营业外收入用结转吗（16篇）

【导语】导读：关于小企业营业外支出怎么结转的问题，期末需要结转到本年利润，结转后本科目无余额，相关的会计分录小编已在文中为大家整理出来了，感兴趣的可以接着往下看看。小企业营业外支…

【第1篇】营业外收入用结转吗

导读：关于小企业营业外支出怎么结转的问题，期末需要结转到本年利润，结转后本科目无余额，相关的会计分录小编已在文中为大家整理出来了，感兴趣的可以接着往下看看。

小企业营业外支出怎么结转?

营业外支出，属于损益类科目，期末需要结转到本年利润，结转后本科目无余额。

结转分录：

借：本年利润

贷：营业外支出

对于损益类科目，会计期末结账方法主要有两种方法：一是账结法;二是表结法。

小企业营业外支出包括哪些内容?

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，

主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。

其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。

公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。

盘亏损失，主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。

罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等。

企业应通过营业外支出科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算

【第2篇】营业外收入交增值税吗

导读：缴纳增值税的营业外收入有哪些？这个问题对刚接触会计的新手来说可能比较陌生，但实际上大家只要认真阅读下文中会计学堂的总结和解析一定能有所收获。具体的问题还是要根据实际情况来进行分析，希望你们能在下文中提取出自己的看法，欢迎阅读思考！

缴纳增值税的营业外收入有哪些?

答：营业外收入不需要交纳增值税.

营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入.营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是一种纯收入,不需要与有关费用进行配比.

因此,在会计核算上,应当严格区分营业外收入与营业收入的界限.通俗一点讲就是,除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入 视为营业外收入.一般采用贷方多栏式明细账格式进行分类核算.

免征的增值税需要计提出来,作为营业外收入吗?

答：需要.

直接减免并不是说企业就不用计提作账,而是照样进行价税分离,该记'主营业务收入'的照常记,该记'应交税费-增值税(销项税额)'的也照常记,最后再做一笔:借:应交税费-应缴增值税(减免税款) 贷:营业外收入-补贴收入,就是将免税部分计入营业外收入.同时被免项目对应的进项税也不得抵扣,通过作'应交税费-应交增值税(进项税额转出)',将其金额转入'主营业务成本'.

按照增值税条例规定,为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣,也就是要将这部分进项税转出计入成本.否则,就会多抵减销项税,从而少缴纳增值税,税务局是不会让你少缴增值税的,那是偷漏税行为.

以上是关于缴纳增值税的营业外收入有哪些的详细解答,相信各位看完后都有了自己的认知.如果想要获得更多精彩的会计资讯,请持续关注会计学堂的海量更新,我们会有专业的老师为每一位学员答疑解惑,欢迎在线提问.

【第3篇】营业外收入要交税吗

来源：大律师网

营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。那么，营业外收入包括哪些？2023年营业外收入要交税吗？

营业外收入包括哪些?

营业外收入包括如下：

(1)固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。(新准则中计入“以前年度损益调整”帐户)

(2)处理固定资产净收益。它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。

(3)罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款，不包括银行的罚息。

(4)出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。

(5)因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。

(6)教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。

2023年营业外收入要交税吗?

企业获得的营业外收入同样需要缴纳税款的，例如增值税或者企业所得说等。

罚款收入，交企业所得税25%2.处理固定资产收益，交企业所得税25%3.出卖设备收益，交增值税17%或者2%，所得税25%4.出卖房屋土地收益，交营业税5%，所得税5.还交增值税和营业税的，还要交城建税3%-7%，教育费附加3%，地方教育附加2%

营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。

因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。通俗一点讲就是，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入视为营业外收入。一般采用贷方多栏式明细账格式进行分类核算。

【第4篇】营业外收入的税金计入

案例：

上海青山公司销售设备给北京绿水公司，含税货款113万元，由于北京绿水公司违约，迟迟未按照规定时间支付货款，按照合同约定，依法收取了北京绿水公司违约金1.13万元。

