不得吸收投资者的已设立有 担保物权 及租赁资产的出资。

第十条 企业筹集的资本金，应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

第十一条 企业筹集的资本金,在营运期间内,投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规定。

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。

第十二条 企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括股份有限公司发行股票的溢价净收入)接受捐赠的财产资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面价值的差额以及资本汇率折算差额等计入资本 公积金 。资本公积金按照法定程序可以转增资本金。

第十三条 企业的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应缴税金、应付利润和其他应付款、应付短期债券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等，作为流动负债。

长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款，融资租入固定资产应付款等。

发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

第十四条 企业应当按期偿还各种负债,如发生因 债权人 特殊原因确实无法支付的应付项款,计入营业外收入。

第十五条 企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费营运期间的，计入财务费用 清算 期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

第三章 流动资产

第十六条 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。

第十七条 企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。

第十八条 企业应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。

应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

第十九条 企业可以于年度终了，按年末应收帐款余额的3～5‰计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

第二十条 存货包括各种燃料、材料、润料、包装物、备品配件、航空高价周转件、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。

第二十一条 存货按照实际成本计价。购入的，按照买价加运输费，装卸费，保险费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价。

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。

委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价没有同类存货的，按照市价计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

按照计划成本核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。

第二十二条 企业领用或者发出的存货,按照实际成本核算的,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

第二十三条 企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料、航空高价周转件，一次或者分期摊销。

第二十四条 存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。盘盈的存货冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第四章 固定资产

第二十五条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞，港务设施，飞机跑道、停机坪，运输设备、装卸机械以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。不属于营运生产主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

企业应当根据实际情况，制定固定资产目录。

第二十六条 固定资产按照下列方式计价。

购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

融资租入的，按照 租赁协议 或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市价计价。

在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

第二十七条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：

自营工程，按照直接材料、直接 工资 、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。

出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。

设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。

第二十八条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间计入开办费，在投入营运以后计入营业外支出。

工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成的营运收入扣除税金后，冲减在建工程成本。

第二十九条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。

第三十条 企业下列固定资产计提折旧：房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞，港务设施,库场设施,飞机跑道、停机坪，在用的铁路机车车辆、公路运输设备、运输船舶、飞机、机器设备、仪器仪表、工具器具,季节性停用和大修理停用的设备,以经营租赁方式租出固定资产，以 融资租赁 方式租入的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。

已提足折旧继续使用的固定资产，破产、关停企业的固定资产，以及以前已经估价单独入帐的土地等也不计提折旧。

第三十一条 固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。铁路、船舶和汽车运输企业，其机车车辆、运输船舶和运输车辆可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

企业固定资产折旧年限(见附一)，实行工作量法的，其总行使里程由企业根据附一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定。

企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关备案。

第三十二条 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

年折旧率=(1-预计净残值率)/折旧年限

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3%～5%确定，净残值率低于3%或者高于5%的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。

工作量法的固定资产折旧额计算公式(按照行驶里程计算)如下：

单位里程折旧额=原值×(1-预计净残值率)/总行驶里程

月折旧额=月实际行驶里程×单位里程折旧额

双倍余额递减法的固定资产折旧率和折

旧额的计算公式如下：

年折旧率=2/折旧年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

年数总和法的折旧率和折旧额的计算方法如下：

年折旧率=(折旧年限-已使用年数)/[折旧年限×(折旧年限+1)÷2]×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。

第三十三条 企业固定资产折旧，根据本制度第三十二条规定的有关计算公式，按月计提。正常经营期间，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。 企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。

第三十四条 企业发生的固定资产修理支出，计入有关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本和费用小于预提费用的差额冲减有关成本和费用。

第三十五条 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，作为营业外收入或者营业外支出。

固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

第三十六条 企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

盘盈的固定资产，按照其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。

第五章 无形资产、递延资产和其他资产

第三十七条 无形资产包括 专利权 、 商标权 、 著作权 、土地使用权、非 专利 技术、商誉等。

第三十八条 无形资产按照取得时的实际成本计价：

投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

购入的，按照实际支付的价款计价。

自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。

除企业合并外，商誉不得作价入帐。

非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

第三十九条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：

法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。

法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。

法律和合同或企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限确定。

第四十条 企业转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入企业其他业务收入。

第四十一条 递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。

下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出，为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。

开办费从企业开始营运月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊销。

第四十二条 其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及 诉讼 中的财产等。

特准储备物资是指具有专门用途，但是不参加营运的经国家批准储备的特种物资。

第六章 对外投资

第四十三条 企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。

企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

第四十四条 企业对外投资，按照下列原则确定：

以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。

以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

企业认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。

企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项(扣除应计利息)与债券面值的差额，在债券到期以前分期计入投资收益。

第四十五条 企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。

第四十六条 企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。

第四十七条 企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补缴所得税。

企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。

第七章 成本和费用

第四十八条 企业营运生产过程中实际发生的与运输、装卸和其他业务等营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。包括：

(一)企业在营运生产过程中实际消耗的各种燃料、材料、润料、备品配件、航空高价周转件、垫隔材料、轮胎、专用工器具、动力照明、低值易耗品等支出。

(二)企业直接从事营运生产活动人员的工资、福利费、奖金、津贴和补贴。

(三)企业在营运生产过程中发生的固定资产折旧费，修理费，租赁费(不包括融资租赁费)，铁路线路灾害防治费(每处不超过5000元)，铁路线路绿化费，铁路护路护桥费，乘客紧急救护费，熟练飞行训练费，港口费(包括引水、港务、拖轮、停泊等费用， 代理 、理货、开关舱、扫舱、洗舱、烘舱、翻舱等费用),集装箱费用(包括空箱保管费、清洁费、熏箱费等),转口费，倒载费，破冰费，旅客接送费，航道养护费，水路运输管理费，船舶检验费，灯塔费，速遣费，航行国外及港澳地区船舶发生的吨税、过境税，运河费，行车杂费，车辆牌照检验费，车辆清洗费，车辆冬季预热费，养路费，公路运输管理费,过路费,过桥费，过隧道费，过渡费，司机途中宿费，取暖费，水电费，办公费，差旅费,保险费,设计制图费，试验检验费，劳动保护费，职工福利费，季节性、修理期间的停工损失，事故净损失等支出。

差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定。

第四十九条 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用,包括公司经费,工会经费，职工教育经费,劳动保险费,待业保险费，董事会费，咨询费，审计费， 诉讼费 ，排污费，绿化费，税金，土地使用费(海域使用费)，土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，开办费摊销，业务招待费，广告费，展览费，坏帐损失，存货盘亏(减盘盈)、毁损和报废以及其他管理费用。

