【导语】最近和一位正在学习造价的朋友聊天,突然他问了一个问题:清单工程量和定额工程量有什么不同?回想起当年我学习造价的时候,我也曾经被这个问题困扰了许久,今天我们就来聊聊这个问…
最近和一位正在学习造价的朋友聊天,突然他问了一个问题:清单工程量和定额工程量有什么不同?回想起当年我学习造价的时候,我也曾经被这个问题困扰了许久,今天我们就来聊聊这个问题。
清单工程量和定额工程量区别
首先我们应该明确下何为清单工程量和定额工程量:清单工程量:依据清单的计算规则计算出来的结果;定额工程量:依据定额的计算规则计算出来的结果。看完上面的解释后,是不是感觉明白了什么但是又感觉什么也没明白?当初有人这样给小编解释后,我也是这样的感觉,那么具体来说两者有什么区别呢?清单工程量是形成工程实体的净工程量,除了图纸,基本上其它什么也不考虑(注意是净,一般不含损耗)。定额工程量是施工工程量,受施工方法、环境、地质等影响较大,需要考虑各种损耗等。比如土方开挖的清单工程量是基础构件基底面积乘以土方开挖深度,不用考虑土方开挖时需要放坡而增加的工程量!定额工程量一般包括实体工程中实际开挖的量,放坡及放工作面等。一般情况下定额工程量大于清单工程量,清单工程量可以小于、等于、极少数大于定额工程量。
看完上面的解释是不是有点模糊的概念了?那么我们在用一个非常简单且具体的例子来说明一下:比如我们现在想要吃一盘西红柿炒鸡蛋,那么如果用造价知识来给这盘菜组个价的话,应该是这样的:【清单001】西红柿炒鸡蛋*1 单位:盘接下来有三个定额供我们选择:【定额001】五星酒店大师傅做西红柿炒鸡蛋
【定额002】路边摊小贩炒西红柿鸡蛋
【定额003】自己动手做西红柿炒鸡蛋
综合来看,无论从经济角度还是口味角度来说,还是自己动手做西红柿炒鸡蛋最为合理,这就是清单工程量和定额工程量的解读,大家觉得有道理吗?
套定额技巧
在套定额的时候,造价人首先要注意对号入座;其次应该注意基价包含的是“人工费”、“材料价格”和“机械价格”;最后需要注意的是基价的转换。接下来小编给大家简单分享几条小技巧:
以项目特征描述为依据
当出现清单中项目特征描述与设计图纸不符时,应以清单的项目特征描述为准,确定投标报价的综合单价。到施工时,发、承包双方再按实际施工的项目特征,依据合同约定重新确定综合单价。
垫层
垫层、防水。基础、结构:梁、板、柱(是否有弧形、起坡等)。这部分主体结构应该没有问题。其他项目费(暂列金额、暂估价、计日工和总承包服务费)投标报价时应遵循以下原则:
① 暂列金额以其他项目清单中列出的金额为准,不能变动;② 暂估价不得变动和更改;③ 计日工应根据其他项目清单列出的项目和估算的数量,进行自主确定各项综合单价并计算费用;④ 总承包服务费根据招标人在招标文件中列出的分包专业工程内容和供应材料、设备情况,然后根据招标人提出的协调、配合与服务要求和施工现场管理需要,自主确定。……好了,上面就是小编给大家分享的关于清单工程量和定额工程量区别分析以及一些定额小技巧,希望可以帮助到大家。我这里有适合自学的小项目图纸、各省份定额、土建、安装资料、清单资料、计算表格、造价软件等资料,需要的小伙伴可以私信或留言,免费分享给大家参考学习。造价之路,任重道远,希望大家互励互勉,共同进步!