那么请问：

1.收取的违约金收入是否计入“营业外收入”？

2.是否需要开票？

3.是否需要交纳增值税？

答复：

1、账务处理：

借：银行存款 1.13万元

贷：营业外收入-违约金 1万元

应交税费-应交增值税-销项税额 0.13万元

2、需要开具发票，税目和税收分类编码应跟价款一致。

参考一：

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合条件的代垫运输费用；

（三）同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

参考二：

《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017版） 规定：

第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

注意：

2023年11月，《增值税暂行条例》修订后，对增值税销售额的定义进行了重新明确，规定销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，删除了“向购买方收取”这一资金来源限制。

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【第5篇】所得税汇算营业外收入

一、资产损失

资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

同时，企业应当按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）有关规定，完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。

提示

企业当年发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的，应在《a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

二、公益性捐赠

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。除另有规定外，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

提示

企业当年发生捐赠支出（含捐赠支出结转）的，应在《a105070捐赠支出及纳税调整明细表》填报捐赠支出的会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整情况。

三、税收滞纳金、罚款、罚金等

税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。

税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，对补征的税款按日加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税前扣除。

提示

企业当年发生上述支出的，应在《a105000纳税调整项目明细表》第19行次、20行次、30行次分别填报上述支出的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

来源：上海税务 中国税务报|综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第6篇】汇算清缴营业外收入

汇算清缴季来了，平时计入营业外支出科目的支出，有哪些常见的需要调整的呢，本文从捐赠支出、代垫税款、资产损失等方面进行讲解，快来看看吧。

一、捐赠支出

捐赠支出分公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出，一般所说的公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府等国家机关对外提供的捐赠。非公益性捐赠支出常指直接捐赠，没有通过国家承认的机关进行。对于公益性捐赠，可以按照税法规定在企业所得税税前列支，而对于非公益性捐赠支出一般不允许税前列支。下面我们就来看看捐赠支出在汇算清缴时候怎么调整。

1、疫情捐赠全额扣除

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第9号)明确：

企业间接捐赠用于疫情防控的现金和物品、直接向承担防疫工作医院捐赠的物品（注意此处没有现金），可以在计算应纳税所得额时全额扣除。

2、扶贫捐赠全额扣除

《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

3、公益性捐赠应按照限额进行扣除

企业发生的公益性捐赠支出，按照限额进行扣除，扣除限额计算基数为按国家统一会计制度规定计算的年度会计利润总额，扣除比例为12%。限额内的捐赠支出准予税前列支;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

4、公益性捐赠货物的视同销售

用自产货物捐赠，会计上不确认收入，但税法应确认收入，企业所得税调整时需按照企业同类产品销售价格调整收入，并按照含税收入确认捐赠支出的金额。

5、非公益性捐赠不得扣除

企业不是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，且用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，不得税前扣除。如：直接捐赠等。

6、公益性捐赠支出税前扣除应取得合规票据

所谓“合规票据”，指的是财政部门印制的“公益事业捐赠票据”，需要加盖接受捐赠的公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门的公章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

二、 和解金、税收滞纳金、罚款、罚金等

1、行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税前扣除。

2、税收滞纳金、罚金、罚款(指行政罚款)和被没收财物的损失，不得税前扣除。

3、合同违约金、银行罚息等经营性支出可以税前扣除。

4、对于罚款有些单位之间的违约金也会叫做罚款，这种罚款是可以税前扣除的。

三、代个人承担税费

实际工作中可能发生企业支付给个人款项时需要代扣代缴个人所得税，但该部分税款通常个人事不会承担的，一般都由企业承担，这部分代个人承担的个人所得税是不得税前扣除的。

四、赞助支出

企业发生的赞助应区分是否带有广告性质，对于具有广告性质的计入广告与业务宣传费按照税法要求扣除，对于企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质赞助支出，不得税前扣除。