公司经费包括企业总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

工会经费是指按职工工资总额2%计提拨交给工会的经费。 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。

劳动保险费是指企业支付离 退休

职工的 退休金 (包括按照规定缴纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加 医疗保险 的费用)，易地安家补助费，职工退职金，6个月以上 病假 人员工资，职工死亡丧葬补助费，抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费。

待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。

董事会费是指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

咨询费指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

排污费是指企业按规定缴纳的排污费用。

绿化费是指企业对场区、港区进行绿化而发生的零星绿化费用。

税金是指企业按照规定支付的 房产税 、车船使用税、 土地使用税 、 印花税 等。

土地使用费(海域使用费)是指企业使用土地(海域)而支付的费用。 土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。

技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。

技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧，与产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。

无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年营运收入在1500万元(不含1500万元)以下的，不超过年营运收入的5‰超过1500万元(含1500万元)但不足5000万元的,不超过该部分的3‰超过5000万元(含5000万元)但不足1亿元的，不超过该部分的2‰超过1亿元(含1亿元)的，不超过该部分的1‰。

第五十条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间所发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

第五十一条 职工福利费按照企业职工工资总额的14%提取。

职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。

第五十二条 企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限一般不超过一年。

在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，由企业根据具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本费用，年终财务决算时不留余额。需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。

第五十三条 企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或者定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。

第五十四条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出对外投资的支出被没收的财物支付的滞纳金、罚款、 违约金 、 赔偿金 ，以及企业赞助、捐赠支出国家法律、法规规定以外的各种付费国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第八章 营运收入、利润及其分配

第五十五条 营运收入是指企业从事运输、装卸和其他业务等营运生产活动所取得的收入。包括运输收入、港口收入、外轮代理收入、通用航空收入、机场服务收入等主营业务收入和其他业务收入。

运输收入是指企业从事铁路、公路、水路、民用航空客货运输业务取得的收入。

港口收入是指港口企业从事装卸、堆存业务及港务管理活动取得的收入。

外轮代理收入是指外轮代理企业从事外轮代理业务取得的收入。

通用航空收入是指从事航空摄影、航空探矿、航空护林护农等航空业务取得的收入。

机场服务收入是指机场为航空公司提供服务取得的收入。

其他业务收入是指企业从事旅客服务、固定资产出租等主营业务以外活动取得的收入。

第五十六条 企业一般应在收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认营运收入的实现。

企业发生的退票、退运等业务款项冲减营运收入。企业发现少收、漏收的款项应补列营运收入。

第五十七条 企业利润总额按照下列公式计算：

利润总额=营运利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出

营运利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加

营业税金及附加包括营业税金和教育费附加。企业收到减免税退回的税金，作为减少营业税金处理。

第五十八条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的 股权投资 在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

第五十九条 企业的营业外收入和营业外支出是指与企业营运无直接关系的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，公安、法院、检查院经费等。

第六十条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。

第六十一条 企业利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第六十二条 企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：

(一)被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

(二)弥补企业以前年度亏损。

(三)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。

(四)提取公益金。

(五)向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

第六十三条 股份有限公司提取公益金后按照下列顺序分配：

(一)支付优先股股利。

(二)提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照 公司章程 或者股东会决议提取和使用。

(三)支付普通股股利。

当年无利润时，不得分配股利，但用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。

第六十四条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。

第六十五条 公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。

第九章 外币业务

第六十六条 企业的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第六十七条 企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，可以外币作为记帐本位币。

记帐本位币一经确定，不得随意变更，如果需要变更，应当报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。

第六十八条 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价(原则为中间价，下同)，或者当月一日的国家外汇牌价。

第六十九条 月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、 债务 等各种外币帐户的余额(不包括按照调剂价单独记帐的外币项目)，按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益

第七十条 企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如果为净损失，计入开办费，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均摊销如果为净收益，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均转销，或者留待弥补企业营运期间发生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。营运期间发生的，计入财务费用的。清算期间发生的计入清算损益。其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。

第七十一条 企业收到投资者的出资额，如果需要折合为记帐本位币的，有关资产帐户按照当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇牌价折合，实收资本帐户按照合同、协议约定的国家外汇牌价折合合同、协议未作约定的，按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。

有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。

第七十二条 企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：

企业按照买入外汇调剂价单独记帐的，支用时，按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辨认法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。

企业不实行外汇调剂单独记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇价差计入资产价值或者有关费用属于偿还债务的，调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时，实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益处理卖出其他外汇时作为汇兑损益处理。

第十章 企业清算

第七十三条 企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单处理企业债权、债务向投资者收取已认缴而未缴纳的出资清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。

第七十四条 清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。

已经作为担保的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第七十五条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。

第七十六条 企业清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。

第七十七条 企业在宣布终止前6个月至终止之日的期间内,下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐：

(一)隐匿私分或者无偿转让财产

(二)非正常压价处理财产

(三)对原来没有财产担保的债务提供财产担保

(四)对未到期的债务提前清偿

(五)放弃自己的债权。

第七十八条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。

第七十九条 企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：

(一)应付未付的职工工资、劳动保险费等

(二)应缴未缴国家的税金

(三)尚未偿付的债务

不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。

第八十条 企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：

有限责任公司，除公司章程另有规定者外，按照投资各方的出资比例分配。

股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

第八十一条 清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。

第十一章 财务报告与财务评价

第八十二条 企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。

公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监管会等提供年度有关财务报表。

第八十三条 企业报送的年度财务报告，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表和其他附表以及财务情况说明书。年度财务报告，于年度终了后在规定的时间内连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。

企业应当按月、按季、按年编报资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务报表。

第八十四条 财务情况说明书，主要说明营运生产、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资变动等情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表日后至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第八十五条 企业总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、资本金利润率、营运收入利税率、成本费用利润率等。指标评价及计算公式见附二。

企业根据实际情况，可以采用上述指标之外的一些比率进行分析。

第十二章 附则

第八十六条 本制度由财政部负责修订和解释。

第八十七条 企业按照《企业财务通则》和本制度的规定，结合企业的实际情况，制定内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再另行制定企业财务制度 。