在金税三期大数据的加持下,发票政策一变再变,企业对于发票的处理需要更完善才能应对税务风险。在税局出台发票新规后,大部分财务人员对于新发票种类和填制要求都是一脸懵逼的。那么,现在到底还剩下哪些发票?这些发票都长什么样?这些发票填制上有什么要求呢?相信这些问题就算是老会计也不能完全答上来。
今天,财大大就给大家好好梳理一番。整体来说,现在的发票可以分成增值税发票、定额发票、门票/客运发票/过路/桥费发票这三大类,我们主要来看看增值税发票~
增值税专用发票、普通发票、印有企业名称的增值税普通发票、国税通用机打发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票这几种发票都可以归结到增值税发票范畴。
1、增值税专用发票,如下图所示。值得注意的是,目前住宿业、建筑业和鉴证咨询业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票啦,并且从今年7月1日开始,增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。
增值税专用发票
2、普通发票又可以分成增值税普通发票、卷票和电子发票。
增值税普通发票
卷票
电子发票
3、从今年7月1日开始,符合条件的纳税人可以使用印有企业名称的增值税普通发票,它的的效力等同于增值税普通发票,如下图所示:
印有企业名称的增值税普通发票
4、国税通用机打发票一般由税控机开具,包括平推式和卷式,效力和增值税普通发票相同,比较适合小规模纳税人使用。
国税通用机打发票
5、机动车销售统一发票。
机动车销售统一发票
6、二手车销售统一发票。
二手车销售统一发票
从去年全面营改增之后,发票的管理趋于严格,不合规的票据将产生税务风险,给企业造成负担。纳税人要引起重视哦~
根据国家税务总局自2023年1月1日起启用全国增值税发票查验平台,任何单位和个人可以通过登录此平台,查询发票的真假。
一、哪些类型的发票信息可以查询到
1.增值税专用发票
2.增值税普通发票(含电子普通发票、卷式发票)
3.机动车销售统一发票
4.货物运输业增值税专用发票
不属于上述范围之内的发票种类,以下网址无法查询。
二、查询网址
按照上图中的标题搜索,查询网址平台即可,这里无法直接放网址哦【首次登录平台时应下载安装根证书文件】
三、可查验的时间范围
1.可查验最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票
2.当日开具的发票最快可以次日进行查验
注意:每天每张发票可在线查询次数为5次,是有限制的,超过5次次数后请于次日再进行查验操作。
四、查验具体步骤
1.登录增值税发票查验平台后,纳税人根据纸质发票或电子发票信息,在页面中根据要求输入相关的查验项目信息。
2.确认输入的信息无误后,点击查验按钮,系统自动弹出查验结果。
结果有三种:一种是查询信息与发票上的信息一致(如发票已被开具方作废,则在查验结果中显示“作废”标识);一种是不一致;一种是查无此票。
餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一,但是对于餐饮发票涉及的会计与税务处理,很多财务人员却陷入一些误区。
一、所有的餐饮发票都入“业务招待费”是个误区
业务招待费主要包括的内容就是宴请,所以最常见的就是餐饮发票入“业务招待费”,因此被一些财务人员误认为所有的餐饮发票都入“业务招待费”。虽然会计与税务都未对业务招待费进行明确界定,但是实践中无论是税务还是会计,“业务招待费”招待的对象至少是“外人”——企业以外的人员。因此,如果餐饮发票招待的对象不是“外人”时,还是统统的计入“业务招待费”是不是就错误的呢?
二、餐饮发票可以计入“职工福利费”
在企业日常实务中,经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况,参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外,还有员工野外作业或者加班加点等,由于员工吃饭不方便,企业向员工提供工作餐。
上述的情况,会计上属于“非货币性福利”,税务上可以按照国税函(2009)3号属于“职工福利费”。
三、餐饮发票可以计入“差旅费”
企业职工出差,一般都规定有出差补助或补贴标准。职工出差期间发生的费用也可能是餐饮发票。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:如果职工出差期间,带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票,应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。
对于出差补贴是否必须提供发票,全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票,否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此,企业财务人员需要了解所在区域对此的政策。
四、餐饮发票可以计入“会议费”
企业在经营管理中,经常也会召开各种会议,邀请一些专家、客户、官员、媒体、供应商、企业员工等参加。作为会议费,必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中有餐饮发票实属正常。但是,税务局为防止企业将业务招待费挤入会议费,对于会议费的税前扣除一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。
五、餐饮发票可否计入“职工教育经费”