五、资产损失

资产损失包括实际资产损失与法定资产损失。

实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。

法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失。

实际损失和法定损失二者的主要区别：一个是实际处置、转让，另一个是未实际处置转让。

对于企业当年发生的实际资产损失，在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

对于法定资产损失，应当在企业有证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失符合法定确认损失条件且会计上已作损失处理的，实际申报的年度就是税前扣除的年度，因此没有追补确认的问题。

申报资产损失税前扣除的，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

【第7篇】营业外收入也属于企业的收入

企业往往会从政府或者政府的相关部门 获得财政性的资金，在会计上是计入营业外收入的，那么要缴纳增值税和企业所得税吗？

一、是否缴纳增值税：

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定：“七、从2023年1月1日起纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”

因此，当企业收到了财政补贴的时候，首先要准确判断是否与取得收入或者数量直接挂钩。一定要注意这个条件！直接挂钩就意味着这笔财政资金相当于价外费用，因为你销量比较高，销售收入收入达到一定指标，政府又给你一部分财政返还或者补贴，是要缴纳增值税的。如果和销售收入无关的财政补贴，是不缴纳增值税的。

例如：甲新能源汽车企业2023年10月收到2023年上半年销售新能源汽车的中央财政补贴，请问需要缴纳增值税吗？

答：甲新能源汽车企业收到的中央财政补贴，属于与其销售货物、或者数量直接挂钩”的情形，所以政府对生产销售新能源汽车甲新能源汽车企业的财政补贴，应按13%的税率计算缴纳增值税。

再例如：为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？

答：本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。

二、是否缴纳企业所得税：

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 （财税[2011]70号：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

因此，企业获得的财政性资金是否缴纳企业所得税要看是否同时满足不征税收入的条件，属于不征税收入，就意味着在企业所得税上要做纳税调减的。除此之外企业收到的财政性补贴和其他补贴收入，应一律并入实际收到该补贴年度的应纳税所得额。

例如：某鲜奶生产企业 2020 年获得市政府为支持乳制品行业发展、给予每户定额拨付财政缴纳资金 300 万元。企业收到相关资金，将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。

（1）判断上述业务是否需要缴纳增值税并说明理由。

（2）计算上述业务应调整的企业所得税应纳税所得额。

『正确答案』

（1）不缴纳增值税。纳税人取得的财政补贴收入，与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩，不征收增值税。

（2）作为不征税收入处理，应调减应纳税所得额 300 万元。

【第8篇】营业外收入在汇算清缴

2023年度企业所得税汇算清缴进行中，今天，申税小微和您一起了解“营业外支出”科目中的常见涉税风险，财务朋友们在申报时要注意哦~~

资产损失

01

资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

同时，企业应当按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）有关规定，完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。

提示

企业当年发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的，应在《a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

公益性捐赠

02

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

除另有规定外，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

提示

企业当年发生捐赠支出（含捐赠支出结转）的，应在《a105070捐赠支出及纳税调整明细表》填报捐赠支出的会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整情况。

税收滞纳金、罚款、罚金等

03

税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。

税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，对补征的税款按日加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

行政相对人交纳的行政和解金，不得在所得税前扣除。

提示

企业当年发生上述支出的，应在《a105000纳税调整项目明细表》第19行次、20行次、30行次分别填报上述支出的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。

来源：上海税务

【第9篇】免税的税额计入营业外收入

最近分享企业所得税汇算清缴的实操系列文章，总能遇到很多实操反馈，这些反馈一方面反映了大家在日常工作中的具体做法，一方面也让我感受到了每个人对政策的不同理解。

你就说这个免税收入的做账问题吧，之前其实我表达过我个人对此的理解和认识，我主张像类似这种项目免税的情况，根本不需要做价税分离，直接按照价款计收入即可。

举个例子吧

a公司2023年12月取得酒店服务款10600元，酒店服务免征增值税。

那么我觉得你直接

借：银行存款10600

贷：主营业务收入10600

这就完事了。

但是日常工作中，包括文章开头这个读者的留言，她们领导让他们先要价税分离，然后免征的这块销项税计入营业外收入。

具体这样做的

借：银行存款10600

贷:应交税费-应交增值税（销项税）600

贷：主营业务收入10000

然后

借：应交税费-应交增值税（减免税额）600

贷：营业外收入600

注：有些是计入了其他收益

说实话，我个人觉得这种做法相当别扭。

为什么说相当别扭，因为这种直接免征的现价税分离，然后再转入营业外收入或者其他收益，这个不管从增值税原理，还是从发票开具，实操申报对接各方面来看都非常别扭，甚至影响到了文章开头读者遇到的所得税汇算收入的填写问题。