第八十八条 本制度自1993年7月1日起施行。

运输企业固定资产分类折旧年限表

一、通用设备部分

通用设备分类 折旧年限

1.机械设备 10～14年

2.动力设备 11～18年

3.传导设备 15～28年

4.运输设备 6～12年

5.自动化控制及仪器仪表 8～12年

自动化、半自动化控制设备

电子计算机 4～10年

通用测试仪器设备 7～12年

6.工具及其他生产用具 9～14年

7.非生产用设备及器具

设备工具 18～22年

电视机、复印机、文字处理机 5～8年

二、专用设备及设施部分

专用设备及设施分类 折旧年限

8.铁道专用设备

铁路机车车辆 12～16年

铁路通信线路 16～20年

铁路通信信号设备 6～8年

电气化铁路供电系统 ～10年

9.港口装卸机械及设备 8～18年

10.运输船舶及辅助船舶 8～18年

11.运输车辆及辅助车辆 6～12年

12.通信导航设备 6～8年

13.集装箱 5～8年

14.运输飞机

起飞全重大于(或等于)100吨 10～15年

起飞全重大于100吨 8～10年

15.铁路线路上部建筑和铁路线上的

桥梁、涵洞、隧道 35～45年

16.港务设施 30～50年

17.库场设施 20～40年

18.飞机跑道、停机坪 30～40年

三、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分类 折旧年限

19.房屋

生产用房 30～40年

受腐蚀生产用房 20～25年

受强腐蚀生产用房 10～15年

非生产用房 35～45年

简易房 8～10年

20.建筑物 15～25年

企业财务评价指标

1.资产负债率：衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：

负债总额

资产负债率=———————×100%

全部资产总额

2.流动比率：衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金并用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

流动资产

流动比率=———————×100%

流动负债

3.速动比率：衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：

速动资产

速动比率=———————×100%

流动负债

速动资产=流动资产-存货

4.资本金利润率：衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为：

利润总额

资本金利润率=———————×100%

资本金总额

5.营运收入利税率：衡量企业营运收入的收益水平。计算公式为：

利税总额

营运收入利税率=———————×100%

营运收入

6.成本费用利润率：反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为：

利润总额

成本费用利润率=———————×100%

成本费用总额

【第2篇】运输企业安全生产责任书

甲方:某运输集团有限公司

乙方:某集团()运输有限公司(分公司)

为了进一步明确企业经营责任人的安全管理职责,加强集团公司安全生产管理工作,杜绝特大交通事故,遏制重大责任交通事故,减少一般交通事故,保障人民生命财产安全,维护“某”集团品牌形象和利益,结合《中华人民共和国安全生产法》及《中华人民共和国道路交通安全法》等相关法律法规,特签订奉安全生产目标管理责任书。

第一条集团所属各经营公司的经营责任人(总经理)是该企业安全生产第一责任人;分管安全的副总经理或安全技术经理(安全主任或车队长)为安全生产直接责任人。

第二条经营公司安全生产第一责任人对本公司的安全生产负全面责任,其主要职责是:

一、认真履行主体管理职责,严格贯彻落实国家法律法规和集团各项安全生产规章制度,把安全管理贯穿于生产的全过程,确保安全预防措施到位,讲求实效;

二、建立健全公司内部的安全生产管理责任制和安全生产追究制度,并层层签订安全管理目标责任书,组织制定并实施符合实际情况的安全管理工作计划,保障安全生产所需的人力、物力及财力的投入,建立企业安全应急预案;

三、组织建立驾驶员档案、安全行车档案、车辆技术档案等工作;

四、负责本单位安全生产各项措施的有效实施,开展经常性的安全生产自查工作,及时消除生产安全事故隐患;

五、组织开展各种安全宣传教育、安全例会活动,建立健全安全例会、安全学习、行车事故、车辆回场检验、安全检查记录等各项安全基础工作记录,按规定及时填报安全生

产报表,结合本公司实际情况开展安全生产竞赛活动:

六、发生重大及以上交通事故,公司经营责任人或安全分管经理和安全主任必须亲临事故现场指挥,同时向集团安委会领导汇报情况,并在两天内向集团作出书面汇报,集团

根据事故实际情况需要启动应急预案;

七、采用科学管理手段,逐步实现安全管理制度化、标准化、规范化和科学化,提高安全管理水平:

八、积极配合集团安全管理机构对企业安全工作的监督、检查和指导。

第三条安全生产目标及考核指标。

一、安全生产目标:杜绝重特大责任交通事故,死亡人数为“0”;减少一般事故,降低行车违法行为;

二、年度安全考核指标(按百万公里)

1.行车事故频率低于3次/百万公里

2.行车事故责任死亡率低千0人/百万公里

3.行车事故责任伤人率低于1.5人/百万公里

4.行车事故直接经济损失率低于3.5万元/百万公里

三、无重大运输安全服务质量事件(凡在地级以上新闻媒体曝光的运输安全服务质量问题,或由当事人投诉并经查理情节确实十分恶劣的服务质量问题均为重大运输服务质量事件);

四、办公场所、仓库、场站等不发生一般以上火灾事故。第四条奖罚。

一、奖励:安全生产管理奖励主要是评选先进集体和先进个人,并给予相应的荣誉和物质奖励。

(一)评比项目

1、公司:安全生产管理先进单位(奖励5000-10000元);

2、个人:安全生产管理优秀经营责任人(奖励2000—5000元)。

(二)评比条件

1、安全生产管理先进单位评选条件

(1)无特大责任交通事故;

(2)完成年度安全指标,各项均低于考核系数;

(3)安全生产规范化管理项目考核评分高于90分,各项报表及时、准确,无瞒报漏报;

(4)在当地交通主管部门安全评比中获得先进荣誉的公司拥有优先评选权

2、安全生产管理先进个人评选条件

(1)凡被评为安全生产管理先进单位的经营公司经营责任人在优秀经营责任评选中拥有优先权;

(2)凡被评为安全生产管理先进单位的经营公司可推荐1名集团安全生产管理优秀工作者;

(3)未被评为安全生产管理先进单位的经营公司,其安全生产管理人员没有资格参加安全生产管理先进个人评选。

(三)评比时间及操作

对安全生产管理先进单位、安全生产管理先进个人的屏蔽于考核年度结束后进行。

二、处罚:

1、考核年度内重、特大交通事故处罚标准

(l)特大交通事故是指一次性死亡3人及以上;或者重伤l1人及以上;或者一次死亡1人,同时重伤8人以上;或者一次死亡2人.同时重伤5人及以上;或者直接经济损失6万元以上:

(2)重大事故是指一次事故死亡1-2人,或重伤3-10人以下.或直接经济损失3万-6万元:

(3)变通事故责任划分为全责、主责、同责、坎责、无责,折合系数分别为1.o、075、0.5.0.25、o:

(4)此考核处罚仅对经营责任人(安全生产第一责任人):

(5)特殊情况的处理由企业上报、集团安委台研究决专。

2.考核年度内责任事故超标处罚标准

序号处罚项目处罚金额(元)

