什么是汇算清缴，汇算清缴该怎么做？（3篇）

发布时间：2024-11-12 热度：13

【导语】之前文章我们说过根据现行的个人所得税法，个人综合所得的个税实行预扣预缴和汇算清缴相结合的方式。个人所得税法规定有四项收入需要缴税，并且给他们起了一个统称“综合所得”…

什么是汇算清缴，汇算清缴该怎么做？

【第1篇】什么是汇算清缴，汇算清缴该怎么做？

之前文章我们说过根据现行的个人所得税法，个人综合所得的个税实行预扣预缴和汇算清缴相结合的方式。个人所得税法规定有四项收入需要缴税，并且给他们起了一个统称“综合所得”，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。之前四篇文章我们分别说明了在预扣预交阶段这四项所得税不同的计算方法，今天咱们介绍在汇算清缴阶段综合所得税的计算方法。

汇算清缴方式是居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。汇算清缴针对的是综合所得，综合所得包括工资+劳务报酬+稿酬所得+特许权使用费所得。简单理解汇算清缴是总结性的，在预扣预缴的基础上多退少补。

三弟说的对

还拿张飞同志举例子，我们知道2023年张飞取得了工资、劳务报酬、稿费、特许权使用费共14万元，并在费用产生时就在预扣预交阶段已经缴纳了一定的税额，预扣预缴有可能缴的多也有可能缴的少，那么接下来，收尾工作的税务阶段就是汇算清缴阶段，税务部门经过汇算清缴，发现你多缴了税就会再退给你，发现你少缴了那么就要补。

【背景】公元2023年，张飞是超市的员工，他的技能是杀猪剁肉，超市1月份月支付他1万元工资，2月份支付1万5千元工资，此后每月1万元工资，按规定比例缴纳三险一金；张飞闲暇时间给刘备的屠宰场帮工，3月完成一次屠宰任务，刘备支付他5000元的劳务报酬；张飞把自己的杀猪故事写成文章，投稿到诸葛亮的《别拿屠夫不当专家》杂志，4月获得一次性稿费5000元；张飞5月把自己的杀猪秘籍申请了专利，关羽想使用这项专利，于是支付张飞5000元特许权使用费。张飞不享受其他任何优惠。

【汇算清缴阶段】

因为考虑到四项收入特点不同（比如不是每个月都有劳务费，发放的单位不同，难以使用超额累进税率），还有为了减轻税负，税务局设计出来五花八门的专项附加扣除（子女教育、赡养老人等），这些只有工资收入在预扣预缴阶段能够减除，如果一个人只有零散的劳务费或者稿酬，预扣预缴阶段就无法享受到每个月5000的基本减除费用和专项附加扣除，还有其他很多原因。所以国家必须让咱们进行汇算清缴，也就是加总四项收入，按照超额累进税率计算咱们一年应该交多少税（b），然后和预扣预缴的税（a）比较,如果b>;a,我们就要补税；如果a>;b，我们就可以申请退税。

这时，聪明的你就会明白，综合所得情形复杂，缴税机制设计也复杂，我们一年交的税其实是固定的，经过汇算清缴环节，我们既没有占到便宜（有些人能退税是因为多交），也没有吃亏（有些人补税是因为平时取得综合所得的情形复杂，预扣预缴环节只交了一部分，没交够）。

话说回来，张飞一年的综合所得到底应该交多少税呢？

公式如下（不想看跳过）：

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

这里我们正式地介绍一下“收入额”这个名词，其实就是前面讲过的打折之后的收入。我们一年的工资收入+其他三项所得打折后的收入-各种各样的优惠扣除项目=应纳税所得额（就是计算个税的基数），然后对照税率表，找出税率和速算扣除数，就可以算出来张飞2023年综合所得的应纳税额是多少。

@工资收入：12.5万

@打折后的劳务报酬：0.4万

@打折后的稿费：0.28万

@打折后的特许权使用费：0.4万

#基本减除费用：6万（预扣时按月5千，现在一年6万）

#三险一金：2.775万

个税计算基数（应纳税所得额）=12.5+0.4+0.28+0.4-6-2.775=4.805万=48050

税率表如下：

（你没有看错，工资薪金预扣税率表和综合所得年度税率表是一样的）

全年应纳税额=48050*10%-2520=2285元=b

之前预缴税额=1205（工资税）+800（劳务报酬税）+560（稿费税）+800（特许权使用费税）=3365元=a

那么a>;b，张飞多交了3365-2285=1080元，汇算清缴他应该退税。

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【第2篇】什么是企业所得税汇算清缴

什么是企业所得税汇算清缴？汇算清缴是针对所得税说的。所得税是按照每季计算预缴,平时不作纳税调整,到年底再将当年的利润作纳税调整,也就是年终汇算清缴。根据汇算清缴数，对所得税进行多退少补。对于零申报的企业，也要进行所得税汇算清缴工作。各地税务局每年都要召开所得税汇算清缴会的，你按照汇算清缴会议要求，填报相关资料就可以了。

是不是每个企业都需要所得税汇算清缴的？

不是的。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》：

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定。

自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额。

并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损。

均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形。

需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关。并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

所得税汇算清缴和所得税年度申报是什么关系？

企业所得税年度纳税申报表其实就是指所得税汇算清缴；当然两者有些区别：

1.企业所得税年度纳税申报是要在税务局网站上申报上传企业所得税年度申报表、财务报表年报、关联表。这个可以会计人员做好上传申报。

2.所得税汇算清缴报告，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。这个报告由会计师事务所做的。

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