对于职工参加企业组织的培训,可能在发生的费用里面会有餐饮发票,对于餐饮发票是否计入“职工教育经费”目前存在一定争议。虽然财政部税务总局等11部委联合下发了《关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知》(财建(2006)317号),对于职工教育经费的列支范围规定了11大类,但是问题就出在“11.有关职工教育的其他开支”。实务中有人认为职工外出参加培训期间,必然要发生与培训相关的交通费、住宿费和餐饮费等,因此应该作为“11.有关职工教育的其他开支”在职工教育费中进行列支并税前扣除。但是,也有人认为如果这样做会挤占职工教育费,不符合财建(2006)317号文件的精神,同时也有将业务招待费或职工福利费转移到职工教育费的嫌疑。
对于因职工培训而发生的餐饮费发票,企业在税前扣除前应咨询主管税务机关的意见,避免产生税务风险。如果主管税务机关不认可餐饮费可以通过职工教育费税前扣除的话,可以分情况进行处理:如果少数职工外出培训发生的餐饮费发票,可以作为“差旅费”进行列支;如果职工集体培训发生的集体餐饮活动,可以作为“职工福利费”列支。
六、餐饮单位售卖食物可能不是餐饮发票
根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(2023年第62号)规定,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。因此,餐饮单位外卖食物的应提供的是增值税普通发票而不是传统的餐饮发票。
七、餐饮发票的形式要求
在实务中,餐饮发票一般有三种形式:卷式机打税控发票、定额发票和电子发票。要想发票得到税前扣除,需要注意以下事项:
1、机打发票应该规范开具,手工开具或手工涂改的无效,发票上应有规范的企业发票专用章、消费项目、付款方单位名称等。定额发票各地格式不一致,有些地方的定额发票上也要求填写付款方单位名称,如果未填写的应该补充填写。定额发票也必须要有规范的发票专用章。
2、注意防止假发票。餐饮发票中的定额发票假发票较多,财务人员应该通过税务局网站等进行甄别,把假发票挡在报销之外。
3、注意防范电子发票的重复报销,财务人员可通过工具软件的方式来进行防范。微信小程序《电子发票台帐》通过扫描发票二维码快速录入自动生成电子发票台帐报表,建立专有的发票池。有了这个工具后解决了发票的重复报销和假票入帐问题,并且工作效率大大提高了。
上次我们说到了从3月起,工商局出台新政策,要换执照,统一二维码的事情,有很多朋友表示,执照换来换去太麻烦了,还是税务局靠谱,基本不变化。
但是不好意思,税务局这回也要换了,而且是十分重要的发票章!以后你再领到手撕发票定额发票,就可以看见,税务局的发票章,不一样了。
其实这个问题没那么复杂,就是国地税合并后,已经没有国家税务局、地方税务局一说了 ,统一都是税务局,所以得换,这个过程就当然就涉及到发票名称、发票监制章,当然还有防伪码的更换。
下面,我们就来看看,税务局新的发票章的情况吧。
从上文可以看出,国家对于发票和发票章的重视,也可以看得出税务局改革的决心,由于发票章的变化,新的发票章见下图:
很多朋友关心的问题是,新章子什么时候可以开始更换,之前领购的一些发票,定额发票还能用吗?还算数吗?
首先,国家税务总局公告2023年第32号:电子发票服务平台(自建 + 三方)升级时间:2023年12月31日前完成升级工作;升级前,生成的增值税电子普通发票版式文件可以继续使用原各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的发票监制章。
其次,本次换章子事件只是换版、换监制章,不是增加或缩减发票种类。发票的种类并没有发生变化,只是说你取得2023年1月1日后开具得发票,需要看看发票监制章是不是换版后的而已,发票种类依然是那些种类,定额发票还是可以用,只不过需要换个监制章。
希望广大纳税人能够合理看待本次的换章事件,不要过大地产生恐慌情绪。
为了中饱私囊,郴州市苏仙区栖凤渡镇市场服务中心一名工作人员把本应销毁的过期发票当作敛财工具,违规向群众收取管理费,作案时间长达七年。
苏仙区区委巡察组巡察人员在向当地菜农了解情况
2023年7月,苏仙区区委巡察组进驻栖凤渡镇党委开展巡察。一天清晨,恰逢赶集,巡察组组长胡爱民提议大家到去周边走走,深入群众去了解一些情况。路过农贸市场时,巡察组组员王日军和雷勇泉看见一名身着制服的男子正与一名卖菜的商贩发生争执。
巡察人员王日军:经了解,这名身着制服的男子姓李,是栖凤渡镇市场服务中心一名工作人员,他和一位卖菜的大爷因交纳摊位管理费的问题起了争执。
卖菜的大爷是本地村民,每次赶集都会到农贸市场来卖菜,来卖一次菜就要交一次摊位管理费,每次1块钱至5块钱不等。当时李某要大爷交5块钱的摊位管理费,但当天大爷的生意不太好,没卖出去多少菜,想少交一点,于是双方就起了争执。最后,这位大爷交了3块钱的摊位管理费。李某开了发票拿了钱就走了,王日军和雷勇泉趁大爷空闲的功夫跟他聊起天来。
巡察人员王日军:我把那张发票要过来看了一下,发票日期赫然写着2023年,我当时就感到很奇怪,2023年了还在用2023年的发票,难道发票会“穿越”不成?这样也能通过财务审核?
王日军不动声色地把发票拍了张照,然后又将发票交还给卖菜的大爷。回到巡察组,两人立刻将情况向组长胡爱民作了汇报。
胡爱民:根据我国《财政票据管理办法》第33条规定,尚未使用但应予作废销毁的财政票据,使用单位应当登记造册,报原核发票据的财政部门核准、销毁。李某用5年前的过期发票来收取管理费,明显是违反财政票据管理规定的。
出于职业敏感性,胡爱民感觉这里面可能有问题。胡爱民将组员分成两组,一组去市场上与摊贩了解栖凤渡镇市场的运行管理和收费情况;另一组查阅镇市场服务中心财务资料,看看还有没有类似问题?