1、责任事故率超标1000

2、责任伤人率超标1000

3、责任事故、责任伤人旅两项指标同时超标3000

安全生产规范化管理考核项目表及处罚标准

序号项目分值未完成项目要求的处罚金额(元)

1逐级签订安全责任书10200

2制定年度安全管理工作计划10200

3完善安全生产管理领导小组10200

4开展季度自检自查工作并做好记录5300

5健全司乘档案、车辆档案、事故档案等5100/宗

6及时上报安全管理报表5300/宗

7落实安全生产例会制度10200/宗

8成立重特大事故处理应急小组并制定应急预案10200

9生产设备、作业场所符合有关法律法规、规章制度10200

10严格按照“四不放过”原则进行事故处理10200/宗

11杜绝一般以上火灾事故、盗窃事故的15200-500/宗

说明:

(1)以上安全管理考核项,经济处罚针对企业安全生产第一责任人,对企业各级安全生产人员的考核由各企业另行规定和实施;

(2)集团对下属企业进行不定期抽查,对以上羡慕进行督查,如遇不合格事项,可出具处罚通知书予以经济处罚。

第五条本责任书一式二份,集团公司与经营公司各持一份,作为集团公司经营班子对企业经营责任人年终考核的重要依据之一。各经营公司若2012年度安全生产超出考核指标,经集团调查确认企业经营责任人应承担领导责任的,将酌情给予通报、警告、降职、撤职和经济处罚等其他处分。

甲方签字:乙方签字:

签订时间:年月日

【第3篇】运输企业安全生产责任书3

为了切实贯彻“安全第一，预防为主”的安全生产方针，确保“以人为本，安全生产”的落实，保证公司整体运转的顺利进行，同时保障一线全体员工人身健康与生命安全，实现全年运输无事故目标，特此公司（甲方）与公司总经理（安全主要负责人，乙方）签订安全生产目标责任书。乙方应在任期内遵守并履行企业有关安全生产条例，如不能落实有关公司的各项安全生产条例，造成重大事故，将受到公司董事会的处罚，严重者将移交司法机关追究法律责任。

一、企业安全生产目标定为贯彻落实国家《安全生产法》和《广东省安全生产条例》，加强企业的安全生产管理，确保安全生产的层级领导责任及安全生产目标的落实。

二、企业安全生产指标，杜绝重大人员伤亡事故，轻伤率控制在百分之二以下，死亡率控制在零死亡。

三、总经理（主要负责人）安全生产责任

（1）总经理是本单位安全生产主要责任人,对本公司的安全生产、经营工作负全面组织领导责任；对本单位的安全生产负有直接领导责任.对法人负责；

（2）认真贯彻执行国家有关安全生产的法律、法规，建立健全安全生产责任制，改善劳动条件，做到安全生产和文明生产；

（3）认真组织实施安全生产责任制和岗位安全生产责任制，逐级签订安全生产目标责任书；

（4）组织制定和审定本企业安全生产计划、劳动保护管理制度和安全技术操作规程；

（5）组织企业开展职工安全知识、业务技能、操作规程的培训和教育，实施安全培训制度，考核劳动保护工作；

（6）组织制定完善各项安全生产规章制度和各种应急预案，建立和完善企业安全生产档案、记录；

（7）组织落实开展安全检查，对安全隐患进行整改，消除事故隐患，改善劳动条件，完善防火防爆设施和设备；

（8）发生事故时第一时间赶到事故现场，采取措施，防止事故扩大，减少损失，在规定时间内上报事故情况，对事故进行认真调查、处理、分析，对事故责任者按照“四不放过”的原则进行查处；

（9）加大安全生产资金投入，落实安全“三金”（安全事故互助金、安全风险抵押金、安全奖赔预提金），并建立健全激励和约束机制；

（10）履行国家法律法规规定的其他职责。

四、本安全生产责任书有效期至双方签订之日起一年内有效。

甲方（盖章）：乙方：

企业法定代表人：乙方身份证号：

签订日期：签订日期：

【第4篇】运输企业财务制度

第一章 总则

第一条 为了规范运输企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》制定本制度。

第二条 本制度适用于中华人民共和国境内的铁路、公路、水路、航空运输、机场和港口等各类运输的企业（以下简称企业），包括：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业； 有限责任公司 、 股份有限公司 等各类组织形式的企业。

非运输系统独立核算的运输企业也适用本制度。

第三条 企业应当在办理工商登记之日起30日之内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、 营业执照 、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第四条 企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督。

第五条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

第六条 企业应当做好财务管理基础工作。在营运活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修订燃料、材料等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。

第二章 资金筹集

第七条 企业筹集的资本金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。

国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

第八条 企业应当按照法律、 法规 和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清,其中,第一次筹集的投资者出资不得低于15％，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资者可以依法追究其 违约责任 。

第九条 企业在筹集资本金过程中吸收投资者的无形资产（不包括 土地使用权 ）出资不得超过企业 注册资金 的20％；因情况特殊，需要超过20％的，应当经有关机关审查批准，但是最高不得超过30％。法律另有规定的，其规定。

企业不得吸收投资者的已设立有 担保物权 及租赁资产的出资。

第十条 企业筹集的资本金，应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

第十一条 企业筹集的资本金,在营运期间内,投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规定。

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。

第十二条 企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）；接受捐赠的财产；资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面价值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资本 公积金 。资本公积金按照法定程序可以转增资本金。

第十三条 企业的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应缴税金、应付利润和其他应付款、应付短期债券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等，作为流动负债。

长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款，融资租入固定资产应付款等。

发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

第十四条 企业应当按期偿还各种负债,如发生因 债权人 特殊原因确实无法支付的应付项款,计入营业外收入。

第十五条 企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；营运期间的，计入财务费用； 清算 期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

第三章 流动资产

第十六条 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。

第十七条 企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。

第十八条 企业应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。

应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

第十九条 企业可以于年度终了，按年末应收帐款余额的3～5‰计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

第二十条 存货包括各种燃料、材料、润料、包装物、备品配件、航空高价周转件、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。

第二十一条 存货按照实际成本计价。购入的，按照买价加运输费，装卸费，保险费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价。

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。

委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

按照计划成本核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。

第二十二条 企业领用或者发出的存货,按照实际成本核算的,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本；采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

第二十三条 企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料、航空高价周转件，一次或者分期摊销。

第二十四条 存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。盘盈的存货冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第四章 固定资产

第二十五条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞，港务设施，飞机跑道、停机坪，运输设备、装卸机械以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。不属于营运生产主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