增值税的原理是实际消费者最终负担增值税。

商品或服务从无到有，只有最终进入消费环节了，才是真正地停止了增值。比如，假定一批货物经过abcd......等若干环节最终进入消费者a哥手中，a哥自己用了不会再流转增值了。

超市销售给a哥的价格为100元，其实最终只需要对这个100元征收13%的增值税即可，a哥一共支付113块钱买这个东西，其中13就是上交国家的增值税，而前面环节理论上是无需征税的，否则就重复征收了。

但是我们干财务工作的都清楚，我国的增值税可不是这样干的。a哥买的这件商品从工厂出来，工厂卖给批发商会按照销售价格交一次税，批发商再卖给超市又会按销售价格交一次税，超市卖给a哥最后进入消费者手中再按售价交一次税。

为什么又要这样做？简单地说就是我们在实践中很难判断这个货物是否还会继续流转，无法判断该环节是不是真正的消费环节。所以干脆就直接在每个环节都先垫付税，由购买方按照适用税率先垫付，销售方代国家收下。

那这样做肯定就违背增值税的本质，出现了重复征税了，那如何避免重复征收呢？

很简单，如果每个环节的购买方实际上并未用于消费而是继续生产流通，比如超市从批发商购进的是继续用于销售给消费者的，这就是继续流通，那么它从批发商购进来垫付的税款，税务局就给予“退还”。

怎么退还？其实在增值税留抵退税政策出台之前，这种“退还”就是抵扣（购进抵扣法），就是从进一步流通足额缴纳给国家的税款中先行扣除，剩下还有结余再缴纳。比如超市销售给a哥先按全额100*13%算税，然后再把其从购进垫付的税80*13%扣除（抵扣），最后在超市这个环节就是100*13%-80*13%这个结果来实际交税。

你看看，这个过程实质上就是每个环节销售方都要先向购买方代国家收一个销项税，这个销项税我们时候只能先挂债务（应交税费的贷方），是一个代收款的性质，而我们购进暂时垫付的进项税算是一个债务抵减项（应交税费的借方）。

那么现在国家说了，你这个环节免征增值税，相当于你销售时候根本不用代收这个销项税了（进项税也不退给你，也就是不能抵扣）。

那这种情况下，你根本不该从购买方收取这个销项税，那你还强行挂一个应交税费-销项税额出来干嘛呢？

你就应就你实际收到的全部价款直接计入你的收入核算即可。

开票上，我们也是直接开免税发票，税额是0，也就是根本不会在把收到的价款人为分离出来。

增值税申报上呢？

不管是小规模纳税人，还是一般纳税人都有免税申报栏次。具体体现在一般纳税人附表1的第18、19栏次。

小规模纳税人申报表的第12栏次。

申报表的增值税的销售额是什么？

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额不含增值税，直接免征情况下增值税本身=0，销售额不就是6000嘛。

所以，填写申报表就应该是这样填。

而且，你看人家免税这栏申报表的税额都是横杠，不允许填的。

免税后，如果你收的钱不变，那原本属于收取的销项税的这块就是转化成了你的收入额，账务是直接计入收入了，还做啥价税分离再计入营业外收入呢？

最后所得税申报，你账上收入是多少就申报多少不就完事了。

就这样处理简单易懂，理论和实操也是契合的。

非要搞价税分离不是自己给自己找麻烦吗？

而且你价税分离后再计入营业外收或其他收益，给人感觉像是政府补助一样，实质上政府补助准则明确规定，直接免征、减征的不属于政府补助。

说白了，这块根本就应该直接计入收入。

而且最近我们很惊喜地从财政部会计司的一个答疑看到这样一个回复，可以说是有效地解决了了这种争议。

回复的意思就是，直接免征的企业没有必要做账务处理，只有当期直接减免的增值税，才是财会2016,22号文规范的，先计入应交税费-应交增值税（减免税额），然后计入其他收益等科目。