巡察人员王日军:我们到镇市场服务中心去查阅相关的财务资料时发现,他们的财政票据管理非常混乱。按照财政票据使用管理规定,财政票据使用完毕后,使用单位应当按照要求填写相关资料,及时到财政部门销号,并按顺序清理财政票据存根、装订成册、妥善保管,但他这里的票据是杂乱无章的,不同月份甚至不同年份的票据混杂在一起,很多都是作废的。我们拿了其中一本票据要财务人员把入账情况找出来给我们看,财务人员根本就搞不清楚,很明显有些票据是根本没有入账的。
经过连续几天抽丝剥茧的仔细核查,巡察组发现,栖凤渡镇市场服务中心自2023年以来,长期使用过期定额发票向市场内摆摊的百姓收取摊位费,且存在利用个别原本已售出但暂时闲置的摊位重复收费的现象,涉及金额达9万多元。
栖凤渡镇财政所管理人员张丽萍:他们用这些过期发票去收管理费的时候,因为金额不大,老百姓也没什么票据意识,也没人会认真去看,加上市场管理中心这种票据管理模式本身就不规范,以至于出现了这种问题。
巡察组将相关问题移交给苏仙区纪委进行调查处理,对相关人员予以严肃问责。针对发现的问题,积极督促栖凤渡镇党委认真组织镇财政所和市场服务中心,深入开展自查自纠,确保举一反三,堵塞漏洞。
巡察组组长胡爱民:推动解决问题是我们开展巡察工作的落脚点。通过巡察,督促被监督单位针对发现的问题,从制度层面进行分析和查找漏洞,举一反三、建章立制,健全重点领域、重要岗位、重大环节的廉政风险防控体系,进一步把制度的笼子扎牢扎密扎实,这样才能发挥出巡察整改的治本作用。
在苏仙区纪委和巡察组的督促下,栖凤渡镇市场服务中心将剩余的7万多元过期定额发票当场销毁,重新发放新的定额发票。栖凤渡镇党委、政府也认真查漏补缺,举一反三。
栖凤渡镇党委书记范睿:针对发现的问题,我们镇党委、政府高度重视,积极堵塞漏洞,制定了《栖凤渡市场摊位收费管理制度》《栖凤渡市场收费票据管理制度》,进一步规范票据管理使用及摊位费收取工作。
巡察结束之后,工作人员到栖凤渡镇农贸市场及部分村组进行了回访,群众普遍反映镇市场服务中心用过期发票收取摊位管理费的问题已经没有了,工作人员的工作作风和服务态度也有了改善。
巡察组组长胡爱民:巡察工作要取得实效,就必须通过深入一线,主动查找问题,从群众关注的热点难点问题入手,从群众身边的四风和腐败问题入手,不要放过任何蛛丝马迹。
2023年以来,苏仙区委落实“巡乡带村”目标要求,巡察发现问题476个,清退违规资金并上交区财政250多万元,问责14人,督促被巡察党组织立行立改群众反映强烈的民生问题32件,有效提升了人民群众的获得感和幸福感。
来源:湖南电台《清风侠在路上》
记者:任晓杜 通讯员:杨菊先
主播:晨光 监制:刘平
发票是各位做会计的小伙伴工作中非常常见的了,也是报销时非常关键的票据,正确认识发票,帮助大家减少工作中的烦恼~
今天给大家把10类常见发票整理完毕:
1、增值税专用发票 2、增值税普通发票 3、 增值税电子普通发票
4、全电发票 5、机动车销售统一发票 6、二手车销售统一发票7、机打式发票
8、定额发票 9、火车票 10、飞机票 快快接住--
税务登记简易注销不仅简化了企业注销流程,还大大减轻了会计人员的工作量,那么什么类型的纳税人可以适用税务登记简易注销?本期小编以福州市为例,介绍税务登记简易注销的具体操作流程。
根据闽国税函【2016】432号文规定:
适用税务登记简易注销登记的对象(一)设立登记未满一年且未发生涉税事宜的企业、个体工商户;(二)定期定额的个体工商户;(三)同时满足以下条件的查账征收小规模纳税人; 1、登记状态为开业、迁入、筹建期;
2、未领购发票且未代开过发票或申请注销前虽领购过发票但已按规定进行缴销;
3、不存在未处理的违法违章记录;
4、自首次办理涉税事宜之日起(2023年四大行业营改增纳税人原为纯地税户的为其改征增值税生效之日起)至申请注销期间,均为零申报或未达小微企业起征点的;
5、无其它未办结事项。
未发生涉税事宜是指未领购发票且无税(费)种认定或税(费)种纳税期限全部为‘次’的纳税人。因此,符合上述规定的纳税人适用简易注销。
办理税务简易注销时应带的材料1、《注销申请书》2、《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》3、《全体投资人承诺书》(强制清算终结的企业提交法院终结强制清算程序的裁定,破产程序终结的企业提交法院终结破产程序的裁定)4、营业执照正、副本5、公章。
税务局窗口受理完成后,即可取得《清税证明》,税务登记注销完成。如下图所示:
建议:
1、注销税务登记时,经办人需做好该企业实名认证及时报税,不可存在未申报、欠税信息;
2、纳税人应上传财务制度网上备案;财务报表报送完整;
3、纳税人存在多缴纳(包括预缴、应退未退)税款应及时处理。
4、税总发【2018】149号文,2023年10月1日起执行的,关于简易注销登记的对象条件更宽泛:(一)未办理过涉税事宜的;(二)办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的。符合这两个情形之一的,可免予到税务机关办理清税证明,直接向市场监管部门申请办理注销登记。
定额发票、手工发票还能用吗?今天统一回复一下。
经常有小伙伴咨询:
手撕的定额发票,或者手写的手工发票,还能用吗?