企业应当根据实际情况，制定固定资产目录。

第二十六条 固定资产按照下列方式计价。

购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

融资租入的，按照 租赁协议 或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市价计价。

在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

第二十七条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：

自营工程，按照直接材料、直接 工资 、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。

出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。

设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。

第二十八条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间计入开办费，在投入营运以后计入营业外支出。

工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成的营运收入扣除税金后，冲减在建工程成本。

第二十九条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。

第三十条 企业下列固定资产计提折旧：房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞，港务设施,库场设施,飞机跑道、停机坪，在用的铁路机车车辆、公路运输设备、运输船舶、飞机、机器设备、仪器仪表、工具器具,季节性停用和大修理停用的设备,以经营租赁方式租出固定资产，以 融资租赁 方式租入的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。

已提足折旧继续使用的固定资产，破产、关停企业的固定资产，以及以前已经估价单独入帐的土地等也不计提折旧。

第三十一条 固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。铁路、船舶和汽车运输企业，其机车车辆、运输船舶和运输车辆可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

企业固定资产折旧年限（见附一），实行工作量法的，其总行使里程由企业根据附一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定。

企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关备案。

第三十二条 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

年折旧率＝（1－预计净残值率）／折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3％～5％确定，净残值率低于3％或者高于5％的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。

工作量法的固定资产折旧额计算公式（按照行驶里程计算）如下：

单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）／总行驶里程

月折旧额＝月实际行驶里程×单位里程折旧额

双倍余额递减法的固定资产折旧率和折

旧额的计算公式如下：

年折旧率＝2／折旧年限×100％

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

年数总和法的折旧率和折旧额的计算方法如下：

年折旧率＝（折旧年限－已使用年数）／［折旧年限×（折旧年限＋1）÷2］×100％

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。

第三十三条 企业固定资产折旧，根据本制度第三十二条规定的有关计算公式，按月计提。正常经营期间，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。 企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。

第三十四条 企业发生的固定资产修理支出，计入有关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额冲减有关成本和费用。

第三十五条 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，作为营业外收入或者营业外支出。

固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

第三十六条 企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

盘盈的固定资产，按照其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。

第五章 无形资产、递延资产和其他资产

第三十七条 无形资产包括 专利权 、 商标权 、 著作权 、土地使用权、非 专利 技术、商誉等。

第三十八条 无形资产按照取得时的实际成本计价：

投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

购入的，按照实际支付的价款计价。

自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。

除企业合并外，商誉不得作价入帐。

非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

第三十九条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：

法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。

法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。

法律和合同或企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限确定。

第四十条 企业转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入企业其他业务收入。

第四十一条 递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。

下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出，为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。

开办费从企业开始营运月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊销。

第四十二条 其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及 诉讼 中的财产等。

特准储备物资是指具有专门用途，但是不参加营运的经国家批准储备的特种物资。

第六章 对外投资

第四十三条 企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。

企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

第四十四条 企业对外投资，按照下列原则确定：

以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。

以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

企业认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。

企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期以前分期计入投资收益。

第四十五条 企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。

第四十六条 企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。

第四十七条 企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补缴所得税。

企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。

第七章 成本和费用

第四十八条 企业营运生产过程中实际发生的与运输、装卸和其他业务等营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。包括：

（一）企业在营运生产过程中实际消耗的各种燃料、材料、润料、备品配件、航空高价周转件、垫隔材料、轮胎、专用工器具、动力照明、低值易耗品等支出。

（二）企业直接从事营运生产活动人员的工资、福利费、奖金、津贴和补贴。

（三）企业在营运生产过程中发生的固定资产折旧费，修理费，租赁费（不包括融资租赁费），铁路线路灾害防治费（每处不超过5000元），铁路线路绿化费，铁路护路护桥费，乘客紧急救护费，熟练飞行训练费，港口费（包括引水、港务、拖轮、停泊等费用， 代理 、理货、开关舱、扫舱、洗舱、烘舱、翻舱等费用）,集装箱费用（包括空箱保管费、清洁费、熏箱费等）,转口费，倒载费，破冰费，旅客接送费，航道养护费，水路运输管理费，船舶检验费，灯塔费，速遣费，航行国外及港澳地区船舶发生的吨税、过境税，运河费，行车杂费，车辆牌照检验费，车辆清洗费，车辆冬季预热费，养路费，公路运输管理费,过路费,过桥费，过隧道费，过渡费，司机途中宿费，取暖费，水电费，办公费，差旅费,保险费,设计制图费，试验检验费，劳动保护费，职工福利费，季节性、修理期间的停工损失，事故净损失等支出。

差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定。

第四十九条 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用,包括公司经费,工会经费，职工教育经费,劳动保险费,待业保险费，董事会费，咨询费，审计费， 诉讼费 ，排污费，绿化费，税金，土地使用费（海域使用费），土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，开办费摊销，业务招待费，广告费，展览费，坏帐损失，存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废以及其他管理费用。

公司经费包括企业总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

工会经费是指按职工工资总额2％计提拨交给工会的经费。 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5％计提。

劳动保险费是指企业支付离 退休

职工的 退休金 （包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加 医疗保险 的费用），易地安家补助费，职工退职金，6个月以上 病假 人员工资，职工死亡丧葬补助费，抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费。

待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。

董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

咨询费指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

排污费是指企业按规定缴纳的排污费用。

绿化费是指企业对场区、港区进行绿化而发生的零星绿化费用。

税金是指企业按照规定支付的 房产税 、车船使用税、 土地使用税 、 印花税 等。

土地使用费（海域使用费）是指企业使用土地（海域）而支付的费用。 土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。

技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。

技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧，与产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。

无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年营运收入在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年营运收入的5‰；超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的,不超过该部分的3‰超过5000万元（含5000万元）但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1‰。

第五十条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间所发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

第五十一条 职工福利费按照企业职工工资总额的14％提取。

职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。

第五十二条 企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限一般不超过一年。

在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，由企业根据具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本费用，年终财务决算时不留余额。需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。

第五十三条 企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或者定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。

第五十四条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出被没收的财物支付的滞纳金、罚款、 违约金 、 赔偿金 ，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第八章 营运收入、利润及其分配

第五十五条 营运收入是指企业从事运输、装卸和其他业务等营运生产活动所取得的收入。包括运输收入、港口收入、外轮代理收入、通用航空收入、机场服务收入等主营业务收入和其他业务收入。