由此可见，直接免征和当期直接减免这个财政部的回复上账务处理本身也是有区别的

当期直接减免，举个例子，比如税控设备抵减增值税，这个就是当期直接减免。

那么回到文章开头这个读者的做法。

现在她就是已经这样做了，造成的影响来看，增值税销售额她又是按全部价款和价外费用报的，没问题，现在企业所得税，她账上分离了一个营业外收入出来，实质上其主营收入是少了一块，刚好是这块营业外收入增加的数额。

那么她如果不改动账务，其实正常申报，对企业所得税也并无影响。

但是总归来说，分离式做账非常别扭。

来源：二哥税税念

【第10篇】汇算清缴中营业外收入

所得税汇算清缴中，我们应该注意资产损失、公益性捐赠以及税收滞纳金、罚款、罚金等营业外支出可能涉及到的税务风险。

资产损失

企业在生产经营过程中，实际发生的和取得应税收入有关的损失都属于资产损失。资产损失具体包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货盘亏、毁损、报废、被盗损失，以及因为自然灾害等不可抗力造成的损失。

依据国家税务总局2023年发布的第15号公告，在向税务机关申报扣除资产损失时，企业只需要填报企业所得税年度纳税申报表，不需要再报送资产损失的相关资料。

报送后的企业需要依照有关规定，完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性和合法性。

值得注意的是，如果是当年发生了资产损失税前扣除项目和纳税调整项目的企业，应该填报《a105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》后，对资产损失进行会计处理，并进行纳税调整。

公益性捐款

通过公益性社会组织或者县级以上人民政府、部门等进行捐赠的企业，应当按照相关规定，分别适用财政部等部门监制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。企业在将符合条件的捐赠支出税前扣除时，应当留存相关票据备查。

企业在报送相关支出时，应填写《a105070捐赠支出及纳税调整明细表》后再进行会计处理、税前扣除，对捐赠支出进行结转额和纳税调整。

税收滞纳金、罚款、罚金等

这些营业外支出是不可以税前扣除的。企业当年发生这些支出后，应在《a105000纳税调整项目明细表》第19行次、20行次、30行次分别填报上述支出的财税情况。

关于汇算清缴时“营业外支出”的涉税风险，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第11篇】营业外收入是否要交税

营业外收入是需要交所得税的,但是就这笔业务来说,

购入时:

借:管理费用-低值易耗品

贷:银行存款

抵减税金时:

借:应交税费-应交增值税-减免税款

贷:营业外收入

企业管理费用抵扣营业外收入后需要缴税吗?

管理费用和营业外收入相抵后无需交所得税.

①首先你的会计处理是错误的.因为你的分录抵扣了税金.防伪税控费用和技术处理费,是企业发生的费用,只能计入成本,而不可以在税前扣除.所以,是很错误的

②应该分录:借 :财务费用 贷 :银行存款(现金)

③如果没有凭证,就不可以入账,需要到提供税控服务公司企业索取发票,和支付款项凭证.

④会计工作原则:由于财务涉及很多的业务内容,有一些是财务人员不熟悉的,有可能在记账、核算的时候难以确定款项的性质.这个时候要做到,有关税务的计征、尤其是减征、冲减、红字票,要慎重,没有税务机关的文件、备案、法规、批复,一般不可以做直接冲减税款等,因为,税务局可以据此判定你偷税,处以罚款.而其他的一些记账错误,科目错误,有机会改正,不会被认定为如此严重.

⑤财务记账必须有原始凭证,否则,可以认为此笔业务没有发生.就是企业内部的一些科目处理,也是要先编制分录凭证单的.