现在不是都已经电脑开票了吗?
这种票还有效吗?
目前,还存在通用定额发票、通用手工发票这两种发票,接下来,和老师一起认识一下吧~
通用定额发票样式
定额发票票样如下所示:
需要注意的是,根据《国家税务总局厦门市税务局关于税务机构改革有关事项的公告》(厦税公告〔2018〕1号)要求,挂牌前原厦门市国家税务局统一印制的普通发票(含企业冠名)在2023年12月31日前可以继续使用,2023年1月1日起纳税人应使用印有新发票监制章的新版普通发票。
因此,在2023年之后取得的《厦门通用定额发票》,需要留意发票上的监制章是否是新版发票监制章。
通用手工发票样式
通用手工发票就是非机打发票,手工填写的发票。手工发票分为千元版和百元版2种,规格为190mm×105mm。手工发票基本联次为三联,即发票联、记账联、存根联。
需要注意的是,根据《国家税务总局厦门市税务局关于税务机构改革有关事项的公告》(厦税公告〔2018〕1号)要求,挂牌前原厦门市国家税务局统一印制的普通发票(含企业冠名)在2023年12月31日前可以继续使用,2023年1月1日起纳税人应使用印有新发票监制章的新版普通发票。
因此,在2023年之后取得的《厦门通用定额发票》和《厦门通用手工发票》,需要留意发票上的监制章是否是新版发票监制章。
发票信息真伪查询
对需要查询厦门通用定额、手工发票的纳税人,可进入厦门市税务局官方网站。
点击“我要查询”如图所示。
选择“发票真伪及流向查询”,
依次输入发票代码、发票号码等信息即可查到发票信息
在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料!还可以免费试学课程15天!
定额通行费普通发票的增值税抵扣政策截止到2023年12月31日已经到期。
也就是从2023年1月1日起定额通行费普通发票不得计算抵扣增值税了。
提 醒
左上角标注“通行费”字样的通行费增值税电子发票还是可以抵扣的,也就是说税率栏显示税率或者征收率的征税发票勾选认证后是可以抵扣增值税的。
政 策
财税〔2017〕90号《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》:
七、自2023年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:
(一)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2023年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
2023年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
(二)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
(三)本通知所称通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
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1、商业医疗保险都可以个税前扣除200元/月吗?
只要有税优识别码的商业险才可以抵扣个税。“税优识别码”将由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则确定后下发保险公司,由保险公司打印在保单上,是纳税人据以税前扣除的重要凭据。
因此,今后纳税人在税前扣除商业健康保险支出时,均需提供“税优识别码”。个人购买商业健康保险但未获得“税优识别码”,以及购买其他保险产品的,将不能享受税前扣除政策。
2、北京的小规模公司,印花税是月报还是季报?还有,如果本月有印花税,并且在税务局都交了印花税,还用网上申报吗?
按月度还是季度申报具体是看税局给企业核定的,这个可以在电子税务局上看到。如果核定的是月报,已经缴纳的仍然要按月报按期申报,已经缴纳的可以扣除。
3、餐饮定额发票还能用吗?有哪些相关细则?
饮定额发票不可以使用了,参考国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告(国家税务总局公告2023年第16号》自2023年7月1号起不能再用。
4、公司租赁营业场所需要缴纳房产税吗?
通常是出租房缴纳房产税,按从租计征来计税。
5、企业销售商品时以现金支票代垫运费2000元,该代垫运费已随货款办理好托收手续,分录怎么写?
运费发票开具给采购方且转交采购方、收取代垫运费的:
借:应收账款2000
贷:银行存款2000
6、一般纳税人16%改为小规模纳税人(3%)需要什么手续?增值税一般纳税人变为小规模纳税人,库存商品是否一定为零才行?