运输收入是指企业从事铁路、公路、水路、民用航空客货运输业务取得的收入。

港口收入是指港口企业从事装卸、堆存业务及港务管理活动取得的收入。

外轮代理收入是指外轮代理企业从事外轮代理业务取得的收入。

通用航空收入是指从事航空摄影、航空探矿、航空护林护农等航空业务取得的收入。

机场服务收入是指机场为航空公司提供服务取得的收入。

其他业务收入是指企业从事旅客服务、固定资产出租等主营业务以外活动取得的收入。

第五十六条 企业一般应在收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认营运收入的实现。

企业发生的退票、退运等业务款项冲减营运收入。企业发现少收、漏收的款项应补列营运收入。

第五十七条 企业利润总额按照下列公式计算：

利润总额＝营运利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

营运利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金及附加

营业税金及附加包括营业税金和教育费附加。企业收到减免税退回的税金，作为减少营业税金处理。

第五十八条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的 股权投资 在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

第五十九条 企业的营业外收入和营业外支出是指与企业营运无直接关系的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，公安、法院、检查院经费等。

第六十条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。

第六十一条 企业利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第六十二条 企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

（二）弥补企业以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资金50％时可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

第六十三条 股份有限公司提取公益金后按照下列顺序分配：

（一）支付优先股股利。

（二）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照 公司章程 或者股东会决议提取和使用。

（三）支付普通股股利。

当年无利润时，不得分配股利，但用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6％的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25％。

第六十四条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25％。

第六十五条 公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。

第九章 外币业务

第六十六条 企业的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第六十七条 企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，可以外币作为记帐本位币。

记帐本位币一经确定，不得随意变更，如果需要变更，应当报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。

第六十八条 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价（原则为中间价，下同），或者当月一日的国家外汇牌价。

第六十九条 月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、 债务 等各种外币帐户的余额（不包括按照调剂价单独记帐的外币项目），按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益

第七十条 企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如果为净损失，计入开办费，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均摊销；如果为净收益，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均转销，或者留待弥补企业营运期间发生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。营运期间发生的，计入财务费用的。清算期间发生的计入清算损益。其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。

第七十一条 企业收到投资者的出资额，如果需要折合为记帐本位币的，有关资产帐户按照当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇牌价折合，实收资本帐户按照合同、协议约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。

有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。

第七十二条 企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：

企业按照买入外汇调剂价单独记帐的，支用时，按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辨认法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。

企业不实行外汇调剂单独记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇价差计入资产价值或者有关费用；属于偿还债务的，调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时，实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益处理；卖出其他外汇时作为汇兑损益处理。

第十章 企业清算

第七十三条 企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。

第七十四条 清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。

已经作为担保的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第七十五条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。

第七十六条 企业清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。

第七十七条 企业在宣布终止前6个月至终止之日的期间内,下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐：

（一）隐匿私分或者无偿转让财产；

（二）非正常压价处理财产；

（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期的债务提前清偿；

（五）放弃自己的债权。

第七十八条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。

第七十九条 企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费等；

（二）应缴未缴国家的税金；

（三）尚未偿付的债务；

不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。

第八十条 企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：

有限责任公司，除公司章程另有规定者外，按照投资各方的出资比例分配。

股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

第八十一条 清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。

第十一章 财务报告与财务评价

第八十二条 企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。

公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监管会等提供年度有关财务报表。

第八十三条 企业报送的年度财务报告，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表和其他附表以及财务情况说明书。年度财务报告，于年度终了后在规定的时间内连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。

企业应当按月、按季、按年编报资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务报表。

第八十四条 财务情况说明书，主要说明营运生产、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资变动等情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表日后至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第八十五条 企业总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、资本金利润率、营运收入利税率、成本费用利润率等。指标评价及计算公式见附二。

企业根据实际情况，可以采用上述指标之外的一些比率进行分析。

第十二章 附则

第八十六条 本制度由财政部负责修订和解释。

第八十七条 企业按照《企业财务通则》和本制度的规定，结合企业的实际情况，制定内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再另行制定企业财务制度 。

第八十八条 本制度自1993年7月1日起施行。

运输企业固定资产分类折旧年限表

一、通用设备部分

通用设备分类 折旧年限

1．机械设备 10～14年

2．动力设备 11～18年

3．传导设备 15～28年

4．运输设备 6～12年

5．自动化控制及仪器仪表 8～12年

自动化、半自动化控制设备

电子计算机 4～10年

通用测试仪器设备 7～12年

6．工具及其他生产用具 9～14年

7．非生产用设备及器具

设备工具 18～22年

电视机、复印机、文字处理机 5～8年

二、专用设备及设施部分

专用设备及设施分类 折旧年限

8．铁道专用设备

铁路机车车辆 12～16年

铁路通信线路 16～20年

铁路通信信号设备 6～8年

电气化铁路供电系统 ～10年

9．港口装卸机械及设备 8～18年

10．运输船舶及辅助船舶 8～18年

11．运输车辆及辅助车辆 6～12年

12．通信导航设备 6～8年

13．集装箱 5～8年

14．运输飞机

起飞全重大于（或等于）100吨 10～15年

起飞全重大于100吨 8～10年

15．铁路线路上部建筑和铁路线上的

桥梁、涵洞、隧道 35～45年

16．港务设施 30～50年

17．库场设施 20～40年

18．飞机跑道、停机坪 30～40年

三、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分类 折旧年限

19．房屋

生产用房 30～40年

受腐蚀生产用房 20～25年

受强腐蚀生产用房 10～15年

非生产用房 35～45年

简易房 8～10年

20．建筑物 15～25年

企业财务评价指标

1．资产负债率：衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：

负债总额

资产负债率＝———————×100％

全部资产总额

2．流动比率：衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金并用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

流动资产

流动比率＝———————×100％

流动负债

3．速动比率：衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：

速动资产

速动比率＝———————×100％

流动负债

速动资产＝流动资产－存货

4．资本金利润率：衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为：

利润总额

资本金利润率＝———————×100％

资本金总额

5．营运收入利税率：衡量企业营运收入的收益水平。计算公式为：

利税总额

营运收入利税率＝———————×100％

营运收入

6．成本费用利润率：反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为：

利润总额

成本费用利润率＝———————×100％

成本费用总额

【第5篇】运输企业安全生产责任书范本

甲方：某运输集团有限公司

乙方：某集团（）运输有限公司（ 分公司 ）

为了进一步明确企业经营责任人的安全管理职责，加强集团公司安全生产管理工作，杜绝特大 交通事故 ，遏制重大责任交通事故，减少一般交通事故，保障人民生命财产安全，维护“某”集团品牌形象和利益，结合《中华人民共和国 安全生产法 》及《中华人民共和国道路交通安全法》等相关法律 法规 ，特签订奉安全生产目标管理 责任书 。