【第12篇】车辆报废营业外收入税前扣除

营业外支出项目反映企业发生的不属于生产经营费用、与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。营业外支出是否属于与取得收入无关的的支出一律不得扣除？企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。“与取得收入无关的其他支出”不允许税前扣除。对于计入营业外支出的并非一定是与取得收入无关。

在会计核算上，营业外支出主要包括债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非正常损失、盘亏损失、非流动资产损毁报废损失等。新会计准则下，营业外支出核算的内容有所减少，比如固定资产处置净损益计入“资产处置损益”，债务重组债权人损失计入“投资收益”，债务人重组损益，根据方式不同，可能记入“投资收益”（仅涉及金融工具或修改其他条款时）或“其他收益——债务重组收益”；存货盘亏损失属于管理不善造成的应计入“管理费用”等。

1、债务重组损失

债务重组损失，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步产生的损失。根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）的规定，“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。”

2、罚款、滞纳金、诉讼费等支出

罚款支出具体要看什么性质的罚款。违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金不得税前扣除，比如违反税收规定缴纳的罚款以及税款滞纳金账务上计入营业外支出，但是税前不得扣除，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调增处理。但是按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、罚款、公诉费等可以税前扣除。

3、捐赠支出

对于一个正常经营的企业，目的是通过开展经营来获取收益，捐赠支出一般来说是不属于与取得收入直接有关的、合理的支出，原则上不能在税前扣除。但企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年年度利润总额的12%部分可以税前扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时进行扣除；用于目标脱贫地区的扶贫公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。公益性捐赠支出需要满足企业通过公益性社会团体或县级（含）以上人民政府及其部门进行捐赠，用于《公益事业捐赠法》规定的公益性事业。企业直接捐赠的支出，不属于公益性捐赠，税前不得扣除。

4、非正常损失、盘亏损失、非流动资产损毁报废损失

非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失和因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失以及其他非正常损失。根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）的规定，企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，一般可以减除责任人赔偿和保险赔款后的余额在所得税前扣除。企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。与生产经营活动无关的非正常损失，不得在税前扣除，如与生产经营无关的担保损失、属于企业负责人个人的消费等不能税前扣除。

作者：刘小玲，单位：中汇武汉税务师事务所十堰所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第13篇】个税手续费返还营业外收入

1、“个税手续费”属于“三代手续费”，其指的是：企业为税务机关“代扣代缴、代收代缴、委托代征”的各类税款。

2、“三代手续费收入”需要按照“商务辅助服务--经纪代理服务”6%税率缴纳增值税，小规模企业则是3%征收率。

3、如何理解需要缴纳增值税？

从关系上来说，是“税务机关委托企业代缴税款，并支付一定费用给企业。”显然这属于一种平等主体之间的商务合同，属于增值税的缴税范围。很多人错误地理解为，是“税务机关对管理企业的税收返还”。

4、知道需要缴纳增值税有何意义？

对于大部分企业而言，退还的“三代手续费”很少，办税人员也很少去申报缴纳增值税，税务机关也没有追究。但是对于车险公司代收代缴车船税、互联网大厂代扣代缴个税、证券公司代扣代缴个税和印花税，这些企业代缴金额通常比较大，必须按规定申报增值税。

5、会计处理部分，官方说法计入“其他收益”，个人认收到的“手续费”是企业提供了服务并非无偿取得，不符合“其他收益”科目核算内容。一般企业此类交易发生不多的计入“营业外收入”，保险公司、券商计入“其他业务收入”更为妥当。

【第14篇】递延收益转入营业外收入

在企业当中,收益有很多种,小哥为大家介绍其中的一种,什么是递延收益,通常情况下这个是指还没有确认的收入或者是收益,要在权责发生制下才能确定的,具体的概念以及会计处理小哥在下文进行了分析,希望对大家有所帮助!

什么是递延收益

递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用.与国际会计准则相比较,在我国会计准则和《企业会计制度》中,递延收益应用的范围非常有限,主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中.