一般纳税人变更小规模不必要去库存商品是0的情况,带上营业执照副本跟公章去税局,按税局要求填写相应表格申请。
7、刚从单位离职了,新单位有三个月实习期,这个期间的保险是不是要自己补交?
试用期也是要为职工要缴纳社保的。
8、如果通讯费报销,发票的抬头是员工个人呢?需要缴纳个税和税前扣除吗?
如果不是公司抬头的发票,需要计入工资里面计算缴纳个人所得税。
以上答案仅供参考 有不正确之处欢迎大家讨论 请提出指正。
学习要坚持才有用:
问:墨子老师,您好!我遇到一个棘手的问题!老板拿来一张停车场停车的定额发票。发票上有两个发票专用章,奇怪的是这两个章还是不同单位的。请问这们的发票我们能用吗?
答:感谢您的提问!在我之前的分享中说过,发票中出现两个章时,不能光以专用章多了一个而否定此发票的规范性。遇到这样的情况首先验证该发票的真伪,关于定额发票的查验方法大家可以去查找我之前的分享。再核对查验后的领票单位是否与发票上的印章单位一致,如果一致,再看这领票单位是否为该项业务的服务提供方。
「定额发票」,也称通用定额发票,我们常说的手撕票,它不记名,金额固定,无开据日期,只需按消费金额撕下所需额度就可,商家在领用时必须在手撕定额发票上盖好发票专用章。
它是合法的经济业务证明,也是财务报销的合法依据,和手工、机打发票具有同等法律效力,千万别不把它当发票。
定额发票,营改增后是保留票种,也就是说这个票种继续存在,只不过从发票形式上来看,发票抬头的监制章全变成了由国税监制了。
上图就是营改增之前地税监制的发票,其早在16年就停止使用了,相应改成了国家税务局监制的,如下图。
然后呢,国地税合并后,国家税务总局公告2023年第32号,关于税务机构改革有关事项的公告第六条规定,新税务机构挂牌后,启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2023年12月31日前可以继续使用。
所以,目前定额发票的监制章又变成这样了。
新发票监制章形状为椭圆形,与原发票监制章规格相同,内环加刻一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样,中间刻制“国家税务总局”字样,下环刻制“xxx税务局”字样,如“四川省税务局”等。
所以,如果你2023年后再收到地税监制的定额发票,或者说你还收到国税监制的定额发票,那就要特别注意了
《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第19号)规定:通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号 )规定:门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
定额发票你在财务日常工作中会经常遇到,你看看你的报销明细里面,定额发票主要存在的地方有哪些?
比较常见的就是停车费、洗车费、快递费「逐步使用电子发票了」、餐饮费「逐步减少了」。
定额发票的适用范围
目前定额发票还会继续存在,主要适用于月销售额不超起征点的小规模纳税人,「各地不一,有些地方全面推行机打发票了」。一般纳税人有不适合使用机具开票的、收款金额小的,比如收取停车费用,可以提供定额发票使用。
而且根据税务总局对发票的简化管理要求,我们会发现,定额发票的使用范围越来越窄,甚至有些地方都仅限于停车费这种特殊业务才可领用,其他的必须使用计算机开具机打发票,达到规模的必须上增值税发票新系统。这也是一个趋势,是税总不断推行增值税发票新系统,实现一个系统两个覆盖的必然要求。
如何领取定额发票?
符合领购条件的企业,只需要填写票种核定表提交税务机关即可申请领购。
核定定额发票时无需填写每月最高领票数量,每次最高购票数量,每月最高持票量。只需要在申请表下方填写“定额发票月累计购票金额”即可,具体以当地税务局的要求为准,有些是直接可以在网上税务局提起申请。
定额发票如何计算增值税
定额发票票面并未进行价税分离显示,在计算增值税时候需要进行价税分离处理,比如以停车场使用的定额发票为例
一般纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税,适用税率为9%,如果停车场为2023年4月30日前取得,可以选择简易计税方法按5%征收率征收增值税。小规模纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税,征收率为5%。
也就是说发票面额是5块,如果是简易计税方式应交增值税就是5/(1+5%)*5%
一般计税的销项税就是5/(1+9%)*9%
报销收到大量定额发票怎么办?
我们知道,定额发票是有适用范围的,一般就是不达到起征点的小规模纳税人使用,如果我们在日常报销中一次性收到了累计金额巨大的定额发票,那我们就要根据业务情况以及发票验证真伪等相关信息仔细推敲一下了。
为什么同一单位撕扯这么多定额发票?
每个月撕扯超过起征点,难道税务局不让其上机打系统?
我单位又为什么在规模如此小的单位消费这么大的金额?甚至超过了该单位一个月的销售额?