第一条集团所属各经营公司的经营责任人（总经理）是该企业安全生产第一责任人；分管安全的副总经理或安全技术经理（安全主任或车队长）为安全生产直接责任人。

第二条经营公司安全生产第一责任人对本公司的安全生产负全面责任，其主要职责是：

一、认真履行主体管理职责，严格贯彻落实国家法律法规和集团各项安全生产规章制度，把安全管理贯穿于生产的全过程，确保安全预防措施到位，讲求实效；

二、建立健全公司内部的安全生产管理责任制和安全生产追究制度，并层层签订安全管理目标责任书，组织制定并实施符合实际情况的安全管理工作计划，保障安全生产所需的人力、物力及财力的投入，建立企业安全应急预案；

三、组织建立驾驶员档案、安全行车档案、车辆技术档案等工作；

四、负责本单位安全生产各项措施的有效实施，开展经常性的安全生产自查工作，及时消除生产安全事故隐患；

五、组织开展各种安全宣传教育、安全例会活动，建立健全安全例会、安全学习、行车事故、车辆回场检验、安全检查记录等各项安全基础工作记录，按规定及时填报安全生

产报表，结合本公司实际情况开展安全生产竞赛活动：

六、发生重大及以上交通事故，公司经营责任人或安全分管经理和安全主任必须亲临事故现场指挥，同时向集团安委会领导汇报情况，并在两天内向集团作出书面汇报，集团

根据事故实际情况需要启动应急预案；

七、采用科学管理手段，逐步实现安全管理制度化、标准化、规范化和科学化，提高安全管理水平：

八、积极配合集团安全管理机构对企业安全工作的监督、检查和指导。

第三条安全生产目标及考核指标。

一、安全生产目标：杜绝重特大责任交通事故，死亡人数为“0”；减少一般事故，降低行车违法行为；

二、年度安全考核指标（按百万公里）

1．行车事故频率低于3次／百万公里

2．行车事故责任死亡率低千0人／百万公里

3．行车事故责任伤人率低于1.5人／百万公里

4．行车事故直接经济损失率低于3.5万元／百万公里

三、无重大运输安全服务质量事件（凡在地级以上新闻媒体曝光的运输安全服务质量问题，或由当事人投诉并经查理情节确实十分恶劣的服务质量问题均为重大运输服务质量事件）；

四、办公场所、仓库、场站等不发生一般以上火灾事故。第四条奖罚。

一、奖励：安全生产管理奖励主要是评选先进集体和先进个人，并给予相应的荣誉和物质奖励。

（一）评比项目

1、公司：安全生产管理先进单位（奖励5000-10000元）；

2、个人：安全生产管理优秀经营责任人（奖励2000—5000元）。

（二）评比条件

1、安全生产管理先进单位评选条件

(1)无特大责任交通事故；

(2)完成年度安全指标，各项均低于考核系数；

(3)安全生产规范化管理项目考核评分高于90分，各项报表及时、准确，无瞒报漏报；

(4)在当地交通主管部门安全评比中获得先进荣誉的公司拥有优先评选权

2、安全生产管理先进个人评选条件

(1)凡被评为安全生产管理先进单位的经营公司经营责任人在优秀经营责任评选中拥有优先权；

(2)凡被评为安全生产管理先进单位的经营公司可推荐1名集团安全生产管理优秀工作者；

(3)未被评为安全生产管理先进单位的经营公司，其安全生产管理人员没有资格参加安全生产管理先进个人评选。

（三）评比时间及操作

对安全生产管理先进单位、安全生产管理先进个人的屏蔽于考核年度结束后进行。

二、处罚：

1、考核年度内重、特大交通事故处罚标准

(l)特大交通事故是指一次性死亡3人及以上；或者重伤l1人及以上；或者一次死亡1人，同时重伤8人以上；或者一次死亡2人．同时重伤5人及以上；或者直接经济损失6万元以上：

(2)重大事故是指一次事故死亡1-2人，或重伤3-10人以下．或直接经济损失3万-6万元：

(3)变通事故责任划分为全责、主责、同责、坎责、无责，折合系数分别为1．o、075、0.5.0.25、o：

(4)此考核处罚仅对经营责任人（安全生产第一责任人）：

(5)特殊情况的处理由企业上报、集团安委台研究决专。

2．考核年度内责任事故超标处罚标准

序号处罚项目处 罚金 额（元）

1、责任事故率超标1000

2、责任伤人率超标1000

3、责任事故、责任伤人旅两项指标同时超标3000

安全生产规范化管理考核项目表及处罚标准

序号项目分值未完成项目要求的处罚金额（元）

1逐级签订 安全责任书 10200

2制定年度安全管理工作计划10200

3完善安全生产管理领导小组10200

4开展季度自检自查工作并做好记录5300

5健全司乘档案、车辆档案、事故档案等5100/宗

6及时上报安全管理报表5300/宗

7落实安全生产例会制度10200/宗

8成立重特大事故处理应急小组并制定应急预案10200

9生产设备、作业场所符合有关法律法规、规章制度10200

10严格按照“四不放过”原则进行事故处理10200/宗

11杜绝一般以上火灾事故、 盗窃 事故的15200-500/宗

说明：

（1）以上安全管理考核项，经济处罚针对企业安全生产第一责任人，对企业各级安全生产人员的考核由各企业另行规定和实施；

（2）集团对下属企业进行不定期抽查，对以上羡慕进行督查，如遇不合格事项，可出具 处罚通知 书予以经济处罚。

第五条本责任书一式二份，集团公司与经营公司各持一份，作为集团公司经营班子对企业经营责任人年终考核的重要依据之一。各经营公司若2012年度安全生产超出考核指标，经集团调查确认企业经营责任人应承担领导责任的，将酌情给予通报、 警告 、降职、撤职和经济处罚等其他处分。

甲方签字：乙方签字：

签订时间：年月日

【第6篇】运输企业劳动合同书

甲方： 乙方：

依照《中华人民共和国 合同法 》、及其他有关法律、行政 法规 、遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，甲乙双方就装载和运输土石方工程，为了明确甲乙双方在承运土石方过程中的权利、义务和责任，经甲乙双方友好协商，达成共识并签订以下本合同条款。双方必须共同遵守执行。

第一条：工程概况

一、工程名称：土方运输工程

二、工程地点：

三、工程内容：运输土方

四、工程总量约1000万立方米。

五、工程取费标准与计量方法：

（1）按目前的运输路程为方的车子前二后八工程车带盖板，按单价为 元人民币计算每车次计，包挖包运（税后价）

（2）结算方式：按实际运输车数一天一结，结算时间为次日的上午10：00收单算账，当日17时前付清运费，乙方进场施工后每台车每天扣除400元，每台车共扣4000元作为履约金，完工一次性返还。