递延收益是指未确认的收入或者收益.递延收益分为两种,一种是与资产相关的政府补助,另一种是与收益相关的政府补助.

与资产相关的政府补助是指企业取得的,用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助.

与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助,此类补助主要用于补偿企业已发生或即将发生的费用或损失,此类补助主要是对期间费用或生产成本的补偿,受益期相对较短,所以通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值.

递延收益的会计处理

(一)与资产相关的政府补助

企业收到货币性资产时的处理方法有两种:总额法和净额法

总额法是指在取得时借记相关的资产科目,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益,相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等),尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益,不在予以递延.

净额法是指将补助冲减相关资产账面价值.

企业对某项经济业务选择总额法还是净额法后,应当对该项业务一贯的运用该方法,不得随意变更.

与资产相关的政府补助会计处理为:

1、总额法

(1)企业收到补助资金时

借:银行存款

贷:递延收益

(2)在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入损益

借:递延收益

贷:其他收益

2、净额法

(1)企业收到补助资金时

借:银行存款

贷:递延收益

(2)将补助冲减相关资产账面价值.

借:固定资产、无形资产

贷:银行存款

同时:

借:递延收益

贷:固定资产、无形资产

什么是递延收益就介绍到这额,就是还没有确定的收益,就是与资产相关或者是收益相关的政府补助,就是这样的,因此大家在进行财务处理的时候可以用总额法或者是净额法处理

【第15篇】营业外收入需要交增值税吗

请问

营业外收入需要交增值税吗？

答复

首先跟你说一下，一项业务是否需要缴纳增值税，不是看你做账的会计科目，而是需要判断一下该项业务是否属于增值税应税行为，若是不属于增值税应税行为的业务，当然没有增值税，比如公司收到了一笔捐赠款10万元，这笔业务不属于增值税应税行为，不缴纳增值税。

若是属于增值税应税行为的业务，还要看看收款方向，若是在增值税应税行为中销售方在价外额外收取的款项，属于价外费用，则需要缴纳增值税，但是若是购买方在价外额外收取的款项，不属于价外费用，则不需要缴纳增值税。比如建筑企业在提供建筑服务过程中因为甲方延期付款而收取的延期付款利息，属于是在增值税应税行为中销售方或者服务提供方在价外额外收取的款项，属于价外费用，则需要缴纳增值税

参考一

《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

注意：

也就是说，增值税应税行为仅包括政策明确列举的在我国境内发生销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物行为。其他行为则不属于应税行为。

参考二

1、根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

2、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，价外费用是指价外收取的各种性质的收费，不再强调“向购买方收取”，不再列举价外费收费名目，同时采用了反向排除法，哪些不属于价外费用。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十七条规定：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

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来源：税库山东。

【第16篇】营业外收入是否结转

答:月末结转到'本年利润'科目,分录如下

借:其他业务收入

贷:本年利润

成本构成有加工人员工资、分摊的电费等其他费用,分录如下

借:其他业务支出

贷:应付职工薪酬-工资

银行存款(应分摊的电费部分)

其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入.

如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等.

在扣益表里在其他业务利润里反映,损益表中的'其他业务利润'由'其他业务收入'减去'其他业务成本(或其他业务支出)'后计算得来.

会计月末结转利润分录怎么做?

答:一、月末结转分录:

1、收入的结转 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润

2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用

3、成本、支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 所得税

二、会计月末结转利润之前,要检查当月业务是否都已入账,无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产折旧、制造费用分配,主营业务成本是否结转等、除结转损益以外的业务都做完后,开始结转损益(利润).

收入类损益科目从借方转入本年利润贷方,借:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等,贷:本年利润.

费用类损益科目贷贷方转入本年利润的借方,借:本年利润,贷:主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等.所以损益类科目结转完毕后,损益类科目无余额.

年度终了,除将12月的损益结转到本年利润外,还应将本年利润结转到利润分配.结转后本年利润科目无余额.