思考这些主要是要看是不是存在假定额发票情况,因为手撕发票造假太易,制假、售假、用假泛滥,一般消费者当时也不会仔细察看,也无从鉴别,之后发现可能发票上发票专用章也根本就不是消费场所单位的章,投诉都没有证据,只有自认倒霉。
为了避免这种情况,很多单位在财务报销制度都明确规定,大额费用发生不得使用定额发票报销,定额发票报销不得超过多少金额,且不得连号报销。以此制度方式规避风险。
定额发票,要不要填纳税人识别号?
定额发票、过路过桥费、出租车发票、火车票、飞机票(航空运输电子客票行程单)等发票票面上没有“纳税人识别号”栏,不需要填写;如图所示,定额发票并没有填写纳税人识别号的地方。
发票界的颜值担当名副其实
自从国家税务总局简化普票票种以来,全国各省的定额发票样式得到了有效的统一,都冠以通用定额发票的抬头。样式趋同,更有助于纳税人辨别真伪。
但是具体版面还是带了地方特殊,主要就是发票的颜色和花样图案,主要凸显地方特色,甚至融入了地方宣传的元素,所以名副其实的成为发票界的颜值担当。
上张图感受一下:
各地花色都大不一样哦,广东的更有特点,很多纳税人收到后不知道怎么看报销金额。
如图,你是否收到过这种定额发票?
这种定额发票是属于剪裁式发票,正确方法垂直剪裁,发票联金额以大写金额为准。举个例子,如果收款金额为贰元的,剪裁方法就沿上图红线垂直剪下来。
剪裁后如图所示为贰元,这张发票联是给客户的。
定额发票的查验
定额发票很容易发生套用情况,
举个例子,一餐饮老板开了一家餐饮店,税务局核定了增值税,符合小微企业免税政策,在使用发票方面,给他领了定额发票,但是实际该餐饮店月销售额远不止10万,但是老板不想交税,现在要发票的顾客也很多,老板如果多去领发票,发票额度超过了就会导致全额交税。
所以,老板想了几个办法。
1、忽悠顾客不开发票,比如月底领不到发票、送饮料、打折等。
2、把自己平时消费收集的已经开具的发票给顾客充数,也就是替票。
3、朋友开了一个店或者自己的其他店,没有使用完的定额,拿过来盖了这家点的发票专用章给顾客。
4、直接卖假定额发票给顾客。
……
对于第3、4种情况,我们如果不通过网站查询,还是很难发现其中的猫腻的。
定额发票真伪查验可到取得发票地方国税网站发票纳税服务平台-发票查验模块,输入发票代码、发票号码和验证码,点击确认即可查询该发票的流向信息。
注意,定额发票非增值税发票管理新系统开具的,故而没法在全国统一的发票查验平台查询,只能在定额发票发行的各省税务局网站查询。
以四川省国税网站为例:
首先、打开查询网页,输入发票代码和号码。
如图,发票查验有领用单位,如果领用单位和发票专用章单位不一致那就存在套用的问题。
如果当地没法网上查询,可以打12366或者带发票到办税大厅查询。
定额发票如何申报增值税?
比如一般纳税人的停车费收入20元,撕扯的定额发票,适用简易计税的,申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”,
该栏次主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
小规模纳税人
定额发票丢失了怎么办?