第二条：甲方责任

（1）甲方负责乙方人员、车辆的进场手续和乙方施工的一切条件，确保乙方进场第二天车辆正常运输。在正常的情况下甲方确保乙方车辆一个月25个工作日以上。

（2）甲方配合乙方妥善安排车辆的正常停放，确保车辆的正常施工，乙方的住宿由甲方提供场地和水电使用，乙方的吃住和水电费用由乙方自行解决。

（3）甲方必须按照乙方指定的账号付款结帐，否则因此产生的一切损失由甲方负责。

（4）甲方保证作业区内道路路况具备运输条件及道路维修并办理南宁市城市建设管理局颁发的通行证，以上的所产生的费用由甲方负责。

（5）因甲方原因造成乙方无法开工，超过24小时的，由甲方补贴乙方每辆车每天500元人民币，如遇到不可抗拒的自然因素（如下雨，台风，地震自然灾害和当地市级以上政府部门对政治 管辖 区域内统一下达整改令等和道路需要停工维修除外。）凡乙方运输车辆如因 超载 、环保、噪音和城管、交警、治安等有关部门和社会人士阻拦、干扰被扣等均由甲方负责承担。

（6）扣留车辆给甲方48小时时间与相关部门处理协调取回车辆并承担所有的发生费用，超过48小时则每一辆车每天按元赔偿；甲方保证路面正常通行（如乙方违反交规运输，车辆手续不合法，甲方概不负责）

（7）甲方应按本合同约定及时给乙方办理运输费用的结算，如甲方不能按时期支付乙方运输款时，从逾期付款的第2天起，乙方有权停工，停工期间按每天每辆车500元人民币补贴给乙方，因甲方问题停工超过5天的，乙方将有权终止承运合同

（8）根据工程需要，甲方有权要求乙方增加运输车数量。

（9）如因地方政府及相关部门的工作检查，重大会议，节日期间要求停工的：双方免责，不计赔偿 ，工期顺延。

（10）严禁 酒后驾车 。

第三条：乙方的责任

（1）乙方只负责运输土方到卸土点后采取自卸形式把泥土卸在甲方指定点

（2）在合同签定后，乙方必须按甲方要求在5日内调运输车辆进入场内投入运输作业，首次进场车辆为50台，预计七天内要达到100台车施工，并随工程开工情况增加运输车辆甲方应提前2-3天与乙方商议。

（3）在 施工合同 期间乙方确保按照甲方的要求，做到服从统一指挥调动，服从现场管理人员的施工安排。严格遵守甲方的管理制度和作息时间。按指定的运输路线和施工场所进行施工作业。做到保质保量完成甲方交给乙方的任务。

（4）乙方驾驶员，作业人员由于自身原因造成一切安全责任事故。（经济责任和法律责任）由乙方自己负责与甲方无关。甲方不承担任何直接责任和 连带责任 。

（5）乙方车辆正常行驶后，如因不可抗因素（如地震，下雨，战争等 ）造成停工误工由乙方自行承担。

（6）甲方工程量加大，需增加车辆，甲方提前通知乙方，乙方必须尽量增加车辆；甲方另外增加车辆，必须与乙方协商并同意后方可增加，如乙方达不到甲方要求，甲方可自行增加。

（7）施工期间乙方不能随意退场、必须每天保证按甲方要求车辆数量施工，车辆正常维修保养除外，如乙方车辆无故退场，乙方必须补足车辆。

（8）甲方提供住宿场地，车辆及私人财务由乙方自行看管。甲方提供乙方作业车辆停车地点工地现场。

（9）为了顺利完成工程的施工任务，乙方在没有征得甲方的同意，不得中途无故退场或故意停工，中途无故退场或者中途无故停工需赔偿 违约金 五十万元给甲方。如中途甲方无故要求乙方退场或无故要求停工需赔偿违约金五十万元给乙方。

第四条： 合同纠纷

因履行本合同发生的一切争议，由当事人双方协商或调解解决、协商或调解不成可提交仲裁委员会当地法院处理。

第五条：附则

（1）同自双方盖章签字之日起生效。 合同履行 完毕后自行终止合同。

（2）同如遇未尽事宜。双方可以根据具体情况议定附加条款，按双方协商同意的方案执行。如双方争执不清，可向当地有关部门申请调解或仲裁。

（3）此项工程完工前，乙方愿意，可与甲方签订两年的劳务运输合约，保证两年长期有土方运输工程。

其他：如乙方在工程建设中 工伤事故 ，由乙方自行负责承担。凡进场的车辆人员由乙方进行保险。

本协议未尽事宜，甲乙双方另行签署补充协义，补充协义及双方业务往来的相关票据和文件资料与本协义同等的法律效力。

如有争议，双方协商，协商不成，提交当地法律机构仲裁。

本合同一式两份，甲方双方各执一份；与本合同与补充协议具有同等法律效力。本合同自乙方车辆到场后生效，具有法律效力。合同期满在双方结算运输帐款后自动失效。

甲 方（盖章） 乙 方（盖章）

身份证号： 身份证号：

联系电话： 联系电话：

（此合同附带双方身份证复印件各一份）

年 月 日

【第7篇】道路运输企业安全生产责任书3

为加强道路货物运输安全生产监督管理，规范道路货物运输市场秩序，保障人民生命财产安全，预防安全责任事故的发生，根据《中华人民共和国道路运输条例》和《道路货物运输及场站管理规定》等法规、标准的有关规定，我分公司与道路货物运输经营者签订安全生产责任书，内容如下：

1.分公司严格认真执行“三关一监督”(市场准入关、车辆技术状况关、驾驶员从业资格关、安全监督)，完善基础工作，健全各种台账、档案、记录，认真落实安全生产责任制度，定期或不定期经营车辆进行安全生产检查。

2.货物运输从业人员要参加分公司组织的安全教育培训和安全生产例会。

3.货物运输经营者要加强车辆安全管理，按规定做好例检、例查、二级维护和年审。

4.货物运输经营者要按照要求配备必要的安全防护、环境保护盒消防设施设备，并按有关规定悬挂、设立警示标志。

5.货物运输经营者对自查和安全执法检查中发现的安全事故隐患，要认真整改，必须达到安全生产要求，否则运管机构将予以停业整顿，直至吊销经营资质。

6.货物运输经营者必须按照《中华人民共和国道路运输条例》等法规、标准的有关规定依法经营，运输过程中不得超载超限装载货物。

7.货物运输经营者在经营过程中不得使用失效、伪造、变造、注销等无效的道路运输证件，从事道路货物运输。

8.此责任书一式三份，运管机构、分公司和经营者各存一份。

分公司负责人签字：年月日

经营者签字：年月日