定额发票的未来
我们知道,目前定额发票主要是一些未达起征点的小规模纳税人以及一些特殊行业领用,比如停车,快递等。
其实目前税务局都在力推机打发票,有条件的纳税人都尽量上通用机打发票,规模以上的纳税人都得申请防伪税控开票系统。快递行业也在逐步使用电子发票,定额发票的使用范围越来越小。
你会发现,现在出门就餐的发票基本都是通用机打发票或者增值税普通发票卷式了,定额发票使用比重相对以前越来越小。
对于停车场这种随着信息化的推广,上海已经出现了电子收费税控系统的停车场,卷式发票的打印快捷而且方便,真正还推出了电子化。
相信不久的将来定额发票就要退出市场。
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)已经明确,营改增纳税人可以使用的发票种类有:增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。定额发票是有效期的,2023年5月1日以前印制的定额发票,一般延迟使用到2023年6月30日,特殊情况经各省国税批准,可以延迟到8月31日。
提供港口服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务业的一般纳税人仍可使用定额普通发票,付款方是不能用于抵扣进项的。只要是鉴别为真,并在有效期内的定额发票是合法的报销凭据。综上所述,营改增后国税定额发票是可以的报销。但是,不可以抵扣进项,只能做在成本里面。
为保障国税地税征管体制改革顺利推进,维护纳税人正常用票权利,确保改革前后普通发票有序衔接、平稳过渡,现将我省普通发票有关事项公告如下:
一、启用新的全国统一发票监制章。全国统一发票监制章形状为椭圆形,套印在发票联票头正中央,内环加刻一细线,上环刻制“全国统一发票监制章”字样中间刻制“国家税务总局”字样,下环刻制“河南省税务局”字样。字体为楷体7磅,印色为大红色。
二、普通发票名称统一调整为“河南××发票”。例如:“河南通用机打发票”“河南通用定额发票”等 。
三、普通发票正面左上方正方形温变防伪图案由“hngs”调整为“hnsw”;防伪纸质介质中的“河南国税”标识调整为“河南税务”标识。
本公告自发布之日 2023年10月11日起施行。
特此公告。
国家税务总局河南省税务局
注:以下票样来自于国家税务总局河南省税务局。附图如下:
《河南通用机打发票》
一、发票票样:(成品尺寸:210mm×139.7mm)
《河南通用机打发票》
一、发票票样:(成品尺寸:190mm×101.6mm)
《河南通用定额发票》
一、发票票样:(成品尺寸:175mm×77mm)
《机动车销售统一发票》
一、发票票样:(成品尺寸:241mm×177.8mm)
《二手车销售统一发票》
一、发票票样:(成品尺寸:241mm×177.8mm)
《河南车辆通行费统一发票》
一、发票票样:(成品尺寸:82mm×101.6mm)
《河南出租汽车机打发票》
一、发票票样:(成品尺寸:44mm×127mm)
《河南运输客票》(机打)
一、发票票样:(成品尺寸:130mm×63.5mm)
《河南通用机打发票》
一、发票票样:(成品尺寸:76mm×177mm)
河南出租汽车定额发票》
一、发票票样:(成品尺寸:175mm×70mm)
《河南运输客票》(定额)
一、发票票样:(成品尺寸:175mm×70mm)
《河南医疗机构住院收费统一发票》
一、发票票样:(成品尺寸:241mm×93.1mm)
《河南医疗机构门诊收费统一发票》
一、发票票样:(成品尺寸:250mm×93.1mm)
导读:对于定额发票遗失罚款多少的问题,定额发票遗失,可能会面临着罚款的问题,但是具体的金额,一般主管税务机关会有明细规定,所以下文只可供大家参考,具体的建议咨询您的主管税务机关,希望通过本文能给你带来帮助。
定额发票遗失罚款多少?
依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定:
1、丢失、损毁手工发票的(包括存根联、发票联、记账联):以100元为处罚基数,每份加收罚款10元,累计罚款最高金额每次不超过30000元。
2、丢失、损毁机打发票的(包括存根联、发票联、记账联):以500元为处罚基数,每份加收罚款50元,累计罚款最高金额每次不超过30000元。
3、丢失、损毁空白定额发票或丢失、损毁定额发票存根联:
(1)票面为5元及以下(含5元)的:处每本罚款20元,累计罚款最高金额每次不超过30000元;对按本装订的发票,发生部分丢失的,视作一本进行处罚。
(2)票面为10元的:处每本罚款50元,累计罚款最高金额每次不超过30000元;对按本装订的发票,发生部分丢失的,视作一本进行处罚。
(3)票面为20元的:处每本罚款100元,累计罚款最高金额每次不超过30000元;对按本装订的发票,发生部分丢失的,视作一本进行处罚。
但具体罚多少,主管税务机关有明细规定,鉴于定额发票存根对税收影响不是很大,一般处罚的金额都不是很多,或者免于处罚。建议联系主管税务机关,以其答复为准。
定额发票领购的条件是什么?
办理定额发票需要准备的条件如下:
1、纳税人应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章印模等文件,向主管税务机关办理发票领购手续。
2、主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,发放发票领购簿。
2023年1月1日后,只有提供车辆停放服务的纳税人、起征点以下的纳税人,可继续选择使用通用定额发票。
(一)起征点以下的纳税人
2023年1月1日起,起征点以下纳税人(季销售额9万元以下),可继续使用通用定额发票,其月领用额最高为3万元。
(二)起征点以上,提供车辆停放服务的纳税人
2023年1月1日起,可继续使用通用定额发票,但需重新向主管税务机关申请通用定额发票票种核定。
(三)其他纳税人
2023年1月1日后,原则上不得再领用通用定额发票。且已领用的通用定额发票,应于2023年5月31日前缴销(验旧)完毕。
根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定
中华人民共和国国务院令第587号第十五条
需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿。
针对定额发票遗失罚款多少的这一问题,文中已作出详细的解答,定额发票弄丢了可能会面临罚款,但是具体罚多少主管税务机关一般有明细规定,建议联系你的主管税务机关,以其答复为准,定额发票领购的条件上文也进行了说明,
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